2020年電大稅收籌劃形考模擬考試題庫158題（含標準答案）

2020年電大稅收籌劃形考題庫158題［含參考答案］

一、單選題

1.如投資者為個人，企業(yè)稅后利潤向個人分配時，個人應按“股息、紅利所得”項目

()的稅率計算繳納個人所得稅。

A.15%

B.20%

C.5%

D.10%

正確答案：20%

2.國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權使用費的實際受益人是締約國另

一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現了()o

A.利潤最大化原則

B.成本收益匹配原則

C.獨立交易原則

D.受益所有人原則

正確答案：受益所有人原則

信息文本

3.稅收三性是指()

A.無償性、自覺性、靈活性

B.政策性、強制性、無償性

C.廣泛性、強制性、固定性

D.無償性、固定性、強制性

稅收的“三性”指的是稅收具有強制性、無償性和固定性。

正確答案：無償性、固定性、強制性

4.稅收法律關系中的主體是指()

A.納稅主體

B.征納雙方

C.納稅主體

D.征稅主體

在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國

家各級稅收機關、海關和財政機關，另一方面是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和

其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機購、場所但

有來源于中國境內所得的外國企業(yè)或組織。

正確答案：征納雙方

5.稅務籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有()

A.合法性

B.前瞻性

C.違法性

D.違法性

稅務籌劃的基本特點之一是合法性，而逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。

正確答案：合法性

6.稅收籌劃是在納稅人()對相關事項的安排和規(guī)劃。

A.生產經營行為發(fā)生后

B.納稅義務發(fā)生之前

C.生產經營行為發(fā)生后

D.納稅義務發(fā)生之后

一項生產經營行為發(fā)生后，其納稅義務即是確定的，而納稅人的納稅義務發(fā)生之后，就必

須依法納稅，已經不存在稅收籌劃空間，納稅籌劃必須在納稅義務發(fā)生前完成。

正確答案：納稅義務發(fā)生之前

7.下列關于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述錯誤的是()o

A.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出，

視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配

B.合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得采用先分后稅的原則

C.以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按比例確定各個投資者的所

得，分別按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅

D.實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬

征收方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分可以逐年延續(xù)彌補

正確答案：實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征

收方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分可以逐年延續(xù)彌補

8.有限合伙的法人合伙人享受的稅收優(yōu)惠，與直接投資于中小高新技術企業(yè)的法人企業(yè)

相比，其區(qū)別是()。

A.后者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

B.前者可以按投資額的50%抵扣其全部應納稅所得額，而后者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

C.后者可以按投資額的50%抵扣其全部應納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

D.前者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額，而后者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

正確答案：后者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙

企業(yè)分得的應納稅所得額

9.下列說法正確的是（）。

A.當新設立的分支機構可能出現虧損時，選擇母子公司模式比較有利

B.當新設立的分支機構可能出現虧損時，選擇總分公司模式還是母子公司模式沒有區(qū)別

C.在選擇新設立分支機構的模式時，可以不考慮風險責任及居民間權益性投資收益免稅問

題

D.當新設立的分支機構可能出現虧損時，選擇總分公司模式比較有利

正確答案：當新設立的分支機構可能出現虧損時，選擇總分公司模式比較有利

10.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機

構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

A.20%

B.15%

C.10%

D.5%

正確答案：10%

11.我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%,其中小型微利企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收

企業(yè)所得稅。

A.15%

B.5%

C.10%

D.20%

正確答案：20%

12.需要同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的是（）

A.公司制企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

正確答案：公司制企業(yè)

13.我國實行法人所得稅制度，（）是企業(yè)所得稅的獨立納稅人，經營虧損不能沖抵母公

司利潤。

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案：子公司

14.某國有企業(yè)2017年11月接受捐贈一臺生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價

款200萬元，增值稅34萬元。2018年6月進行股份制改造時將其出售，售價為

260萬元，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元：假如不

考慮增值稅及其他相關稅費，該國有企業(yè)2016年就該轉讓收入應繳納企業(yè)所得

稅()萬元。

A.75

B.12.5

C.87.5

D.15.25

正確答案：15.25

15.()與總公司是同一法人實體，不具有獨立法人資格，不能獨立地對外承擔民事責任,

其民事責任由成立分公司的總公司承擔。

A.子公司

B.總公司

C.母公司

D.分公司

正確答案：分公司

16.一般而言，要利用國際避稅地進行國際稅收籌劃，第一步就是()?

