2011年中級經(jīng)濟基礎面授班第2部分

中級經(jīng)濟基礎------環(huán)球網(wǎng)校劉艷霞第二部分財政第二部分財政-----共6章本部分考情及教材結構：2008年、2009及2010年各年分值均為23分；分值比例約為16.4%。第十章公共物品與財政職能第十一章財政支出第十二章財政收入第十三章政府預算第十四章財政管理體制第十五章財政政策財政這部分內容2011年教材做了較大的調整，保留的原教材知識點較少。本部分具體內容：第10章公共物品與財政職能本章考情分析：年份單選題多選題合計2007年2題2分1題2分4分2008年1題1分1題2分3分2009年2題2分1題2分4分2010年2題2分2分本章教材結構：第一節(jié)、公共物品的定義及其融資與生產公共物品及其特征公共物品的需求顯示公共物品的融資與生產公共物品的供給制度第二節(jié)、公共財政的職能資源配置職能收入分配職能經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能第三節(jié)、公共選擇與政府失靈公共選擇政府失靈及其表現(xiàn)形式本章具體內容：第一節(jié)、公共物品的定義及其融資與生產考點一：公共物品及其特征1、定義：公共物品是指增加一個人對該物品的消費，并不同時減少其他人對該物品消費的那類物品。由美國經(jīng)濟學家保羅·薩繆爾森首次提出來的。2、特征：消費上的非競爭性和非排他性。非競爭性是主要特征，非排他性是派生特征。（1）非競爭性：指的是某種公共物品一旦被提供，增加一個人的消費并不增加任何額外成本，也就是增加一個人消費的邊際供給成本為零。這一特征強調了集體提供公共物品的潛在收益。（2）非排他性：指的是一種公共物品一旦被提供出來，要排除一個額外的消費者在技術上不可行，或者盡管技術上排他是可行的，但這樣做的成本過高。這一特征指出了通過市場機制提供公共物品的潛在閑難。上述公共物品的兩個特征中，正因為公共物品具有消費上的非競爭性，若是由于個人沒有付費而阻止他的消費，則違反了社會資源有效利用的帕累托準則?？键c二：公共物品的需求顯示私人物品的需求顯示是通過自愿的市場交易實現(xiàn)的；公共物品的需求顯示是通過具有強制性的政治交易實現(xiàn)的?？键c三：公共物品的融資與生產公共物品的供給包括兩重含義：公共物品供給的兩重含義類別具體內容公共物品的融資（誰付費、怎么付）政府融資（強制融資）“免費搭車”使得公共物品市場融資機制失靈，所以政府應作為公共物品供給的資金提供者，以強制稅收的形式為公共物品融資。政府融資的缺點是難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求。私人融資（自愿融資）非排他性成為對自愿融資起阻礙作用的關鍵因素。盡管有這種限制，公共物品有時還經(jīng)由收費的集體行動而被自愿提供，特別是在公共物品的受益結構和成本分擔都比較清晰的小規(guī)模集體中，或者當提供者同時也是該公共物品的主要受益者時。私人融資的缺點是可能導致公共物品供給的數(shù)量不足和結構不平衡。聯(lián)合融資對于政府來說，通過價格機制激勵私人自愿提供公共物品，而不是親自來提供，則是最為理想的。常見的手段是政府以財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機構提供公共物品。公共物品的生產（由誰負責、如何將投入轉為產出）政府生產代表公眾利益的政治家雇傭公共雇員，與他們簽訂就業(yè)合同，合同中對所需提供的物品或服務做出具體規(guī)定。合同外包是指政治家首先與私人廠商簽約，再由這個私人廠商與其雇員簽訂勞務合同，按政府的要求完成公共物品或服務的生產任務。合同外包是公共服務提供私有化的表現(xiàn)。從交易費用經(jīng)濟學和不完全合同理論的角度看，各類組織（包括政府機關）在最小化交易費用方面具有不同的優(yōu)勢。應當通過不同組織結構間的比較制度分析，來確定何種組織結構在何種公共物品的生產上具有相對效率?？键c四：公共物品供給的制度結構1、公共物品供給的制度結構：理性的社會成員將利用其智慧，通過規(guī)則的創(chuàng)新，以獲取來自公共物品交易的共同利益，并公正地分享收益和分擔成本。2、內容：該制度結構涉及以下四方面內容：①公共物品供給的決策制度：何種物品應當被公共地而不是私人地提供？提供多少？決策問題是公共物品供給制度結構的核心。②公共物品供給的融資制度：由誰為公共物品付費？以何種方式付費？③公共物品供給的生產制度：由誰負責公共物品的生產或公共服務的遞送？以何種方式生產與遞送？④公共物品的受益分配制度：誰將成為公共物品供給的最終受益者？受益的規(guī)模和結構狀況如何？【例題1：單選題】公共物品的（A）特征是指某種公共物品一旦被提供，增加一個人的消費并不增加任何額外成本，也就是增加一個人消費的邊際供給成本為零，強調了集體提供公共物品的潛在收益。A非競爭性B非排他性C競爭性D排他性【例題2：單選題】下列關于公共物品的表述錯誤的是（A）。A公共物品的需求顯示是通過自愿的市場交易實現(xiàn)的。B公共物品的需求顯示是通過具有強制性的政治交易實現(xiàn)的。C公共物品的非排他性指出了通過市場機制提供公共物品的潛在閑難。D公共物品由美國經(jīng)濟學家保羅·薩繆爾森首次提出來的?！纠}3：多選】公共物品的融資方式包括（ABCD）A政府融資B強制融資C私人融資D聯(lián)合融資E合同外包【例題4：單選】政府以財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機構提供公共物品,這種公共物品的融資方式稱為（C）。A自愿融資B政府融資C聯(lián)合融資D私人融資【例題5：單選】公共物品供給的制度結構核心是（A）。A決策制度B融資制度C生產制度D受益分配制度第二節(jié)、公共財政的職能考點一：公共財政的職能在社會主義市場經(jīng)濟條件下，公共財政職能主要有：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能?！纠}6：09年多選】公共財政的基本職能有（BCD）A.穩(wěn)定價格B.配置資源C.分配收入D.穩(wěn)定的發(fā)展經(jīng)濟E.平衡國際收支

考點二、資源配置職能1、資源配置職能含義：公共財政的資源配置職能主要是將一部分社會資源集中起來形成財政收入，然后通過財政支出分配活動，由政府提供公共物品和服務，引導社會資金的流向，彌補市場的缺陷，最終實現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。2、資源配置職能的范圍財政資源配置職能的范圍大小決定于政府的職能范圍，應當是市場失靈而又為社會公共需要的公共物品和服務。主要包括：（1）滿足政府執(zhí)行職能的需要，包括政府機關的正常運轉和執(zhí)行社會公共服務的領域，如國家安全支出、一般公共服務支出。（2）市場不能有效提供而社會又需要的準公共物品和服務的開支，如公共衛(wèi)生、科技、公共工程。（3）對社會資源配置的引導支出，如矯正外部效應，維護市場競爭。3.公共財政配置社會資源的機制和手段（1）根據(jù)政府職能的動態(tài)變化確定社會公共需要的基本范圍，確定公共財政收支占國內生產總值的合理比例，從總量上實現(xiàn)高效的社會資源配置原則；（2）優(yōu)化財政支出結構；要正確安排財政支出中的購買性支出和轉移性支出；消費性支出和投資性支出的比例，合理安排財政投資支出規(guī)模和結構。（3）為公共工程提供必要的資金保障；（4）通過政府直接投資、財政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導和調節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率；（5）通過實行部門預算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價制度等體制、機制改革提高財政自身管理和運營效率?！纠}7：2010年多選】下列領域中，屬于公共財政應當發(fā)揮職能作用的有(ACDE)。A．環(huán)境保護B．食品加工C．義務教育D．衛(wèi)生防疫E．國防建設考點三、收入分配職能1、公共財政收入分配職能的含義：公共財政收入分配職能是指財政調整收入分配的職能，對收入和財富分配的結果進行糾正屬于財政收入分配職能的范疇，收入分配職能的目標是實現(xiàn)公平分配。2、財政實現(xiàn)收入分配職能的機制和手段

