消費稅練習試卷1（共334題）

消費稅練習試卷1（共9套）（共334題）消費稅練習試卷第1套一、單項選擇題(本題共38題，每題1.0分，共38分。)1、下列關于消費稅的特點的陳述，不正確的是()。A、消費稅是在生產(chǎn)(進口)、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次征收，而不是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的每個環(huán)節(jié)多次征收，即通常所說的一次課征制B、消費稅的計稅方法比較靈活C、消費稅屬于國家運用稅收杠桿對某些消費品或消費行為特殊調(diào)節(jié)的稅種D、消費稅轉(zhuǎn)嫁性的特征，要較其他商品課稅形式更為隱蔽標準答案：D知識點解析：消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，由消費者負擔，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅轉(zhuǎn)嫁性的特征，要較其他商品課稅形式更為明顯。2、下列關于納稅義務人的陳述，正確的是()。A、消費稅的納稅人目前是三類即：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人B、對進口的應稅消費品的進口人或代理人征稅，主要是為了增加國家稅收C、對于那些未體現(xiàn)銷售而發(fā)出、使用和收回的應稅消費品，將其納入了消費稅的征收范圍。主要是為了平衡稅收負擔，堵塞稅收漏洞D、個人攜帶或者郵寄入境的應稅消費品的消費稅單獨計算征收消費稅標準答案：C知識點解析：消費稅的納稅人目前除了境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，還有處于零售環(huán)節(jié)的受托加工金銀首飾的受托方。進口的應稅消費品，盡管其產(chǎn)制地不在我國境內(nèi)，但在我國境內(nèi)銷售或消費，對其征收消費稅主要是為了平衡進口應稅消費品與本國應稅消費品的稅負；個人攜帶或者郵寄入境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征，稱為行郵稅。3、下列關于消費稅的征稅范圍、稅目的陳述，不正確的是()。A、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)成品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅B、消費稅稅目、稅率(稅額)的調(diào)整，由國務院確定，地方無權(quán)調(diào)整C、實木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨板(塊)實木地板，實木指接地板、實木復合地板三類D、用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛不屬于消費稅的征收范圍標準答案：D知識點解析：用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍，仍是消費稅的征收范圍。4、某非標準條包裝卷煙每盒30支，每條12盒，不含增值稅調(diào)撥價每條95元，則該卷煙換算成每標準箱消費稅額有()。A、3500元B、3650元C、5250元D、6087.5元標準答案：D知識點解析：一標準箱=250條=50000支。50000/250=200支/條；50000/12就是每標準箱折算的；非標準條每條卷煙有30×12=360支，而每標準條200支，上述的非標準條12包，360/200=相當于1.8標準條；換算標準條銷售額95÷1.8=52.78(元)，比例稅率適用45%稅率檔次；非標準條卷煙換算式每標準箱消費稅額=150元(定額稅率部分)+(50000÷30÷12)×95×45%=6087.5(元)5、納稅人用于投資入股的應稅消費品，其消費稅的處理是()。A、不征消費稅B、按同類商品平均售價計征消費稅C、按市場價格計征消費稅D、按同類商品最高售價計征消費稅標準答案：D知識點解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。6、某白酒廠2008年用外購糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒100噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價款1480萬元尚未收到。該廠當月應納的消費稅是()。A、306萬元B、112萬元C、121萬元D、102.57萬元標準答案：A知識點解析：納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；外購白酒以曲香、香精調(diào)香調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。當月應納消費稅=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(萬元)7、某外貿(mào)進出口公司2008年5月從美國進口14輛小客車，消費稅稅率為15%，每輛車的關稅完稅價格為55萬元；進口中輕型商用客車8輛，消費稅稅率為12%，每輛車的關稅完稅價格為34萬元，已知我國確定的美國上述車輛的關稅稅率均為100%，進口車應繳納消費稅()萬元。A、6.52B、7.37C、345.94D、332.20標準答案：C知識點解析：進口轎車應納消費稅稅額=(55+55×100%)×14÷(1-15%)×15%=271.76(萬元)進口商用車應納消費稅稅額=(34+34×100%)×8÷(1-12%)×12%=74.18(萬元)進口車應納消費稅稅額=271.76+74.18=345.94(萬元)8、某白酒廠2008年12月生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷售，當月取得商場含稅銷售額480萬元，同時向商場收取品牌使用費20萬元；當月銷售自產(chǎn)甜菜白酒5噸，不含稅銷售價款60萬元。該廠當月應納的消費稅是()。A、52.24萬元B、50.53萬元C、55.24萬元D、84.67萬元標準答案：C知識點解析：果木酒屬于其他酒，稅率是10%；甜菜白酒比照薯類白酒征稅按從量和從價執(zhí)行，薯類白酒的稅率為20%。應納消費稅=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(萬元)9、某化工公司(增值稅一般納稅人)銷售自產(chǎn)化妝品一批，不含稅價款230000元，另收取運費4000元，生產(chǎn)該批化妝品領用外購的化妝品購進價格47000元。則該業(yè)務應繳納消費稅()元。A、50200B、50025.64C、55925.64D、58000標準答案：C知識點解析：外購化妝品用于生產(chǎn)化妝品，稅法規(guī)定領用化妝品負擔的消費稅可以從當期應納消費稅中扣除。該業(yè)務應納消費稅=(230000+4000÷1.17)×30%-47000×30%=55925.64(元)10、某企業(yè)2008年8月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格800美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅稅金()元。(本業(yè)務關稅繳納41208元，1美元=6.8人民幣元)A、173530.8B、360484.7C、554412D、573530.8標準答案：A知識點解析：進口卷煙每標準箱完稅價格=(800+100+110)×6.8=6868(元)。消費稅定額稅每標準箱150元，1標準箱為250條。每標準箱卷煙關稅=41208÷30=1373.6(元)每標準條進口卷煙確定比例稅率價格=(6868+1373.6+150)÷(1-30%)÷250=47.95＜50元，適用稅率30%應納消費稅=(6868+1373.6+150)÷(1-30%)×30×30%+150×30=112392(元)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(6868+1373.6+150)÷(1-30%)×30×17%=61138.8(元)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅合計=112392+61138.8=173530.8(元)11、某酒廠2008年12月銷售糧食白酒3000公斤，取得不含稅價款100萬元，包裝物押金5萬元，按事先約定的期限，包裝物2個月后歸還廠家，則該酒廠應納消費稅稅額為()。A、21.15萬元B、26.37萬元C、23.75萬元D、24.25萬元標準答案：A知識點解析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該酒廠應納消費稅=(100+5÷1.17)×20%+3000×2×0.5÷10000=21.15(萬元)12、某化妝品公司2008年10月委托某小規(guī)模納稅人企業(yè)加工化妝品10噸，本公司提供中藥材料成本3.5萬元，支付不含稅加工費2.5萬元并取得稅務機關代開專用發(fā)票，收回后裝瓶貼標，取得不含稅收入28萬元。該化妝品公司應納消費稅()萬元。A、5.2B、5.83C、10D、10.29標準答案：B知識點解析：稅法規(guī)定委托加工應稅消費品的，消費稅由受托方代收代繳，收回裝瓶貼標屬于生產(chǎn)過程，故仍需繳納消費稅。前一環(huán)節(jié)的已納消費稅可以按規(guī)定扣除。