A.與國際避稅地稅務部門溝通

B.把財產轉移到國際避稅地

C.出口貨物到國際避稅地

D.在國際避稅地設立子公司

正確答案：在國際避稅地設立子公司

17.進行企業(yè)資本結構稅收籌劃時，企業(yè)債務資本與權益資本比重()，其節(jié)稅作用越

大。

A,越高

B.越低

C.相等

D.略高

正確答案：越高

18.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是()。

A.企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

C.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

D.被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補

正確答案：投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

19.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是()

A.麻類作物的種植

B.糖料作物的種植

C.油料作物的種植

D.香料作物的種植

正確答案：香料作物的種植

20.增值稅一般納稅人的下列行為，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是

A.將外購的貨物對外投資

B.將外購的貨物無償贈送給外單位

C.將外購的貨物用于抵償債務

D.將外購的貨物用于交際應酬

將外購的貨物用于應酬，其進項稅額應從當期轉出，不得抵扣。ACD三種情況均需視同

銷售，計算銷項稅額，所以，相應的進項稅額也允許抵扣。正確答案：將外購的貨物用于

交際應酬

21.某公司需要一種增值稅稅率為6%的服務。甲公司為一般納稅人，報價100萬元；乙

公司為小規(guī)模納稅人，報價98萬元，承諾可以讓稅務機關代開增值稅專用發(fā)

票；丙公司為小規(guī)模納稅人，報價96萬元，不可以開具發(fā)票。請確定這家公司

的最佳選擇是()。

A.甲公司或乙公司均可

B.甲公司

C.丙公司

D.乙公司

因為丙公司不可以開具發(fā)票，購買服務的支出無法入賬，會影響企業(yè)所得稅的稅前扣除

額，所以不選擇C；選項D模棱兩可，不作為最佳選擇；甲公司報價100萬元，實際上的

不含稅價=100+(1+6%)=94.34萬元，乙公司報價98萬元，但其為小規(guī)模納稅人，但

可開具增值稅專用發(fā)票，因此不含稅價=98+(1+3%)=95.15萬元，從甲公司、乙公司取

得的專用發(fā)票標明的進項稅額均可抵扣。甲公司相對價格稍低，因此最佳選擇甲公司，選

Ao

正確答案：甲公司

22.納稅人在購進貨物時，在不含稅報價相同的情況下，稅負最重的是()。

A.增值稅一般納稅人

B.能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

C.小規(guī)模納稅人

D.能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人

設不含稅報價為A,則從增值稅一般納稅人取得的進項稅額=AX16%；從能開增值稅專用

發(fā)票的小規(guī)模納稅人取得的進項稅額=人又3%,以上均可進項稅額抵扣，但是從能開增值

稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票，進項稅額不可抵扣，因此，三者相比，能開

增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人所形成的稅負最重。

選項D說法含糊，不妥。

正確答案：能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人

23.甲公司代乙公司采購一批商品，下列行為符合委托代購業(yè)務要求的是()?

A.采購商品的發(fā)票開具給甲公司

B.甲公司把貨款金額和手續(xù)費一起與乙公司結算

C.乙公司未能及時付款，甲公司墊付了資金500萬元

D.采購商品的發(fā)票開具給乙公司

甲公司代乙公司采購商品，既然是代購，購貨發(fā)票應由銷售方開給乙公司，所以

選C,選項B顯然不對，A、D做法對甲公司而言有較大的風險，不妥。正確答案：采購

商品的發(fā)票開具給乙公司

24.根據稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用()。

A.加權平均法

B.先進先出法

C.后進先出法

D.個別計價法

根據會計準則及稅法規(guī)定，存貨計價方法不可采用后進先出法，選項B正確。正確答案：

后進先出法

25.下列屬于固定資產加速折舊方法的是()o

A.工作量法

B.雙倍余額遞減法

C.直線法

D.平均年限法

雙倍余額遞減法是固定資產加速折舊方法的一種，選項B正確。

正確答案：雙倍余額遞減法

26.不論委托加工費大于或小于自行加工成本，只要收回的應稅消費品的計稅價格低

于收回后的直接出售加工，委托加工應稅消費品的稅負就會()自行加工的稅負。

A.無法比較

B.低于

C.等于

D.高于

不論委托加工費大于或小于自行加工成本，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后

的直接出售加工，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負。

正確答案：低于

27.某生產企業(yè)，20X6年全年收入1600萬元，成本600萬元，按規(guī)定支出各種費用400

萬元，其中包括技術轉讓所得300萬元，新產品開發(fā)費80萬元。該企業(yè)當

年應納企業(yè)所得稅為()萬元。

A.39

B.150

C.75

D.65

根據所給資料，該企業(yè)年技術轉讓所得300萬元低于500萬元，免企業(yè)所得稅，新產品開

發(fā)費可以享受稅前加計扣除的優(yōu)惠。因此該企業(yè)年度應納稅所得額

=1600-600-400-300-80義50%=260萬元，應納企業(yè)所得稅=260X25%=65萬元。選項

D正確。

正確答案：65

28.根據稅法規(guī)定，一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過()萬元的

部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，()征收企業(yè)所得稅。

A.300,減按70%

B.500,減按70%

C.500,減半

D.300,減半

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第90條規(guī)定：居民企業(yè)在一個納稅年度內，技術轉讓所得

