信息化時代推進高職院校內(nèi)部財會監(jiān)督工作研究

信息化時代，高職院校落實好內(nèi)部財會監(jiān)督工作可以實現(xiàn)對風險的有效防控，為學校的高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展提供支持，因此，對高職院校內(nèi)部財會監(jiān)督工作產(chǎn)生的問題進行分析并提出有關建議，有利于進一步提高高職院校內(nèi)部治理水平。一、財會監(jiān)督的基本概念和重要性分析（一）財會監(jiān)督的基本概念財會監(jiān)督主要包括財政監(jiān)督、財務監(jiān)督和會計監(jiān)督，體現(xiàn)為監(jiān)督主體依照國家財政法規(guī)和規(guī)章制度對各級黨政機關、企事業(yè)單位、社會團體和其他機構的財務管理活動、會計核算行為等實施的監(jiān)督[1]。內(nèi)部財會監(jiān)督是財會監(jiān)督的重要組成部分，主要是指對本單位的經(jīng)濟業(yè)務、財務管理和會計行為進行日常監(jiān)督。信息化時代，大數(shù)據(jù)信息技術迅速發(fā)展。數(shù)據(jù)是推動社會進步最活躍的生產(chǎn)要素，財會監(jiān)督需要通過信息化和數(shù)字化來提高工作效率，如利用云計算、區(qū)塊鏈技術、電子數(shù)據(jù)存儲等新型方式處理會計信息。同時，隨著智能化技術的廣泛應用，單位經(jīng)營管理活動也面臨重大變革，衍生出一些新型監(jiān)督方式，如遠程監(jiān)督、跨國監(jiān)督等，財會監(jiān)督手段也隨技術進步全面轉型升級。在財會監(jiān)督實際工作中，各單位要充分利用大數(shù)據(jù)和信息化技術，升級監(jiān)管平臺，為財會監(jiān)督工作高效開展提供有力保障。（二）財會監(jiān)督的重要性隨著新職業(yè)教育法的修訂與施行，各級財政加大對職業(yè)教育的投入力度，并充分利用社會資本發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育，生均教育經(jīng)費投入屢創(chuàng)新高，教師工資和學生生均公用經(jīng)費持續(xù)增長。高職院校落實財會監(jiān)督工作一方面有利于維護財務制度與財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，另一方面能夠促進學校增收節(jié)支，提高辦學效益。1.維護財經(jīng)法規(guī)和財務制度的嚴肅性高職院校以培育適應社會經(jīng)濟發(fā)展的實用人才為中心任務，其業(yè)務范圍涉及方方面面，部分領域容易出現(xiàn)違規(guī)行為。通過落實財會監(jiān)督工作，完善院校內(nèi)部控制制度，能夠推動各項財經(jīng)法規(guī)和管理制度得到嚴格執(zhí)行，維護財經(jīng)紀律的嚴肅性、震懾力，及時督促整改失職行為，為促進學校高質(zhì)量辦學打造良好的環(huán)境。2.促進學校增收節(jié)支，提高辦學效益高職院校通過開展財會監(jiān)督工作，對單位財務活動進行全方位分析，能夠及時掌握人力、財力、物力等各種資源的使用情況，督促有關部門對相關資源進行深入挖掘，增收節(jié)支，提高資金使用效益。特別是在當前“過緊日子”的大環(huán)境背景下，通過財會監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)問題，可以使高職院校及時提出補救措施，避免資金浪費，以有限的資金創(chuàng)造更多的社會效益和經(jīng)濟效益，促進學校高質(zhì)量發(fā)展。（三）高職院校財會監(jiān)督工作內(nèi)容高職院校內(nèi)部財會監(jiān)督應該按照“全員、全覆蓋、全過程”的原則開展工作，充分發(fā)揮資金使用效益，促進職業(yè)教育持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。具體監(jiān)督工作包括預算績效監(jiān)督、收支情況監(jiān)督、其他監(jiān)督。