（1）根據(jù)市場和政府的職責分工，明確市場和財政對社會收入分配的范圍和界限；

（2）加強稅收調節(jié)；通過稅收進行的收入再分配活動，是在全社會范圍內進行的收入的直接調節(jié)，具有一定的強制性。如通過企業(yè)所得稅、個人所得稅將企業(yè)和個人的收益調節(jié)到合理水平，通過資源稅調節(jié)自然資源形成的級差收入。

（3）發(fā)揮財政轉移支付作用；通過轉移性支付對收入進行再分配，是將資金直接補貼給地區(qū)和個人，有明確的受益對象、受益范圍和政策選擇性，對改變社會不公的程度具有重要作用。如增加對經(jīng)濟發(fā)展相對較慢地區(qū)的轉移性支出，增加社會保障，收入保障，教育和健康等個人轉移性支出等。

（4）發(fā)揮公共支出的作用。通過公共支出提供社會福利（如公共衛(wèi)生防疫、福利設施與服務、住房）等進行的收入分配，在受益對象上具有廣泛性和普遍性【例題8：09年單選】我國中央財政不斷加大對中西部地區(qū)的財政轉移支付力度，逐步縮小地區(qū)間基本公共服務差距，這是公共財政履行(D)職能的體現(xiàn)。A．經(jīng)濟發(fā)展B．經(jīng)濟穩(wěn)定C．市場維護D．收入分配【例題9：07年多選】下列實現(xiàn)公共財政職能的手段中，屬于實現(xiàn)收入分配職能的手段有（ABCD）。A．征收企業(yè)所得稅B．征收遺產稅C．開征資源稅調節(jié)自然資源形成的級差收入D．征收個人所得稅E．優(yōu)化財政支出結構考點四、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能1、含義：財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能主要包括：實現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價水平和國際收支平衡財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能重點是：維持社會資源在高水平利用狀況下的穩(wěn)定。2.財政實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能的機制和手段【例題10：多選】財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能主要包括（CDE）。

A.擴大社會總需求B.擴大社會總供給C.實現(xiàn)充分就業(yè)D.穩(wěn)定物價水平

E.國際收支平衡第三節(jié)、公共選擇與政府失靈考點一：公共選擇含義對非市場決策的經(jīng)濟學研究，是關于“政府失靈”的理論，它分析的是政治場景和公共選擇中的個人（包括投票人、政治家、官僚）行為。它從與經(jīng)濟學同樣的個人主義方法論和“經(jīng)濟人”假設出發(fā)，對個人在政治環(huán)境中的行為，做出科學的分析與判斷。產生產生于20世紀40--50年代的美國。代表人物詹姆斯·布坎南、戈登·塔洛克等理論基石個人主義方法論人們只能通過對個人及其行為的理解來理解社會經(jīng)濟人假設政治場景中的個人都是自利、理性和效用最大化者，必定在政治場景的特定激勵和約束下，調整自己的行為，以謀求自我利益最大化，而不是公眾利益最大化。作為一種交易的政治過程和市場過程一樣，政治過程也可以看作是一種個人之間的交易網(wǎng)絡。所不同的是：第一，在通常的市場上，個人用貨幣交換所需的物品和服務；而在政治市場上，個人以自己同意承擔的成本份額（或稅收），交換政府提供的公共物品與服務。第二，市場交易是邊際交易，交易雙方可以就商品的價格和數(shù)量討價還價，最終達到雙方滿意的結果；而政治交易中，個人在特定方案上只能做出同意或不同意的選擇，根據(jù)少數(shù)服從多數(shù)原則，那些持不同意見的少數(shù)派只能接受對其不利的方案?？键c二：政府失靈及其表現(xiàn)形式常見的政府失靈表現(xiàn)為：1．選民“理性的無知”與“理性的非理性”（1）唐斯的“理性投票人假說”盡管公共物品供給數(shù)量和質量，以及其成本分擔，事關每個人的切身利益，但是作為公共物品需求者和投票者，個人也許沒有動機通過投票傳達對公共物品的需求信息。理性的個人投票與否，取決于參加投票的期望凈收益。（2）“理性的無知”，是指理性的選民由于不指望自己的一票能夠影響選舉結果，因而沒有動力花費時間和成本去搜尋有關選舉的信息。

