學校內(nèi)部控制手冊

內(nèi)部控制手冊

XX中心學校

二0一五年四月

目錄往來款項管理制度.........................................46

單位層面內(nèi)部控制印章管理使用制度.........................................47

內(nèi)部控制標準................................................1預借款管理制度...........................................51

內(nèi)部控制工作機制.........................................11報銷票據(jù)管理制度.........................................52

不相容職務(wù)別離方法.......................................20差旅費管理規(guī)定...........................................53

賬務(wù)處理程序制度.........................................23財務(wù)負責人崗位職責.....................................54

財務(wù)收支審批制度.........................................24會計員崗位職責...........................................55

財務(wù)牽制制度.............................................25出納員崗位職責...........................................56

財務(wù)公開制度.............................................26稽核員崗位職責...........................................57

財產(chǎn)管理制度...........................................28審核崗位職責.............................................58

資產(chǎn)清查制度...........................................30財政專項資金管理方法...................................59

固定資產(chǎn)管理制度.........................................31基建、維修管理制度.....................................61

教育收費專項議事制度.....................................33內(nèi)部稽核制度.............................................63

收費管理制度...........................................34

財務(wù)稽核制度.............................................35業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

會計工作交接制度.....................................37印章管理內(nèi)部控制制度.....................................68

會計電算化管理制度.......................................38印章管理內(nèi)部控制流程圖...................................73

會計檔案管理制度.........................................40票據(jù)管理內(nèi)部控制制度.....................................74

票據(jù)管理制度...........................................41票據(jù)管理內(nèi)部控制流程圖...................................78

會計檔案借閱制度.........................................43銀行賬號管理內(nèi)部控制制度.................................79

會計電算化檔案管理制度...................................44銀行賬號管理內(nèi)部控制流程圖...............................83

貨幣資金管理制度.....................................45行政事業(yè)性收費內(nèi)部控制制度...............................84

行政事業(yè)性收費內(nèi)部控制流程圖............................87

支出管理內(nèi)部控制制度.....................................88

支出管理內(nèi)部控制流程圖..................................91

預算編制內(nèi)部控制制度.....................................92

預算編制內(nèi)部控制流程圖..................................93

政府采購內(nèi)部控制制度.....................................97

政府采購內(nèi)部控制流程圖..................................101

實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度.....................................102

實物資產(chǎn)內(nèi)部控制流程圖..................................107

貨幣資金支出內(nèi)部控制制度................................108

貨幣資金支出內(nèi)部控制流程圖..............................112

自我評價報告

內(nèi)部控制建立自我評價報告..............................113

XXXXX鄉(xiāng)中心學校第六條：建立學校內(nèi)部控制組織機構(gòu)。為切實做好我校內(nèi)部控制工作，我校

內(nèi)部控制標準成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。

第一章總那么組長：XXX

第一條：為了進一步提高學校內(nèi)部管理水平，標準內(nèi)部控制，加強廉政風險副組長：XXX

防控機制建立，根據(jù)?中華人民共和國會計法?、？中華人民共和國預算法?等法律法成員：xxxxxxxxxxxx各分校負責人

規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本標準。內(nèi)部控制工作領(lǐng)導組設(shè)辦公室,XXX負責牽頭、組織我校具體的內(nèi)部控制工作。

第二條：本標準適用于學校經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。第七條：學校具體工作包括梳理學校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)

第三條：本標準所稱內(nèi)部控制，是指學校為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此根底上根據(jù)

實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進展防范和管控。國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并催促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

第四條：學校內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證學校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、第二章學校層面內(nèi)部控制

資產(chǎn)平安和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共第八條：財務(wù)室為內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，

效勞的效率和效果。應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第五條：學校建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循以下原那么：第九條：學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)視應當相互別離。學校建立健全集

（-）全面性原那么。內(nèi)部控制應當貫穿學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)視體研究決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，由學校領(lǐng)導班子集體研究決定。重

全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學校實際情況確定，一經(jīng)確定，不得

（二）重要性原那么。在全面控制的根底上，內(nèi)部控制應當關(guān)注到重要經(jīng)濟隨意變更。

活動和經(jīng)濟活動的重大風險。第十條：學校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確

（三）制衡性原那么。內(nèi)部控制應當在學校內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)保不相容崗位相互別離、相互制約和相互監(jiān)視，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算