具體來說，在預算績效監(jiān)督方面，很多高職院校對于財政資金存在重申報、輕執(zhí)行和重預算、輕績效的思維觀念，進行預算績效監(jiān)督要同時關注預算情況與績效情況，建立協(xié)同監(jiān)督機制；對于收入的監(jiān)督，主要關注收入來源是否符合國家相關政策、收入會計入賬是否規(guī)范、創(chuàng)收活動經(jīng)費是否是在保證完成國家下達的教學任務、科研任務后的合理創(chuàng)收等；對于支出的監(jiān)督，要按“過緊日子”政策要求，關注各種支出是否符合勤儉辦學原則；對于其他方面的監(jiān)督，要以內(nèi)部控制為中心，按“穿針引線”的工作思路落實到各個領域，擊破資金集中領域的腐敗風險。二、高職院校內(nèi)部財會監(jiān)督工作面臨的主要問題近年來，高職院校快速發(fā)展，招生人數(shù)和在校人數(shù)不斷上升，辦學經(jīng)費不斷增加，基建規(guī)模和物資采購量越來越大，這客觀上給高職院校財務管理工作帶來了極大挑戰(zhàn)，通過各類走訪、調(diào)研、網(wǎng)絡資料查詢等，可以發(fā)現(xiàn)當前在信息化時代背景下高職院校財會監(jiān)督工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。（一）會計基礎工作不規(guī)范會計基礎工作是經(jīng)濟管理活動的基礎，也是信息化時代財會監(jiān)督工作的重要支撐。然而在許多高職院校財務內(nèi)部，會計基礎工作仍欠規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下方面：一是會計信息化管理制度不健全，缺乏相應的會計制度或者行業(yè)標準支持，沒有電算化工作流程及人員職責分配和操作技術規(guī)范說明，甚至部分單位財會工作崗位分工不明確，存在越權代操作行為。二是內(nèi)部控制發(fā)揮作用甚少，較常見的是以各部門規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，制度流程分散。三是預算編制不完善，部分高職院校在會計年度內(nèi)經(jīng)常調(diào)整預算收入與支出指標，一些項目追加預算的情況比較頻繁，另一些項目又可能出現(xiàn)資金結余情況。這些工作缺陷都會給內(nèi)部財會監(jiān)督工作的實質(zhì)性作用發(fā)揮帶來負面影響。（二）財會人員工作思路待轉變當前，很少高職院校建立了專門的財會監(jiān)督領導管理小組，履行財會監(jiān)督職能的仍然是財務部門的人員。財會人員不參與校內(nèi)實際業(yè)務，主要關注報銷流程本身是否符合財經(jīng)法規(guī)，業(yè)財分離導致單位內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)滯后，財會人員的工作思路大多停留在“重核算，輕監(jiān)督”的層面。由于高職院校一般設置有紀檢監(jiān)察和內(nèi)審部門，財會人員認為自身會計工作任務繁重，監(jiān)督職能應該由其他部門履行。同時，當前信息技術發(fā)展帶來了云計算、大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新概念，部分財會人員并沒有形成數(shù)據(jù)整合概念，反而認為在新技術推廣過程中會加大自己的工作量，無法利用新技術突破現(xiàn)有工作的桎梏，出現(xiàn)思考問題不全面、解決問題不透徹的局面。（三）缺乏財會信息化專業(yè)人才信息化時代，財會監(jiān)督工作既依賴科學完善的技術手段，同時對于監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，我國整體會計人員素質(zhì)偏低，大專及以下學歷的人員占較大比重，根據(jù)《會計行業(yè)人才發(fā)展規(guī)劃（2021—2025）（征求意見稿）》可以看出會計專業(yè)技術資格高、中、初級比例為1∶12∶33，從事基礎核算的人員較多，高端財會人才供給不足，這在高職院校內(nèi)部也有同樣的現(xiàn)象，甚至在許多高職院校內(nèi)部是由非專業(yè)人士負責會計工作。