化妝品公司繳納消費稅=28×30%-(3.5+2.5)÷(1-30%)×30%=5.83(萬元)13、某進口商進口某外國品牌黃酒500噸，假設每噸到岸價格為3000元，黃酒的關稅稅率為15%，黃酒的消費稅稅額為240元/噸，該進口商應納消費稅和增值稅合計()萬元。A、52B、91C、31.37D、43.37標準答案：D知識點解析：(1)關稅完稅價格=500×3000=1500000(元)=150(萬元)(2)應納關稅=150×15%=22.5(萬元)(3)應納消費稅=500×240=12(萬元)(4)應納增值稅=(150+22.5+12)×17%=184.5×17%=31.37(萬元)增值稅和消費稅合計=12+31.37=43.37(萬元)14、某酒廠2008年5月份生產(chǎn)銷售啤酒400噸，每噸售價3100元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．3噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸22000元，成本利潤率為10%；啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元(出廠價在3000元以下的)，250元(出廠價在3000元以上的)。該廠當月應繳納的、1肖費稅為()。A、88000元B、90566.67元C、100000元D、102115元標準答案：D知識點解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于其他方面的(如用于非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利等)均視同銷售，征收消費稅。糧食白酒的稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅=400×250+0.3×22000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.3×2000×0.5=102115(元)15、海南一橡膠制品公司(增值稅一般納稅人)，2008年6月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，銷售翻新輪胎取得含稅收入84.5萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，則該橡膠制品公司本月應納消費稅稅額為()(汽車輪胎消費稅稅率為3%)。A、10.48萬元B、35.25萬元C、33.4萬元D、34.95萬元標準答案：A知識點解析：根據(jù)《消費稅稅目注釋》的規(guī)定，汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外胎，包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的通用輪胎，不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎屬于停止征收消費稅的項目。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數(shù)量或銷售額計算征收消費稅。該橡膠公司本月應納消費稅稅額=200×3%+100÷(1+17%)×3%+74.88÷(1+17%)×3%=10.48(萬元)16、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51．48萬元。該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費稅()萬元。A、28.20B、72C、5.78D、0標準答案：A知識點解析：當月應扣除的消費稅額=(150+60+90)×80%×30%=72(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)17、某商場(一般納稅人)2008年8月向消費者個人銷售純銀項鏈取得含稅收入589500元，銷售金銀鑲嵌項鏈取得含稅收入357800元；銷售高檔酒20瓶，每瓶不含稅售價5.2萬元；銷售光電顯示式的貴金屬電子手表15塊，每塊含稅售價2.9萬元，該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為()元。A、40285.53B、40482.91C、47365D、48256標準答案：B知識點解析：向消費者銷售金銀首飾，屬于稅法規(guī)定的零售環(huán)節(jié)，依法計算繳納消費稅；商業(yè)企業(yè)銷售高檔酒、高檔手表，不屬于應稅消費品項目的納稅環(huán)節(jié)。應納消費稅=(589500+357800)÷1.17×5%=40482.91(元)18、某精工機械制造公司系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2008年8月為某部委制造紀念表300只，每只不含稅9000元；制造國賓表12只，每只不含稅價1.5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，不含稅價合計18萬元；贈送某關系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8689元。則上述業(yè)務共應繳納消費稅為()。A、66769元B、68952.23元C、74606.7元D、72000元標準答案：C知識點解析：屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表；自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算組價=8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)＞1萬元，該手表屬于高檔手表，應征收消費稅。上述業(yè)務共應繳納消費稅=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)19、某汽車租賃公司向甲汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用汽車2輛，每一輛支付貨款250800元(含稅)、設計改裝費30000元(含稅)。該汽車廠稅務處理方法是()。(消費稅稅率為5%)A、應納消費稅24000元，應納增值稅0元B、應納消費稅15080元，應納增值稅81600元C、應納消費稅24000元，應納增值稅81600元D、應納消費稅24000元，應納增值稅85272元標準答案：C知識點解析：計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費用視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為(250800+30000)÷(1+17%)×2=480000(元)應納消費稅=480000×5%=24000(元)應納增值稅=480000×17%=81600(元)20、某橡膠制品公司2008年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料26萬元，收取加工費14萬元(不含稅)；加工子午線輪胎一批，委托方提供材料18萬元，收取加工費8萬元(不含稅)，這兩種輪胎，該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價格。該橡膠公司應代收代繳的消費稅是()。(消費稅稅率為3%)A、1.24萬元B、4.44萬元C、7.33萬元D、8.07萬元標準答案：A知識點解析：委托加工應稅消費品，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。子午線輪胎免征消費稅。該橡膠公司應代收代繳的消費稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)21、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2008年8月從摩托車廠購進125毫升排量的摩托車1000輛，直接報關離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費85200元，裝卸費60000元，離岸價每輛851美元(美元與人民幣匯率1:8．3)。則該公司應退消費稅稅款為()。(摩托車消費稅稅率為3%)A、150000元B、516000元C、520000元D、597600元標準答案：A知識點解析：財稅[2006]33號文將摩托車稅率改為按排量分檔設置：1．氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%；2．氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。對采用比例稅率征稅的消費品，其退稅依據(jù)是從工廠購進貨物時計算征收消費稅的價格，退稅率按其應稅消費品適用的消費稅稅率計算。該公司應退消費稅稅款=1000×5000×3%=150000(元)22、某百貨公司2008年8月從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為82000元(關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%)，已取得海關開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分化妝品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他業(yè)務，銷售環(huán)節(jié)應納稅額是()。