不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得

稅。

正確答案：500,減半

信息文本

29.以下屬于“免稅收入”的是()。

A.財政撥款

B.行政事業(yè)性收費

C.國債利息收入

D.政府性基金

正確答案：國債利息收入

30.對于跨國企業(yè)在他國設立子公司，一般會被設立的所在國視為居民企業(yè)，下列不符合

的情況是()

A.享受所在國其他稅收優(yōu)惠政策

B.履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務

C.享受所在國為新設公司提供的免稅期

D.履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

正確答案：履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務

31.下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得時，不得從收入總額中扣除的是()

A.允許抵扣的增值稅

B.土地增值稅

C.消費稅

D.印花稅

正確答案：允許抵扣的增值稅

32.關于子女教育的扣除，按照每孩每月()扣除

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1(X)0元

33.關于住房貸款利息的扣除，新稅法規(guī)定納稅人本人或其配偶購買中國境內住房發(fā)

生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月()扣除。

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1000元

34.在新個人所得稅法規(guī)定中，大病醫(yī)療費用的扣除屬于(

A.基本減除費用

B.其他扣除費用

C.專項扣除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

35.在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后

個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過()的部分，由納稅人在辦理年度匯

算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

A.20000元

B.25000元

C.15000元

D.10000元

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)(2018)41

號。

正確答案：15000元

36.對于專項附加扣除費用經納稅人確認完具體分攤方式和額度后，在()內不

能變更。

A.5年

B.1年

C.2年

D.一個納稅年度

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)(2018)41

號。

正確答案：一個納稅年度

37.新個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除

費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按()計算。

A.20%

B.30%

C.70%

D.100%

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：70%

38.在新個人所得稅法規(guī)定中，每個月5000元(6萬元/年)的扣除屬于()

A.其他扣除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.基本減除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：基本減除費用

39.在新個人所得稅法規(guī)定中，個人繳納的“三險一金”，不包括單位繳納的部分的扣除

屬于()