（3）“理性的非理性”是指，正是由于手中的一票對于選舉結果無足輕重，即使擁有必要的信息，選民也不愿意投入精力和時間，他們不會好好利用這些信息。這導致選民往往胡亂投下、自己那神圣的一票，根本沒有正確表達自己的偏好，何談政府根據(jù)選民表達的偏好來有效提供公共物品與服務呢？2．政治家（政黨）選票極大化只有符合中間選民偏好的綱領或提案，才有助于實現(xiàn)選票極大化的目標。一味迎合中間選民的利益，必然導致少數(shù)派社會成員的利益和訴求被忽視，有違社會公正原則。3．投票循環(huán)投票循環(huán)又被稱作“孔多塞悖論”?？锥嗳鲝?，集體應當選擇在兩兩對決中以簡單多數(shù)勝出的議案，該種形式的選舉規(guī)則被稱之為“孔多塞規(guī)則(Condorcetprocedure)”，其核心思想一般由“三個選民一三個選項，兩兩表決、得多數(shù)票者獲勝”的簡單模型來表達。4．官僚體系無效率尼斯坎南的官僚理論解釋了官僚體系缺乏效率的原因。該模型中的官僚機構具有兩大特征：其一，官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門的總預算。其二，官僚機構（行政部門及其公務人員）負責生產某種公共物品與服務（或其組合），以與其服務對象（立法機構或其中間投票人）的預算撥款相交換。尼斯坎南模型在公共物品的政府生產上，具有重要的政策含義：第一，應當增強官僚部門內部的競爭性，增加某一行業(yè)官僚部門的數(shù)量是方法之一，也可以允許其他行業(yè)現(xiàn)有的官僚部門通過業(yè)務參與以強化競爭；第二，通過改變對官僚的激勵，引導其最小化既定產出的成本；第三，通過公共物品和服務的生產外包，讓更多的私人營利性企業(yè)加入到公共物品和服務的生產過程中來，以期提高效率。5．利益集團與尋租【例題11：單選】公共選擇的理論基石不包括（D）。A個人主義方法論B經(jīng)濟人假設C作為一種交易的政治過程D理性的非理性【例題12：單選】官僚在給定需求約束和成本約束條件下會（B）本部門的總預算。A最小化B最大化C平均化D均等化【例題13：多選】根據(jù)公共選擇論，常見的政府失靈表現(xiàn)有（ABDE）A.政治家選票極大化B.投票循環(huán)C.外部性D.官僚體系無效率E.利益集團與尋租第11章財政支出本章考情分析：年份單選題多選題合計2007年3題3分3分2008年1題1分1題2分3分2009年1題1分1題2分3分2010年1題1分1題2分3分本章教材結構：如何理解財政支出數(shù)據(jù)財政支出及其分類財政支出分類方法中國的政府支出分類改革財政支出規(guī)模及增長趨勢衡量財政支出規(guī)模的指標工業(yè)化國家財政支出規(guī)模的歷史趨勢財政支出規(guī)模增長的理論解釋中國財政支出結構財政支出總量快速增長、支出結構有所調整中國財政支出結構存在的問題按照公共財政要求優(yōu)化中國財政支出結構第四節(jié)財政支出績效考評財政支出績效考評的含義財政支出績效考評的內容和方法本章內容講解：第一節(jié)財政支出及其分類考點一：如何理解財政支出數(shù)據(jù)（三看）（一）看財政支出規(guī)模（花多少錢）。所謂財政支出規(guī)模，是指財政支出總額占國內生產總值(GDP)的比重。它反映了政府實際上參與社會經(jīng)濟生活的程度，有助于人們了解政府支配了多少社會資源，簡單地說就是掌控和運用了多少錢。（二）看財政支出結構（干多少事）。所謂財政支出結構，是指在財政支出總額中各類支出所占的比重．它反映了政府用各項財政資金都做了什么事，并據(jù)此觀察政府的職能和活動，政府如何參與社會經(jīng)濟生活、參與的廣度和重點是什么，有助于人們了解政府是如何運用財政資金的。（三）看財政支出的經(jīng)濟性質（具體是怎么花的）。所謂財政支出的經(jīng)濟性質，是指各項財政支出的具體經(jīng)濟構成。它反映財政每一筆錢具體是怎么花的，反映了政府在社會經(jīng)濟生活中實際履行何種職能，有助于人們了解政府干預是更側重資源配置，還是更側重收入分配；是更關注長期結構調整，還是更關注短期宏觀調控等?！纠}1：單選】財政支出規(guī)模是指（A），它反映了政府實際上參與社會經(jīng)濟生活的程度，有助于人們了解政府支配了多少社會資源。A財政支出總額占國內生產總值(GDP)的比重B財政支出總額中各類支出所占的比重C各項財政支出的具體經(jīng)濟構成D財政支出總額占財政收入的比重考點二、財政支出分類方法國際上常見的分類方法有：1．適用于編制政府預算的統(tǒng)計分類（1）支出功能分類：是按照政府提供公共物品與服務的產出性質進行的分類，反映政府的職能活動，即政府的錢到底被拿來做了什么事（是用于辦教育了，還是加強了國防。）。（2）支出經(jīng)濟分類：是按照政府生產公共物品的成本投入進行分類，反映政府支出的經(jīng)濟性質和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的（辦教育的錢是發(fā)了工資，還是買了設備、蓋了校舍）?！咀ⅰ繌哪撤N意義上講，支出經(jīng)濟分類是對政府支出活動更為明細的反映。利用這一分類體系下的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，能夠從微觀層面清晰地追蹤政府財政支出的去向和具體用途。2．根據(jù)交易的經(jīng)濟性質進行分類（1）購買性支出：是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務并支付相應資金而發(fā)生的費用。包括政府消費性支出和政府投資性支出。通過購買性支出，政府與私人部門發(fā)生經(jīng)濟交換，并在實際中參與社會資源的配置，影響著社會投資與消費的總量與構成。（2）轉移性支出：政府僅扮演中介者的角色，依法向受益對象撥付財政資金但并不要求獲得相應的物品與勞務。利用這一分類體系，可以從宏觀上考察一國政府在多大程度上作為經(jīng)濟主體直接參與經(jīng)濟過程，其職能是偏好于資源配置，還是收入再分配?！纠}2：07年、09年單選】下列財政支出分類方法中，能夠使政府每一項支出的具體用途得到全面、具體、清晰反映的是（C）。A．按支出功能分類B．按支出使用部門分類C．按支出經(jīng)濟分類D．按支出能否直接得到價值補償分類（三）中國的政府支出分類改革1．中國傳統(tǒng)的政府支出分類2．政府支出分類改革（1）支出功能分類：設類、款、項三級，分別為17類、172款和l152項。類級科目分別為：一般公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城市社區(qū)事務、農林水事務、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務、其他支出、轉移性支出。（2）支出經(jīng)濟分類：科目設類、款兩級，分別為12類和98款。類級科目具體包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產權參股、其他支出?！纠}3：多選】下列選項中，屬于按支出經(jīng)濟分類劃分的財政支出包括（BCE）A環(huán)境保護B工資福利支出C商品和服務支出D社會保險基金支出E贈與第二節(jié)、財政支出規(guī)模及其增長趨勢考點一、衡量財政支出規(guī)模的指標衡量財政支出規(guī)模大小可采用兩大指標，即絕對規(guī)模指標和相對規(guī)模指標。1.財政支出絕對規(guī)模是政府在預算年度的財政支出總和。通常由按當年價格計算的財政支出的加總來反映，也可以按不變價格來反映，即以某一年的價格為基準來統(tǒng)計財政支出的絕對規(guī)模。財政支出的絕對規(guī)模從趨勢上看，總量是不斷增長的。2.財政支出的相對規(guī)模是指財政支出的規(guī)模用和其他經(jīng)濟變量的關系來反映。我國常用兩種測量方法來反映：（1）當年財政支出占當年國內生產總值的比重，反映政府干預經(jīng)濟的程度。（2）當年中央財政支出占全國財政支出的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度。另外也可以用人均財政支出反映人均享受的公共服務水平。正常情況下：

財政支出占國內生產總值的比重是不斷上升的，中央財政支出占全國財政支出的比重是相對穩(wěn)定的，它決定于國家制度的安排。人均財政支出指標一般也呈現(xiàn)不斷增長的趨勢?！纠}4-多選】下列關于財政支出規(guī)模的表述正確的有（BCDE）A當年財政支出占當年國內生產總值的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度B正常情況下財政支出占國內生產總值的比重是不斷上升的C根據(jù)各國財政支出的實踐，財政支出從長期看呈現(xiàn)不斷增長的趨勢D財政支出絕對規(guī)模通常由按當年價格計算的財政支出的加總來反映E當年財政支出占當年國內生產總值的比重，反映政府干預經(jīng)濟的程度考點二：財政支出規(guī)模增長的理論解釋理論提出者觀點政府活動擴張法則瓦格納公共支出之所以會不斷增長，是因為伴隨著工業(yè)化進程，社會和經(jīng)濟的發(fā)展增加了對政府活動的需求。梯度漸進增長理論皮考克魏斯曼（1）內在原因：公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內在原因。公眾可容忍的稅收負擔是財政支出的最高限度。

（2）外在原因：社會動蕩，導致公眾所能接受的稅收水平提高，結果是政府支出的預算約束也隨之提高，使得整個財政支出在逐漸上升的過程中出現(xiàn)較大幅度的增長。經(jīng)濟發(fā)展階段增長理論馬斯格雷夫財政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時期財政支出作用的變化而變化的。