A、應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為18182.61元B、應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為857.39元C、應納消費稅為0元，應納增值稅為18182.61元D、應納消費稅為0元，應納增值稅為-4857.14元標準答案：D知識點解析：外購應稅消費品再銷售的，不再繳納消費稅。應納增值稅=112000×17%-(82000+82000×20%)÷(1-30%)×17%=-4857.14(元)23、某煙廠2008年4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)卷煙領用80%；本期銷售卷煙20箱，取得不含稅收入197萬元，該煙廠本月應納消費稅()。A、86.8萬元B、89.6萬元C、88.95萬元D、76.95萬元標準答案：D知識點解析：外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，卷煙應納消費稅中可以扣除消耗的外購煙絲對應的已納消費稅。197÷20÷250×10000=394(元)大于50元/條，故稅率為45%。本期應納消費稅=197×45%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=76.95(萬元)24、某進出口公司2008年10月7日報關進口一批韓國小轎車，排量為3.5升，海關于當日填開完稅憑證，該公司進口消費稅最后的納稅時間為()。A、10月13日B、10月15日C、10月16日D、10月14日標準答案：D知識點解析：進口應稅消費品的納稅時間為白海關開具完稅憑證之次日起7日內(nèi)繳納消費稅，應為10月14日。25、某客戶于2008年8月向某特種汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用小汽車一輛，按客戶要求加裝1厘米厚度鋼板作車殼，加裝排量為15.2升的發(fā)動機，客戶支付車款(含稅)1055500元，另付鋼板費1.8萬元，電腦三維測試安全系數(shù)費0.98萬元。該輛汽車應繳納消費稅為()。(消費稅稅率為20%)A、214359元B、92589.74元C、150800元D、185179.49元標準答案：D知識點解析：消費稅的計稅價為銷售款，對于在銷售貨物時隨同貨物銷售款向購貨方收取的各種費用，均并入銷售額，一并計算消費稅。(1)氣缸容量(排氣量，下同)在1.5升(含)以下的，稅率為3%；氣缸容量在4.0升以上的乘用車稅率為20%。該輛汽車計征消費稅=(1055500+18000+9800)÷1.17×20%=185179.49(萬元)26、北京某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2008年10月生產(chǎn)高檔筷子1000箱，售價每箱800元；生產(chǎn)一次性竹筷500箱，每箱售價390元；生產(chǎn)一次性木筷1500箱，單箱售價290元；另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱，單箱售價250元。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售價均為不含稅價。則該月應繳納的增值稅和消費稅合計為()。(消費稅稅率為5%)A、93300元B、115050元C、121300元D、121500元標準答案：C知識點解析：木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%；本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。應納增值稅和消費稅合計=(1000×800+500×390+1500×290+500×250)×6%+(1500×290+500×250)×5%=121300(元)27、某酒廠2008年5月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元。同時該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈送給黃酒客戶，作為銷售回扣，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%。該廠當月應繳納的消費稅為()。(黃酒單位稅額每噸240元)A、88000元B、98115.20元C、111625元D、102766.67元標準答案：B知識點解析：稅法規(guī)定，納稅人有償轉(zhuǎn)讓應稅消費品所有權(quán)的行為屬于視同銷售，這里的有償轉(zhuǎn)讓具體包括納稅人用應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料；用應稅消費品支付代扣手續(xù)費或銷售回扣；在銷售數(shù)量之外另付給購貨方或中間人作為獎勵和報酬的應稅消費品。黃酒采用定額稅率，每噸240元。應納消費稅=400×240+2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+2×2000×0.5=98115.00(元)28、某白酒廠于2008年5月用薯類酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當月取得銷售額480萬元(含稅)，當月初庫存外購薯類酒精余額為90萬元，當月購進薯類酒精110萬元，月末庫存外購薯類酒精20萬元。該廠當月應納消費稅是()。A、920512.82元B、1125700元C、1210000元D、1025700元標準答案：A知識點解析：用酒精繼續(xù)生產(chǎn)糧食白酒或薯類白酒，酒精已納消費稅不得扣除。該廠當月應納消費稅=100×2000×0.5+480÷1.17×20%×10000=920512.82(元)29、A廠委托B廠加工一批應稅消費品(化妝品)，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取加工費9000元，該應稅消費品適用稅率為30%，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品收回后，領用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應稅消費品(高檔化妝品)后銷售，取得不含稅銷售收入額89000元，適用稅率為30%。A廠本期應納消費稅額為()。A、8600元B、13200元C、24028.5元D、22100元標準答案：B知識點解析：委托加工業(yè)務應納消費稅=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。銷售最終應稅消費品業(yè)務應納消費稅=89000×30%-27000÷2=13200(元)30、米林輪胎有限公司系生產(chǎn)輪胎的增值稅一般納稅人，2008年8月銷售汽車輪胎，價稅合計為100萬元，生產(chǎn)銷售礦山車輛輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價各為30萬元的農(nóng)用拖拉機專用輪胎和通用輪胎轉(zhuǎn)給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58．5萬元和60萬元。則該廠本月應納的消費稅為()萬元。(消費稅稅率為3%)A、5.38B、15C、17.27D、19.27標準答案：A知識點解析：消費稅的汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎，不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎，對于其通用輪胎是要征消費稅的。財稅[2006]33號文將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。該廠本月應納的消費稅=100÷(1+17%)×3%+50÷(1+17%)×3%+60÷(1+17%)×3%=5.38(萬元)31、目前，納稅人外購下列已稅消費品，已納消費稅可以抵扣的有()。A、外購已稅卷煙貼商標、包裝生產(chǎn)出售的卷煙B、外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C、外購已稅白酒生產(chǎn)的白酒D、以外購已稅燃料油為原料生產(chǎn)的應稅消費品標準答案：D知識點解析：以外購已稅燃料油連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品屬于新增加的可以扣除前一環(huán)節(jié)已納消費稅的貨物。32、某酒廠2008年8月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批糧食白酒應納消費稅金()。A、4.78萬元B、6.55萬元C、7.91萬元D、8.20萬元標準答案：A知識點解析：將應稅消費品用于贈送的，要視同銷售繳納消費稅。該批糧食白酒應納消費稅=17×(1+10%)÷(1-20%)×20%+1000×2×0.5÷10000=4.78(萬元)33、紅星化妝品公司(一般納稅人)2008年1月將購進的低檔洗發(fā)水(不含稅價7萬元)全部和自產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品5000套，5月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅價14萬元；銷售中低檔自產(chǎn)護發(fā)素，取得不含稅9萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為()萬元。