務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)視。業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建立工程管理、合同

（四）適應性原那么。內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和學校的實際情況，管理以及內(nèi)部監(jiān)視等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。

并隨著外部環(huán)境的變化、學校經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能

善。力。加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)

水平和綜合素質(zhì)。解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。

第十二條：學校根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具第十七條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分

有相應資格和能力的會計人員。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進

計制度及時進展賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。的機制。

第三章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第十八條：加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、

第一節(jié)預算業(yè)務(wù)控制預算完成有評價、評價結(jié)果有反響、反響結(jié)果有應用"的全過程預算績效管理機

第十三條：建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制制。

度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制

價等不相容崗位相互別離。第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職

第十四條：學校的預算編制應當做到程序標準、方法科學、編制及時、內(nèi)容責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互別離。

完整、工程細化、數(shù)據(jù)準確。第二十條：學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進展會計核算，嚴禁

(-)正確把握預算編制有關(guān)政策，確保預算編制相關(guān)人員及時全面掌握相設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料

關(guān)規(guī)定。提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門

(-)建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收工程應當查明情況，明

門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進展工程評審，確保預算編制部門及時取得確責任主體，落實催收責任。

和有效運用與預算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作方案細化預算編制，提高預算編制第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標

的科學性。準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位

第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在學校的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計

內(nèi)部進展指標分解、審批下達，標準內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活核算等不相容崗位相互別離。

動的管控作用。第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸

第十六條：根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。建立預檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。

算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究(-)加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控

制措施。審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。第二十五條：加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、

(-)加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法,變更和撤銷銀行賬戶。

內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出第二十六條：加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人

憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定員定期和不定期抽查盤點銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行

標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可

(三)加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

發(fā)的支付憑證應當進展登記。第二十七條：加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職

(四)加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及責權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

時準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應當提交財會部門作為賬務(wù)(-)對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人

處理的依據(jù)。在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指

第四節(jié)資產(chǎn)控制定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

第二十三條：學校對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理(-)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處

設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)平安和有效使用。置的程序、審批權(quán)限和責任。

第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，不得由一(三)建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實

人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互別離。相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應

(-)出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

登記工作。(四)建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工

(-)嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應當由專人保管,作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管第五節(jié)建立工程控制

設(shè)備，并做到人走柜鎖。第二十八條：建立健全建立工程內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相

(三)按照規(guī)定應當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保工程建議和可行性研究與工程決策、概預算編制

手續(xù)。與審核、工程實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互別離。

第二十九條：建立與建立工程相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策第三十六條：建立健全合同內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)

或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關(guān)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學校名義對

資料一同妥善歸檔保管。外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立

第三十條：建立與建立工程相關(guān)的審核機制。工程建議書、可行性研究報告、財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支

概預算、竣工決算報告等應當由學校內(nèi)部的相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定管理相結(jié)合。

委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進展審核，出具評審意見。第三十七條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影

第三十一條：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建立工程招標工作，并承受有關(guān)部門的響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會

監(jiān)視。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要

嚴格保密的情況下進展。事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第三十二條：按照審批單位下達的投資方案和預算對建設(shè)工程資金實行專第三十八條：對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿?/p>

款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門加強與建立工程承建位自身原因?qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。建立合同履行監(jiān)

單位的溝通，準確掌握建立進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。視審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有

第三十三條：加強對建立工程檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整關(guān)規(guī)定進展審查。

理、歸檔和保管工作。第三十九條：財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進展賬務(wù)處理。未

第三十四條：經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。

整，應當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。單位建立工程工程洽商和設(shè)計變更應第四十條：合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進展統(tǒng)計、

當按照有關(guān)規(guī)定履行相應的審批程序。分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。

第三十五條：建立工程竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應當同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應

工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建立工程檔案和資產(chǎn)移交等當加強合同信息平安保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行

工作。建立工程已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建立工程的過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。第四十一條：加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時效內(nèi)與對