A.基本減除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.其他扣除費用

正確答案：專項扣除費用

40.在新個人所得稅法規(guī)定中，子女教育支出的扣除屬于。

A.專項扣除費

B.其他扣除費用

C.基本減除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

41.在新個人所得稅法規(guī)定中，繼續(xù)教育支出的扣除屬于(

A.專項扣除費用

B.其他扣除費用

C.基本減除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

42.對于只有兩個子女的家庭關于贍養(yǎng)老人的扣除，其二者可能分攤的費用組合為

()。

A.800元，1200元

B.1000元，1000元

C.1500元，500元

D.2000元，0元

解析：對于非獨生子女來說，關于贍養(yǎng)老人每月分攤的扣除額度不得超過1000元。正確答

案：1000元,1000元

2000元的扣除額度，其中每人

信息文本

43.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用。

這種稅務處理屬于()o

A.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

B.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃

C.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃

D.企業(yè)生產經營中的稅收籌劃

正確答案：企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

44.下列哪一稅種通常圍繞收入實現、經營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐

贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃？

（）

A.所得稅

B.流轉稅

C.資源環(huán)境稅

D.財產與行為稅

正確答案：所得稅

45.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結構（），減輕稅負。

A.加大股權融資比重

B.加大轉讓定價規(guī)模

C.加大債權融資比重

D.加大企業(yè)經營規(guī)模

正確答案：加大債權融資比重

46.股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的（），且收購企

業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進行特

殊性稅務處理。

A.75%,80%

B.50%,85%

C.75%,85%

D.50%,80%

正確答案：50%,85%

47.從2019年1月1日起，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬

所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，實行（）方法。

A.按年預扣預繳

B.按季度預扣預繳

C.按月預扣預繳

D.按月如實繳納個人所得稅

解析：扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使

用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳

申報表》。

正確答案：按月預扣預繳

48.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔

（）。

A.有限納稅義務

B.本國納稅義務

C.無限納稅義務

D.外國納稅義務

正確答案：無限納稅義務

49.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（）。

A.高稅國稅負

B.境外稅負

C.本國稅負

D.整體稅負

正確答案：整體稅負

50.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%

的股權，房產于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產轉讓行為

應繳納的個人所得稅（）

A.300

B.0

C.200

D.100

正確答案：200

51.某化妝品廠下設一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單

價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將

該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅（）萬元。

（化妝品消費稅稅率為30%）

A.21.42

B.15

C.12.72

D.11.54

正確答案：15

52.下列關于借款費用的說法不正確的是。。

A.不符合資本化條件的，應計入相關資產成本

B.借款費用首先應該看其是否需要資本化

C.符合資本化條件的，應計入相關資產成本

D.不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除

正確答案：不符合資本化條件的，應計入相關資產成本

53.下列有關設立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有()。

A.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅

B.對于設立之初虧損的分支機構，或者在總公司虧損、分支機構盈利的情況下，

分支機構宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

C.如果總機構位于稅率低的地區(qū)而分支機構位于稅率較高的地區(qū)，分支機構則宜采用子公

司的形式，以實現規(guī)避高稅率的目的

D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應單獨計算并繳納企業(yè)所得稅

正確答案：對于設立之初虧損的分支機構，或者在總公司虧損、分支機構盈利的情況

下，分支機構宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

54.下列關于企業(yè)所得稅不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是

()。

A,采用買一贈一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定

B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金折扣后的金額確定

C.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定

正確答案：采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定

55.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)債務重組的稅務處理說法不正確的是

()。

A.被收購企業(yè)應確認股權轉讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不

需繳稅

B.債權轉化為股權的，應分解為兩項業(yè)務，即債務清償和股權投資

C.以非貨幣資產清償債務的，應分解為兩項業(yè)務，即首先視同轉讓非貨幣性資產，其次是

轉讓資產的定價按公允價值計算

D.凡是債務清償額低于債務計稅基礎的，確認為債務人的重組所得；相反，則

作為債權人的重組損失

正確答案：被收購企業(yè)應確認股權轉讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行

為，所以不需繳稅

56.按照一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)資產收購時，收購方取得資產的計稅基礎應以

()為基礎確定。

A.賬面余額

B.公允價值

C.賬面價值

D成本

正確答案：公允價值

57.某小型零售企業(yè)20X7年度自行申報收入總額250萬元，成本費用258萬元，經營虧

損8萬元。經主管稅務機關審核，發(fā)現其發(fā)生的成本費用真實，實現的收入

無法確認，依據規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)20X7

年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.6.38

B.2.55

C.5.10

D.5.63

正確答案：2.55

58.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目在計算應納稅所得額時，準予扣除的是()

A.非廣告性質的贊助支出

B.經審批的流動資產盤虧損失

C.行政罰款

D.被沒收的財物

正確答案：經審批的流動資產盤虧損失

59.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。

A.60%

B.70%

C.40%

D.50%

正確答案：60%

60.一般而言，如果企業(yè)預計其境外經營機構在設立之初的幾年內會出現虧損，那么

其應將該經營機構以()的形式設立。

A.子公司

B.代表處

C.代理人

D.分公司

正確答案：分公司

61.甲公司共有股權2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權讓乙公司

收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產的計稅基礎為8元，

每股資產的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權形式支付15300萬元，以銀行

存款支付1700萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且

選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務，非股權支付額對應的資產轉讓所得為()