同時，隨著數(shù)字經(jīng)濟、綠色經(jīng)濟等蓬勃發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等概念革新，催生出了新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，會計工作需要不斷引入新理念、新思想，高職院校財會監(jiān)督人員在持續(xù)更新知識體系、主動適應數(shù)字化轉型和經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展等方面面臨較大壓力，復合型人才的缺乏一定程度上使得監(jiān)管缺乏成效。（四）信息共享體系不健全當前在高職院校內(nèi)部，教學工作有教學督導監(jiān)督，資產(chǎn)采購有資產(chǎn)部門監(jiān)督，經(jīng)濟責任事項有審計監(jiān)督，并且各行政部門、教輔部門、二級院系的內(nèi)部信息系統(tǒng)之間還未能建立數(shù)據(jù)共享模式，這些內(nèi)部信息系統(tǒng)之間沒有連接端口，數(shù)據(jù)傳播大多依靠傳統(tǒng)U盤進行，信息傳遞效率低，傳播過程中也容易遭受病毒攻擊，導致出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象。有時面對上級部門布置的巡視檢查工作，可能類似事項由幾個部門人員在各自的業(yè)務系統(tǒng)中人工手動匯總數(shù)據(jù)，造成人員工作任務加重、辦事效率低下的結果。同時，財會監(jiān)督與學校的審計、紀檢、統(tǒng)計、教學等部門沒有形成監(jiān)督合力，監(jiān)督成果未實現(xiàn)共享，多頭監(jiān)督或監(jiān)督欠缺的現(xiàn)象屢有發(fā)生[2]。（五）監(jiān)督手段信息化水平不高信息時代改變了傳統(tǒng)會計手工記賬的模式，紙質(zhì)財務數(shù)據(jù)已被各類軟件賦能，高職院校信息技術在財務上的應用主要是在會計電算化、審批流程線上化、預決算信息電子化以及學生收費系統(tǒng)線上化等方面，運用電子數(shù)據(jù)進行財務分析和監(jiān)督等方面尚欠缺。財會人員進行資金事項監(jiān)督多采用線下人工模式，對于走完審批流程的單據(jù)，人工稽核單據(jù)完整性、事項合規(guī)性，再在財務系統(tǒng)中錄入會計憑證，并沒有形成事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。同時，財務系統(tǒng)中形成的財務數(shù)據(jù)并沒有與校內(nèi)資產(chǎn)、人事、教務、科研、后勤等業(yè)務部門數(shù)據(jù)進行對接，實際監(jiān)督工作中未能借助新型信息化手段，如區(qū)塊鏈技術、“云計算”等，數(shù)據(jù)存儲方式落后還容易被病毒攻擊，財會監(jiān)督預警機制難以發(fā)揮作用，監(jiān)督的效果很難得到進一步提升。三、推進高職院校內(nèi)部財會監(jiān)督工作的具體措施針對高職院校內(nèi)部財會監(jiān)督工作中的薄弱環(huán)節(jié)，建議從完善基礎工作、提升人員素質(zhì)、構建復合型人才、完善數(shù)據(jù)信息共享渠道和提升監(jiān)督手段信息化水平等方面進一步推進財會監(jiān)督工作順利開展。（一）完善會計基礎工作建設當前的財會監(jiān)督體系仍然在建設完善中，高職院校的會計基礎工作是內(nèi)部財會監(jiān)督的基石。高職院校領導要提高政治覺悟，充分認識財會監(jiān)督工作對于學校提升內(nèi)部治理能力的重要性，扎實做好單位會計基礎工作建設。首先，積極推動會計信息化工作轉型升級，通過業(yè)務分析、流程設計、明確職責以及操作程序，根據(jù)本單位實際情況建立健全單位會計信息化管理辦法。