第六節(jié)合同控制方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無

法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟

方式解決。

第四章評價與監(jiān)視

第四十二條：建立健全內(nèi)部財務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責權(quán)

限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)視牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進展內(nèi)部監(jiān)視

檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)視牽制應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第四十三條：根據(jù)實際情況確定內(nèi)部監(jiān)視檢查的方法、范圍和頻率。

第四十四條：學校負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂W校內(nèi)部控制建立

的有效性進展評價并出具學校內(nèi)部控制自我評價報告。

XXXXX鄉(xiāng)中心學校內(nèi)部控制7.資金籌集等其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)重大事項。

工作機制（-）重大經(jīng)濟事項決策原那么

內(nèi)部控制機制建立包括：經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)視實行有效別離；建立1.科學、依法、民主、集體決策的原那么。重大事項必須集體討論后按規(guī)定

健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)視機制。程序報批，堅決制止校長獨斷專行的決策行為。

一、經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)視實行有效別離。2.專家咨詢和評估的原那么。對專業(yè)性、技術(shù)性較強的重大事項，必須進展

進展經(jīng)濟活動組織架構(gòu)和崗位設(shè)置，既要服從“九定方案”規(guī)定要求，在現(xiàn)專家論證、技術(shù)咨詢、決策評估。

有編制內(nèi)按照內(nèi)部控制的要求設(shè)計，又要從單位經(jīng)濟活動特點出發(fā)，建立聯(lián)合工3.公示原那么。堅持政務(wù)公開、透明特別是涉及教職工切身利益問題的決策,

作機制。決策、執(zhí)行和監(jiān)視相互別離機制側(cè)重點為：必須進展公示廣泛聽取教職工意見。

（-）過程別離：決策（授權(quán)審批）、執(zhí)行、監(jiān)視過程別離。4.誰決策、誰負責的原那么。實行重大經(jīng)濟事項領(lǐng)導負責制和責任追究制。

（-）崗位別離：申請與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)視、決策與監(jiān)視別離、參與決策有關(guān)人員在集體討論時應明確個人意見（同意、反對、棄權(quán)）。

會計記錄與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與清查稽核等崗位相別離。5.財務(wù)室充分論證的原那么。財務(wù)人員根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，從單位預算

二、建立健全議事決策機制。資金的安排情況、自有資金狀況、資金籌措能力、財務(wù)和預算制度等方面對有關(guān)

單位重大經(jīng)濟事項實行班子集體決策制度，防范“一言堂”或者"一支筆”重大經(jīng)濟事項的可行性提出意見和建議，對重大經(jīng)濟事項支出的合理性、合法性

造成的決策風險和腐敗風險。及預算安排進展審核。

（一）重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容（三）集體決策的程序集體決策采取校長會、教代會的形式，由校長負責主持,

納入本制度的重大經(jīng)濟事項包括：財務(wù)負責人參加,必要時有關(guān)分校負責人列席參加（會議列席人員由校長確定）。

1.年度財務(wù)預算、決算；1.確定議題。會議議題由校長根據(jù)分管校長和相關(guān)分校（部門）的提議確定。

2.超過一萬元的支出；2.準備材料。會議所需文件、審議需要的決策方案、草案及說明等資料，由

3.經(jīng)濟分配方案，主要是指職工勞保、獎金及福利待遇分配等；分管校長組織相關(guān)分校（部門）提前準備。

4.非正常經(jīng)濟（資產(chǎn)）損失的處置；3.醞釀意見。會議召開的時間、議題一般應提前通知與會人員。必要的會議

5.對外捐贈資金、資產(chǎn)；材料應于會前送達。與會人員要認真熟悉材料，醞釀意見，做好發(fā)言準備。

6.單位根本建立投資；4.充分討論。議題由分校校長或有關(guān)負責人作簡要說明，與會人員應就議題

充分討論并發(fā)說明確的意見。討論時，堅持一把手本位表態(tài)制，校長在聽取其他采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)視等經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的審批、執(zhí)行和監(jiān)視等崗位。

