2020注冊會計師(CPA)-審計-第十二章-貨幣資金審計

第十二章貨幣資金審計

一、單項選擇題

1.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（）。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實性

C.是否有充作抵押擔保的存貨

D.確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報

2.下列關(guān)于對銀行存款實施的分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.分析被審計單位銀行存款應收利息與實收利息的差異是否恰當

B.分析程序不能為銀行存款的存在認定提供證據(jù)

C.檢查被審計單位是否存在高息拆借

D.檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致

3.在調(diào)節(jié)銀行存款余額時，已知被審計單位的銀行存款賬面余額。下列未達賬項中，應當調(diào)增銀

行存款的賬面余額的是（）o

A.企業(yè)已付銀行未付

B.企業(yè)已收銀行未收

C.銀行已收企業(yè)未收

D.銀行已付企業(yè)未付

4.下列選項中，不屬于一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應該達到的要求的是（）。

A.現(xiàn)金收支與記賬崗位分離

B.全部收入及時準確入賬

C.按天盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表

D.對現(xiàn)金收支業(yè)務進行內(nèi)部審計

5.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

B.函證定期存款的相關(guān)信息

C.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

D.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

6.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行

B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開

C.現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離

D.對現(xiàn)金收支業(yè)務進行內(nèi)部審計

7.下列各項中，屬于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與監(jiān)盤存貨相同的是（）。

A.都是突擊性的檢查

B.都由注冊會計師參與盤點

C.既可以用作控制測試也可以用作實質(zhì)性程序

D.監(jiān)盤的范圍是所有的存貨或所有的現(xiàn)金

8.審計小組在資產(chǎn)負債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金

額。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是（）。

A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制

B.被審計單位的會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字

C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應當與資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額

9.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員可以不在場

B.財產(chǎn)清查時，應本著先認定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進行

C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

D.庫存現(xiàn)金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余

額相核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符

10.針對下列被審計單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的是（）。

A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員負責登記現(xiàn)金總賬

C.個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

D.每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

11.下列各項中，不屬于記錄銀行存款支出的有關(guān)控制的是（）。

A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性

B.總賬會計應檢查記入銀行存款日記賬與支票匯總記錄的一致性

C.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

I）.獨立編制銀行余額調(diào)節(jié)表

12.下列有關(guān)被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。

A.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需

的全部印章

B.對于重要貨幣資金業(yè)務，應當實施集體決策和審批

C.負責定期核對銀行賬戶的人員可以負責登記應收賬款明細賬

D.被審計單位應當按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：支付申請、支付審批、辦理支付，最后進

行支付復核

13.盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標是（）。

A.確定庫存現(xiàn)金在財務報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有

B.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢

C.確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確

D.確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當

14.如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師不需要保持警覺的是（）.

A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配

B.在沒有經(jīng)營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶

C.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配

D.存在長期或大量銀行未達賬項

15.下列各項中，不適用于銀行存款的控制測試的是（）。

A.檢查外幣折算的方法是否符合有關(guān)規(guī)定

B.重新計算銀行存款期末余額

C.詢問被審計單位的大額資金收支情況

D.觀察出納與會計的職責分離情況

16.甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括

甲公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，為該材料采購款未達賬項的真

實性提供的審計證據(jù)無效的是（）。

A.檢查2019年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應商寄發(fā)詢證函

17.注冊會計師在對庫存現(xiàn)金進行審計時，下列說法中錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，必須參與的人員是出納和注冊會計師

C.分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金

D.應當關(guān)注并抽取大額現(xiàn)金收支，檢查其原始憑證

18.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是（）。

A.財務專用章由專人保管

B.個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

C.一人保管支付款項所需的全部印章

D.嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)

19.下列有關(guān)被審計單位貨幣資金管理的表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A.出納負責現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