初期階段：基礎設施等政府投資比重較大。中期階段：政府投資比重有所下降。成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大。非均衡增長理論鮑莫爾政府部門的投資效率偏低導致政府支出規(guī)模不斷擴大。公共選擇學派的解釋分別從選民、政治家、官僚行為及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出規(guī)模的新視角。首先，選民在進行財政事務決策時，通常具有“財政幻覺”，即他們通常更為關心擴大公共支出能給自己所帶來的好處，而忽視了稅收負擔也有可能同時增長，導致選民主動投票支持更大的財政支出規(guī)模。其次，政治家為獲得公眾擁護和贏得選票，總是傾向于以更大的財攻支出作為爭取選民的手段第三，在很多公共事務上，往往是官僚機構掌握著更精確的成本信息，出于自身利益的考慮，他們往往提出規(guī)模較大的預算供代議機關表決，以最大化部門和個人的權力與利益。第四，在任何一項具體的事務上，所謂的公共利益都很難界定?！纠}5：07年單選】根據(jù)英國經(jīng)濟學家皮考克和魏斯曼提出的“梯度漸進增長理論”，在正常年份財政支出的最高限度是（C）。A．社會財富總量B．財政支出需要C．公眾可以容忍的稅收負擔D．政府舉借債務規(guī)?！纠}6：單選】財政支出規(guī)模不斷增長理論中，瓦格納提出的觀點稱為(B)A梯度漸進增長理論B政府活動擴張法則C經(jīng)濟發(fā)展階段增長理論D非均衡增長理論【例題7—單選】經(jīng)濟發(fā)展階段論認為，當經(jīng)濟由中期階段進入成熟階段的時候，增長速度大大加快的是（D）.A基礎設施支出B基礎產業(yè)支出C對私人企業(yè)的補貼支出D教育支出第三節(jié)、中國的財政支出結構考點一：財政支出總量快速增長、支出結構有所調整在財政支出總量持續(xù)增長的同時，財政支出結構逐步優(yōu)化。財政支出的重點也逐步由經(jīng)濟建設向提供公共物品和服務轉變?！纠}8：2010年單選】隨著市場在資源配置中基礎性作用的增強，政府對經(jīng)濟的管理逐步從直接和微觀管理向間接和宏觀管理轉變。與此相適應，我國財政支出重點應逐步從經(jīng)濟建設向(A)轉變。A．提供公共物品和服務B．支持國有經(jīng)濟發(fā)展C．支持私營經(jīng)濟發(fā)展D．城市建設考點二：中國財政支出結構存在的問題1、購買性支出占財政支出的比重長期偏大，轉移性支出的比重處于較低的水平；2、相對于消費性支出而言，投資性支出占財政支出的比重近年來雖然略有下降趨勢，但仍徘徊在較高的水平上；3、社會性支出的比重近年來雖有上升，但仍有待進一步增加數(shù)量和改善質量。中國財政支出結構上的偏離，即重視經(jīng)濟服務（特別是經(jīng)濟建設事務）和一般公共服務而忽視社會性支出的現(xiàn)狀，是造成中國社會發(fā)展嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)展的關鍵原因之一?？键c三：按照公共財政要求優(yōu)化中國財政支出結構1、中國政府在“十二五”時期：（1）應當更多的關注再分配問題，相應壓縮購買性支出，擴大轉移性支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。（2）在處理投資性支出與消費性支出的關系時，一方面要控制并調減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出應當有保有壓。新增財政支出的投向應更多投到最終需求。在消費性支出上，要從嚴控制行政性公共消費。2、具體措施：（1）．嚴格控制一般性開支（2）．大力支持教育事業(yè)發(fā)展（3）．大力支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展（4）．大力支持社會保障和就業(yè)工作（5）．大力支持生態(tài)環(huán)境建設第四節(jié)、財政支出績效考評考點一：財政支出績效考評的含義財政支出績效評價的主體是政府及其財政部門；財政支出績效評價的對象是使用財政資金的部門或機構；財政支出績效評價的內容是公共委托-代理事項；財政支出績效評價績效評價是按某種確定的規(guī)則和績效目標指標進行的，實踐中，西方國家總結出了“3E”原則即經(jīng)濟性、效率性、效果性。后來在3E基礎上又加入了“公平性”，其中（1）經(jīng)濟性是指從事某一項活動并使其達到合格質量的條件下耗費資源的最小化；（2）效率性強調以一定的投入取得最大的產出。（3）效果性是指目標實現(xiàn)的程度和從事一項活動時期望取得的成果和實際取得的成果之間的關系。

考點二：財政支出績效考評的內容與方法（1）主要內容：制定明確、合理的財政支出績效目標；建立科學、規(guī)范的績效考評指標體系；部門為完成績效目標采取的管理措施；對績效目標的實現(xiàn)程度及效果實施考核與評價；運用考評結果提高預算編制、執(zhí)行和管理水平。