萬元。

A.400

B.170

C.340

D.153

正確答案:340

二、判斷題

62.在經營期間，境外企業(yè)往往出現虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減

輕稅收負擔。

對

錯

正確答案："對"。

63.從稅收的角度來說，能夠直接計入資產的不計入成本開支項目。

對

錯

企業(yè)為了購置、開發(fā)和建設各項資產而產生的費用構成資產的成本，但是這些資產成本只

有通過銷售等方式才能轉化為企業(yè)的費用沖減當期營業(yè)收入，降低企業(yè)的應納稅所得額和

應納稅額。

正確答案：“錯”。

64.稅收抵免是指居住國允許非居民納稅人在本國稅法規(guī)定的限額內，用已向來源國繳納

的稅款抵免其向居住國應繳納稅額的部分。

對

錯

是允許居民納稅人所取得的應納稅所得，無論來源于我國境內還是境外，都要在我國繳納

個人所得稅，但是可以進行稅收抵免。正確答案：“錯”。

65.自然人逃避繳納稅款，對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內判處有期徒刑或者拘

役，不再進行其他處罰。

對

錯

對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內，除規(guī)定判處有期徒刑或者拘役的自由刑

外，一律規(guī)定了“并處逃避繳納稅款數額五倍以下的罰金”。其立法精神是，主刑

和附加刑必須同時判處，不具有選擇性，以防止逃避繳納稅款人在經濟上占便宜。

正確答案：“錯”。

66.居民企業(yè)和中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)適用

稅率為25%o

對

錯

正確答案：“對”。

67.由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務，而外商投資企

業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務，因此，對這類企業(yè)應按其所得來源地

分別確定應稅所得

對

錯

正確答案：“錯”。

68.要避免成為居民納稅人身份，關鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份

的判定標準。按中國法律注冊成立或實際管理機構所在地在中國境內，即為中國

居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方

面要盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些

收入與實際管理機構之間的聯(lián)系。

對

錯

正確答案：“錯”。

69.總機構設在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設有一銷售分機構，對分機構生產經營所

得應按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構匯總繳納所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

70.分公司具有法人資格，子公司不具有法人資格。與實際管理機構之間的聯(lián)系。

對

錯

正確答案:“錯”。

71.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

72.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者

個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民

企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。

對

錯

正確答案：“錯”。

73.如果從屬分支機構所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之

后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構改設為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅

收優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“對”。

74.稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生時對相關事項的安排和規(guī)劃。

對

錯

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生之前對相關事項的事先安排和規(guī)劃。一項生產經營行為

發(fā)生后，其納稅義務即是確定的，而納稅人的納稅義務發(fā)生之后，就必須依法納稅，己

經不存在稅收籌劃空間。

正確答案：“錯”。

75.子公司是在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，不是企業(yè)所得稅的獨立納

稅人，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

76.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

77.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照交易價格確定收入額。

對

錯

正確答案：“錯”。

78.提供有形動產融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租

金的債權轉讓給銀行等金融機構，不改變其與承租方之間的融資租賃關系，應繼續(xù)按照現

行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。

對

錯

正確答案：“對”。

79.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額

中扣除。

對

錯

正確答案：“錯”。

80.納稅成本的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。

對

錯

正確答案：“錯”。

81.當實際增值率小于稅負平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負重。

對

錯

正確答案：“對”。

82.延期納稅利于企業(yè)資金周轉、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會增加實際的應納稅

額。

對

錯

正確答案：“錯”。

83.如果外國投資者在股權轉讓前先進行股利分配，合法地使轉讓價格降低，可以節(jié)稅。

對

錯

正確答案：“對”。

84.技術轉讓所得=技術轉讓收入一技術轉讓成本一相關稅費，相關稅費是指技術轉

讓允許抵扣的增值稅、合同印花稅等相關稅金及附加、合同簽訂費用、律師費等

相關費用及其他支出。

對

錯

相關稅費是指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費

用、律師費等相關費用及其他支出。正確答案：“錯”。

85.股份公司和有限責任公司只繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

86.兼并會計處理方法有購買法和權益聯(lián)合法兩種。在購買法下，兼并企業(yè)支付目標企業(yè)

的購買價格等于目標企業(yè)的凈資產賬面價值。

對

錯

正確答案：“錯”。

87.關于專項附加扣除費用，納稅人在確定完具體的分攤方式和額度后，在一個納稅

年度內還可以向稅務機關申請變更。

對

錯

解析：具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

正確答案：“錯”。

88.在新個人所得稅法規(guī)定中，專項附加扣除費用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款

利息或者住房租金、蟾養(yǎng)老人等5項專項附加扣除。

對

錯

解析：應該包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、

贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

正確答案：“錯”。

89.個人所得稅專項扣除費用指的是“五險一金”費用。

對

錯

解析：個人所得稅專項扣除費用指的是“三險一金”即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保

險和住房公積金。“五險一金”比“三險一金”多了生育保險和工傷保險，但是這兩種

險都是由企業(yè)全部承擔費用，個人是不交的。

正確答案：“錯”。

90.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出只能由其本人扣除。

對

錯

解析：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。

正確答案:“錯”。

91.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商

業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

對

錯

正確答案：“對”。

92.債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金

折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，

現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

對

錯

正確答案：“對”。

93.不同稅率的產品組成套裝銷售，若能分別核算，可分別不同稅率計稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

94.不同結算方式，會導致會計上收入的確認時間不同，納稅人納稅義務發(fā)生的時間也不

同。納稅義務發(fā)生時間按照會計收入確認的時間確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

95.對受托加工制造大型設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提

供其他勞務等，持續(xù)時間超過6個月的，可以通過生產進度或完成工作量的安排來調節(jié)收

入確認的時間。

對

錯

正確答案:“錯”。

96.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和

勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅

務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不能結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