A、4.89B、4.92C、4.36D、4.20標準答案：D知識點解析：中低檔護膚護發(fā)品不再屬于應稅消費品，所以外購低檔洗發(fā)水不存在扣除消費稅問題。因此，企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅=14×30%=4.20(萬元)34、下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天C、采取賒銷結(jié)算方式的，為收到貨款的當天D、采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天標準答案：B知識點解析：消費稅納稅義務發(fā)生規(guī)定：A進口應稅消費品為報關進口的當天；C采取賒銷結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；D采用預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當天。故ACD選項均不對。35、某外貿(mào)公司2008年8月從生產(chǎn)企業(yè)購進摩托車一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，該批車輛全部出口，支付摩托車運輸?shù)胶ｊP運費24萬元，取得外銷收入360萬元。該批摩托車的消費稅稅率為10%。該公司出口摩托車應退消費稅為()萬元。A、30B、9C、15D、18標準答案：A知識點解析：應退消費稅稅額=300×10%=30(萬元)36、某石油化工企業(yè)月初庫存石腦油90噸，本月購入200噸，月末結(jié)存50噸。本月共產(chǎn)出乙烯30噸、汽油40噸。當月銷售乙烯20噸、汽油30噸，石腦油1噸=1385升，汽油1噸=1388升，石腦油和汽油的稅額均為每升0.2元，當月的應納消費稅()元。A、5003.34B、-2754.20C、0D、5002.38標準答案：C知識點解析：本月生產(chǎn)領用石腦油數(shù)量=90+200-50=240(噸)收率=40÷240×100%=16.67%當期允許扣除的消費稅=240×1385×16.67%×0.2=11082.22(元)當月應納消費稅，=30×1388×0.2-11082.22=-2754.22(元)乙烯屬非應稅消費品故不納消費稅。37、某白酒廠2008年用外購糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒500噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，收取不含稅價款7480萬元。另外向該經(jīng)銷商收取包裝物押金58萬。該廠當月應納的消費稅是()。A、1531.91萬元B、1112.21萬元C、1211.84萬元D、1555.91萬元標準答案：D知識點解析：應納消費稅=500×2000×0.5÷10000+(7480+58÷1.17)×20%=1555.91(萬元)38、按照現(xiàn)行消費稅的制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是()。A、用于廣告宣傳用的樣品白酒B、用于本企業(yè)的自產(chǎn)應稅消費品C、委托加工收回后直接銷售的糧食白酒D、抵償債務的汽車輪胎標準答案：C知識點解析：委托加工收回后直接銷售的應稅消費品，不再征收消費稅。消費稅練習試卷第2套一、單項選擇題(本題共51題，每題1.0分，共51分。)1、消費稅主要采取在()環(huán)節(jié)計征。A、流通B、消費C、生產(chǎn)或進口D、出口標準答案：C知識點解析：暫無解析2、消費稅是選擇部分消費品列舉稅目征收的，目前，我國的消費稅共列舉()個稅目的征稅范圍。A、11B、9C、14D、17標準答案：A知識點解析：暫無解析3、應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的。稅務機關有權(quán)核定計稅價格，應稅消費品計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定，卷煙和糧食白酒的計稅價格由()核定。A、國務院B、財政部C、國家稅務總局D、省、自治區(qū)、直轄市稅務局標準答案：C知識點解析：暫無解析4、消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，()。A、視同銷售納稅B、于移送使用時納稅C、按組成計稅價格D、不納稅標準答案：D知識點解析：暫無解析5、應稅消費品的全國平均成本利潤率由()確定。A、國家稅務總局B、國務院C、財政部D、省、自治區(qū)、直轄市稅務局標準答案：A知識點解析：暫無解析6、某外貿(mào)進出口公司當月從日本進門140輛小轎車，每輛車的關稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關稅稅率為110%，消費稅稅率為5%。進口這些轎車應繳納()萬元消費稅。A、61.6B、123.79C、56D、80標準答案：B知識點解析：暫無解析7、按照國家有關規(guī)定，納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律()消費稅。A、由受托人代收代繳B、由委托方收回后在委托方所在地繳納C、由委托方收回后在受托方所在地繳納D、不繳納標準答案：B知識點解析：暫無解析8、進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額，按照()計算納稅。A、完稅價格B、消費品價格C、組成計稅價格D、同類商品價格標準答案：C知識點解析：暫無解析9、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按()征收消費稅。A、分別核算銷售額B、銷售額全額C、組成計稅價格計算D、同類商品價格計算標準答案：B知識點解析：暫無解析10、金銀首飾的消費稅稅率為()。A、5%B、10%C、15%D、17%標準答案：A知識點解析：暫無解析11、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起()日內(nèi)繳納稅款。A、3B、7C、10D、15標準答案：D知識點解析：暫無解析12、1996年4月，某外貿(mào)企業(yè)從某摩托車廠購進摩托車200輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價是0.5萬元，當月即全部報關出口，離岸單價是800美元(匯率1美元：8.3元人民幣)，該企業(yè)應退消費稅稅款()萬元。A、9B、10C、5D、15標準答案：B知識點解析：暫無解析13、從1994年1月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)凡從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的，應繳納()。A、工商統(tǒng)一稅B、營業(yè)稅C、消費稅D、房產(chǎn)稅標準答案：C知識點解析：暫無解析14、根據(jù)有關規(guī)定，對金銀飾品按()征收消費稅。A、17%B、10%C、15%D、5%標準答案：D知識點解析：暫無解析15、下列應稅消費品應納消費稅的有()。A、委托加工的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后用于直接銷售的B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C、委托非個體經(jīng)營者加工的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后用于連續(xù)加工廠生產(chǎn)應稅消費品的D、自產(chǎn)自用消費品，用于在建工程的標準答案：D知識點解析：暫無解析16、納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計算納稅時，其委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款應按下列辦法處理()。A、該已納稅款不得扣除B、該已納稅款當期可全部扣除C、該已納稅款當期可扣除50%D、可對收回的委托加工應稅消費品當期動用部分的已納稅款予以扣除標準答案：D知識點解析：暫無解析17、進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納消費稅稅額，其組成計稅價格的公式是()。A、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅B、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+增值稅C、組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)D、組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1+消費稅稅率)標準答案：C知識點解析：暫無解析18、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的護膚護發(fā)品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5%，護膚品護發(fā)品適用消費稅稅率為8%，則確定的組成計稅價格為()。