會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)和金融負(fù)債）模擬試卷1（共84題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)和金融負(fù)債）模擬試卷1（共4套）（共84題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)和金融負(fù)債）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、甲公司對(duì)其購(gòu)入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為()。A、其他貨幣資金B(yǎng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，合同條款規(guī)定僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)的，合同條款規(guī)定僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除此之外的應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2、下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的是()。A、庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、預(yù)付賬款C、看漲期權(quán)D、貸款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是商品或服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。3、甲公司于2×21年4月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的3年期債券并通過(guò)現(xiàn)金流量測(cè)試劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1500萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該項(xiàng)債權(quán)投資的初始入賬金額為()萬(wàn)元。A、1510B、1490C、1500D、1480標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。該債權(quán)投資的初始入賬金額=1500-20+10=1490(萬(wàn)元)。4、下列有關(guān)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是()。A、初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)按減記的金額，借記“信用減值損失”，貸記“其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備”科目C、資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的匯兌損益計(jì)入其他綜合收益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。5、甲公司購(gòu)入債券，作為債權(quán)投資核算，購(gòu)買價(jià)款110萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，債券面值為100萬(wàn)元，票面利率8％，則該債權(quán)投資的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A、104B、110C、100D、114標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)入債權(quán)投資的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入債權(quán)投資的入賬價(jià)值，所以入賬價(jià)值=110+4=114(萬(wàn)元)。6、2×21年12月9日，甲公司購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的4％，支付價(jià)款610萬(wàn)元(買價(jià)中含有已宣告但尚未發(fā)放的股利10萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×21年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股6．2元。2×22年2月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，甲公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)現(xiàn)金股利。2×22年5月20日，甲公司以每股7元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司2×22年因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬(wàn)元。A、32B、112C、80D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司持有該股票期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益，影響投資收益金額；資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響投資收益金額；出售時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額至留存收益，不影響投資收益金額。甲公司2×22年因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800×4％=32(萬(wàn)元)。7、2×21年6月1日，企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，重分類日公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為780萬(wàn)元；2×21年6月20日，企業(yè)將該其他債權(quán)投資出售，所得價(jià)款為830萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、20B、50C、80D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：2×21年6月1日重分類時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益：借：其他債權(quán)投資800貸：債權(quán)投資780其他綜合收益202×21年6月20日，出售其他債權(quán)投資時(shí)，出售價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)其他綜合收益應(yīng)一并轉(zhuǎn)出：借：銀行存款830其他綜合收益20貸：其他債權(quán)投資800投資收益50二、多項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)8、下列各項(xiàng)關(guān)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用攤余成本計(jì)量，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。9、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。10、下列各項(xiàng)因素中，影響企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：債券投資當(dāng)期利息收入收到的時(shí)間與確定攤余成本無(wú)關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)12、購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資收益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”科目中。13、“其他債權(quán)投資”科目借方的期末余額，反映企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、其他債權(quán)投資期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值波動(dòng)不影響各期投資收益的計(jì)算。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：其他債權(quán)投資期末按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，因此不影響各期投資收益。15、企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算分析題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：(1)2×21年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬(wàn)元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4．2％。債券合同約定，未來(lái)4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2×25年1月18日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。(2)甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3．79％，甲公司在每年年末對(duì)債券投資的利息收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)2×23年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng)2025萬(wàn)元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(“債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)：16、編制甲公司2×21年1月1日購(gòu)入乙公司債權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年1月1日，購(gòu)買債權(quán)：借：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整30貸：銀行存款2030知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算甲公司2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債權(quán)投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030×3．79％=76．94(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息(2000×4．2％)=84貸：投資收益76．94債權(quán)投資——利息調(diào)整7．06知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、編制甲公司2×22年1月1日收到乙公司債權(quán)利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×22年1月1日，收到利息：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、計(jì)算甲公司2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債權(quán)投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×22年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=(2030-7．06)×3．79％=76．67(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76．67債權(quán)投資——利息調(diào)整7．33知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、編制甲公司2×23年1月1日出售乙公司債權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×23年1月1日，出售債權(quán)：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：債權(quán)股資——成本2000——利息調(diào)整(30-7．06-7．33)=15．61投資收益9．