中級(jí)會(huì)計(jì)資格：收入試題預(yù)測(cè)（強(qiáng)化練習(xí)）

中級(jí)會(huì)計(jì)資格：收入試題預(yù)測(cè)（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

2009年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品已發(fā)出，款（江南博哥）項(xiàng)已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2010年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。則在2009年12月1日時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為元。A.20000B.180000C.200000D.34000正確答案：C參考解析：借：銀行存款234000貸：其他應(yīng)付款200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000借：發(fā)出商品180000貸：庫(kù)存商品1800002、判斷題

在售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易中滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品做為購(gòu)進(jìn)商品處理。正確答案：對(duì)3、多選

下列關(guān)于收入的確認(rèn)和計(jì)量，說(shuō)法正確的有。A.如果銷(xiāo)售商品不符合收入確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，則應(yīng)通過(guò)“發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算B.預(yù)收款銷(xiāo)售商品，企業(yè)通常將預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.售后回購(gòu)在大多數(shù)情況下，屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債D.以舊換新銷(xiāo)售的方式下，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品沖減原確認(rèn)的收入正確答案：A,B,C參考解析：以舊換新銷(xiāo)售的方式下，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品做為購(gòu)進(jìn)商品處理4、單選?甲公司本月銷(xiāo)售情況如下(1)現(xiàn)款銷(xiāo)售20臺(tái)A產(chǎn)品，總售價(jià)80000元(不含增值稅，下同)已入賬(2)附有退貨條件的銷(xiāo)售2臺(tái)B產(chǎn)品，總售價(jià)23000元已入賬，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)(3)需要安裝的銷(xiāo)售5臺(tái)C產(chǎn)品，總售價(jià)30000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝工作屬于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的重要組成部分，月末安裝尚未完成。甲公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入是元。A.80000B.140000C.163000D.183000正確答案：A參考解析：附有退貨條件的商品銷(xiāo)售，當(dāng)退貨的可能性難以估計(jì)時(shí)，通常在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入;企業(yè)尚未完成售出商品的安裝工作，且安裝工作屬于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的重要組成部分，視同商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入;所以只有第一項(xiàng)業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件。5、單選

甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷(xiāo)售收入的3%支付使用費(fèi)，使用期5年。2012年丁公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元；2013年丁公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi),不考慮其他因素。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）萬(wàn)元。A.39B.24C.15D.0正確答案：B參考解析：2013年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入金額=800×3%=24(萬(wàn)元)。6、單選

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是。A.企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)B.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同和協(xié)議的重要組成部分C.銷(xiāo)售合同和協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性D.視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無(wú)論受托方是否賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)正確答案：D7、單選

甲公司2012年4月1日與乙公司簽訂了委托代銷(xiāo)協(xié)議，約定將甲公司生產(chǎn)的A商品委托給乙公司代銷(xiāo)，并且支付給乙公司手續(xù)費(fèi)。2012年4月12日將A商品運(yùn)往乙公司，2012年4月20日乙公司將該批商品售出，收到貨款，并于2012年4月24日開(kāi)具代銷(xiāo)清單給甲公司，甲公司于當(dāng)日收到代銷(xiāo)清單。根據(jù)上述資料，甲公司確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。A.2012年4月1日B.2012年4月12日C.2012年4月20日D.2012年4月24日正確答案：D參考解析：采用收取手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷(xiāo)商品的，在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，即2012年4月24日。8、判斷題

對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回會(huì)增加資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品庫(kù)存商品和發(fā)出商品都是存貨內(nèi)容，是“存貨”項(xiàng)目?jī)?nèi)部增減變動(dòng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”總額。9、單選

某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月,該商場(chǎng)舉行促銷(xiāo)活動(dòng)，規(guī)定顧客購(gòu)物每滿(mǎn)100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購(gòu)買(mǎi)了8190元(含增值稅額)的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場(chǎng)銷(xiāo)售該筆記本電腦時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A．0B．7380C．7000D．6190正確答案：D參考解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價(jià)值為810元，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=8190／1．17(取得的不含稅價(jià)款)-810(積分公允價(jià)值)=6190(元)。10、多選

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有。A.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在交付設(shè)備或設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)C.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)D.在訂貨方式銷(xiāo)售下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前收到款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債正確答案：A,B,C,D11、判斷題

在附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售的方式下，企業(yè)根據(jù)已往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性并確認(rèn)相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。正確答案：對(duì)12、判斷題

對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)積分，企業(yè)應(yīng)按其公允價(jià)值確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入遞延收益。13、問(wèn)答?甲公司增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為50000萬(wàn)元，增值稅稅額為8500萬(wàn)元，該批商品的銷(xiāo)售成本為26000萬(wàn)元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定在10月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為12%；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)5月份的會(huì)計(jì)處理。（2）如果2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退貨率為10%，編制退貨時(shí)會(huì)計(jì)處理。（3）如果2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退貨率為15%，編制退貨時(shí)會(huì)計(jì)處理。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案：（1）2012年5月1日發(fā)出庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000貸：庫(kù)存商品260002012年5月31日確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3120預(yù)計(jì)負(fù)債2880（2）2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退貨率為10%借：庫(kù)存商品2600應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850主營(yíng)業(yè)務(wù)成本520預(yù)計(jì)負(fù)債2880貸：應(yīng)收賬款5850主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000（3）2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退貨率為15%借：庫(kù)存商品3900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1275主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500預(yù)計(jì)負(fù)債2880貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本780應(yīng)收賬款877514、判斷題

