記賬實操-五險一金的會計處理分錄

會計實操文庫1/5記賬實操-五險一金的會計賬務處理個稅綜合所得扣除項目——三險一金等專項扣除。企業(yè)繳納五險一金（生育保險已并入基本醫(yī)療保險），員工繳納三險一金（工傷保險和生育保險企業(yè)繳納，個人不繳）。五險一金?五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，包括?基本養(yǎng)老保險、?基本醫(yī)療保險、?失業(yè)保險、?工傷保險、?生育保險和?住房公積金。這些保障性待遇旨在為勞動者提供全面的社會保障，確保他們在面臨各種生活風險時能夠得到相應的經濟支持和醫(yī)療保障。基本養(yǎng)老保險：為勞動者退休后的生活提供資金支持，勞動者達到法定退休年齡后可以領取養(yǎng)老金?；踞t(yī)療保險：用于支付勞動者的醫(yī)療費用，包括住院、門診、購藥等。失業(yè)保險：為失業(yè)的勞動者提供一定期限內的生活保障。工傷保險：用于支付勞動者在工作中發(fā)生事故或職業(yè)病時的醫(yī)療費用和工傷待遇。生育保險：為員工提供生育津貼和產前、產后醫(yī)療保障。住房公積金：用于幫助勞動者購房或租房，減輕經濟負擔。五險一金的具體繳納比例由單位和個人共同承擔，具體比例根據地區(qū)政策和公司政策有所不同。例如，養(yǎng)老保險個人承擔8%，單位承擔20%；醫(yī)療保險個人承擔2%，單位承擔8%；失業(yè)保險個人承擔1%，單位承擔2%等。?12社保與五險一金的區(qū)別在于，社保通常指的是社會保險，而五險一金是社保的一種具體形式，除了社會保險外還包括住房公積金。一、五險一金繳費比例及基數1.五險一金繳費比例：2.繳費基數：繳費基數一般以本人月平均工資確定，下限為本市上年度在崗職工月平均工資60%，上限為本市上年度在崗職工月平均工資300%。因各地區(qū)實際情況不同，因此具體繳存基數根據本地實際情況確定。繳費基數一旦確定，一年內不能改變。社保及公積金基數工資口徑：按照按照國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的規(guī)定》(統(tǒng)制字〔1990〕1號)，計算繳存基數的工資總額組成包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。二、五險一金會計處理1.企業(yè)負擔部分的“五險一金”核算（1）計提企業(yè)負擔部分：借：生產成本（制造費用\銷售費用\管理費用等）貸：應付職工薪酬——工資

—設定提存計劃（養(yǎng)老、失業(yè)）

——社會保險費（醫(yī)療、工傷）

——住房公積金（2）上繳企業(yè)負擔部分：借：應付職工薪酬——設定提存計劃（養(yǎng)老、失業(yè)）

——社會保險費（醫(yī)療、工傷）

——住房公積金貸：銀行存款2.企業(yè)代扣個人承擔部分的“五險一金”的核算（1）代扣個人負擔部分：借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)）

——住房公積金（2）上繳代扣部分：借：其他應付款——社會保險費

——住房公積金貸：銀行存款三、五險一金企業(yè)所得稅處理政策依據：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準，為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。四、三險一金個人所得稅處理住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）失業(yè)保險費基本醫(yī)療保險費國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費政策依據：《財政部1.三險（1）標準范圍內：單位繳納部分免征個人所得稅；個人繳納部分，允許在個人應納稅所得額中扣除。（2）超標部分：企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的三險，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（3）個人實際領（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。2.一金（1）比例：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。（2）基數：單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所