新編《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課后習(xí)題重點(diǎn)與答案

新編《會(huì)計(jì)學(xué)原理》一基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第15版）

會(huì)計(jì)課后練習(xí)答案

第一章總論

i＞什么是會(huì)計(jì)？它有什么特點(diǎn)？

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、

事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)信息，并

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的II益發(fā)展，逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理

活動(dòng)的重要組成部分。

四個(gè)特點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要單位；2、會(huì)計(jì)所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜

合性和完整性；3、會(huì)計(jì)的核算職能與監(jiān)督職能相結(jié)合；4、會(huì)計(jì)為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

2、什么是會(huì)計(jì)的職能？會(huì)計(jì)的基本職能是什么？

會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中所具有的功能。會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督。

3、會(huì)計(jì)的任務(wù)是什么？什么是會(huì)計(jì)的首要任務(wù)？

會(huì)計(jì)的任務(wù)是根據(jù)會(huì)計(jì)的職能和作用而規(guī)定的。主要有三個(gè)方面：1、加快會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、

正確的反映會(huì)計(jì)信息；2、嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)會(huì)計(jì)法規(guī)，控制生產(chǎn)活動(dòng)全過(guò)程。3、加強(qiáng)企業(yè)目

標(biāo)的考核與分析，發(fā)揮會(huì)計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要任務(wù)

4、什么是會(huì)計(jì)的對(duì)象，為什么說(shuō)會(huì)計(jì)的對(duì)象也就是再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)？

會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。即對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)

程由生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)構(gòu)成，概括了各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)是以貨幣為

計(jì)量單位的，因此會(huì)計(jì)所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容。所以說(shuō)會(huì)

計(jì)的對(duì)象也就是再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。

5、什么是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)？舉例說(shuō)明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周

轉(zhuǎn)的過(guò)程，兩者有何不同？

資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，貨幣資金一次不斷改變其形態(tài)，成為資金循環(huán)，周而復(fù)始地不斷循環(huán),

成為資金的周轉(zhuǎn)。

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)：采購(gòu)過(guò)程一生產(chǎn)過(guò)程一銷售過(guò)程；貨幣資金一儲(chǔ)備資金一生產(chǎn)資金一成品

資金一貨幣資金；

商品流通企業(yè)：購(gòu)進(jìn)過(guò)程一銷售過(guò)程；貨幣資金一商品資金一貨幣資金；

6、會(huì)計(jì)核算有哪些專門方法？

會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)檢查方法、會(huì)計(jì)分析方法；

設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編

制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)資料分析利用。

7、什么是會(huì)計(jì)法？我國(guó)新的會(huì)計(jì)法有哪些特點(diǎn)？

會(huì)計(jì)法于1985年公布，以后在1993年和1999年經(jīng)過(guò)兩次修訂，其目的主要是為了規(guī)范

會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)社會(huì)主義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。新的會(huì)計(jì)法對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算提出「三點(diǎn)要求，1、要求確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完

整；2、確立記賬基本規(guī)則，保證會(huì)計(jì)核算依法進(jìn)行；3、增加了公司企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定。

8、什么是會(huì)計(jì)基本前提條件，其主要內(nèi)容是什么？

會(huì)計(jì)基本前提也稱會(huì)計(jì)假設(shè)，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)內(nèi)容。

9、什么是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，其主要內(nèi)容是什么？

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告質(zhì)量的保證。主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解

性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。

10、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部核算組織形式有哪幾種？

獨(dú)立核算單位、半獨(dú)立核算單位、報(bào)賬單位。

11、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德內(nèi)容是什么？

一般是指會(huì)計(jì)人員的最高行為準(zhǔn)則；必須體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)。一是必須突出會(huì)計(jì)職業(yè)的特點(diǎn)，符

合會(huì)計(jì)職業(yè)的要求：二是應(yīng)該言簡(jiǎn)意賅，便于記憶：三是應(yīng)該聯(lián)系會(huì)計(jì)工作實(shí)際但又要與會(huì)計(jì)工