B.10萬元以下資金使用由財務經(jīng)理授權(quán)批準，10萬元以上資金使用由總經(jīng)理授權(quán)批準

C.由不負責貨幣資金業(yè)務的人員每月定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

20.下列關(guān)于崗位職責描述的說法中，錯誤的是（）。

A.出納人員不得兼任會計檔案保管

B.對于小型被審計單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程

C.負責銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務登記的人員不能是同一人

D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序

21.下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是（）。

A.客戶的銀行貸款余額

B.本期銀行存款增減凈額

C.銀行存款余額為零的賬戶

D.被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔保受益人的擔保

22.函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表

格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承

兌匯票”主要是針對銀行存款交易的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.準確性、計價和分攤

D.權(quán)利和義務

二、多項選擇題

23.在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注

冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.函證12月31日的銀行存款余額

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

24.A公司有大量定期存款，注冊會計師在對A公司貨幣資金進行審計時，針對定期存款應實施的審

計程序包括（）。

A.獲取定期存款明細表，與賬面金額核對，且檢查存款人臺頭及是否被質(zhì)押或限制使用

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

C.未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書復印件

D.函證定期存款相關(guān)信息

25.針對被審計單位針對現(xiàn)金盤點作出的相關(guān)內(nèi)部控制，注冊會計師可以實施的控制測試有（）。

A.檢查相關(guān)差異調(diào)節(jié)項是否經(jīng)批準后進行的會計處理

B.檢查現(xiàn)金盤點表中記錄的現(xiàn)金盤點余額是否與實際盤點金額保持一致

C.觀察現(xiàn)金盤點程序是否按照盤點計劃的指令和程序執(zhí)行

D.檢查是否編制了現(xiàn)金盤點表并根據(jù)內(nèi)控要求經(jīng)財務部相關(guān)人員簽字復核

26.針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的有（）。

A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

C.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編

制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

27.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計

目標有（）。

A.準確性、計價和分攤

B.完整性

C.在財務報表中恰當披露

D.權(quán)利和義務

28.A注冊會計師在審計甲公司2019年貨幣資金項目時，對于甲公司的下列事項情形，A注冊會計

師需要保持警覺的有（）。

A.甲公司所在行業(yè)以支付寶或微信轉(zhuǎn)賬為主要支付方式，甲公司的現(xiàn)金交易比例遠遠高于同行業(yè)水

平

B.甲公司（處于業(yè)務初創(chuàng)期）主要目標是打開X省的市場，但甲公司在某銀行全國七十多家的分支

機構(gòu)中均設(shè)立賬戶

C.甲公司的貨幣資金大部分存放在幾個管理層的個人賬戶

D.存在長期大額銀行未達賬項

29.注冊會計師在檢查A公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進出

賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負債表日已

開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負債表中的銀行存款進行調(diào)整

C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大

的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求

A公司調(diào)整資產(chǎn)負債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

30.注冊會計師對被審計單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進行審計時，可能采取的審計程序有（）。

A.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單

B.選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對

C.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄

D.關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項

31.下列各項中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。

A.詢問參與貨幣資金業(yè)務活動的人員

B.觀察被審計單位的出納人員如何進行現(xiàn)金盤點

C.檢查相關(guān)文件和報告

D.追蹤貨幣資金業(yè)務在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

32.注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證時要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的

有（）。

A.各銀行存款賬戶的余額

B.銀行貸款余額

C.銀行貸款擔保或抵押情況

I）.由銀行托收的商業(yè)匯票

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】B

【答案解析】對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標是真實性。

【該題針對“銀行存款的實質(zhì)性程序（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號13012254,點擊提問】

2.【正確答案】B

【答案解析】對銀行存款實施實質(zhì)性分析程序能夠為銀行存款的存在認定提供一定的審計證據(jù)。

【該題針對“銀行存款的實質(zhì)性程序（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號13012248,點擊提問】

3.【正確答案】C

【答案解析】銀行已收企業(yè)未收，此時銀行存款賬面余額中不包含這部分款項，應加上該筆款項，

屬于調(diào)增項。

【該題針對“識別應對可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

【答疑編號13012234,點擊提問】

4.【正確答案】C

【答案解析】良好的內(nèi)部控制并不要求每天盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。通常按月會計主管指定出

納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制現(xiàn)金盤點表。

【該題針對“識別應對可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

【答疑編號13012232,點擊提問】

5.【正確答案】D

【答案解析】對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對。

【該題針對“其他貨幣資金的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】

【答疑編號13012226,點擊提問】

6.【正確答案】B

【答案解析】擔任現(xiàn)金出納的人員不能同時負責總賬登記工作，但是可以擔任登記現(xiàn)金日記賬的工

作，所以選項B錯誤。

【該題針對“庫存現(xiàn)金的控制測試”知識點進行考核】

【答疑編號13012213,點擊提問】

7.【正確答案】C

【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時間是與管理層約定好的，抽盤的時

間可以是突擊性的，選項A錯誤；注冊會計師參與監(jiān)盤，不負責盤點，選項B錯誤；監(jiān)盤用作控制

測試還是用作實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷,

這是共同點，選項C正確；存貨監(jiān)盤并不是對被審計單位所有存貨進行監(jiān)盤，注冊會計師需要合理

確定參與監(jiān)盤的地點，而監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項D錯誤。

【該題針對“監(jiān)盤庫存現(xiàn)金”知識點進行考核】

【答疑編號13012198,點擊提問】

8.【正確答案】C

【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上

簽字；資產(chǎn)負債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對；因為監(jiān)盤日就是報表日，所