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，則應(yīng)該沖減報(bào)告年度的收入。15、判斷題

企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)貨退回，無(wú)論是屬于本年度銷(xiāo)售的，還是以前年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減退回年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本費(fèi)用。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：銷(xiāo)售退回如發(fā)生在日后期間的，一般應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的收入和成本。16、判斷題

藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；如果收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。（）正確答案：對(duì)17、多選

按照建造合同的規(guī)定，下列（）屬于合同收入的內(nèi)容。A.合同中規(guī)定的初始收入B．客戶(hù)預(yù)付的定金C．因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入D．因客戶(hù)違約產(chǎn)生的罰款收入正確答案：A,C參考解析：合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入；(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。注意：客戶(hù)預(yù)付的定金、因客戶(hù)違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。18、單選

下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)中，說(shuō)法不正確的是。A.售后租回是指銷(xiāo)售商品的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷(xiāo)售方式B.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鰹檎叟f費(fèi)用的調(diào)整C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，做為租金費(fèi)用的調(diào)整D.如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：D參考解析：如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。19、多選

2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價(jià)款為20000萬(wàn)元，分5年于每年年末分期收款，每年收取4000萬(wàn)元。該套設(shè)備的成本為15000萬(wàn)元，若購(gòu)貨方在銷(xiāo)售當(dāng)日支付貨款，只須支付16000萬(wàn)元。假定甲公司在發(fā)出商品時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額3400萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)計(jì)算得出實(shí)際利率為7.93%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.甲公司2012年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)1268.8萬(wàn)元B.甲公司2013年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)1052.22萬(wàn)元C.甲公司2014年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)1052.22萬(wàn)元D.甲公司2015年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)566.16萬(wàn)元正確答案：A,B,D參考解析：2012年應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益=20000-16000=4000（萬(wàn)元）；2012年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)=（20000-4000）×7.93%=16000×7.93%=1268.8（萬(wàn)元）；2013年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)=（16000+1268.8-4000）×7.93%=13268.8×7.93%=1052.22（萬(wàn)元）；2014年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)=（13268.8+1052.22-4000）×7.93%=10321.02×7.93%=818.46（萬(wàn)元）；2015年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)=（10321.02+818.46-4000）×7.93%=7139.48×7.93%=566.16（萬(wàn)元）；2016年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)=4000-1268.8-1052.22-818.46-566.16=294.36（萬(wàn)元）。20、判斷題

委托代銷(xiāo)商品在收取手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)的方式下，受托方將商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單。正確答案：錯(cuò)參考解析：視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)的，受托方銷(xiāo)售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為收入;收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)時(shí)，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。21、判斷題

為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，如果是跨年度的，則應(yīng)該在軟件開(kāi)發(fā)全部完成后再確認(rèn)收入。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：如果交易結(jié)果能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該根據(jù)完工進(jìn)度在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入。22、問(wèn)答?計(jì)算題：遠(yuǎn)航公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年1月1日，遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向立信公司銷(xiāo)售一臺(tái)A設(shè)備，該設(shè)備的售價(jià)為10500萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款2285萬(wàn)元，(該價(jià)款包括分期收款銷(xiāo)售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分4次于每年的12月31日等額收取，A設(shè)備的成本為7000萬(wàn)元，設(shè)備已于當(dāng)日發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取的2285萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行，該商品現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為9162.75萬(wàn)元。遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際年利率為6%。要求：編制遠(yuǎn)航公司2008年、2009年、2010年、2011年4年的相關(guān)賬務(wù)處理。正確答案：(1)2008年1月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款2285長(zhǎng)期應(yīng)收款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9162.75應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1785未實(shí)現(xiàn)融資收益1337.25借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000貸：庫(kù)存商品70002008年12月31日借：未實(shí)現(xiàn)融資收益519.77[(10000-1337.25)×6%)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用519.77借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款25002009年12月31日借：未實(shí)現(xiàn)融資收益400.95[(10000-1337.25+519.77-2500)×6%]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用400.95借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款25002010年12月31日借：未實(shí)現(xiàn)融資收益275.01[(10000-1337.25+519.77+400.95-2500×2)×6%]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用275.01借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款25002011年12月31日借：未實(shí)現(xiàn)融資收益141.52貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用141.52借：銀行存款2500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款250023、多選

甲建筑公司與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)總金額為80萬(wàn)元的建造合同。第一年實(shí)際發(fā)生工程成本30萬(wàn)元，雙方均能履行合同規(guī)定的義務(wù)，但建筑公司在年末時(shí)對(duì)該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無(wú)法可靠確定，則下列有關(guān)表述正確的有（）。A.甲建筑公司不能采用完工百分比法確認(rèn)收入B.不管使建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素是否不復(fù)存在，甲建筑公司都不能再轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用C.如果該公司當(dāng)年與客戶(hù)只辦理價(jià)款結(jié)算50萬(wàn)元，甲建筑公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元D.如果該公司當(dāng)年與客戶(hù)只辦理價(jià)款結(jié)算20萬(wàn)元，其余款項(xiàng)可能收不回來(lái)，甲建筑公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B，使建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在的，甲建筑公司應(yīng)轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果該公司當(dāng)年與客戶(hù)只辦理價(jià)款結(jié)算50萬(wàn)元，大于工程成本30萬(wàn)元，甲建筑公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，不應(yīng)確認(rèn)利潤(rùn)。24、單選

甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為300元。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為15%。至2013年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品發(fā)生退率20%。則甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A.0B.1.6C.1.7D.2正確答案：B參考解析：甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=100×（500-300）×（1-20%）=16000（元）=1.6（萬(wàn)元）。25、判斷題

建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿(mǎn)足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。26、判斷題

安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：安裝費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，但安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。27、單選

甲公司采用分期收款方式銷(xiāo)售商品給乙公司，2013年1月10日發(fā)出商品1000件，價(jià)款總計(jì)500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本率為80％，增值稅稅率為17％。合同約定當(dāng)日支付40％的合同價(jià)款，余款分3年于每年12月31日支付，該批商品的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為450萬(wàn)元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬(wàn)元。假定內(nèi)含報(bào)酬率為9．5％，不考慮其他因素，則甲公司2013年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A．50B．100C．73．75D．123．75正確答案：C參考解析：2013年甲公司的賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款300銀行存款285(500×40％+85)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450未實(shí)現(xiàn)融資收益50應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400(500×80％)貸：庫(kù)存商品4002013年應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)融資收益金額=(300-50)×9．5％=23．75(萬(wàn)元)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益23．75貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23．75所以2013年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=450-400+23．75=73．75(萬(wàn)元)。28、單選

2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93．6萬(wàn)元(含增值稅額，增值稅稅率17％)，合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A．80B．65．52C．56D．35正確答案：C參考解析：不含稅的合同總價(jià)款=93．6／(1+17％)=80(萬(wàn)元)，勞務(wù)完成程度一35／(35+15)×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56(萬(wàn)元)。29、多選

下列關(guān)于建造合同說(shuō)法正確的有A.建造合同分為兩類(lèi)，一類(lèi)是固定造價(jià)合同，另一類(lèi)是成本加成合同B.建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠形成的收入，因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入不屬于建造合同收入，在發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.建造合同成本包括從合同簽訂日至合同完成止所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用D.如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用正確答案：A,C,D參考解析：建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。30、單選

下列各項(xiàng)關(guān)于銷(xiāo)售折讓會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.銷(xiāo)售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.銷(xiāo)售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用C.銷(xiāo)售折讓在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入D.銷(xiāo)售折讓在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售成本正確答案：C參考解析：企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓在發(fā)生時(shí)只沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，不調(diào)整銷(xiāo)售成本。31、單選

伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來(lái)20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A．6000B．300C．0D．1000正確答案：A參考解析：在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認(rèn)收入。32、問(wèn)答?計(jì)算題：甲企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷(xiāo)售單價(jià)除特別說(shuō)明外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2008年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)10月1日，向A企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款為600000元，該商品成本為450000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A企業(yè)簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)10月10日，銷(xiāo)售一批商品給B企業(yè)，開(kāi)具的增值稅發(fā)票中售價(jià)為400000元，實(shí)際成本為300000元，甲企業(yè)已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后B企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓?zhuān)?0月12日甲企業(yè)同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)10月18日，向C企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為200000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)300000元。甲公司在銷(xiāo)售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知C企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。(4)10月25日與D企業(yè)達(dá)成協(xié)議，甲公司允許D企業(yè)經(jīng)營(yíng)其連鎖店。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)共向D企業(yè)收取特許權(quán)費(fèi)1000000元，其中，提供家具、柜臺(tái)等收費(fèi)400000元(含增值稅)，這些家具、柜臺(tái)成本為270000元;提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、廣告等收費(fèi)600000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，發(fā)生成本500000元。假定款項(xiàng)在協(xié)議開(kāi)始時(shí)一次付清。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(1)售后租回不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅。借：銀行存款702000貸：庫(kù)存商品450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102000遞延收益150000(2)借：應(yīng)收賬款468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400貸：應(yīng)收賬款23400(3)借：發(fā)出商品200000貸：庫(kù)存商品200000借：應(yīng)收賬款51000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51000(4)收到款項(xiàng)借：銀行存款1000000貸：預(yù)收賬款1000000當(dāng)家具、柜臺(tái)等的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入341880.34應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)58119.66借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本270000貸：庫(kù)存商品270000發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：借：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)500000貸：銀行存款500000在提供初始服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000貸：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)50000033、多選

下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有（）。A．附有銷(xiāo)售退回條件的試銷(xiāo)商品，無(wú)法估計(jì)退貨可能性B．需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡(jiǎn)單的銷(xiāo)售C．預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品D．按照公允價(jià)值達(dá)成的、認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，試銷(xiāo)商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。34、判斷題

甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，價(jià)款210萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預(yù)付100萬(wàn)元，剩余110萬(wàn)元貨款尚未支付，銷(xiāo)售發(fā)票賬單已交付乙公司。乙公司收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，要求在價(jià)格上給予一定折讓?zhuān)駝t要求退貨。雙方?jīng)]有就此達(dá)成一致意見(jiàn)，甲公司也未采取任何補(bǔ)救措施。甲公司確認(rèn)了商品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：盡管商品已經(jīng)發(fā)出，并將發(fā)票賬單交付買(mǎi)方，同時(shí)收到部分貨款，但是由于雙方在商品質(zhì)量的彌補(bǔ)方面未達(dá)成一致意見(jiàn)，說(shuō)明購(gòu)買(mǎi)方尚未正式接受商品，商品可能被退回。因此，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍保留在甲公司，沒(méi)有隨商品所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓抖D(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。35、多選