A、13068元B、14096C、11700元D、12650.60元標準答案：D知識點解析：暫無解析19、某酒廠2002年3月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當月應納的消費稅為()元A、102766.67B、88000C、86166.60D、2566.67標準答案：A知識點解析：暫無解析20、某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關核定關稅完稅價格為600萬元，已知關稅稅率為60%，消費稅稅率為10%，該企業(yè)應納消費稅為()。A、1066.67萬元B、60萬元C、106.67萬元D、96萬元標準答案：C知識點解析：暫無解析21、糧食白酒的定額稅率為()。A、0.8元/斤B、1.0元/斤C、0.5元/斤D、1.2元/斤標準答案：C知識點解析：暫無解析22、卷煙的定額稅率為每標準箱()。A、150元B、100元C、200元D、180元標準答案：A知識點解析：暫無解析23、下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的包括()。A、生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人B、進口應稅消費品的單位和個人C、委托加工應稅消費品的單位和個人D、出口銷售消費品的單位和個人標準答案：D知識點解析：暫無解析24、下列情況應征消費稅的有()。A、外購零部件組裝電視機銷售B、商業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后銷售C、委托加工的糧食白酒收回后用于職工福利D、委托加工的糧食白酒收回后直接銷售標準答案：B知識點解析：暫無解析25、某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒1.0噸，取得收．100萬元，另外收取包裝物押金5萬元，包裝物押金單獨核算并約定歸還期限。該酒廠應納消費稅為()萬元。A、25B、26.25C、27.069D、27.25標準答案：C知識點解析：暫無解析26、納稅人委托加工的應稅消費品，當受托方為()時，應由委托方收回后繳納消費稅。A、股份制企業(yè)B、中外合資經(jīng)營企業(yè)C、個體經(jīng)營者D、私營企業(yè)標準答案：C知識點解析：暫無解析27、某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關核定的關稅價格為600萬元。已知關稅稅率為60%，消費稅稅率為10%，則該企業(yè)應納消費稅為()萬元。A、60B、106.67C、96D、1066.67標準答案：B知識點解析：暫無解析28、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅額扣除時限是()。A、購進后全部扣除B、出庫實耗時扣除C、購進入庫時扣除D、銷售實耗時扣除標準答案：B知識點解析：暫無解析29、下列各項中，與我國現(xiàn)行出口應稅消費品的退(免)消費稅政策不符的是()。A、免稅但不退稅B、不免稅也不退稅C、不免稅但退稅D、免稅并退稅標準答案：C知識點解析：暫無解析30、下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是()。A、演員化妝用的眉筆B、演員化妝用的發(fā)膠C、演員化妝用的油彩D、演員化妝用的上妝油標準答案：A知識點解析：暫無解析31、下列說法正確的是()。A、金銀首飾消費稅稅率為10%B、納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，應按納稅人同類應稅消費品的最高售價作為計稅依據(jù)C、進口應稅消費品的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額D、對“汽車輪胎”一律按10%稅率征收消費稅標準答案：B知識點解析：暫無解析32、下列應征收消費稅的輪胎有()。A、子午線輪胎B、翻新輪胎C、拖拉機專用輪胎D、拖拉機和汽車通用輪胎標準答案：D知識點解析：暫無解析33、下列項目中，應征消費稅的是()。A、日雜商店出售的鞭炮焰火B(yǎng)、酒吧銷售的自制扎啤C、解放牌卡車D、銷售使用過的小轎車標準答案：B知識點解析：暫無解析34、納稅人將應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按()。A、應稅消費品的平均稅率計征B、應稅消費品的最高稅率計征C、應稅消費品的不同稅率分別計征D、應稅消費品的最低稅率計征標準答案：B知識點解析：暫無解析35、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當()。A、按組成計稅價格確定征稅類別和適用稅率B、一律按照卷煙最高稅率征稅C、按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率D、按照納稅人當月卷煙的平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率標準答案：C知識點解析：暫無解析36、現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是()。A、含消費稅而不含增值稅的銷售額B、含消費稅且含增值稅的銷售額C、不含消費稅而含水量增值稅的銷售額D、不含消費稅也不含水量增值稅的銷售額標準答案：A知識點解析：暫無解析37、某酒業(yè)有限有限公司為一般納稅人，2005年5月份銷售啤酒500噸，售價3500元/噸(不含增值稅)，收取啤酒押金6萬元，并單獨記賬；銷售藥酒10噸，增值稅專用發(fā)票上，注明每噸售價5000元，隨同藥酒作價銷售包裝桶10個，每個作價234元(含增值稅)，該廠當月應納的消費稅為()元。A、125000B、5200C、130000D、130200標準答案：D知識點解析：暫無解析38、某卷煙廠委托煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為65000元,卷煙廠提貸時支付的加工費用為4300元,并支付了煙絲加工廠代收的消費稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙75箱并銷售，價稅合計款為958230元。該卷煙廠銷售卷煙時應納消費稅稅額為()元。A、227250B、256950C、216000D、269019標準答案：A知識點解析：暫無解析39、某酒廠2005年9月份生產(chǎn)銷售“西湖”牌啤酒5000噸，每噸售價4200元，同時作為福利發(fā)給了職工啤酒3噸。另外，該廠本月生產(chǎn)一種新的糧食白酒5噸，尚未發(fā)生銷售，廣告和樣品用去0.5噸，該種白酒生產(chǎn)成本每噸36000元，規(guī)定的成本利潤率為10%。該酒廠9月份應納的消費稅為()元。A、1250000B、1257350C、1257850D、1250750標準答案：C知識點解析：暫無解析40、某化妝品公司為一般納稅人，長期委托某日用化工廠加工某種護發(fā)品，收回后以其為原材料繼續(xù)生產(chǎn)護發(fā)品銷售，一年來受托方一直按同類護發(fā)品每千克100元的銷售價格代收代繳消費稅。本月公司收回加工好的護發(fā)品5000千克，當月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護發(fā)品8000箱，每箱銷售價格1000元。月底結(jié)算時，賬面月初庫存的委托加工護發(fā)品20000千克，價款2000000元；月底庫存委托加工護發(fā)品1000千克，價款100000元(題中銷售價格均為不含增值稅價格)。當月該公司銷售護發(fā)品應納的消費稅為()元。A、640000B、448000C、192000D、608000標準答案：B知識點解析：暫無解析41、某黃酒廠將自產(chǎn)黃酒1000箱(每箱24公斤)移送到非獨立核算門市部銷售，出廠價每箱100元，當期門市部以每箱120元的價格銷售給顧客800箱，則該廠當月應納的消費稅為()元。A、4608B、5760C、6480D、14400標準答案：A知識點解析：暫無解析42、鉆石消費稅的納稅環(huán)節(jié)是()。A、打磨出廠環(huán)節(jié)B、進口環(huán)節(jié)C、委托加工提貨環(huán)節(jié)D、零售環(huán)節(jié)標準答案：D知識點解析：暫無解析43、下列情況應征消費稅的有()。A、藥廠外購已稅酒精配置成含酒精藥膏后出售B、商業(yè)外購已稅珠寶玉加工成金銀首飾后銷售C、委托加工的化妝品收回后用于職工福利D、委托加工的糧食白酒收回后直接出售標準答案：B知識點解析：暫無解析44、下列情況應視同銷售繳納消費稅的有()。A、將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品B、將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品C、自制應稅消費品用于抵償債務D、自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品標準答案：C知識點解析：暫無解析45、下列各項中，應在收回委托加工的應稅消費品后征收消費稅的有()。A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的化妝品，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托加工收回的應稅消費品，但此應稅消費品是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應稅消費品D、工業(yè)企業(yè)用委托加工收回的特制白酒用于連續(xù)生產(chǎn)其他白酒標準答案：A知識點解析：暫無解析46、某摩托車廠本月用30輛“山地”牌摩托車低償某配件廠債務，該廠當月以18000元/輛(不含增值稅)的價格銷售同牌號摩托車100輛，以20000元/輛(不含增值稅)的價格銷售同牌號的摩托車50輛。