與會人員的意見后再說明自己的意見。主要包括預決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定

5.逐項表決。會議實行逐項表決，議題經(jīng)充分討論后，進展表決。資產(chǎn)的采購和管理、以及內(nèi)部監(jiān)視等。

6.作出決定。校長根據(jù)會議討論、表決情況，對決策事項作出通過、不予通2、制定崗位責任制的原那么。崗位責任制的制定要堅持：才能與崗位相統(tǒng)一

過、修改或者再次審議的決定。作出通過決定的，由校長簽發(fā)；作出修改決定的,的原那么，職責與權(quán)利相統(tǒng)一的原那么和考核與獎懲相一致的原那么。

由承辦分校(部門)依照會議要求修改后報分管校長審定，由校長簽發(fā)；屬重大3、崗位責任制的形式和內(nèi)容。以書面形式描述關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道

原那么或者實質(zhì)內(nèi)容修改的，作出再次審議決定，按程序重新審議。德要求，明確崗位職責、崗位權(quán)利以及與其他崗位的關(guān)系。

7.形成紀要。重大行政決策事項，指定專人負責會議記錄和整理會議紀要。(-)關(guān)鍵崗位工作人員管理

校長否認多數(shù)人意見作出最后決定的，須在會議紀要中說明理由。會議作出的決1、實行輪崗制度。單位經(jīng)濟活動關(guān)鍵崗位實行輪崗制度，輪崗周期為5年(特

定，領(lǐng)導班子成員必須堅決執(zhí)行，任何個人無權(quán)改變。殊原因或特殊崗位可適當縮短或延長輪崗時間)。

在執(zhí)行過程中，確需進展重大調(diào)整或變更的，應經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究。進展2、把好人員入口關(guān)。關(guān)鍵崗位人員選拔要具備與其工作崗位相適應的的資格

集體決策重大事項，必須有三分之二以上組成人員到會方能舉行，并且分管校長和能力，包括：知識、技能、專業(yè)背景和從業(yè)資格等。

必須到會，如分管副校長因故無法到會，除特別緊急事項須立即進展決策外，該3、加強業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育。在每年的學習方案中安排相應內(nèi)容，對關(guān)

事項應留待下次會議決定。遇突發(fā)事件和緊急情況，如來不及領(lǐng)導集體討論決定鍵崗位工作人員進展的業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，及時、全面、準確掌握國家有

的，分管副校長長應及時報告。關(guān)法律法規(guī)政策，不斷提升專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng)。

三、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制。四、建立健全內(nèi)部監(jiān)視稽核機制。學校成立內(nèi)部監(jiān)視稽核機構(gòu)(人員兼職)，

建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確校內(nèi)各崗位職責及分工，確保不相負責檢查單位內(nèi)部管理制度和機制建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人

容崗位相互別離、相互制約和相互監(jiān)視。加強對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管員設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

理。(-)內(nèi)部監(jiān)視檢查頻率：每年至少進展一次全面向監(jiān)視檢查，必要時根據(jù)

(-)建立健全崗位責任制按照權(quán)責對等原那么建立健全關(guān)鍵崗位責任制，需要不定期地對內(nèi)部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)視檢查工作。

明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。(-)內(nèi)部監(jiān)視檢查內(nèi)容：

1、崗位構(gòu)成。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位是指與預算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府第一、單位層面內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，具體包括：

1、單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)視是否實現(xiàn)有效別離；權(quán)責是否對等；議4、資產(chǎn)管理重點檢查：各類資產(chǎn)是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；是否按

事決策機制是否建立；重大經(jīng)濟事項的認定標準是否確定而且一貫地執(zhí)行。規(guī)定建立資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點和賬實核對等財產(chǎn)保護控制措施并得到

2、內(nèi)部管理制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定尤其是國家明確的標準、范圍和程序;有效執(zhí)行等。

內(nèi)部管理制度是否符合本單位的實際情況。（三）監(jiān)視檢查程序

3、授權(quán)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任是否明確；授權(quán)審批手續(xù)是否1、制定監(jiān)視檢查工作方案。內(nèi)部監(jiān)視機構(gòu)制定監(jiān)視檢查工作方案。方案中應

健全；是否存在未經(jīng)授權(quán)審批就辦理業(yè)務(wù)的情形；是否存在越權(quán)審批、隨意審批當明確檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、實施方案、人員構(gòu)成等相關(guān)內(nèi)容。監(jiān)視