下列各個(gè)項(xiàng)目中，關(guān)于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說(shuō)法中正確的有A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售該項(xiàng)資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入B.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)取得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入D.處置無(wú)形資產(chǎn)所取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入正確答案：A,B,C參考解析：處置無(wú)形資產(chǎn)所取得的收益屬于企業(yè)的利得，不屬于收入。36、多選

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足的條件有。A.交易的完工進(jìn)度能夠可靠的確定B.收入的金額能夠可靠的計(jì)量C.交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)正確答案：A,B,C,D37、多選

關(guān)于售后回購(gòu)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入B.售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，如果有確切證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足商品銷(xiāo)售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入。38、判斷題

視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式下，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論其將來(lái)能否賣(mài)出、是否獲利、是否可以將未賣(mài)出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：如果受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論其將來(lái)能否賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。39、單選

下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必要前提B．跨期提供勞務(wù)時(shí)，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C．企業(yè)與其客戶(hù)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的，在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理D．銷(xiāo)售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理。40、多選

下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有。A.資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，但不一定表明收入的增加B.在商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移C.如果企業(yè)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入后，發(fā)生銷(xiāo)售退回的均沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，并沖減當(dāng)月銷(xiāo)售成本D.委托其他單位代銷(xiāo)商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷(xiāo)清單時(shí)時(shí)確認(rèn)收入正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，判斷時(shí)要注重實(shí)質(zhì)重于形式。一般情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锝桓逗螅唐匪袡?quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也隨之轉(zhuǎn)移(零售交易)。但要注意有些情況下即使憑證或?qū)嵨锝桓?，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，如：企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正確的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任等。選項(xiàng)C，銷(xiāo)售退回要區(qū)分情況處理(1)本年度銷(xiāo)售的商品，在年度終了之前退回，沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金(2)以前年度銷(xiāo)售的商品，在非日后期間退回，沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金(3)本年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前退回，沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金。選項(xiàng)D，在委托其他單位代銷(xiāo)本企業(yè)商品情況下，委托方視同買(mǎi)斷方式下，如果雙方協(xié)議明確標(biāo)明受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，此時(shí)，發(fā)出商品時(shí)就可以確認(rèn)收入;否則委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。收取手續(xù)費(fèi)方式下，收到受托方提供的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。41、多選

下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A．宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入B．包括在商品售價(jià)內(nèi)不可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入C．提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D．長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)。在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)全部作為銷(xiāo)售商品處理。42、判斷題

如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入。（）正確答案：對(duì)參考解析：不符合收入確認(rèn)的條件，所以一般不能確認(rèn)收入。43、單選

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，下面的賬務(wù)處理不正確的是。A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)提供的勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本B.已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按照已發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入正確答案：D參考解析：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入。44、問(wèn)答?計(jì)算分析題：A公司、B公司和C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他稅費(fèi)。A公司、B公司和C公司2013年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2013年12月6日，A公司委托B公司銷(xiāo)售甲商品1000件，每件單位成本為0．8萬(wàn)元，每件協(xié)議價(jià)為1萬(wàn)元(不含增值稅額)，商品已發(fā)出。協(xié)議約定B公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格最高不得超過(guò)每件1．5萬(wàn)元。如果B公司最終沒(méi)有將商品售出，可將商品退還給A公司。截至2013年末，B公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售甲商品200件，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，售價(jià)為每件1．2萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。l2月31日，A公司收到B公司開(kāi)來(lái)的甲商品代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)甲商品200件，A公司給B公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)日收到貨款。(2)2013年12月8日，A公司委托C公司銷(xiāo)售乙商品2000件，每件單位成本為0．3萬(wàn)元，每件協(xié)議價(jià)為0．6萬(wàn)元(不含增值稅額)，商品已發(fā)出。合同約定C公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格不得改變，即仍然為每件0．6萬(wàn)元。A公司按照銷(xiāo)售收入的10％向C公司支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。截至2013年末，C公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售乙商品800件，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，售價(jià)為每件0．6萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。12月31日，A公司收到C公司開(kāi)來(lái)的乙商品代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品800件，A公司給C公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)日收到貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))。要求：(1)編制2013年A公司委托B公司代銷(xiāo)甲商品的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2013年A公司委托C公司代銷(xiāo)乙商品的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制C公司2013年有關(guān)受托代銷(xiāo)商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(1)2013年12月6日借：發(fā)出商品800(1000×0．8)貸：庫(kù)存商品8002013年12月31日借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200(200×1)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160(200X0．8)貸：發(fā)出商品160(2)2013年12月8日借：發(fā)出商品600(2000×0．3)貸：庫(kù)存商品6002013年12月31日借：銀行存款513．6銷(xiāo)售費(fèi)用48(480×10％)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480(800×0．6)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)81．6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240(800×0．3)貸：發(fā)出商品240(3)2013年12月8日借：受托代銷(xiāo)商品1200(2000×0．6)貸：受托代銷(xiāo)商品款12002013年12月31日借：銀行存款561．6貸：應(yīng)付賬款480(800×0．6)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)81．6借：受托代銷(xiāo)商品款480(800×0．6)貸：受托代銷(xiāo)商品480借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81．6貸：應(yīng)付賬款81．6借：應(yīng)付賬款561．6(480+81．6)貸：銀行存款513．6(561．6-48)其他業(yè)務(wù)收入48(480×10％)45、單選