39知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)和金融負(fù)債）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、2×21年7月1日，甲公司從公開市場(chǎng)以2100萬(wàn)元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。A、90B、100C、190D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)就該金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=2200-(2100-100)=200(萬(wàn)元)。交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。2、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說(shuō)法中，表述不正確的是()。A、金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B、甲公司決定于2×21年10月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2×22年1月1日C、企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的意圖改變，應(yīng)對(duì)該金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類D、金融資產(chǎn)特定市場(chǎng)暫時(shí)性消失從而暫時(shí)影響金融資產(chǎn)出售，不屬于業(yè)務(wù)模式變更，不需要重分類標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的意圖改變，不屬于業(yè)務(wù)模式變更，不需要重分類。3、2×21年1月1日，甲公司從公開市場(chǎng)所購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為300萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為290萬(wàn)元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息5萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)入賬時(shí)對(duì)應(yīng)的“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的金額為()萬(wàn)元。A、21(借)B、21(貸)C、14(借)D、14(貸)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他債權(quán)投資——成本300應(yīng)收利息5貸：銀行存款291其他債權(quán)投資——利息調(diào)整14從上述分錄可知，“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方14萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。4、下列各項(xiàng)中可以劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的是()。A、從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某企業(yè)面值100萬(wàn)元的債券，既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)B、從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某企業(yè)面值200萬(wàn)元的債券，管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，其在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付C、從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某企業(yè)于當(dāng)日發(fā)行的面值150萬(wàn)元的五年期債券，但未通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試D、從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的某企業(yè)處于限售期的股權(quán)350萬(wàn)股標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C和D為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。5、2×21年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入一批分期付息、到期還本的債券，該債券面值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為8％，期限為5年，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款970萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)。該債券實(shí)際年利率為10％，甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債券投資2×22年應(yīng)確認(rèn)的利息收入是()萬(wàn)元。A、106．7B、98．7C、107．8D、99．8標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2×21年12月31日該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面余額=(970+10)×(1+10％)-1000×8％=998(萬(wàn)元)，2×20年應(yīng)確認(rèn)利息收入=998×10％=99．8(萬(wàn)元)。賬務(wù)處理如下：2×21年1月1日購(gòu)入：借：債權(quán)投資——成本1000貸：銀行存款980債權(quán)投資——利息調(diào)整202×21年12月31日：借：應(yīng)收利息(1000×8％)80債權(quán)投資——利息調(diào)整18貸：投資收益[(970+10)×10％]=986、丙公司于2×21年3月20日購(gòu)買甲公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格為每股9元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具核算，另支付手續(xù)費(fèi)等22．5萬(wàn)元。6月30日該股票市價(jià)為每股8．25元，2×21年8月30日以每股6元的價(jià)格將股票全部售出，該項(xiàng)金融資產(chǎn)出售時(shí)影響留存收益的金額為()萬(wàn)元。A、-472．5B、52．5C、-18．75D、3．75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該金融資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：2×21年3月20日，取得時(shí)：借：其他權(quán)益工具投資——成本(150×9+22．5)=1372．5貸：銀行存款1372．52×21年6月30日，公允價(jià)值為8．25元／股：借：其他綜合收益(1372．5-8．25×150)=135貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)1352×21年8月30日，出售時(shí)：借：銀行存款(150×6)=900其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)135留存收益337．5貸：其他權(quán)益工具投資——成本1372．5同時(shí)：借：留存收益135貸：其他綜合收益135該項(xiàng)金融資產(chǎn)出售時(shí)影響留存收益的金額=-135-337．5=-472．5(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)7、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為三類，分別有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。9、2×22年1月6日，A公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批債券，面值總額為500萬(wàn)元，票面年利率為3％，3年期，每年利息于次年1月7日支付，該債券為2×21年1月1日發(fā)行。取得時(shí)實(shí)際支付價(jià)款525萬(wàn)元，含2×21年的全年利息，支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，若劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值=525+10-500×3％=520(萬(wàn)元)；選項(xiàng)BC，若劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值=525-500×3％=510(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，若劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值=525+10-500×3％=520(萬(wàn)元)。10、2×22年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息到期還本的債券10萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1080萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券是乙公司于2×21年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付本年度利息。通過(guò)現(xiàn)金流量測(cè)試甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的表述中，下列各項(xiàng)正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司持有乙公司債權(quán)投資的初始入賬價(jià)值=1080+12=1092(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確；取得債權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的金額=1092-100×10=92(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C不正確；甲公司是溢價(jià)購(gòu)買乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的利息收入金額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=1000+100×10×5％×2-(1080+12)=8(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。11、下列各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失是指相關(guān)交易或事項(xiàng)的發(fā)生引起其他綜合收益的變動(dòng)，因此，選項(xiàng)AD正確。三、判斷題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)12、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的全部支出作為初始確認(rèn)金額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目處理。14、企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的債券，計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的債券，計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。四、計(jì)算分析題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)甲公司于2×21年3月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．5元)，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。2×21年3月10日甲公司收到上述股利。2×21年12月31日B公司股票每股收盤價(jià)為3．6元。2×22年5月10日，甲公司將上述股票全部對(duì)外出售，收到款項(xiàng)800萬(wàn)元存入銀行。