情形。檢查工作方案經(jīng)單位負責人批準后實施監(jiān)視檢查。

4、崗位責任制是否建立并得到落實；關(guān)鍵崗位輪崗制度是否建立或采取了替2、實施監(jiān)視檢查：

代措施，是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。第一步，內(nèi)部監(jiān)視機構(gòu)獲取相關(guān)的文件和資料，掌握內(nèi)部控制建立情況。例

5、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應的資格和能力。如，單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度，各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位

第二、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，具體包括：的崗位責任書，以及相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)等。通過查閱相關(guān)文件和資料，了解內(nèi)部控

1、預算業(yè)務(wù)重點檢查：預算編制、預算執(zhí)行制度否建立并得到有效執(zhí)行；預制在建立上是否覆蓋了單位的全部經(jīng)濟活動，是否符合單位的實際情況，是否針

算執(zhí)行分析機制是否建立并得到有效執(zhí)行；預算與決算相互反映、相互促進的機對風險點選擇了恰當?shù)目刂拼胧┮约耙郧捌陂g發(fā)現(xiàn)的問題是否及時采取措施整改

制是否建立并得到有效執(zhí)行；全過程的預算績效管理機制是否建立并得到有效執(zhí)等。

行等。第二步，根據(jù)了解的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，確定監(jiān)視查的范圍和重點，綜合運

2、收支業(yè)務(wù)重點檢查：收支是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；印章和票據(jù)用各種檢查方法對內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進展測試，記錄測試結(jié)果，編制

的使用、保管是否存在漏洞；相關(guān)憑據(jù)的審核是否符合要求；定期核查的機制是工作底稿。根據(jù)測試結(jié)果，分析查找內(nèi)部控制缺陷。

否建立并得到有效執(zhí)行等。第三步，復核和驗證。在實施監(jiān)視檢查的過程中，監(jiān)視檢查工作人員應當遵

3、政府采購業(yè)務(wù)重點檢查：府采購活動是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；循客觀、公正、公平的原那么，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題。對于檢查測試

政府采購與財會、資產(chǎn)管理等崗位之間是否建立溝通協(xié)調(diào)機制并得到有效執(zhí)行；中發(fā)現(xiàn)的問題應當時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通，并就存在的問題和改進建議與相關(guān)業(yè)

政府采購申請的審核是否嚴格；驗收制度是否建立并得到有效執(zhí)行；是否妥善保務(wù)部門達成一致。監(jiān)視檢查的結(jié)果和改進建議應當經(jīng)過相關(guān)工作人員復核和驗證。

管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料等。3、編制自我評價報告。自我評價報告內(nèi)容包括：

1）內(nèi)部監(jiān)視檢查和評價的依據(jù)，即?XXXXX鄉(xiāng)中心學校內(nèi)控標準?和單位相關(guān)內(nèi)二是對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進展自我評價。主要側(cè)重于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，

部管理制度；主要包括以下四個方面：

2）內(nèi)部監(jiān)視檢查和評價的范圍，即全面檢查評價還是就某特定業(yè)務(wù)內(nèi)部控制1）各個業(yè)務(wù)控制在監(jiān)視檢查期內(nèi)是如何運行的。

的檢查和評價；2）各個業(yè)務(wù)控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行。

3）內(nèi)部監(jiān)視檢查和評價的程序和方法，即內(nèi)部監(jiān)視工作流程以及現(xiàn)場測試采3）相關(guān)內(nèi)部控制機制、內(nèi)部管理制度、崗位責任制、內(nèi)部控制措施是否得到

用的主要方法；了有效執(zhí)行。

4）以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其情況；4）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。

5）本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及改進意見或建議；4、提交自我評價報告。自我評價報告應當提交單位負責人，由單位負責人對

6）內(nèi)部控制建立和執(zhí)行有效性的評價、結(jié)論及改進意見和建議。擬采取的整改方案和措施作出決定，以改進單位內(nèi)部控制。

對內(nèi)不能控制建立和執(zhí)行有效性評價包括兩方面內(nèi)容：5、應用自我評價報告。自我評價報告應當作為行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的