對(duì)于包括在商品售價(jià)范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)．下列說(shuō)法中正確的是（）。A．確認(rèn)為商品銷(xiāo)售收入B．在取得時(shí)一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C．在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D．不確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。46、問(wèn)答?甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬(wàn)元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價(jià)款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價(jià)款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬(wàn)元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。(2)10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷(xiāo)合同，采用視同買(mǎi)斷方式委托A公司代銷(xiāo)諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對(duì)A公司的單位銷(xiāo)售價(jià)格為(不含增值稅價(jià)格，下同)3000元，A公司對(duì)外的單位銷(xiāo)售價(jià)格為3500元。代銷(xiāo)合同規(guī)定，A公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單上注明已銷(xiāo)售200部該型號(hào)手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷(xiāo)售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。(3)11月20日，甲公司銷(xiāo)售部與E公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定甲公司向E公司銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷(xiāo)售價(jià)格為300元。當(dāng)日，甲公司銷(xiāo)售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價(jià)格將CD型手機(jī)芯片全部購(gòu)回。甲公司在2011年度就銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。(4)12月9日，甲公司收到F公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5％的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入160萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減了當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和稅金。(5)12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46．8萬(wàn)元(含增值稅額)。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬(wàn)元。(6)12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元(不考慮增值稅)，該設(shè)備成本為3000萬(wàn)元。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。正確答案：(1)事項(xiàng)(1)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬(wàn)元。(2)事項(xiàng)(2)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事項(xiàng)2的銷(xiāo)售方式屬于采用視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，因代銷(xiāo)合同規(guī)定，A公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，而不是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)按照代銷(xiāo)清單上受托方對(duì)外售出部分確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)按500部手機(jī)確認(rèn)銷(xiāo)售收入150(500×3000／10000)萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)500部手機(jī)的成本。(3)事項(xiàng)(3)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：本事項(xiàng)中。甲公司向E公司銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片，同時(shí)約定在以后期間以固定價(jià)格重新購(gòu)回，屬于采用具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品。因此，收到的款項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。正確處理：甲公司應(yīng)將收到的價(jià)款30萬(wàn)元確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購(gòu)價(jià)格30．3萬(wàn)元與原售價(jià)30萬(wàn)元之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)沖減發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和稅金。(5)事項(xiàng)(5)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=46．8／(1+17％)=40(萬(wàn)元)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。(6)事項(xiàng)(6)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。正確處理：甲公司正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品300047、單選

為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬(wàn)元。A．2000B．1000C．0D．20正確答案：A參考解析：回購(gòu)時(shí)以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回，則說(shuō)明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為20×100=200(萬(wàn)元)48、單選

下列與收入有關(guān)的表述中不正確的是（）。A．以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)，實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)融資行為B．售后回購(gòu)在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入C．能合理估計(jì)退貨可能性的附有退回條件的商品銷(xiāo)售，期末退貨期未滿(mǎn)的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D．不能合理估計(jì)退貨可能性的附有退回條件的商品銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，如果回購(gòu)價(jià)不固定，比如按回購(gòu)時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行回購(gòu)，則說(shuō)明發(fā)出商品時(shí)所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬一般已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。49、多選

下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）。A．利息收入B．包裝物銷(xiāo)售收入C．無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D．材料銷(xiāo)售收入正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)BD屬于商品銷(xiāo)售收入。50、多選

下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A．如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整B．如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本C．如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額(售價(jià)大于公允價(jià)值)一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整D．售后租回是指銷(xiāo)售商品的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷(xiāo)售方式，售后租回一般屬于籌資行為正確答案：A,B,C,D51、單選

A公司于2012年12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入10萬(wàn)元元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用3萬(wàn)元（假定均為安裝人員薪酬），估計(jì)還會(huì)發(fā)生2萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的完工進(jìn)度為（）。A.33.33%B.30%C.60%D.66.67%正確答案：C參考解析：實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=3÷（3+2）=60%。52、單選

2011年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2012年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開(kāi)始日為2012年1月1日，租期為3年；租金總額為330萬(wàn)元，每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A.-110B.50C.-60D.60正確答案：C參考解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，其售價(jià)大于公允價(jià)值，每年的租金費(fèi)用相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2012年度利潤(rùn)總額減少=330÷3-（600-450）÷3=60（萬(wàn)元）。53、判斷題

固定造價(jià)合同與成本加成合同的主要區(qū)別在于風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同。前者的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包方承擔(dān)，后者主要由發(fā)包方承擔(dān)。（）正確答案：對(duì)54、判斷題

如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，則售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。55、判斷題

廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。56、判斷題

宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。正確答案：錯(cuò)參考解析：宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入57、判斷題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。正確答案：對(duì)58、判斷題