對

錯

正確答案：“錯”。

97.避稅的目標是少繳稅款、減輕稅收負擔，避稅遵循的原則與稅收籌劃相同。其行為

結果符合稅收的立法精神。

對

錯

避稅遵循的原則與稅收籌劃不同。避稅強調“非違法”原則，其著力點在尋找稅法規(guī)定的

漏洞或者盲點，在某種程度上其行為結果可能是和稅收的立法精神相違背的。

正確答案：“錯”。

98.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變

的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的

應納稅所得額（虧損計為零）計算。

對

錯

正確答案：“錯”。

99.企業(yè)開展稅收籌劃時要盡量充分利用稅收法律中賦予的稅收優(yōu)惠政策和其他國家政策

法規(guī)，使稅收籌劃方案的風險最小化。

對

錯

稅收籌劃是企業(yè)追求價值最大化目標過程中的收益與風險之間的權衡。

正確答案：“對”。

100.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的

75%,可以選擇特殊性稅務處理。

對

錯

正確答案：“錯”。

101.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設

為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、

變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

102.在股權或股份轉讓中，單位、個人承受公司股權或股份，公司土地、房屋權屬不

發(fā)生轉移，不征收契稅。

對

錯

正確答案：“對”。

103.國際稅收籌劃是指從事跨國經營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅

法、國際稅收協(xié)定中的相關規(guī)定，通過合法的生產經營活動安排，規(guī)避或減輕其

整體稅負的活動。

對

錯

正確答案：“對”。

104.國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。

對

錯

正確答案：“錯”。

105.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需

要獨立承擔所在國的納稅義務；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人

地位的經營機構，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經營成果往往要與總機構

的經營成果匯總到一起。

對

錯

正確答案：“對”。

106.除了轉讓定價的稅務管理，《OECD轉讓定價指南》及相關文件還針對幾項常見的

避稅手段設置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分攤協(xié)議和資本弱化。

對

錯

正確答案:“對”。

107.代收代繳義務人是依照有關規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務或服務收入時，有義

務代收代繳其應納稅款的單位和個人，因此應承擔相應的納稅義務。

對

錯

代收代繳義務人不承擔納稅義務，只是有義務代收代繳應納稅款。

正確答案：“錯”。

108.根據我國稅法規(guī)定，居民納稅人對于來源于我國境內的所得繳納個人所得稅。

對

錯

我國居民納稅人所取得的應納稅所得，無論來源于我國境內還是境外，都要在我國繳納個

人所得稅。

正確答案：“錯”。

109.在中國境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

110.兼并虧損企業(yè)一般采用新設合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并。

對

錯

正確答案：“錯”。

三、多選題

111.由于稅收待遇的差別，以下()承擔全面納稅義務。

選擇一項或多項：

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案:母公司，總公司，子公司

112.非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其

應納稅所得額，稅務機關有權采取以下()方法核定其應納稅所得額。

選擇一項或多項：

A.按收入總額核定

B.按成本費用核定

C按經費支出換算收入核定

D.按照上期應納稅所得額直接核定

正確答案:按收入總額核定，按成本費用核定，按經費支出換

算收入核定

113.利用轉讓定價籌劃法的具體操作方法有()

選擇一項或多項：

A.利用轉讓定價籌劃法的具體操作方法有()

B.企業(yè)利用機器設備租賃影響關聯(lián)公司的利潤與稅負水平

C.企業(yè)通過對專利、專有技術、商標、廠商名稱等無形資產收取特許權使用費的高低來影

響關聯(lián)公司的成本和利潤施加影響

D.企業(yè)通過技術、管理、廣告、咨詢等勞務費用來影響關聯(lián)公司的利潤和稅負

水平

轉讓定價籌劃法是指有關聯(lián)各方在交易往來中，為達到轉移利潤、規(guī)避稅收的目

的，按高于或低于正常市價確定的轉讓定價進行交易結算的方法

Thecorrectanswersare:利用轉讓定價籌劃法的具體操作方法有()，

企業(yè)通過對專利、專有技術、商標、廠商名稱等無形資產收取特許權使用費的高低來影響

關聯(lián)公司的成本和利潤施加影響，企業(yè)通過技術、管理、廣告、咨詢等勞務費用來影響關

聯(lián)公司的利潤和稅負水平，企業(yè)利用機器設備租賃影響關聯(lián)公司的利潤與稅負水平

114.納稅人進行稅收籌劃活動()

選擇一項或多項：

A.調整布局投資結構和運行模式

B.調整戰(zhàn)略方向

C.充分利用國家的稅收法規(guī)、優(yōu)惠政策

D.調整生產經營各個環(huán)節(jié)