其次，積極搭建內(nèi)部控制業(yè)務流程框架，梳理校內(nèi)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度，利用專業(yè)分析方法和程序，將制度與業(yè)務流程相匹配，健全內(nèi)部控制制度。最后，積極推進全面預算績效監(jiān)管體系的建立，扎實做好學校預算編制工作，并且引入成本管理理念，實現(xiàn)“花錢必問效”的工作效果[3]。（二）提升財會人員素質(zhì)高職院校財務部門的工作思路應該由“服務型”向“管控型”轉變，強化關鍵崗位設置，做好財務人員專業(yè)知識、政策法規(guī)、職業(yè)道德培訓，打造一支工作務實、業(yè)務精通的高素質(zhì)財會隊伍。首先，在工作中，財會人員應將履行監(jiān)督過程前置，通過組建財評小組、成本控制小組等主動參加校內(nèi)重大事項決策會議，解決財務與業(yè)務斷層問題，實現(xiàn)從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉型。其次，面對時代的高速發(fā)展，高職院校可以組織現(xiàn)有人員進行專門的業(yè)務培訓，提升大家對財會監(jiān)督工作的認同感，并且鼓勵財會人員積極參與財會監(jiān)督理論基礎、財會監(jiān)督法律法規(guī)體系建設等重大課題，以研促學。同時，為了提高財會監(jiān)督工作的有效性，高職院校財務部門應該定期對監(jiān)督情況形成測評和自評報告，并有針對性地提出改進意見，提高財會監(jiān)督成效。（三）加強復合型人才隊伍建設加強高職院校復合型人才隊伍建設，需要從國家層面和單位內(nèi)部層面兩方面發(fā)力。從國家層面來看，財政部應該加大會計信息化人才培養(yǎng)力度，高等院校適當增加會計信息化課程內(nèi)容的比重，在會計人員能力框架、會計專業(yè)技術資格考試大綱、會計專業(yè)高等和職業(yè)教育大綱中增加對會計信息化和會計數(shù)字化轉型的能力要求比重。從高職院校內(nèi)部來看，要制訂專業(yè)人才培養(yǎng)計劃，增加入職福利吸引復合型人才加入，通過老員工帶領新人才熟悉工作環(huán)境、新人才向老員工傳授信息化技術等方式，構建符合自身情況的會計信息化建設人才團隊[4]。（四）完善數(shù)據(jù)信息共享渠道一方面，高職院校要將財會系統(tǒng)與校內(nèi)其他業(yè)務系統(tǒng)進行互聯(lián)，由信息中心統(tǒng)一對平臺進行管理和維護，實現(xiàn)財會監(jiān)督工作人員可以隨時查閱所需的各種數(shù)據(jù)資料，構建動態(tài)監(jiān)督模式。同時，財會監(jiān)督工作人員要學會利用數(shù)據(jù)分析技術，將原本零散碎片的數(shù)據(jù)進行比對和分析，改變原先在人工審核會計憑證時只能分析眼前事項出現(xiàn)“一葉障目”的情況。另一方面，高職院校應該合理清晰地劃分不同監(jiān)督主體的職責邊界并形成協(xié)調(diào)機制，及時統(tǒng)籌監(jiān)督計劃，各部門互相交流監(jiān)督情況，建立以電子表格為基礎的信息共享平臺，打破部門間、業(yè)務間的信息壁壘，提高優(yōu)質(zhì)信息在單位內(nèi)部的流轉速度，消除部門間的“信息孤島”，促進學校財會部門、審計部門、紀檢部門等各監(jiān)督主體之間充分合作，形成更大的監(jiān)督合力，切實提高財會監(jiān)督工作質(zhì)效[5]。（五）提升監(jiān)督信息化水平近年來，信息化技術大力發(fā)展，但是高職院校信息化水平普遍不高，數(shù)據(jù)資源呈現(xiàn)碎片化狀態(tài)，高職院校可以在當前過好“緊日子”的前提下，優(yōu)化資源配置，引入新型技術手段，探索財會監(jiān)督信息化的有效路徑。例如，在建立數(shù)據(jù)保存機制方面，可以嘗試引進區(qū)塊鏈技術，區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)信息是能夠永久保存的，通過密碼學、時間戳等技術可以實現(xiàn)對各類交易的有效管理，區(qū)塊鏈中的每一個節(jié)點都是相對獨立的，消除了人為干預數(shù)據(jù)的可能性，可以提升會計信息的準確性、安全性