（2）考評方法：比較法；因素分析法；公眾評價法；成本效益分析法。

（3）、指標選擇確定合理的績效考評指標是財政支出績效考評的關鍵?？冃Э荚u指標的選擇要遵循相關性、可比性、重要性和經(jīng)濟性原則來確定。

【例題9：單選】財政支出績效考評的關鍵是（B）。

A.選擇合適的考評方法B.確定合理的績效考評指標C.制定績效目標D.寫好考評報告【例題10--多選】績效考評指標選擇要遵循（ACDE）原則A相關性B客觀公正C可比性D重要性E經(jīng)濟性解析：注意績效考評指標選擇原則與實施部門預算支出績效考評原則的區(qū)分。第12章財政收入本章考情分析：年份單選題多選題合計2007年2題2分3題6分8分2008年6題6分2題4分10分2009年3題3分1題2分5分2010年4題4分2題4分8分本章教材結構：財政收入及其分類財政收入的含義與分類財政集中度與宏觀稅負稅收的基本含義與特征稅收稅制要素稅收的分類拉弗曲線與征稅的限度稅負轉嫁的方式稅負轉嫁影響稅負轉嫁的因素國債的基本含義國債的種類國債國債的政策功能國債的負擔與限度李嘉圖等價定理國債的制度本章具體內容：第一節(jié)、財政收入的含義與分類考點一：財政收入及其分類（一）．財政收入的含義財政收入，是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集一切資金的總和。（二）．政府收入的分類1、根據(jù)國際貨幣基金組織2001年《政府財政統(tǒng)計手冊》的分類標準，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。2、我國政府收入分為（1）稅收收入；（2）社會保險基金收入；（3）非稅收入：包括政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他收入。（4）貸款轉貸回收本金收入；（5）債務收入；（6）轉移性收入（三）．衡量財政收入的不同口徑（1）最小口徑僅包含稅收收入（2）較大一些的口徑（小口徑）除稅收收入外，還包含納入公共財政預算（即一般預算）的非稅收入，這是最為常用的一個財政收入口徑，該口徑不包括政府債務收入、?？顚Ｓ玫恼杖?，如社會繳款不應包含在內。我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑。（3）再大一點的口徑（中口徑），是在公共財政預算（即一般預算）收入加社會保障繳費收入。（4）最大口徑（大口徑），即指全部的政府收入?！纠}1：多選】根據(jù)國際貨幣基金組織2001年《政府財政統(tǒng)計手冊》的分類標準，政府的主要收入來源渠道包括（ABD）。A稅收B社會繳款C非稅收入D贈與收入及其他收入E債務收入【例題2：單選】衡量財政收入具有不同的口徑，我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入是指（C）。A大口徑B中口徑C小口徑D最小口徑【例題3：多選】小口徑是最為常見的一個財政收入口徑，它包括（AD）。A稅收收入B政府債務收入C社會繳款D納入公共財政預算的非稅收入E全部的政府收入考點二、財政集中度與宏觀稅負（一）．財政集中度及其度量1、概念：財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。2、衡量宏觀稅負的口徑：從小到大分別是：①稅收收入占GDP的比重②公共財政收入（一般預算收入）占GDP的比重；③公共財政收入（一般預算收入）加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重。（二）．當前中國的宏觀稅負水平及其合理性評估第二節(jié)稅收考點一：稅收的基本含義與特征（一）稅收的基本含義稅收是指公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。（二）稅收的特征1、強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。2、無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。無償性是稅收本質的體現(xiàn)，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。3.固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權隨意變更征納標準?！纠}4—09年單選】稅收的基本特征包括強制性、無償性和(C)。A．效益性B．準確性C．固定性D．公開性考點二：稅制要素（構成一國稅收制度的那些主要因素）稅制要素主要內容納稅人納稅人，即納稅主體，是指直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人是最終負擔稅款的單位和個人?？劾U義務人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。課稅對象課稅對象，即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標志，它規(guī)定了政府可以對什么征稅。稅源即稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。稅目即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。計稅依據(jù)（或課稅標準）是指計算應納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計算稅基。稅率稅率，是指稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。稅率分類比例稅率：指對于同一征稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計征的稅種。在具體運用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。（3）累進（退）稅率。①全額累進稅率，即對征稅對象的全部數(shù)額都按與之相應的稅率計算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個新等級檔次時，對征稅對象全部都按提高一級的稅率征稅。②超額累進稅率，即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征。此時一定的課稅對象同時使用幾個稅率，納稅人的應納稅款總額由各個等級計算出的稅額加總而成。③累退稅率與累進稅率正好相反。納稅環(huán)節(jié)在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。減稅免稅指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。違章處理是稅務機關對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強制性特征的體現(xiàn)。納稅地點是納稅人應當繳納稅款的地點?！纠}5：單選】關于課稅對象的表述，下列說法正確的是（A）。A．課稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物B．稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志C．稅源反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。D．課稅對象與計稅依據(jù)是一致的考點三、稅收分類（1）稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅。①流轉稅是以商品交換和提供勞務的流轉額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等。②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。③財產稅是以各種財產為征稅對象的稅收，如我國的財產稅包括土地增值稅、房產稅、契稅。④資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅⑤行為稅是指對某些特定的經(jīng)濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護建設稅。

（2）稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。②從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等

（3）按稅收與價格的關系劃分，分為價內稅和價外稅。①價內稅是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收，如消費稅，營業(yè)稅。②價外稅是指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收。注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內稅。

（4）按稅負能否轉嫁劃分，分為直接稅和間接稅。①直接稅是指由納稅人直接負擔稅負，不發(fā)生稅負轉嫁關系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產稅。②間接稅是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等）。

（5）按稅收管理權限和使用權限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關稅。②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅?！纠}6—2008年單選】我國稅收收入中的主體稅種是(B)A.所得稅B.流轉稅C.資源稅D.財產稅【例題7---2008年多選】我國流轉稅稅種包括（BCE）A土地增值稅B增值稅C消費稅D房產稅E關稅【例題8---2010年多選】按稅負能否轉嫁，可將稅收分為(BE)。A．流轉稅B．直接稅C．所得稅D．財產稅E．間接稅【例題9----2008年多選】下列稅種中，屬于直接稅的有（BCD）A消費稅B個人所得稅C財產稅D企業(yè)所得稅E關稅【例題10----2009年多選】按照我國現(xiàn)行稅收管理權限和稅收使用權限劃分，中央和地方共享稅稅種包括（ABDE）A．增值稅B．個人所得稅C．消費稅D．企業(yè)所得稅E．證券交易印花稅考點四、拉弗曲線與征稅的限度拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間關系的形象描述，因其提出者為美國經(jīng)濟學家阿瑟·拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。第三節(jié)、稅負轉嫁考點一、稅負轉嫁的方式稅負轉嫁方式具體含義前轉又稱順轉或向前轉嫁納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價格方法，向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉稅上。后轉又稱逆轉或向后轉嫁在納稅人前轉稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產要素進價的方式，將其繳納的稅收轉給商品或者生產要素供給者的一種稅負轉嫁?；燹D也稱為散轉納稅人既可以把稅負轉嫁給供應商，又可以把稅負轉嫁給購買者，實際上是前轉和后轉的混合方式。這種轉嫁方式實踐中比較常見。消轉納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補，通過經(jīng)營管理、提高勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉嫁，而是由納稅人自己負擔了。消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式。旁轉也叫側轉，納稅人將應負擔的稅負轉嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔。稅收資本化也稱“資本還原”生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅?！纠}11：08年單選】甲公司銷售應稅產品繳納的消費稅，通過提高該產品的價格將稅款全部轉移給該產品的購買者乙公司，這種稅負轉嫁方式屬于（B）A后轉B前轉C消轉D旁轉【例題12：09年單選】企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉嫁方式是(D).A．稅收資本化B．混轉C．旁轉D．消轉考點二、影響稅負轉嫁的因素

1.應稅商品供給與需求的彈性

商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。（1）如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。（2）如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由他人負擔，商品較易轉嫁。2.課稅商品的性質一般情況下：（1）對生產必需品的課稅，因對其消費是必不可少的，需求彈性小，稅負容易轉嫁。（2）對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，稅負不易轉嫁

3.課稅與經(jīng)濟交易的關系一般情況下：

（1）與經(jīng)濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的（如對企業(yè)征收所得稅和對個人征收個人所得稅）。（2）通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉嫁的（如對商品征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅）。

4.課稅范圍的大小一般情況下：（1）課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產生替代效應，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉嫁；（2）課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產生替代效應，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。

此外，稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。

【例題13：07年多選】下列各類商品中，稅負不容易轉嫁的有（ABE）。A．需求彈性較大、供給彈性較小的應稅商品B．非生活必需品C．生活必需品D．征收消費稅的商品E．課稅范圍狹窄的商品第四節(jié)、國債考點一、國債的基本含義1、國債含義：

國債即國家債務，通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。與私債務相比，國債由于有政府信用的擔保、風險小、又被稱為“金邊債券”。2、國債的種類

（1）按照國債發(fā)行地域不同，可將國債分為內債和外債。

（2）按借入債務到償還債務的時間長短劃分：

（3）根據(jù)利率的變動情況可將國債分為固定利率國債與浮動利率國債。

（4）根據(jù)國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市（流通）國債與非上市（非流通）國債。

（5）根據(jù)國債債務本位的不同，可將國債分為貨幣國債與實物國債。①貨幣國債是指以貨幣為債務本位發(fā)行的國債。政府舉借的是貨幣，歸還的也是貨幣。②實物國債以實物作為債務本位發(fā)行的國債?？梢员苊庖蜇泿刨H值給債權人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時采用。我國1950年發(fā)行的“人民勝利折實公債”就屬于實物國債?！纠}14：單選】根據(jù)國債債務本位的不同，我國1950年發(fā)行的“人民勝利折實公債”屬于（B）。A貨幣國債B實物國債C外債D短期國債