稅收籌劃的客體范疇廣泛，涉及企業(yè)的戰(zhàn)略模式制定與組織架構設計，以及生產經營各個

環(huán)節(jié)和投資理財的整個過程。

正確答案:充分利用國家的稅收法規(guī)、優(yōu)惠政策，調整戰(zhàn)略方向，調整生產經營各個環(huán)節(jié)，調

整布局投資結構和運行模式

115.《刑法》規(guī)定，對逃避繳納稅款罪的刑罰適用的原則()

選擇一項或多項：

A.分層次處罰

B.分層次處罰

C.對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制

D.對多次逃避繳納稅款的違法行為累計數額合并處罰

根據《中華人民共和國刑法》第201條的規(guī)定，對逃避繳納稅款罪的刑罰適用原則大體包

括以下四個方面：分層次處罰、分層次處罰、對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制、對

多次逃避繳納稅款的違法行為累計數額合并處罰

正確答案:分層次處罰，分層次處罰，對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制，對多次逃避繳納

稅款的違法行為累計數額合并處罰

116.關于間接抵免，下列選項正確的是()

選擇一項或多項：

A.適用于跨國母子公司之間的稅收抵免

B.間接抵免只能以“視同母公司間接繳納”而給予抵免處理

C.我國不允許間接抵免

D.我國允許間接抵免

間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。母公司所在國對其來自于外國子公司股息

所承擔的外國所得稅要給予抵免。這種抵免不同于直接抵免，股息承擔的外國所得稅并不

是母公司直接繳納的，所以只能以“視同母公司間接繳納”而給予抵免處理。我國允許

間接抵免，但是有股權比例的限制。

正確答案:適用于跨國母子公司之間的稅收抵免，我國允許間接抵免，間接抵免只能以“視同

母公司間接繳納”而給予抵免處理信息文本

117.下列各項中，其變動能有機地體現投資結構對企業(yè)稅負以及稅后利潤影響的有關

于企業(yè)所得稅納稅人的具體稅收籌劃方法，以下說法正確的有()

選擇一項或多項：

A.企業(yè)最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結果，在考慮納稅主體的身份的選擇時，

要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素

B.獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負一定低于公司制企業(yè)

C.分公司具有獨立法人資格，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

D.設立分公司手續(xù)簡單，有關財務資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企

業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制

正確答案:企業(yè)最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結果，在考慮納稅主體的身份的選

擇時，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，設立分公司手續(xù)簡單，有關財

務資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總

公司管理控制

118.企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確實需要加速折舊的，根據企業(yè)所得稅法律

規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有()。

選擇一項或多項：

A.年數總和法

B.先進后出法

C.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

D.當年一次折舊法

正確答案:年數總和法，當年一次折舊法

119.高新技術企業(yè)除擁有核心自主知識產權外，還應同時符合的條件有()

選擇一項或多項：

A.研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例

B.科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例

C.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上

D.來源于境外的所得須占企業(yè)應納稅所得總額的一定比例

正確答案:科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例，

研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例，企業(yè)申請認定時須注冊成

立一年以上

120.下列各項中，應作為個人獨資企業(yè)生產、經營所得的有()

選擇一項或多項：

A.投資者個人從個人獨資企業(yè)領取的工資

B.個人獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

C.個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息

D.個人獨資企業(yè)當年留存的利潤

正確答案:個人獨資企業(yè)當年留存的利潤，投資者個人從個人獨資企業(yè)領取的工資，個人獨資

企業(yè)分配給投資者個人的所得

121.稅務籌劃的目的包括()o

選擇一項或多項：

A.涉稅零風險

B.絕對減輕稅負

C.納稅成本最少化

D.相對減輕稅負

稅收籌劃的目的就是減輕稅收負擔和實現涉稅零風險，但是減輕稅負是相對的概念.

正確答案:相對減輕稅負，納稅成本最少化，涉稅零風險

122.依據財產組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為()三類。

選擇一項或多項：

A.公司制企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.合資企業(yè)

正確答案:公司制企業(yè)，合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)

123.稅務籌劃有哪些基本特征()

選擇一項或多項：

A.預期性

B.目的性

C.合法性

D.風險性

稅收籌劃具有合法性、預期性、目的性、綜合性和風險性等特征。

正確答案:合法性，預期性，目的性，風險性

124.根據世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司

稅收待遇的闡述中錯誤的有()

選擇一項或多項：

A.分公司與總公司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于分公司所在

的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

B.子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收

待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后者承擔有限納稅義

務

C.子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該

國的其他居民公司一樣的全面納稅義務

D.分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其

所發(fā)生的利潤及虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”