一是對內(nèi)部控制的有效性進展自我評價。側(cè)重于單位層面內(nèi)部控制，主要包依據(jù)和考核評價相關(guān)工作人員的依據(jù)。

括以下四個方面：對于執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的相關(guān)部門及工作人員提出表揚表彰，對違反內(nèi)

1）內(nèi)部控制建立的合法性，即行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制建立過程中，是否部控制的部門和人員提出處理意見；對于認定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制職能部

做到以內(nèi)部控制的根本原理為前提，以相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定以及?XXXXX鄉(xiāng)中門或牽頭部門應當根據(jù)單位負責人的要求提出整改建議，要求責任部門或崗位及

心學校內(nèi)部控制標準?作為依據(jù)。時整改，并跟蹤其整改落實情況；對已經(jīng)造成損失或負面影響的追究相關(guān)工作人

2）內(nèi)部控制建立的全面性，即內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了所有經(jīng)濟活動、經(jīng)員的責任。

濟活動的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任

務(wù)都具備約束力。

3）內(nèi)部控制建立的重要性，即內(nèi)部控制的建立是否重點關(guān)注了單位的重要經(jīng)

濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

4）內(nèi)部控制建立的適應性，即內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)外部環(huán)境的變化、單

位經(jīng)濟活動的調(diào)整和自身條件的變化適時地調(diào)整關(guān)鍵控制點和控制措施。

XXXXX鄉(xiāng)中心學校（五）不相容職務(wù)別離方法應當隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整

不相容職務(wù)別離方法和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第一章總那么第三章不相容職務(wù)別離的內(nèi)容

第一條：為了促進單位內(nèi)部管理標準化,加強內(nèi)部會計監(jiān)視,建立標準的工作第五條：不相容職務(wù)主要包括：負責人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、檔案管理、

秩序,提高業(yè)務(wù)工作水平,強化中心內(nèi)部管理,根據(jù)？中華人民共和國會計法?等有財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人與經(jīng)辦人及記帳

關(guān)規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實際制定本方法。人員職責權(quán)限應當相互別離、相互制約。

第二條：單位負責人對本單位內(nèi)部不相容職務(wù)別離的建立健全及有效實施負（-）出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目

責。的登記工作，不得兼任票據(jù)核銷工作。

第二章不相容職務(wù)別離的目標和原那么（-）住房公積金業(yè)務(wù)臨柜人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票，不得進展住房公

第三條：不相容職務(wù)別離應當?shù)竭_以下根本目標：積金歸集、支取、轉(zhuǎn)移的會計核算工作。

（一）標準單位會計行為，保持會計資料真實、完整。（三）有價證券的經(jīng)辦人員不得進展證券收付的會計核算工作。

（-）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護（四）系統(tǒng)管理員負責業(yè)務(wù)操作人員的登錄帳戶開設(shè)、注銷及密碼初始化工

單位資產(chǎn)的平安、完整。作，并根據(jù)操作員的工作內(nèi)容分配權(quán)限。

（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（五）操作員憑自己的用戶名及密碼登錄系統(tǒng)，操作員對自己進展的業(yè)務(wù)操

第四條：不相容職務(wù)別離應當遵守以下根本原那么：作負責。

（-）不相容職務(wù)別離應當符合國家有關(guān)標準，以及單位的實際情況。（六）未經(jīng)授權(quán)，不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)。

（二）不相容職務(wù)別離應當約束單位內(nèi)部涉及會計及業(yè)務(wù)工作的所有人員，（七）同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相隔離，登記和審核人員不能為同

任何個人都不得擁有超越不相容職務(wù)別離標準的權(quán)力。一操作員。

（三）不相容職務(wù)別離應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計和業(yè)務(wù)的各項工作及相關(guān)（八）業(yè)務(wù)權(quán)限和財務(wù)權(quán)限相隔離，業(yè)務(wù)制單和財務(wù)記帳人員不能為同一操

崗位。作員。

（四）不相容職務(wù)別離應當保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限（九）系統(tǒng)管理員不得進展財務(wù)或業(yè)務(wù)操作，有特殊情況需要進展此類操作