則該廠當月應納的消費稅為()萬元。A、33.6B、28C、33.4D、34標準答案：D知識點解析：暫無解析47、消費稅的納稅義務發(fā)生時間為()。A、分期收款結(jié)算方式下實際收款日期B、賒銷方式下收到貨款的當天C、預收貨款結(jié)算方式下收到貨款的當天D、預收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應稅消費品的當天標準答案：D知識點解析：暫無解析48、進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自()繳納消費稅。A、應稅消費品報關進口當天B、海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)C、海關填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)D、海關填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)標準答案：B知識點解析：暫無解析49、下列采用復合稅率征收消費稅的有()。A、進口卷煙B、國產(chǎn)雪茄煙C、藥酒D、啤酒標準答案：A知識點解析：暫無解析50、下列可按生產(chǎn)領用量抵扣委托加工收回已納消費稅的有()。A、汽車制造廠將委托加工收回的小客車改裝成救護車B、化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護膚品的材料之一C、首飾廠將委托加工收回的已稅珍珠拋光打孔串成珍珠項鏈D、首飾廠將委托加工收回的已稅鉆石制成24K黃金鑲嵌戒指標準答案：C知識點解析：暫無解析51、某外貿(mào)企業(yè)辦理完退免稅的出口化妝品被對方退貨，入境時海關未對其征稅，則該企業(yè)()。A、可不向稅務機關補繳應納消費稅B、暫不補稅，待內(nèi)銷時再補繳消費稅C、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物不計算消費稅D、向稅務機關補繳已退還的消費稅標準答案：D知識點解析：暫無解析消費稅練習試卷第3套一、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、納稅人銷售應稅消費品向買方收取的下列各項應計入銷售額征收消費稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析2、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列貨物中應繳納消費稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析3、對連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予從應納消費稅中，按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅，這類消費品包括()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析4、某釀酒公司將自產(chǎn)糧食原酒用于下列用途時，應計征消費稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析5、自產(chǎn)自用的應稅消費品應按照本企業(yè)同類消費品的加權(quán)平均銷售價格計算應納消費稅，銷售的應稅消費品有下列情形之一的，不得列入加權(quán)平均數(shù)據(jù)計算的有()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析6、依照現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，委托加工應稅消費品必須具備的條件有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析7、消費稅納稅人發(fā)生下列應稅行為，其具體納稅地點符合現(xiàn)行消費稅規(guī)定的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析8、下列行為中屬于金銀首飾視同零售業(yè)務的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析9、下列行為中，應按最高銷售價格計征消費稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析10、卷煙廠以下項目中，應征收消費稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析11、根據(jù)金銀首飾消費稅的規(guī)定，下列表述正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析12、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析13、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列關于消費稅稅率的表述正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析消費稅練習試卷第4套一、計算題(本題共43題，每題1.0分，共43分。)甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)X牌卷煙，2005年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.3萬元。(2)將上述購進的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明的支付加工費4萬元，稅款6800元。(3)收回煙絲后領用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價款18萬元，增值稅3.06萬元。(4)銷售X牌卷煙100箱(標準箱，下同)，每箱不含稅售價1.5萬元，款項存入銀行。(5)銷售X牌卷煙200箱，每箱不含稅售價1.26萬元，款項存入銀行。(6)乙卷煙廠無同類煙絲銷售價格。(7)國家稅務總局核定的X牌卷煙計稅價格為每標準箱1.3萬元。根據(jù)以上資料回答下列問題：1、乙煙廠應代收代繳的消費稅為()萬元。A、4.29B、3C、6D、5.28標準答案：C知識點解析：乙煙廠代收代繳的消費稅=(10000+40000)×30%/(1-30%)=60000(元)2、甲卷煙廠出售另一半煙絲應納的消費稅是()萬元。A、2.15B、0C、2.64D、3標準答案：B知識點解析：納稅人將已由受托方代收代繳消費稅的委托加工收回的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅3、甲卷煙廠當月應納增值稅是()萬元。A、69.02B、69.42C、70.10D、70.72標準答案：B知識點解析：應納的增值稅=(180000+15000×100+12600×200)×17%-13000-6800=694200(元)4、甲煙廠當月應納消費稅是()萬元。A、186B、181.5C、189D、124.5標準答案：A知識點解析：應納的消費稅=(100+200)×150+(100×15000+200×13000)×45%-60000/2=1860000(元)某家用日化廠2005年某月發(fā)生下列業(yè)務：(1)進口香水精2000克，關稅完稅價格20000元，關稅稅率22%。(2)購進酒精，已認證的增值稅發(fā)票注明價款20000元，進項稅額3400元。(3)用香水精和酒精加工：香水，期初帳面香水精無庫存，期末帳面香水精200克；將當期購入酒精全部領用。(4)生產(chǎn)護膚霜1噸，成本20000元。(5)銷售護膚霜0.6噸，不含增值稅價格60000元。(6)將0.2噸護膚霜捐贈海嘯災區(qū)，0.2噸護膚霜用作廣告宣傳品。(7)銷售香水，取得不含稅銷售額40000元。護膚品消費稅稅率8%、成本利潤率5%；化妝品消費稅稅率30%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：5、進口環(huán)節(jié)應納消費稅為()元。A、7320B、10457.14C、6000D、8571.43標準答案：B知識點解析：進口環(huán)節(jié)應納的消費稅=20000×(1+22%)×30%/(1-30%)=10457.14(元)6、本月對于護膚霜應納消費稅為()元。A、8000B、4800C、5530.43D、5430.46標準答案：A知識點解析：護膚霜應納的消費稅=60000÷0.6(0.6+0.2+0.2)×8%=8000(元)7、本月該廠應納的消費稅為()元。A、20000B、10088.57C、10588.57D、9588.57標準答案：C知識點解析：銷售香水應納的消費稅=40000×30%=12000(元)生產(chǎn)領用香水精可抵扣的消費稅=10457.14÷2000×(2000-200)=9411.43元領用酒精不能抵扣已納的消費稅該廠應納的消費稅=8000+12000-9411.43=10588.57元8、進口環(huán)節(jié)應納的增值稅為()元。