正確答案:子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國

被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務，分

公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生

的利潤及虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”，分公司與總公

司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于分公司所在的東道國，照樣

要對歸屬于分公司本身的收入課稅，子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅

人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后

者承擔有限納稅義務

125.采購時間選擇的稅收籌劃包括()

選擇一項或多項：

A.利用商品供求關系進行稅收籌劃

B.利用稅制變化進行稅收籌劃

C.安排購進材料的涉稅處理

D.選擇供貨商的納稅人身份

選項AB所述不屬于采購時間類別的稅收籌劃選擇。

正確答案:安排購進材料的涉稅處理，利用商品供求關系進行

稅收籌劃

126.關于納稅人的納稅義務發(fā)生時間，下列說法正確的是()

選擇一項或多項：

A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當天

B.采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天

C.以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天

D.進口貨物的，為報關進口的當天

委托他人代銷貨物的，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷貨物清單的當天；以預收款方式銷售

貨物的(除了預收銷售房地產款項以及其他特殊規(guī)定外)，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出

的當天。所以選項A、B不正確。選項C、D正確。參見教材及有關稅法規(guī)定。

正確答案:進口貨物的，為報關進口的當天，采用賒銷方式銷

售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天

127.下列做法，對企業(yè)有利的有()

選擇一項或多項：

A.盡可能少用現金支付

B.使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式

C.采取賒銷和分期付款方式

D.付款之前，先取得對方開具的發(fā)票

結算方式選擇的稅收籌劃一般有以下操作方法：采購方付款之前，先取得對方開具的增值

稅專用發(fā)票；使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式，盡量讓其墊付稅款；采取賒銷

和分期付款方式，使銷售方先墊付稅款。另外，若用現金支付，一是業(yè)務員攜帶現金不安

全，二是企業(yè)先要去銀行提現，然后才能支付，可能會

損失存款利息，對企業(yè)不利。因而選項D盡可能少用現金支付也是對企業(yè)有利的。

正確答案:付款之前，先取得對方開具的發(fā)票，使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式，

采取賒銷和分期付款方式，盡可能少用現金支付

128.下列情況不屬于委托加工應稅消費品的是()

選擇一項或多項：

A.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

B.由受托方提供原材料生產的應稅消費品

C.由委托方提供原材料生產的應稅消費品

D.受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

根據消費稅有關規(guī)定，由受托方提供原材料生產的應稅消費品以及由受托方以委托方名義

購進原材料生產的應稅消費品均不屬于委托加工。

正確答案:由受托方提供原材料生產的應稅消費品，由受托方

以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

129.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，說法正確的有()

選擇一項或多項：

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間

為收款當天。

B.某汽車廠采用委托銀行收款方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥

托收手續(xù)的當天。

C.納稅人進口摩托車，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。

D.某涂料生產企業(yè)銷售涂料，合同約定8月20日收取價款的80%,8月20日按

規(guī)定發(fā)出全部涂料，20日應確認全部收入。

選項A應在20日只確認80%貨款對應部分的收入。

正確答案:納稅人進口摩托車，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。，某汽車廠采用委

托銀行收款方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當天。，

某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天。

信息文本

130.利用無差別平衡點增值率判別法，進行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項

正確的是()。

選擇一項或多項：

A.作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

B.增值率=（銷售額一購進額）/購進額

C.增值率=（銷售額一購進額）/銷售額

D.作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率可以不一致

正確答案:增值率=（銷售額一購進額）/銷售額，作為一般納

稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

131.納稅人在進行稅收籌劃時，可以考慮下列（）方法。

選擇一項或多項：

A.在企業(yè)組織形式中進行選擇

B.無形資產的攤銷年限不得低于5年

C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得在稅前扣除

D.通過企業(yè)籌資與投資節(jié)稅

正確答案:在企業(yè)組織形式中進行選擇,通過企業(yè)籌資與投資

節(jié)稅，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得在稅前扣除，無形資產的攤銷

年限不得低于5年

132.根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予稅前

據實扣除的有（）。

選擇一項或多項：

A.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

B.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

C.金融企業(yè)的各項存款利息支出

D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

正確答案:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，金融企業(yè)

的各項存款利息支出，金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

133.根據跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構應按照上年度分支機構

的（）因素計算各分支機構當期應分攤所得稅款的比例選擇一項或多項：

A.資產總額

B.營業(yè)收入

C.職工薪酬

D.經營利潤

正確答案:營業(yè)收入，資產總額，職工薪酬

134.下列企業(yè)來源于中國境內所得按20%稅率減半繳納“預提所得稅”的是（）

選擇一項或多項：

A.雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

B.在中國境內設立機構、場所的居