的合理劃分，確保各崗位之間權(quán)責清楚、相互制約、相互監(jiān)視。的，必須征得相關(guān)操作員的授權(quán)，并承受授權(quán)者的監(jiān)視。

（十）制止非工作人員操縱業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)時，應及時退出系統(tǒng)

或注銷登錄。

（十一）在進展業(yè)務(wù)操作時出現(xiàn)系統(tǒng)故障的，要立即通知系統(tǒng)管理員，由系

統(tǒng)管理員排除故障。要記錄故障內(nèi)容、故障原因及排除方法，系統(tǒng)管理員、相關(guān)

的操作員和分管科長聯(lián)合簽字，存檔備案。

第四章不相容職務(wù)別離的檢查

第六條：學校應當重視不相容職務(wù)別離的監(jiān)視檢查工作，由內(nèi)審組具體負責

不相容職務(wù)別離、執(zhí)行情況的監(jiān)視檢查，確保不相容職務(wù)別離方法的貫徹實施。

檢查的主要職責：

（-）對不相容職務(wù)別離的執(zhí)行情況進展檢查和評價。

（二）寫出檢查報告，對涉及資金管理、資產(chǎn)管理及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機

構(gòu)和崗位設(shè)置存在的缺陷提出改進建議。

XXXXX鄉(xiāng)中心學校

賬務(wù)處理程序制度

XXXXX鄉(xiāng)中心學校

一、會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法財務(wù)收支審批制度

進展，保證會計指標的口徑一致，會計處理方法的前后一致，按照國家統(tǒng)一的會一、實行“校長審批，重大收支由學校教代會研究確定"，學校其他部門領(lǐng)

計制度設(shè)置會計科目和會計賬簿。導不作最終審批。

二、會計人員應當根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，切實保證賬賬、二、所有的報銷由學校財務(wù)部門核定經(jīng)費來源，日常公用經(jīng)費支出由校長審

賬實、賬表相符。批，重大開支由校長按照會議決議辦理簽批手續(xù)。

三、賬簿設(shè)置包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。必須填好賬簿三、一切財務(wù)開支應憑合法票據(jù)，必須取得財政和稅務(wù)發(fā)票。會計資料必須

啟用表和扉頁，往來款項科目不得使用綜合賬戶，需要結(jié)轉(zhuǎn)的科目一定要按規(guī)定標準統(tǒng)一，會計記錄的文字應當使用中文。發(fā)票的大小寫金額不能修改。

進展明細結(jié)轉(zhuǎn)。四、報銷時，已辦理購物申報審批手續(xù)的發(fā)票，附上購物申報審批單，經(jīng)經(jīng)

四、記賬憑證應當及時傳遞，記賬必須及時，不得積壓。登記完畢后，應當手人簽字后，單位會計負責對原始憑證的真實性、合法性、正確性、完整性進展

妥善保管，不得散亂喪失。審核后，報審批人簽批。對沒有辦理審批手續(xù)而購物的發(fā)票不予受理。如有借款,

五、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，必須每天登記并結(jié)出當天余額。月末對應先結(jié)清借款。原始憑證手續(xù)不齊應由經(jīng)辦人補齊，方能報銷。報銷費用在1000

未達賬，應查明原因，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。元以上的，需轉(zhuǎn)賬支付。

六、會計報表必須采用財政部規(guī)定的統(tǒng)一格式和填制要求，真實、正確、及五、報銷差旅費，須提供單位負責人批準的會議通知或外出的申請報告。

時地編制好各類報表。六、臨時工工資待遇，按有關(guān)規(guī)定的工資標準，于每月的中旬發(fā)放本月工資。

七、會計電算化應用的會計軟件操作規(guī)程必須經(jīng)有關(guān)財政部門驗收批準。記七、學校年度預算的編制，由總務(wù)室負責發(fā)起，分校（部門）根據(jù)財務(wù)室提

賬憑證必須定期打印、裝訂。賬冊打印每年至少兩次。每月結(jié)賬后必須錄制軟件供的預算建議數(shù)，測算出學校經(jīng)常性支出的各個具體工程，對于學校工程支出的

備份，以防信息喪失。