A、4148B、5925.71C、3400D、4857.14標準答案：B知識點解析：進口環(huán)節(jié)應納的增值稅=20000×(1+22%)×17%/(1-30%)=5925.71元某酒廠6月份發(fā)生如下業(yè)務：(1)銷售瓶裝糧食白酒20噸，取得收入80000元(不含增值稅)。(2)銷售瓶裝糧食白酒一批，數(shù)量5噸，含稅單價3510元/噸，收取包裝物押金2457元。(3)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒30噸，換取釀酒所用原材料90000元。(4)該廠委托某酒廠為其加工酒精6噸，糧食由委托方提供，發(fā)出材料成本51000元，支付加工費6000元，增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅售價8424元/噸，當月全部銷售。(5)本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒，3噸用于饋贈，7噸用于職工福利，同類產(chǎn)品售價3500元/噸。根據(jù)以上資料，回答下列問題：9、換取原材料的糧食白酒應納的消費稅為()元。A、52500B、60000C、30000D、22500標準答案：B知識點解析：換取原材料的糧食白酒應納的消費稅=30×4000×25%+30×2000×0.5=60000元10、委托加工的酒精受托方應代收代繳的消費稅為()元。A、2684.21B、3053.68C、3000D、2550標準答案：C知識點解析：受托方應代收代繳的消費稅=(51000+6000)×5%/(1-5%)=3000元11、視同銷售的糧食白酒應納的消費稅為-4．該廠當月應納的消費稅(不包括代收代繳的消費稅)為()元。A、181025B、125025C、180500D、184025標準答案：A知識點解析：應納的消費稅=80000×25%+20×2000×0.5+(3510+2457)×25%(1+17%)+5×2000×0.5+60000+20×8424×25%/(1+17%)+20×2000×0.5+18750=181025元某化妝品公司為增值稅一般納稅人，2005年10月上旬從國外進口一批散裝化化妝，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、賣方傭金2萬元，運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元，運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內(nèi)公司將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工：為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元(化妝品的進門關稅稅率40%，機器設備的進口關稅稅率20%)。根據(jù)以上資料，問答下列問題：12、進口散裝化妝品應納的消費稅為()萬元。A、90B、64.28C、88.8D、51.43標準答案：A知識點解析：進口散裝化妝品應納的消費稅=(120+10+2+18)×(1+40%)×30%/(1-30%)=90萬元13、進口散裝化妝品應納的增值稅為()萬元。A、35.7B、46.62C、50.8D、51標準答案：D知識點解析：進口散裝化妝品應納的增值稅=[(120+10+2+18)×(1+40%)/(1+30%)+90)×17%=51萬元14、生產(chǎn)銷售化妝晶應納的增值稅為()萬元。A、56.78B、5.78C、6.18D、21.08標準答案：B知識點解析：生產(chǎn)銷售化妝品應納的增值稅=[290+51.48/(1+17%)]×17%-51=5.78萬元15、生產(chǎn)銷售化妝品應納的消費稅為()萬元。A、28.2B、10.2C、29.16D、48.78標準答案：A知識點解析：應納的消費稅=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90×80%=28.2萬元應納的消費稅=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90×80%=28.2萬元應納的消費稅=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90×80%=28.2萬元應納的消費稅=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90×80%=28.2萬元應納的消費稅=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90×80%=28.2萬元某由出口權(quán)的卷煙廠8月份生產(chǎn)銷售情況如下：(1)外購煙絲500萬元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)外購生產(chǎn)用水、電，支付價款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票；(3)將本月外購煙絲全部投入生產(chǎn)卷煙并銷售，銷售第一批卷煙380箱，取得銷售額615萬元，銷售第二批卷煙100箱，取得銷售額200萬元；(4)按計劃出口一批卷煙300箱，銷售價格為1000萬元；(5)饋贈給關系單位一批卷煙20箱；價值42萬元；(6)分配給本廠職工一批卷煙8箱，價值18萬元；(7)銷售給本廠獨立核算門市部一批卷煙20箱，價值18萬元；(8)收到代銷清單：第一批卷煙5箱，收入額10萬元；第二批卷煙20箱，收入額15萬元，款到已入賬。根據(jù)以上資料，回答下列問題：16、本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為()萬元。A、326.4B、156.06C、152.15D、153.34標準答案：B知識點解析：銷項稅額=(615+200+42+18+18+10+15)×17%=156.06萬元17、本月應納的增值稅額為()萬元。A、67.66B、110.36C、280.36D、106.11標準答案：A知識點解析：應納消費稅=156.06-500×17%-20×17%=67.66萬元18、本月視同銷售卷煙應納的消費稅為()。A、37.7B、36.79C、39.95D、39.15標準答案：B知識點解析：視同銷售應納消費稅=42×45%+18×45%+10×45%+15×30%+(20+8+5+20)×150/10000=36.79萬元。19、本月應納的消費稅為()。A、417.35B、266.44C、269.6D、267.35標準答案：B知識點解析：應納消費稅=615×45%+200×45%+18×30%+(380+100+20)×150/10000+36.79-500×30%=266.44萬元某酒廠2月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)銷售糧食白酒三筆，款項存入銀行：品種數(shù)量(噸)單價(含稅)金額(元)糧食白酒(瓶裝)1024570245700糧食白酒(瓶裝)522230111150糧食白酒(瓶裝)2021060421200(2)銷售散裝糧食白酒一批，數(shù)量3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。(3)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒8噸，換取釀酒所用原材料。(4)該廠委托某酒廠為其加工酒精6噸，糧食由委托方提供，發(fā)出材料成本51000元，支付加工費6000元，增值稅1020元，用銀行存款支付。根據(jù)以上資料，回答下列問題：20、銷售瓶裝糧食白酒應納的消費稅為()元。A、201250B、166250C、229512.5D、211350標準答案：A知識點解析：銷售瓶裝糧食白酒應納的消費稅=(245700+111150+421200)×25%(1+17%)+(10+5+20)×2000×0.5=201250元21、換取原材料的糧食白酒應納的消費稅為()元。A、42000B、46000C、50000D、44000標準答案：C知識點解析：應納的消費稅=8×24570×25%/(1+17%)+8×2000×0.5=50000元22、受托方應代收代繳的消費稅為()元。A、3000B、3053.68C、2850D、2684.21標準答案：A知識點解析：代收代繳的消費稅=(51000+6000)×5%/(1-5%)=3000元23、本月應納的消費稅為(不包括委托加工代收代繳的消費稅)()。A、257250元B、222750元C、253750元D、257750元標準答案：D知識點解析：本月應納的消費稅=201250+(3x4680+2340)×25%/(1+17%)+3×2000×0.5+50000=201250+6500+50000=257750元某日用化學品廠是增值稅一般納稅人，2005年7月份發(fā)生如下幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務：(1)企業(yè)把化妝品和護膚護發(fā)品組成套裝禮品盒一起銷售。本月銷售成套化妝品禮盒1000套，取得不含增值稅銷售額60萬元。其中化妝品銷售額25萬元，護膚護發(fā)品銷售35萬元，未分別核算。(2)設一門市部(非獨立核算)，銷售本廠生產(chǎn)的胭脂1500盒，洗發(fā)水500瓶，取得價稅合計收入11.7萬元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。(3)7月20日，將自產(chǎn)的化妝品作為福利分配給本企業(yè)職工，生產(chǎn)成本2萬元、成本利潤率為5%，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。