考點二、國債功能

1.彌補財政赤字

財政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國債方式彌補。（1）向中央銀行借款彌補赤字會造成中央銀行貨幣供給增加，誘發(fā)或加劇通貨膨脹。（2）稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新稅種彌補赤字，會對經(jīng)濟發(fā)展帶來不利影響。（3）通過發(fā)行國債彌補赤字，產生的副作用較小。實質是將屬于社會支配的資金在一定時期內讓渡給國家使用，是社會資金使用權的單方面、暫時性轉移；認購國債的資金基本是社會運動中游離出來的閑置資金，一般不會導致通貨膨脹。

2.籌集建設資金現(xiàn)代社會中，以國債資金來擴大建設規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一。

3.調節(jié)貨幣供應量和利率國債是一種收入穩(wěn)定，無風險或風險較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱。

政府發(fā)行的短期國債，流動性強，被稱為“有利息的鈔票”，短期國債的發(fā)行及買入和賣出，在不少國家中央銀行通過在證券市場上買賣國債調節(jié)貨幣供應數(shù)量和調節(jié)利率。

4.調控宏觀經(jīng)濟【例題15：2010年單選】在政府發(fā)行的國債中，流動性強、被稱為“有利息的鈔票”的是(C)。A．中期國債B．長期國債C．短期國債D．特別國債【例題16：09年單選題】對經(jīng)濟產生不良影響較小的財政赤字彌補方式是(C).A．向中央銀行借款B．增加稅收C．發(fā)行國債D．增加收費【例題17：多選】我國國債的功能是（ABDE）。

A.籌集建設資金B(yǎng).調節(jié)貨幣供應量和利率C.調節(jié)國際收支D.彌補財政赤字E.調控宏觀經(jīng)濟

考點三、國債的負擔與限度（一）國債負擔：所謂國債負擔，可以從四個方面來分析：(1)認購者負擔。國債發(fā)行應考慮債權人的應債能力。(2)債務人負擔（政府負擔）。政府借債應考慮政府的償債能力，量力而行。(3)納稅人負擔。不論國債資金的使用方向和使用效益如何，最終還要依賴稅收來還債，成為納稅人的負擔。(4)代際負擔。如果國債資金運用不善，或者僅用于彌補財政赤字，留給后人的就只是凈債務，嚴重影響后代人的生產與生活。（二）國債限度1、衡量國債絕對規(guī)模有三個指標：一是國債余額，即歷年累積債務的總規(guī)模；二是當年發(fā)行的國債總額；三是當年到期需還本付息的國債總額。2、衡量國債相對規(guī)模有兩大指標：(1)國債負擔率，又稱國民經(jīng)濟承受能力，是指國債累計余額占國內生產總值(GDP)的比重。這個指標著眼于國債存量，反映國家累積債務的總規(guī)模和整個國民經(jīng)濟對國債的承受能力，是研究控制債務問題和防止出現(xiàn)債務危機的重要依據(jù)。一國的GDP值越大，國債負擔率越小，則國債的發(fā)行空間越大。國際公認的國債負擔率的警戒線為發(fā)達國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。(2)債務依存度，即指當年的債務收入與財政支出的比例關系。反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實現(xiàn)的。我國這一指標的計算有兩種口徑：一是用當年債務收入額除以當年的全國財政支出額，即“全國財政的債務依存度”；二是用當年債務收入額除以當年的中央財政支出，即“中央財政的債務依存度”。國際公認的債務依存度警戒線在15%~20%之間。此外，在“以舊債還新債”機制下，還有一個用來反映政府償債能力的指標，即當年付息額占當年中央財政經(jīng)常性收入的比重?！纠}18：單選】根據(jù)國際通用的控制標準，債務依存度應控制在(D)。A．5％～6％B．5％～8％C．10％～15％D．15％～20％考點四、李嘉圖等價理論李嘉圖等價定理認為，在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的?？键c五、國債制度國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構成。

1.國債發(fā)行制度

國債發(fā)行制度由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構成。決定發(fā)行條件的關鍵是國債的發(fā)行方式。國債發(fā)行方式主要有公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。①公募招標方式：一種在金融市場上通過公開投標、招標確定發(fā)行條件來進行國債推銷的一種方式。特點：發(fā)行對象是多數(shù)投資者。誰是最終投資者事先是不確定的，是一種市場機制發(fā)行方式。②承購包銷方式：通過和一組銀行或金融機構簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權利義務關系，實現(xiàn)國債銷售任務的方式。特點：發(fā)行人和承銷人之間的權利義務關系是通過承銷合同確立的；承銷人向投資人分銷不出去的部分，由承銷人自己認購，一旦簽訂了撤銷合同，發(fā)行過程就結束了。③直接發(fā)行方式：國債發(fā)行人不委托專門的證券發(fā)行機構而是親自向投資者推銷國債。特點：債券發(fā)行人直接與發(fā)行對象見面，有特定的發(fā)行對象，個人投資者不得以此方式認購國債。優(yōu)點是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向；缺點是給發(fā)行單位帶來相當大工作量。④隨買發(fā)行方式：是政府債務管理者用來向小投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式【例題19—07、08年單選】在國債發(fā)行制度中，決定國債發(fā)行條件的關鍵是國債的（D）。A．發(fā)行數(shù)額B．票面金額C．流動性D．發(fā)行方式2.國債償還制度

我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉期償還、提前償還和市場購銷法等方式?！纠}20：單選】以新發(fā)行的國債來償還原有到期國債本息的國債償還方式稱為(D)A提前償還法B市場購銷法C抽簽分次償還D轉期償還法3.國債市場制度據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。（1）國債發(fā)行市場又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機構和投資購買者。（2）國債流通市場又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者提供轉讓變現(xiàn)的機會。國債流通市場分為以集中交易形式運作的證券交易所、以分散交易形式運作的場外交易市場（包括柜臺市場和店頭市場）。

在證券交易所內進行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權交易方式。

①現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。

②回購交易方式：是指國債的持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議，約定一定期限和價格，將同筆國債再購回的交易活動。

③期貨交易方式：以國債期貨合約為交易對象的交易方式。

④期權交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時間內，按照協(xié)定價格買進或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進或賣出這種債券的交易方式?！纠}21：2008年單選】在國債交易方式中最普通和常用的是：（D）A.回購交易B.期貨交易C.期權交易D.現(xiàn)貨交易【例題22：06年多選】國債流通轉讓可以采?。ˋBCD）等具體方式。