作有所區(qū)別。

企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合理的原始憑證應(yīng)不予受理。

第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬

復(fù)習(xí)思考題

1、什么是資金平衡關(guān)系？

資金運(yùn)動(dòng)處于靜態(tài)時(shí)，表現(xiàn)為資金的使用和資金的來(lái)源兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面有著相互依存、

互為轉(zhuǎn)化的關(guān)系，有一定的資金使用，必定有一定的資金來(lái)源，這是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，表示

資金從哪里來(lái)，又用到哪里去，而且兩者的數(shù)額必定是相等的，完整地反映了資金的來(lái)龍去脈。

2、會(huì)計(jì)等式是如何組成的？

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤(rùn)；

3、試述會(huì)計(jì)要素的含義及內(nèi)容。

所謂會(huì)計(jì)要素，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本組成部

分，由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)組成。

4、試述會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的4種類型和9種情況。

4種類型一1、資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)增加；2、同時(shí)減少；3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有

減，增減金額相等；4、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有贈(zèng)有減，增減金額相等。

9種情況一1、資產(chǎn)增加；另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；2、負(fù)債增加；另一項(xiàng)負(fù)債減少；3、所有者權(quán)

益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；4、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加；5、資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；6、

資產(chǎn)減少，負(fù)債減少；7、資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少；8、負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加；9、負(fù)

債增加，所有者權(quán)益減少。

5、什么是會(huì)計(jì)科目？什么是會(huì)計(jì)賬戶？會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系。

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目；會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)

的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的

名稱，會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。

6、會(huì)計(jì)科目包括哪幾類？?jī)?nèi)容是什么？

按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分5類，會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般企業(yè)可分為資產(chǎn)類，負(fù)

債類，所有者權(quán)益類，損益類和成本類。按隸屬關(guān)系分3類，可分為總賬科目和明細(xì)科目；

7、什么是復(fù)式借貸記賬方法？它的記賬規(guī)則如何？

復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)交易或者事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩

個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。借貸記賬法就是用借和貸作為記賬符號(hào)

的一種復(fù)式記賑方法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則一有借必有貸，借貸必相等。

8、為什么既要設(shè)置總分類賬戶，又要設(shè)置明細(xì)分類賬戶，其相互關(guān)系如何？

會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相適應(yīng)，會(huì)計(jì)科目分為總賬科目、二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)

明細(xì)科目，會(huì)計(jì)賬戶也相應(yīng)地分為總分類帳和明細(xì)分類帳?？偡诸悗な敲骷?xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶，

它對(duì)明細(xì)分類帳起著控制作用，明細(xì)分類帳是總分類帳的從屬賬戶，它對(duì)總分類帳起著輔助和補(bǔ)

充作用。

補(bǔ)充：什么是對(duì)應(yīng)關(guān)系，什么是對(duì)應(yīng)賬戶？

對(duì)應(yīng)關(guān)系是賬戶與帳戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶是指同一會(huì)計(jì)分錄中的借方和貸方

的對(duì)方賬戶。

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

益的資源。

負(fù)債是指企業(yè)對(duì)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

習(xí)題一

按科目隸屬關(guān)系分類表

一級(jí)總賬科目二級(jí)子目三級(jí)細(xì)目

原材料、短期借款主要材料、輔助材料B產(chǎn)品生產(chǎn)成本、A產(chǎn)

品生產(chǎn)成本、甲材料、

應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)

乙材料

生產(chǎn)成本、應(yīng)收賬款

習(xí)題二

序項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

號(hào)