以選項D是正確的。

【該題針對“監(jiān)盤庫存現(xiàn)金”知識點進行考核】

【答疑編號13012174,點擊提問】

9.【正確答案】D

【答案解析】選項A,在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場；選項B,清查時本著先清查數(shù)量、

核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行；選項3“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不

能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

【該題針對“監(jiān)盤庫存現(xiàn)金”知識點進行考核】

【答疑編號13012172,點擊提問】

10.【正確答案】B

【答案解析】選項B中擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應提出改進

建議.

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制一一現(xiàn)金和銀行存款的管理”知識點進行考核】

【答疑編號13012165,點擊提問】

11.【正確答案】B

【答案解析】選項B,應由會計主管進行檢查而不是總賬會計。

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制一一現(xiàn)金和銀行存款的管理”知識點進行考核】

【答疑編號13012157,點擊提問】

12.【正確答案】D

【答案解析】復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核無誤后，交由出納人員再辦

理支付手續(xù)。

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制一一監(jiān)督檢查”知識點進行考核】

【答疑編號13012151,點擊提問】

13.【正確答案】D

【答案解析】盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務、計價等目標，但通過盤點現(xiàn)金無法

驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當。因此，選項D錯誤。

【該題針對“貨幣資金的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)”知識點進行考核】

【答疑編號13012144,點擊提問】

14.【正確答案】C

【答案解析】選項ABD均需要保持警覺，選項C屬于正確的情況。

【該題針對“與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風險與擬實施的進一步審計程序的總體方案”知識點進行

考核】

【答疑編號13012139,點擊提問】

15.【正確答案】B

【答案解析】重新計算是應用于實質(zhì)性程序的審計程序。

【該題針對“銀行存款的控制測試”知識點進行考核】

【答疑編號13012133,點擊提問】

16.【正確答案】C

【答案解析】由于在12月末供應商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效

的。

【該題針對“取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表”知識點進行考核】

【答疑編號13012109,點擊提問】

17.【正確答案】B

【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注冊會計師進

行監(jiān)盤。

【該題針對“庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號13012107,點擊提問】

18.【正確答案】C

【答案解析】嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，故選項C不正確。

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制一一票據(jù)及有關(guān)印章的管理”知識點進行考核】

【答疑編號13012085,點擊提問】

19.【正確答案】B

【答案解析】選項B,未對總經(jīng)理的權(quán)限設(shè)置上限，大額資金使用必須經(jīng)集體討論做出決定。

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制一一票據(jù)及有關(guān)印章的管理”知識點進行考核】

【答疑編號13012083,點擊提問】

20.【正確答案】B

【答案解析】單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制一一崗位分工及授權(quán)批準”知識點進行考核】

【答疑編號13012076,點擊提問】

21.【正確答案】B

【答案解析】銀行函證的主要是銀行存款的余額，無法函證增減凈額。

【該題針對“函證銀行存款余額”知識點進行考核】

【答疑編號13012042,點擊提問】

22.【正確答案】B

【答案解析】特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他

銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計單位無此記錄的情況。所以主要針對的是完整

性認定。

【該題針對“函證銀行存款余額”知識點進行考核】

【答疑編號13012040,點擊提問】

二、多項選擇題

23.【正確答案】ABCD

【答案解析】如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面,

無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過檢查支票存根加以證實（因存根有連續(xù)

編號）。

【該題針對“銀行存款的實質(zhì)性程序（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號13012235,點擊提問】

24.【正確答案】ABD

【答案解析】選項C,未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件。請參考《中國注冊會計師審計準

則問題解答第12號一一貨幣資金審計》。

【該題針對“其他貨幣資金的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】

【答疑編號13012220,點擊提問】

25.【正確答案】ABCD

【答案解析】區(qū)分是否為控制測試，重點在于判斷實施該審計程序的目的。為了測試相關(guān)控制的運

行有效性而實施的測試，為控制測試。

【該題針對“庫存現(xiàn)金的控制測試”知識點進行考核】

【答疑編號13012216,點擊提問】

26.【正確答案】BD

【答案解析】選