(4)接受乙企業(yè)委托加工一批護膚護發(fā)品，乙企業(yè)提供原材料實際成本為6000元，收到乙企業(yè)加工費2300元(不含增值稅)，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。該護膚護膚品無同類產(chǎn)品銷售價格。(5)7月30日，進口一批化妝品，取得完稅憑證，到岸價格2.8萬元，關稅稅率為50%。(6)本月期初可抵扣的進項稅額為93000元，并且未發(fā)生其他購進業(yè)務。根據(jù)以上資料，回答下列問題：24、銷售成套禮品盒應納的消費稅為()萬元。A、10.3B、12.5C、18D、13.5標準答案：C知識點解析：銷售成套禮品盒應納的消費稅=60×30%=18萬元25、本月應代收代繳的消費稅為()元。A、664B、521.74C、747.83D、721.74標準答案：D知識點解析：應代收代繳的消費稅=(6000+2300)×8%/(1-8%)=721.74元26、本月該化學品廠涉及到的應繳納的消費稅共為(不包括應代收代繳的消費稅)()元。A、219000B、201000C、228000D、237000標準答案：D知識點解析：本月應納的消費稅=[600000+117000/(1+17%)+20000×(1+5%)/(1-30%)]×30%=219000元27、本月應納的增值稅為()元。A、21291B、31491C、20900D、15800標準答案：A知識點解析：本月應納的增值稅=[600000+117000/(1+17%)+20000×(1+5%)/(1-30%)+2300]×17%-28000×(1+50%)×17%/(1-30%)-9300=21291元某酒廠10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)銷售自制糧食白酒5000箱(每箱12瓶，每瓶500毫升)，每箱不含稅單價為80元，收取包裝物押金70200元，收取裝卸費23400元。(2)將自產(chǎn)48度糧食白酒10噸，已成本價每噸7000元分給職工做福利，對外銷售不含稅單價為每噸9500元。(3)出售特制黃酒50噸，每噸售價2000元。(4)問題某個體工商業(yè)戶生產(chǎn)10噸白酒，本廠提供糧食原材料成本為3.5萬元，支付加工費1060元，收回后裝瓶出售，取得不含稅增值稅收入80000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：28、視同銷售的糧食白酒應納的消費稅為()。A、33750B、23750C、24250D、24750標準答案：A知識點解析：本月應納的增值稅=[600000+117000/(1+17%)+20000×(1+5%)/(1-30%)+2300]×17%-28000×(1+50%)×17%/(1-30%)-93000=21291元29、黃酒應納的消費稅為()元。A、11000B、12500C、12000D、14500標準答案：C知識點解析：黃酒應納的消費稅=50×240=12000元30、委托加工的糧食白酒應納的消費稅為()元。A、12020B、22020C、19015D、21667標準答案：B知識點解析：委托加工的糧食白酒應納消費稅=(35000+1060)×25%(1-25%)+10×2000×0.5=22020元31、本月該廠共應納消費稅()元。A、187770B、217770C、221170D、232770標準答案：B知識點解析：本月應納的消費稅=[5000×80+(70200+23400)/(1+17%)]×25%+5000×12×0.5+33750+12000+22020=217770元某市汽車制造廠(一般納稅人)2004年10月購進原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售越野汽車取得銷售收入(含稅)8000萬元；用價值50萬元的兩輛越野汽車贊助某汽車拉力賽車隊；廠汽車維修部門領用兩輛改裝的越野汽車，成本價格30萬元。該廠汽車適用的消費稅稅率為5%，成本利潤率為6%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：32、本月發(fā)生的視同銷售業(yè)務應納的消費稅為()萬元。A、4B、3.81C、3.64D、4.17標準答案：B知識點解析：視同銷售業(yè)務應納的消費稅=50/(1+17%)×5%+30×(1+6%)×5%/(1-5%)=3.81萬元33、本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為()萬元。A、1374.19B、1373.91C、1175.35D、1175.06標準答案：C知識點解析：銷項稅額=[8000/(1+17%)+50/(1+17%)+30×(1+6%)/(1-5%)]×17%=1175.35萬元34、本月應納的增值稅為()萬元。A、575.35B、1175.06C、774.54D、773.91標準答案：A知識點解析：應納的增值稅=1175.35-600=575.35萬元35、本月應納的消費稅為()萬元。A、345.69B、400C、345.61D、404.17標準答案：A知識點解析：本門應納的消費稅=18000/(1+17%)+50/(1+17%)+30×(1+6%)/(1-5%)]×5%=345.69萬元某酒廠為增值稅一般納稅人某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元。(2)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元。(3)銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒6噸，含稅單價2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售。(4)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。(5)該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價35100元，當月全部銷售。(6)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。根據(jù)以上資料，回答下列問題：36、銷售散裝糧食白酒應納的消費稅為()元。A、6000B、6585C、3500D、6500標準答案：D知識點解析：散裝糧食白酒應納的消費稅=(3×4680+2340)÷(1+17%)25%+3×2000×0.5=6500元37、銷售勾兌的散裝白酒應納的消費稅為()元。A、1200B、7800C、4200D、3000標準答案：B知識點解析：勾兌的散裝白酒應納的消費稅=6×2340÷(1+17%)×15%+6×2000×0.5=7800元38、受托方應代收代繳的消費稅為()元。A、3000B、2946C、3054D、18000標準答案：A知識點解析：代收代繳的消費稅=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000元39、本月應納的消費稅為()元。A、418950B、473950C、500550D、358950標準答案：C知識點解析：應納的(肖費稅=35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5+65004+7800+222300÷(1+17%)×25%+10×2000×0.5+(3+7)×22230÷(1+17%)×25%+(3+7)×2000×0.5+20×35100÷(1+17%)×25%+20×2000×0.5=500550元某酒廠為增值稅一般納稅人，某年某月份經(jīng)濟業(yè)務如下：1．銷售糧食白酒三筆，貨款已存入銀行2．銷售散裝糧食白酒一批，數(shù)量3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項已存入銀行；3．銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒，數(shù)量6噸，含稅單價每噸2340元，其中，外購薯類白酒3噸，含稅價總計4680元，并取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款已存入銀行；4．用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，換取釀酒所用原材料111150元；5．本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒10噸，3噸用于饋贈，7噸用于職工福利。根據(jù)以上資料，回答下列問題：40、銷售散裝糧食白酒應納消費稅為()元。A、6000B、6085C、6585D、6500標準答案：D知識點解析：應納消費稅當4680×3+2340)/(1+17%)×25%+3×2000×0.5=6500(元)41、出售勾兌的散裝白酒應納消費稅為()元。A、7800B、9000C、1200D、2400標準答案：B知識點解析：應納消費稅=2340/(1+17%)×6×25%+6×2000×0.5=9000(元)42、用于換取原材料的自產(chǎn)白酒應納消費稅為()元。A、58333.33B、57500C、62500D、37787.5標準答案：C知識點解析：應納消費稅=24570/(1+17%)×10×25%+10×2000×0.5=62500(元)43、用于饋贈和職工福利的白酒應納消費稅為()元。A、57500B、47500C、55700D、45700標準答案：A知識點解析：用于饋贈和職工福利的應稅消費品的計稅依據(jù)是同類應稅消費品