企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益。（）正確答案：對(duì)59、多選

在委托代銷(xiāo)商品業(yè)務(wù)中，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)不包括（）。A.受托方在支付貨款時(shí)B.委托方在收到代銷(xiāo)清單時(shí)C.委托方在交付商品時(shí)D.受托方在銷(xiāo)售商品時(shí)正確答案：A,D參考解析：在委托代銷(xiāo)方式下銷(xiāo)售商品，一般是在委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，但是，如果是視同買(mǎi)斷方式下的委托代銷(xiāo)，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方在交付商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售商品的收入。60、單選

遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)以舊換新方式銷(xiāo)售甲設(shè)備300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)回舊設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)成本0．2萬(wàn)元；(2)現(xiàn)款銷(xiāo)售乙設(shè)備50臺(tái)，總價(jià)款為i00萬(wàn)元；(3)銷(xiāo)售需要安裝的丙設(shè)備2臺(tái)，總價(jià)款為30萬(wàn)元，安裝程序比較簡(jiǎn)單；(4)銷(xiāo)售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺(tái)，總價(jià)款為20萬(wàn)元，退貨期為6個(gè)月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價(jià)、價(jià)款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入（）萬(wàn)元。A．430B．450C．420D．400正確答案：A參考解析：2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=300×1+100+30=430(萬(wàn)元)。61、問(wèn)答?計(jì)算分析題：2010年2月1日，甲建筑公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(本題下稱(chēng)“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)建造期為2年。甲公司于2010年3月1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為10000萬(wàn)元。至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本5000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本7500萬(wàn)元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價(jià)款600萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。2011年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。2011年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本7150萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本1350萬(wàn)元。2012年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本13550萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。要求：計(jì)算甲公司2010年至2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(1)2010年完工進(jìn)度=5000／(5000+7500)×100％=40％2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=12000×40％=4800(萬(wàn)元)2010年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5000+7500)×40％=5000(萬(wàn)元)2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4800-5000=-200(萬(wàn)元)2010年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5000+7500-12000)×(1-40％)=300(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800工程施工一合同毛利200借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300(2)2011年完工進(jìn)度=(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％一90％2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(12000+2000)×90％-4800=7800(萬(wàn)元)2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5000+7150+1350)×90％-5000=7150(萬(wàn)元)2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7800-7150=650(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7150工程施工一合同毛利650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7800(3)2012年完工進(jìn)度=100％2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14000-4800-7800=1400(萬(wàn)元)2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13550-5000-7150=1400(萬(wàn)元)2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1400-1400=0借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30062、多選

采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括的內(nèi)容有。A.施工中使用的材料成本B.施工中發(fā)生的人工成本C.施工中尚未安裝或使用的材料成本D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)正確答案：C,D參考解析：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容(1)施工中尚未安裝使用的材料成本等與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本。(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。63、多選

下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。A．分期收款銷(xiāo)售商品的，應(yīng)以未來(lái)收款額確認(rèn)收入B．采用托收承付方式銷(xiāo)售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C．企業(yè)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入后發(fā)生銷(xiāo)售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，并沖減當(dāng)月銷(xiāo)售成本D．支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷(xiāo)商品情況下,委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)以未來(lái)收款額的現(xiàn)值(或現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報(bào)告年度的收入、成本等。64、單選

甲公司于2013年4月委托乙商店代銷(xiāo)A產(chǎn)品1500件，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，代銷(xiāo)價(jià)格(不含增值稅額)為300萬(wàn)元，乙商店按代銷(xiāo)價(jià)款的10％收取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)年12月31日甲公司收到乙商店交付的代銷(xiāo)清單，列明已銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，甲公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)向乙商店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則甲公司2013年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為（）萬(wàn)元。A．200B．300C．288D．210正確答案：A參考解析：甲公司2013年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=300×1000／1500=200(萬(wàn)元)。65、多選

2011年9月1日，甲公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2013年12月31日完工；合同總金額為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。截止2011年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本不變。2012年年初由于變更合同而增加收入20萬(wàn)元，同時(shí)由于物價(jià)上漲的原因，預(yù)計(jì)總成本將為1100萬(wàn)元。截止2012年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本770萬(wàn)元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。該企業(yè)完工進(jìn)度根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，則下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。A.2011年年末確認(rèn)合同完工進(jìn)度為30%B.2011年年末確認(rèn)合同收入360萬(wàn)元C.2012年年末確認(rèn)合同完工進(jìn)度77%D.2012年年末確認(rèn)合同收入494萬(wàn)元正確答案：A,B,D參考解析：該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入：2011年年末，合同完工進(jìn)度=300/1000=30%，選項(xiàng)A正確；2011年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=1200×30%=360（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2012年年末，合同完工進(jìn)度=770/1100=70%，選項(xiàng)C不正確；2012年年末預(yù)計(jì)合同總收入=1200+20=1220（萬(wàn)元），2012年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=1220×70%-360=494（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。66、判斷題