要求：15、計(jì)算甲公司取得該項(xiàng)權(quán)益工具投資時(shí)的入賬價(jià)值，并編制分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：取得該權(quán)益工具投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入成本，該項(xiàng)權(quán)益工具投資入賬價(jià)值=200×(4-0．5)+2=702(萬(wàn)元)。借：其他權(quán)益工具投資——成本702應(yīng)收股利100貸：銀行存款802知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、計(jì)算至2×21年12月31日甲公司確認(rèn)的其他綜合收益，并編制分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年12月31日確認(rèn)的其他綜合收益=3．6×200-702=18(萬(wàn)元)借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)18貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)18知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算甲公司出售該項(xiàng)權(quán)益工具投資時(shí)確認(rèn)的留存收益，并編制分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×22年5月10日出售時(shí)：借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)18貸：留存收益18借：銀行存款800貸：其他權(quán)益工具投資——成本702——公允價(jià)值變動(dòng)18留存收益80確認(rèn)的留存收益=18+80=98(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司2×21～2×22年有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)資料如下：(1)2×22年1月1日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款840萬(wàn)元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0．24萬(wàn)元。該筆乙公司債券于2×21年7月1日發(fā)行，面值為1000萬(wàn)元，票面利率為8％，按年付息，上年債券利息于下年初支付，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(2)2×22年2月3日，甲公司收到該筆債券利息40萬(wàn)元，假定債券利息不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(3)2×22年6月30日，甲公司購(gòu)買的乙公司債券的公允價(jià)值為790萬(wàn)元。(4)2×22年12月31日，甲公司購(gòu)買的乙公司債券的公允價(jià)值為820萬(wàn)元。(5)2×23年初甲公司收到債券利息80萬(wàn)元，假定債券利息不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(6)2×23年1月20日，甲公司將上述債券全部出售，售價(jià)824萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：18、編制2×22年1月1日取得金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年1月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本800應(yīng)收利息40投資收益4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0．24貸：銀行存款844．24知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、編制2×22年2月3日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年2月3日：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、編制2×22年6月30日期末以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年6月30日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、編制2×22年12月31日計(jì)提債券利息及期末公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年12月31日：借：應(yīng)收利息80貸：投資收益80借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、編制2×23年初收到債券利息的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×22年初收到利息：借：銀行存款80貸：應(yīng)收利息80知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、編制2×23年1月20日處置該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×22年1月20日：借：銀行存款824貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800——公允價(jià)值變動(dòng)20投資收益4知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)和金融負(fù)債）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、甲企業(yè)于2×21年1月1日以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券，其中債券的買價(jià)為675萬(wàn)元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元。該公司債券票面利率為8％，實(shí)際利率為6％，期限為5年，到期一次還本付息，企業(yè)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×21年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A、680B、720．8C、672．8D、715．8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2×21年1月1日：借：債權(quán)投資——成本600——利息調(diào)整80貸：銀行存款6802×21年12月31日：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息48貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整7．2投資收益(680×6％)40．82×21年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+80+48-7．2=720．8(萬(wàn)元)。2、關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。A、取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，按取得的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B、應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益C、資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益D、處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益的借方；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。3、2×21年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為10％，分期付息、到期一次還本，每年12月31日支付當(dāng)年利息。2×21年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A、1000B、1100C、1180D、1280標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量，由于按照面值購(gòu)入，所以實(shí)際利率和票面利率相等，2×21年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。4、2×21年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬(wàn)元的債券，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，2×22年12月31日該債券投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A、2062．14B、2068．98C、2072．54D、2055．44標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2×21年12月31日該債權(quán)投資的賬面價(jià)值=(2078．98+10)×(1+4％)-2000×5％=2072．54(萬(wàn)元)，2×22年12月31日的賬面價(jià)值=2072．54×(1+4％)-2000×5％=2055．44(萬(wàn)元)。5、2×21年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券，該債券面值為100萬(wàn)元，票面年利率為12％，每年年初支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款108萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。已知同類債券的實(shí)際年利率為10％。不考慮其他因素，則2×21年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本是()萬(wàn)元。A、109B、121C、118．8D、106．8標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2×21年12月31日債權(quán)投資的攤余成本=[(108+2)×(1+10％)-100×12％]=109(萬(wàn)元)。賬務(wù)處理如下：2×21年1月1日購(gòu)入：借：債權(quán)投資——成本100——利息調(diào)整10貸：銀行存款1102×21年12月31日：借：應(yīng)收利息12貸：投資收益11債權(quán)投資——利息調(diào)整16、甲公司于2×21年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值總額為1000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為7％，分期付息，到期一次還本，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1054．47萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為5％。2×21年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為()萬(wàn)元。A、54．74B、71．75C、37．19D、17．28標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2×21年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額=(1054．47-1000)-(1000×7％-1054．47×5％)=37．19(萬(wàn)元)。2×21年1月1日，發(fā)行時(shí)：借：銀行存款1054．47貸：應(yīng)付債券——面值1000——利息調(diào)整54．472×21年12月31日(假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(1054．47×5％)=52．72應(yīng)付債券——利息調(diào)整17．28貸：應(yīng)付利息(1000×7％)=70支付利息的會(huì)計(jì)分錄略。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)7、企業(yè)的金融工具包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：一般來(lái)說(shuō)，金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具，也可能包括一些尚未確認(rèn)的項(xiàng)目。8、對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。