1存放在出納處的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金500

2存放在銀行里的現(xiàn)金銀行存款144500

3向銀行借入3個(gè)月期短期借款600000

限的臨時(shí)借款

4倉(cāng)庫(kù)中存放的材料原材料380000

5倉(cāng)庫(kù)中存放的已完工庫(kù)存商品60000

的產(chǎn)品

6正在加工中的在產(chǎn)品生產(chǎn)成本75000

7向銀行借入1年以上長(zhǎng)期借款1450000

期限的借款

8房屋及建筑固定資產(chǎn)2400000

9所有者投入的資本實(shí)收資本2000000

10機(jī)器設(shè)備固定資本750000

11應(yīng)收外單位的貸款應(yīng)收貸款140000

12應(yīng)付外單位的材料款應(yīng)付貸款120000

13以前年度積累的未分利潤(rùn)分配280000

配利潤(rùn)

14對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期投資500000

習(xí)題三

賬戶資料表

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生本期貸方發(fā)生期末余額

額額

銀行存款43000019850002040000375000

固定資產(chǎn)24000001600004960001920000

短期借款200000160000260000300000

應(yīng)付賬款2300002500020000055000

第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算

1、簡(jiǎn)述工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程的核算？

生產(chǎn)過(guò)程是工業(yè)生產(chǎn)企'業(yè)資金循環(huán)的第二階段。在生產(chǎn)過(guò)程中，工人借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)

對(duì)象進(jìn)行加工，制成勞動(dòng)產(chǎn)品。因此，生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消

耗過(guò)程。在生產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有1、車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；2、計(jì)

算和分配職工薪酬：3、從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；4計(jì)提固定資產(chǎn)折1日；5、分配制造費(fèi)用，計(jì)

算產(chǎn)品成本：6、產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本等。

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的主要核算內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的三個(gè)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),

即采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程以及資金的投入、調(diào)整和退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，構(gòu)成企業(yè)核算的主

要內(nèi)容。

2、成本計(jì)算的基本要求是什么？

成本計(jì)算過(guò)程實(shí)際上是費(fèi)用的歸集和分配過(guò)程，要求做到三點(diǎn)。1、按規(guī)定的成本內(nèi)容進(jìn)行

確認(rèn)和計(jì)量；2、劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與成本的界限。3、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本計(jì)算。

3、如何核算產(chǎn)品制造成本？

成本計(jì)算和生產(chǎn)費(fèi)用核算是同時(shí)進(jìn)行的。各種生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生后，先按各種成本對(duì)象在有關(guān)賬

戶中進(jìn)行歸集、分配和登記，然后計(jì)算出各對(duì)象的總成本和單位成本。1、確定成本計(jì)算對(duì)象；2、

劃分成本計(jì)算期；3、確定成本項(xiàng)目；4、準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用。5、健全成本計(jì)算原始

記錄。

4、怎樣對(duì)銷售成果進(jìn)行核算？

成本計(jì)算：成本計(jì)算就是將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按各種不同對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，借以確

定個(gè)對(duì)象的總成本個(gè)單位成本。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期及以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。

其他業(yè)務(wù)收入：是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料、代購(gòu)代銷、固定資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)、包裝物、商品等實(shí)現(xiàn)的出租和提供勞務(wù)等收入。

投資收益：企業(yè)對(duì)外投資所發(fā)生的收益或者損失。

營(yíng)業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中

發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入扣除增值稅以外的營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用加上投資收益后的余額。

制造成本是將生產(chǎn)費(fèi)用按產(chǎn)品分項(xiàng)目進(jìn)行歸集后構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。其主要項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和

制造費(fèi)用。

5、什么是財(cái)務(wù)成果？它是怎樣構(gòu)成的？

財(cái)務(wù)成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的各種收入

（收益）大于相關(guān)費(fèi)用（支出等）以后的差額。如果收入小于費(fèi)用，其差額為企業(yè)的虧損。

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。它綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)情況，是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一個(gè)綜合指標(biāo)。

工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果一般由以下幾部分構(gòu)成：①商品銷售利潤(rùn)（或虧損）。即企業(yè)產(chǎn)成品、自制半