包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）正確答案：對(duì)67、單選

下列關(guān)于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售的說(shuō)法中正確的是（）。A.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入D.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，在退貨時(shí)確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債；不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。68、問(wèn)答?計(jì)算題：恒通建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為2000萬(wàn)元的建造合同，承建了一項(xiàng)水利工程，該項(xiàng)工程于2007年1月1日開(kāi)工，合同規(guī)定的建造日期為3年，從2007年1月1日至2009年12月31日，最初預(yù)計(jì)的合同總成本為1500萬(wàn)元，到2008年底由于原材料價(jià)格上漲等原因調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)總成本為2100萬(wàn)元，該項(xiàng)工程在2009年12月31日完工，由于工程質(zhì)量較好，客戶(hù)支付獎(jiǎng)勵(lì)款300萬(wàn)元。假定恒通公司承建的該項(xiàng)工程在各年發(fā)生的成本支出均為職工薪酬等，建造該工程的其他資料如下：日期項(xiàng)目2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日至目前為止已發(fā)生的成本60014702100完成合同尚需發(fā)生的成本9006300已結(jié)算的工程價(jià)款900600800實(shí)際收到的價(jià)款6005001200要求：(1)確定2007、2008年的合同完工進(jìn)度;(2)計(jì)算確認(rèn)各年的收入、費(fèi)用和毛利;(3)編制2007年～2009年各年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(1)2007年的完工進(jìn)度=600÷1500×100%=40%2008年的完工進(jìn)度=1470÷2100×100%=70%(2)2007年確認(rèn)的合同收入=2000×40%=800(萬(wàn)元)2007年確認(rèn)的合同毛利=(2000-1500)×40%=200(萬(wàn)元)2007年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=800-200=600(萬(wàn)元)2008年確認(rèn)的合同收入=2000×70%-800=600(萬(wàn)元)2008年確認(rèn)的合同毛利=(2000-2100)×70%-200=-270(萬(wàn)元)2008年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=600+270=870(萬(wàn)元)2008年應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(2100-2000)×(1-70%)=30(萬(wàn)元)2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(2000+300)-800-600-=900(萬(wàn)元)2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2300-2100-200-(-270)=270(萬(wàn)元)2009年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=900-270-30=600(萬(wàn)元)(3)2007年的賬務(wù)處理：借：工程施工——合同成本600貸：應(yīng)付職工薪酬等600借：應(yīng)收賬款900貸：工程結(jié)算900借：銀行存款600貸：應(yīng)收賬款600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8002008年的賬務(wù)處理借：工程施工——合同成本870貸：應(yīng)付職工薪酬等870借：應(yīng)收賬款600貸：工程結(jié)算600借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本870貸：工程施工——合同毛利270主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備302009年的賬務(wù)處理借：工程施工——合同成本630貸：應(yīng)付職工薪酬等630借：應(yīng)收賬款800貸：工程結(jié)算800借：銀行存款1200貸：應(yīng)收賬款1200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利270存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900借：工程結(jié)算2300貸：工程施工——合同成本2100——合同毛利20069、判斷題

甲公司采用售后回購(gòu)方式將一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，已經(jīng)收到100萬(wàn)元的貨款；雙方約定，甲公司將于4個(gè)月后以120萬(wàn)元將所售機(jī)器設(shè)備購(gòu)回。甲公司確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入100萬(wàn)元。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：甲公司將大型機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，同時(shí)約定將于4個(gè)月后以120萬(wàn)元將其購(gòu)回，表明甲公司能夠繼續(xù)對(duì)該機(jī)器設(shè)備實(shí)施有效控制，與機(jī)器設(shè)備所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移給丙公司。因此，甲公司不能確認(rèn)與銷(xiāo)售該機(jī)器設(shè)備有關(guān)的收入，收到的銷(xiāo)售價(jià)款應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。70、單選

甲公司在2013年12月1日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未支付。該批商品成本為6萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司收到商品3個(gè)月之內(nèi)如有質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品退貨率約為10%，該批商品在2013年12月未發(fā)生退貨，則甲公司2013年12月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.0C.9D.1正確答案：C參考解析：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債，應(yīng)確認(rèn)收入的金額=10×（1-10%）=9（萬(wàn)元）。71、單選

甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2007年8月1日至2009年5月31日，總造價(jià)6000萬(wàn)元，乙公司2007年付款至總造價(jià)的20%，2008年付款至總造價(jià)的85%，余款于2009年工程完工后結(jié)算。該工程2007年發(fā)生成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2400萬(wàn)元;2008年發(fā)生成本2100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則甲公司2008年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為萬(wàn)元。A.4200B.4500C.2100D.2400正確答案：A參考解析：2008年應(yīng)確認(rèn)的收入=6000×(2100+600)/(2100+600+300)-6000×600/(600+2400)=4200(萬(wàn)元)。72、多選

按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。A.企業(yè)代國(guó)家收取的增值稅B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的票款D.銷(xiāo)售材料的貨款正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，有時(shí)會(huì)代第三方或客戶(hù)收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國(guó)家收取的增值稅，旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)門(mén)票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)負(fù)債類(lèi)科目，不應(yīng)作為企業(yè)的收入處理；建造不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，不確認(rèn)收入，貸記“庫(kù)存商品”科目。73、判斷題

附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)不能夠合理估計(jì)退貨可能性，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入與退貨相關(guān)的負(fù)債。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)不能夠合理估計(jì)退貨可能性，應(yīng)在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。74、單選

甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品每件500元，若客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)300件(含300件)以上每件可得到50元的商業(yè)折扣。某客戶(hù)2008年10月8日購(gòu)買(mǎi)甲公司產(chǎn)品300件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲公司于10月12日收到該筆款項(xiàng)，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)A.154440B.3159C.157950D.154791正確答案：D參考解析：應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣=(500-50)×300×(1+17%)×2%=3159(元)所以實(shí)際收到的款項(xiàng)=(500-50)×300×(1+17%)-3159=154791(元)75、單選