A.期權交易B.現(xiàn)貨交易C.期貨交易D.回購業(yè)務E.到期償還

第十三章政府預算本章教材結構本章第一節(jié)為原教材第十三章政府預算和財政管理體制的部分內容，第二節(jié)、第三節(jié)及第四節(jié)均為新增內容。政府預算的含義政府預算的職能與原則政府預算的職能政府預算的原則政府預算的分類我國政府預算職權劃分我國政府預算體系我國政府預算編制和執(zhí)行制度本章具體內容：第一節(jié)、政府預算的職能與原則考點一、政府預算的概念政府預算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序審核批準的政府年度財政收支計劃。1、從技術性方面看，政府預算包含兩層含義：（1）從形式上看，政府預算是政府的財政收支計劃，以預算平衡表的形式體現(xiàn)，該表反映了政府資金的來源和流向，體現(xiàn)了政府的年度工作重點和方向。（2）從內容上看，政府預算是政府對財政收支的計劃安排。政府預算反映了可供政府集中支配的財政資金的數(shù)量多少。政府預算是政府理財?shù)闹鲗Лh(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。2、從政治性方面看，政府預算是重大的政治行為。（1）政府預算指標背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇；（2）政府預算反映了支出上的優(yōu)先權。（3）政府預算反映了政府準備購買的具體公共物品和服務及其成本。3、從本質上看，政府預算是國家和政府意志的體現(xiàn)。政府預算需要經(jīng)過國家權力機構的審查和批準才能生效，是一個重要的法律性文件（屬于年度立法）。政府預算制度最早出現(xiàn)在英國，英國于17世紀編制了第一個國家預算【例題1—09年單選】具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序審核批準的年度財政收支計劃是(A)。A．政府預算B．信貸計劃C．稅收計劃D．國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃【例題2—08年單選】政府理財?shù)闹鲗Ш突经h(huán)節(jié)是（B）A、信貸計劃B、政府預算C、國民經(jīng)濟發(fā)展計劃D、年度投資計劃【例題3—2010年單選】政府預算制度最早出現(xiàn)在(D)。A．中國B．美國C．日本D．英國考點二、政府預算原則---是制定政府財政收支計劃的政策方針。1.完整性原則2.統(tǒng)一性原則3.可靠性原則-----也稱為“謹慎性”原則，強調真實可靠，有充分確實的依據(jù)。4.合法性原則5.公開性原則6.年度性原則：政府預算的起訖時間通常為1年（365天），稱為預算年度。世界各國采用的預算年度有兩種：歷年制和跨年制。歷年制從每年的1月1日起至年的12月31日止為一個預算年度。如中國、德國、法國跨年制從每年某月某日至下年相應日期的前一日止，中間經(jīng)歷12個月，但要跨兩個年份。如美國、英國、日本等。在預算年度內，預算工作的程序通常包括預算編制、審查批準、執(zhí)行和決算評估等環(huán)節(jié)?！纠}4--多選】下列屬于政府預算一般性原則的有（ABE）