9、公允價(jià)值計(jì)量所使用的第二層次輸入值包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的非交易性權(quán)益工具投資說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；持有期間取得的現(xiàn)金股利滿足條件應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11、下列關(guān)于一般公司債券發(fā)行的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：到期一次還本付息的債券，計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)12、“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的成本與市價(jià)孰低值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。13、公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、如果企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又有出售的動(dòng)機(jī)，同時(shí)該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量為本金及利息，則通常是將該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。15、企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按照規(guī)定確認(rèn)股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司購(gòu)入債券相關(guān)資料如下：(1)2×21年1月1日，甲公司以銀行存款2055．5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、分期付息、到期還本、不可提前贖回的債券。該債券的面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5％，每年的利息在當(dāng)年年末支付。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為4％。(2)2×21年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為2010萬(wàn)元(不含利息)。(3)2×21年12月31日，甲公司所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為10萬(wàn)元。本題不考慮其他因素。要求(“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)：16、編制甲公司2×21年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整55．5貸：銀行存款2055．5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算甲公司2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入=2055．5×4％=82．22(萬(wàn)元)。借：應(yīng)收利息(2000×5％)=100貸：投資收益82．22其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17．78借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、編制甲公司2×21年12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=2010-(2055．5-17．78)=27．72(萬(wàn)元)借：其他綜合收益27．72貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)27．72知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、編制甲公司2×21年12月31日對(duì)乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：信用減值損失10貸：其他綜合收益10知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)和金融負(fù)債）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、甲公司2×21年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2×21年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2×21年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2×21年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬(wàn)元。A、55B、65C、115D、125標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2×21年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入其他綜合收益的金額=2105-(2040+10-60)=115(萬(wàn)元)。2、2×21年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以3000萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×21年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司應(yīng)就該金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。A、500B、510C、610D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2×21年12月31日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3500-(3000-100)=600(萬(wàn)元)。3、A公司于2×21年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入B公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具。2×21年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27．5元。2×22年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23．75元，A公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2×23年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22．75元，A公司認(rèn)為該股票的下跌是因?yàn)槌霈F(xiàn)了減值，則2×23年12月31日A公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是()。A、借記“信用減值損失”科目100萬(wàn)元B、借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目100萬(wàn)元C、貸記“其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)”250萬(wàn)元D、借記“其他綜合收益”科目100萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不計(jì)提減值準(zhǔn)備，故應(yīng)借記“其他綜合收益”科目的金額=(23．75-22．75)×100=100(萬(wàn)元)，貸記“其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)”科目100萬(wàn)元。4、下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期損益的事項(xiàng)是()。A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額C、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C，計(jì)入利息收入；選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。5、2×21年12月9日，甲公司支付價(jià)款400萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，占乙公司有表決權(quán)股份的3％，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×21年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。2×22年1月26日，甲公司以每股5．8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司持有該金融資產(chǎn)期間應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬(wàn)元。A、200B、80C、0D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司持有該股票期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益，影響投資收益金額；資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響投資收益金額；出售時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額至留存收益，不影響投資收益金額。則本題甲公司持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。6、甲公司對(duì)其購(gòu)入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為()。A、其他貨幣資金B(yǎng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，合同條款規(guī)定僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目的的，合同條款規(guī)定僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除此之外的金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)7、下列各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具增量費(fèi)用。增量費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、券商等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。8、關(guān)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的核算。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息；按實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，選項(xiàng)AB不正確；計(jì)提減值損失，會(huì)減少以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本，選項(xiàng)C不正確；以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)按攤余成本計(jì)量，不應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，選項(xiàng)D不正確。9、出售金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理方法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，出售指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益；選項(xiàng)D，出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，不需將公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額轉(zhuǎn)入投資收益。10、企業(yè)將金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，需要符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。(2)該金融資產(chǎn)的合同條款