下列各項(xiàng)收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的是。A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的收入C.企業(yè)銷(xiāo)售原材料取得的收入D.出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。76、多選

下列關(guān)于委托代銷(xiāo)商品，說(shuō)法正確的有A.委托代銷(xiāo)商品包含視同買(mǎi)斷方式和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式B.在視同買(mǎi)斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售商品收入C.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入D.收取手續(xù)費(fèi)方式，是指受托方根據(jù)所代銷(xiāo)的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷(xiāo)售方式正確答案：A,B,C,D77、判斷題

在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)為委托方收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)。（）正確答案：對(duì)78、單選

亞太公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，公司主要從事甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售。該產(chǎn)品每件售價(jià)600元(不含增值稅額)，同時(shí)規(guī)定：若客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)150件(含150件)以上，每件可獲得5％的商業(yè)折扣。鵬遠(yuǎn)公司于2013年4月10日購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品300件。為早日收回款項(xiàng)，該銷(xiāo)售附現(xiàn)金折扣條件2／i0，1／20，n／30。亞太公司于4月21日收到該款項(xiàng)，則實(shí)際收到的金額為（）元(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。A．200070B．3240C．198360D．196650正確答案：C參考解析：給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣=600×(1-5％)×300×1％=1710(元)，實(shí)際收到款項(xiàng)=600×(1-5％)×300×(1+17％)-1710=198360(元)79、多選

下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成合同成本的有。A.從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用B.從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用C.因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用D.合同訂立前發(fā)生的費(fèi)用正確答案：C,D參考解析：合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。80、單選

關(guān)于視同買(mǎi)斷方式下代銷(xiāo)商品，下列說(shuō)法中正確的是（）。A．受托方應(yīng)根據(jù)委托方給定的價(jià)格銷(xiāo)售B．委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C．委托方應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入D．受托方應(yīng)在實(shí)際售出商品時(shí)確認(rèn)收入正確答案：D參考解析：此方式下實(shí)際售價(jià)一般由受托方自定，所以選項(xiàng)A不正確；如果受托方收到的商品不論能否賣(mài)出、能否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，則應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，否則應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)BC不正確。81、判斷題

售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。82、多選

下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人會(huì)計(jì)處理中可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本正確答案：A,C,D83、問(wèn)答?計(jì)算分析題：2011年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶(hù)忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶(hù)忠誠(chéng)度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶(hù)在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶(hù)可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）購(gòu)買(mǎi)甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過(guò)期作廢；甲公司采用先進(jìn)先出法確定客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。2011年度，甲公司銷(xiāo)售各類(lèi)商品共計(jì)120000萬(wàn)元（不包括客戶(hù)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買(mǎi)的商品，下同），授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)120000萬(wàn)分，客戶(hù)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)60000萬(wàn)分，2011年末，甲公司估計(jì)2011年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%使用。2012年度，甲公司銷(xiāo)售各類(lèi)商品共計(jì)180000萬(wàn)元（不包括代理乙公司銷(xiāo)售的A商品），授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)180000萬(wàn)分，客戶(hù)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分150000萬(wàn)分。2012年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%使用。本題不考慮增值稅以及其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司2011年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入、以及因客戶(hù)適用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入、以及因客戶(hù)適用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）正確答案：（1）甲公司2011年授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=120000×0.01=1200（萬(wàn)元）；甲公司因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=120000-1200=118800（萬(wàn)元）；因客戶(hù)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=60000/(120000×60%)×1200=1000（萬(wàn)元）。借：銀行存款1200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入118800遞延收益1200借：遞延收益1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000（2）2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=180000×0.01=1800（萬(wàn)元）。因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=180000-1800=178200（萬(wàn)元），由于2011年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分預(yù)計(jì)使用剩余12000萬(wàn)分（120000×60%-60000）對(duì)應(yīng)200萬(wàn)元收入，2012年因客戶(hù)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=200+1800×（150000-12000）/（180000×80%）=200+1725=1925(萬(wàn)元)。借：銀行存款180000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入178200遞延收益1800借：遞延收益1925貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入192584、多選

銷(xiāo)售商品需要同時(shí)滿(mǎn)足以下條件，才可以確認(rèn)收入。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入的金額能夠可靠地計(jì)量且相關(guān)的已發(fā)生的成本和或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量正確答案：A,B,C,D85、判斷題

對(duì)于以舊換新銷(xiāo)售商品時(shí)，銷(xiāo)售的商品應(yīng)按新舊商品的市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：以舊換新銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售的商品按商品的售價(jià)確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。86、判斷題

M公司在2012年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，M公司仍于2012年年末交付產(chǎn)品，但在2012年年末未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（）正確答案：對(duì)參考解析：由于該項(xiàng)交易不滿(mǎn)足關(guān)于預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)這個(gè)關(guān)鍵條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入。87、多選

關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的處理，下列表述不正確的有（）。A．已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)將折扣額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B．銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額C．非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，同時(shí)沖減當(dāng)期成本D．非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入,同時(shí)沖減當(dāng)期成本正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，不需沖減當(dāng)期成本。88、單選

恒通公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年6月1日，恒通公司委托遠(yuǎn)華公司銷(xiāo)售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元，該商品的成本為50元，代銷(xiāo)協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司企業(yè)在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與恒通公司無(wú)關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則恒通公司在2008