A.統(tǒng)一性B.年度性C.周期性D.保密性E.可靠性考點三、政府預算的分類1.按預算編制形式，分為單式預算和復式預算。（1）單式預算：①含義：政府財政收支計劃匯集編入一個總預算之內，形成一個收支項目安排對照表。②優(yōu)缺點：這種形式比較簡單，便于編制。但沒有區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質，不利于政府對復雜的財政活動進行深入分析、管理和監(jiān)督。（2）復式預算：①含義：將預算年度內的全部財政收支按收入來源和支出性質，分別編制兩個或兩個以上的預算，形成兩個或兩個以上的收支對照表。②構成：復式預算一般由經(jīng)常預算和資本預算組成。經(jīng)常預算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項目為支出對象；資本預算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟建設項目為支出對象。③優(yōu)缺點：優(yōu)點：便于政府科學安排收支結構，分類控制預算收支平衡；便于政府靈活運用資本性投資和國債等手段，對宏觀經(jīng)濟運行實施宏觀調控。缺點：編制和實施較為復雜。2.按預算編制依據(jù)的內容和方法分類，分為增量（基數(shù)）預算和零基預算。（1）增量預算也成稱為基數(shù)預算，是指預算年度的財政收支計劃指標在以前預算年度的基礎上，按新預算年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調整后確定。增量預算保持了財政收支指標的連續(xù)性。是一種傳統(tǒng)的預算編制方法。（2）零基預算是指新預算年度財政收支計劃指標的確定，不考慮以前年度的財政收支執(zhí)行情況，只以新預算年度經(jīng)濟社會發(fā)展情況和財力可能為依據(jù)，重新評估各項收支的必要性及其所需金額的一種預算形勢。注：零基預算并不是一切都要重新開始，而是對已有項目需要重新審定和安排，起點為零。有利于克服增量預算下政府財政收支指標剛性增長的弊端，提高預算支出效率。3.按預算作用時間長短分類，分為年度預算和多年預算。（1）年度預算是指預算有效期為一年的政府預算。（2）多年預算也稱中期預算，滾動預算，是指預算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預算。注意：中期預算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國家權力機關的批準。4.按預算收支平衡狀況分類，分為平衡預算和差額預算。5.按預算項目是否直接反映經(jīng)濟效益分類，分為投入預算、績效預算和規(guī)劃項目預算。6.按預算管理層級分類，分為中央預算和地方預算?！纠}5—08多選】下列關于政府預算的表述中，正確的有（ABC）A政府預算經(jīng)過同級人民代表大會的審查和批準才能有效B政府預算指標背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇C政府預算體現(xiàn)了政府的年度工作重點和方向D我國的預算年度實行跨年制E政府預算按編制形式分類，分為增量預算和零基預算【例題6—09多選】根據(jù)政府預算編制依據(jù)的內容和方法，可將政府預算分為（AB）A.增量預算B.零基預算C.年度預算D.單式預算E.復式預算【例題7—2010年單選】一般不具有法律效力、不需經(jīng)過國家權力機關批準的預算是(D)。A．政府年度預算B．政府年度決算C．部門年度預算D．政府中期預算第二節(jié)、我國政府預算職權劃分考點：機關、部分、單位預算管理職權立法機關各級人民代表大會全國人民代表大會有權審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告，批準中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告，改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q議；各級人民代表大會常務委員會的全國人大常委會有權監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行，審查和批準中央預算的調整方案，審查和批準中央決算；撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規(guī)、決定和命令，撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關于預算、決算的地方性法規(guī)和決議；各級人民政府中央預算與地方預算有關收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。各級人民政府組織編制本級預算草案，向本級人民代表大會作關于本級總預算草案的報告；組織本級總預算執(zhí)行；決定本級政府預備費動用；編制本級預算調整方案等；各級政府財政部門具體編制本級預算草案；具體組織本級總預算的執(zhí)行；提出本級預備費動用方案；具體編制本級預算的調整方案；定期向本級人民政府和上一級財政部門報告各級預算的執(zhí)行情況；具體編制本級決算草案。各級政府業(yè)務主管部門根據(jù)國家預算法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本部門預算具體執(zhí)行辦法；編制本部門預算草案；組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況；編制本部門決算草案。各單位各部門所屬各單位負責編制本單位的預算、決算草案；按照規(guī)定上繳預算收入、安排預算支出；接受政府財政、審計等有關部門的監(jiān)督?！纠}8：單選】中央預算與地方預算有關收入和支出項目的劃分應由（C）規(guī)定。A全國人民代表大會B全國人民代表大會常委會C國務院D省級人民代表大會第三節(jié)、我國政府預算體系考點一：我國政府預算體系的內容按照建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的公共財政制度的要求，我國完整的政府預算系包括公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算和社會保障預算?？键c二．公共財政預算公共財政預算，亦即一般預算，是指政府憑借國家政治權力，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財政收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能正常運轉、保障國家安全等方面的收支預算。（1）公共財政預算收入，主要包括稅收收入和非稅收入。【注】非稅收入包括專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產）有償使用收入和其他收入等。（2）公共財政預算支出【注】目前我國每年統(tǒng)計公報公布的財政收入、財政支出、財政赤字的數(shù)字，是就公共財政預算而言的?？键c三．政府性基金預算（1）政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎設施建設和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。政府性基金項目由財政部審批，重要的政府性基金項目須報國務院審批。（2）政府性基金預算，是指政府通過向社會征收基金、收費以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業(yè)發(fā)展的收支預算。政府性基金預算的管理原則是以收定支，?？顚Ｓ茫Y余結轉下年繼續(xù)使用?？键c四．國有資本經(jīng)營預算（1）國有資本經(jīng)營預算，是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分?！咀ⅰ繃匈Y本經(jīng)營預算支出按照當年預算收入規(guī)模安排，不列赤字。（2）國有資本經(jīng)營預算制度的核心是調整國家和國有企業(yè)之間的分配關系，是實現(xiàn)國有資本經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標的重要手段?？键c五．社會保障預算社會保障預算是指政府通過社會保險繳費、政府公共預算安排等方式取得收入，專項用于社會保障支出的收支預算。(1)指導思想和原則。社會保險基金預算堅持以科學發(fā)展觀為指導。社會保險基金預算遵循以下基本原則：一是依法建立，規(guī)范統(tǒng)一。二是統(tǒng)籌編制，明確責任。三是專項基金，?？顚Ｓ?。四是相對獨立，有機銜接（社會保險基金不能用于平衡公共財政預算，但公共財政預算可補助社會保險金）。五是收支平衡，留有結余。(2)編制范圍。社會保險基金預算按險種分別編制，包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等內容?！纠}9：單選】我國政府非稅收入管理范圍不包括（D）A行政事業(yè)性收費B罰沒收入C國有資本經(jīng)營收入D社會保險基金收入【例題10，多選】我國完整的政府預算體系包括（ABDE）。A.政府性基金預算B.公共財政預算C.建設性預算D.國有資本經(jīng)營預算E.社會保障預算第四節(jié)、我國政府預算編制和執(zhí)行制度考點一：政府預算制度的含義政府預算制度，是財政運行的基本規(guī)則，是有關政府預算活動的各種法規(guī)制度，是納稅人及其國家權力機關控制財政活動的機制。政府預算制度是財政制度的核心，是財政賴以存在的基礎，是國家政治體制的重要組成部分。政府預算制度，一般是通過“預算法”的形式予以確定?？键c二：預算編制制度1．建立部門預算制度（1）部門預算的含義：部門預算，是指政府部門依據(jù)國家有關政策法規(guī)及其履行職能需要，由基層單位開始編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的年度財政收支計劃?！咀?】部門預算制度是市場經(jīng)濟國家財政預算管理的基本形式?！咀?】部門收入預算編制采用標準收入預算法。部門支出預算編制采用零基預算法?！咀?】支出預算包括基本支出預算和項目支出預算。其中，基本支出預算實行定員定額管理。項目預算要進行科學論證和合理排序，納入項目庫，編制中長期項目安排計劃，結合財力狀況，在預算中優(yōu)先安排急需可行的項目。在此基礎上，編制具有綜合財政預算特點的部門預算?！咀?】部門預算采取自下而上的編制方式，編制程序實行“兩上兩下^”的基本流程?！咀?】建立部門預算制度的重要意義。①實行綜合預算，統(tǒng)一了預算分配權，實現(xiàn)了預算編制的統(tǒng)一性，增強了預算的透明度，提高了預算分配的規(guī)范性和完整性。②通過加強結余資金管理、引入績效評價等，增強了預算管理的科學性，提高了財政資源配置效率和財政資金使用效益。③確立了部門作為部門預算主體的地位，承擔著預算管理責任，部門財權與事權相結合，有利于提高政府宏觀調控和各部門統(tǒng)籌安排資金的能力，有利于推動部門和行業(yè)事業(yè)發(fā)展。④預算從基層編起，經(jīng)過部門審核匯總、財政綜合平衡，再報政府審定、人大審批，使預算形成的鏈條更加嚴密，增強了預算決策的科學化和民主化，預算法治性約束大大增強，有效地規(guī)范了政府的管財行為、財政的理財行為和部門的用財行為。2．將預算外資金納入預算管理(1)預算管理方式。自2011年1月1日起，中央各部門各單位的教育收費作為本部門的事業(yè)收入，納入財政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行；中央部門預算外收入全部上繳中央國庫，支出通過公共財政預算或政府性基金預算安排。其中，交通運輸部集中的航道維護收入納入政府性基金預算管理；中央部門收取的主管部門集中收入、國有資產出租出借收入、廣告收入、捐贈收入、回收資金、利息收入等預算外收入納入一般預算管理。(2)收入預算級次和支出安排原則。預算外收入納入預算管理后，收入預算級次保持不變，原上繳中央財政專戶的收入上繳中央國庫。(3)將預算外資金納入預算管理的重要意義?！纠}11：單選】市場經(jīng)濟國家財政預算管理的基本組織形式是（C）。A 差額預算B 投入預算C 部門預算D 地方預算【例題12：多選】部門預算中項目支出預算的編制應(ACD)。A．優(yōu)先安排急需可行的項目B．實行定員定額管理C．合理排序D．科學論證E．按項目申報時間排序原則【例題13：單選】自2011年1月1日起，中央各部門各單位的（A）作為本部門的事業(yè)收入，納入財政專戶管理。A教育費收費B利息收入C捐贈收入D交通運輸部集中的航道維護收入考點三：預算執(zhí)行制度預算執(zhí)行制度是政府預算制度的重要組成部分，是預算實施的關鍵環(huán)節(jié)。1．建立國庫集中收付制度（1）建立國庫單一賬戶體系（2）規(guī)范財政性資金收繳方式（3）改變財政資金分散撥付方式2．實行政府采購制度政府采購運行機制實行集中采購與分散采購相結合，以集中為主，分散為輔；公開招標與非公開招標相結合；委托采購與自行采購相結合。實行政府采購制度，要科學編制政府采購年度預算，為政府采購提供有效依據(jù)，提高政府采購的效率和效益。第十四章財政管理體制本章教材結構：本章內容為原教材第十三章政府預算和財政管理體制中的一部分內容，但也進行了較大的調整。財政管理體制的含義第一節(jié)財政管理體制內容與類型財政管理體制的內容財政管理體制的類型財政管理體制的作用分稅制財政管理體制改革的指導思想第二節(jié)分稅制財政管理體制分稅制財政管理體制改革的主要內容分稅制財政管理體制改革的主要成效十二五規(guī)劃關于深化財政管理體制改革的規(guī)定財政轉移支付及其特點第三節(jié)財政轉移性支付我國現(xiàn)行的財政轉移支付制度進一步完善政府間財政轉移支付制度本章具體內容：考點一、財政管理體制的含義財政管理體制，就是國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的一項根本制度。（1）、廣義的財政管理體制包括預算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務管理體制等。（2）、狹義的財政管理體制是指政府預算管理體制。政府預算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)?？键c二、財政管理體制的內容1．財政分配和管理機構的設置與政府管理體制相適應，目前我國的財政管理機構分為中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、設區(qū)的市（自治州）、縣（自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）各級財政部門內部又設置不同業(yè)務分工的機構，分別負責各項業(yè)務管理工作。2．政府間事權及支出責任的劃分財政管理體制作為劃分各級政府間財政關系的根本制度，其依據(jù)是政府職能界定和政府間事權劃分。政府間財政支出劃分是財政管理體制的基礎性內容。政府間事權及支出責任劃分一般遵循以下重要原則：事權支出劃分原則具體內容受益原則根據(jù)公共產品和服務的受益范圍來劃分政