成品和工業(yè)性作業(yè)等商品產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)（或虧損），是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或發(fā)生虧損）的主要因素。②

其他銷售利潤(rùn)（或虧損）。如企業(yè)銷售材料、提供運(yùn)輸勞務(wù)、出租包裝物等所發(fā)生的利潤(rùn)（或虧損）。

③營(yíng)業(yè)外收入。④營(yíng)業(yè)外支出。與其他單位聯(lián)營(yíng)的企業(yè)，還需加上從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，減去分給聯(lián)

營(yíng)單位的利潤(rùn)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部收益超過(guò)全部支出的差額為利潤(rùn)；反之，為虧損。

習(xí)題一

1、借：其他應(yīng)收款一差旅費(fèi)500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

2、借：在途物資28800

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)4896

貸：應(yīng)付票據(jù)33696

3、借：在途物資720

貸：銀行存款480

庫(kù)存現(xiàn)金240

4、借源材料29520(28800+720)

貸：在途物資29520(28800+720)

5、借：應(yīng)付票據(jù)33696

貸：銀行存款33696

6、借：在途物資11100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1887

貸：銀行存款12987

7、借：在途物資720(540+180)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金180

銀行存款540

8、借:原材料11820(11100+720)

貸：在途物資11820(11100+720)

習(xí)題二

1、借：生產(chǎn)成本-A成25

-B2580

貸：原材料5805

2、借:生產(chǎn)成本9000

制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬14000

3、借:生產(chǎn)成本1260

制造費(fèi)用280

管理費(fèi)用420

貸：應(yīng)付職工薪酬1960

4、借：制造費(fèi)用600

管理費(fèi)用300

貸：累計(jì)折舊900

5、借：制造費(fèi)用200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200

6、借：制造費(fèi)用400

貸：庫(kù)存現(xiàn)金400

7、借:庫(kù)存現(xiàn)金63

制造費(fèi)用237

貸：其他應(yīng)收款300

8、每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=3717/(5700+4560)=0.3623

A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=5700*0.3623=2065

B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=4560*0.3623=1652

借：生產(chǎn)成本3717

貸：制造費(fèi)用3717

9、借：庫(kù)存商品19782

貸：生產(chǎn)成本-A10990

-B8792

習(xí)題七

一、會(huì)計(jì)分錄

(1)借：生產(chǎn)成本——-A產(chǎn)品21900

—舊產(chǎn)品18100

貸：原材料40000

(2)借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000

(3)借：庫(kù)存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

(4)借：應(yīng)付職工薪酬24000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金24000

(5)借.材料.采眩］-印14材4個(gè)■十15000

應(yīng)交稅費(fèi)——-應(yīng)交增值稅2380

貸：銀行存款17380

1借日.：盾際木僅才*4:HL申1r奴米T-Li15000

印材*

貸：材料采購(gòu)i1rvar1isonunuou

(6)借：材料采購(gòu)——-乙材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)——?應(yīng)交增值稅6800

貸：應(yīng)付票據(jù)一一八一廠46800

(7)借：材料采購(gòu)——-乙材料600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

借：原材料——乙材料40600

貸：材料采購(gòu)-——乙材料40600

(8)借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收賬款一—新華廠3000

9)借:應(yīng)交稅費(fèi)1000

貸：銀行存款1000

(10)借：生產(chǎn)成本一—A產(chǎn)品10000

—-B產(chǎn)品10000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付職工薪酬24000

(11)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1400

——B產(chǎn)品1400

制造費(fèi)用420

管理費(fèi)用140

貸：應(yīng)付職工薪酬3360

(12)借：制造費(fèi)用2380

管理費(fèi)用780

貸：累計(jì)折舊3160

(13)借：制造費(fèi)用1400

貸：銀行存款1400

(14)本月制造費(fèi)用發(fā)生額:9200元

缶U造費(fèi)用分配率=9200/20000=0.46(元)

A產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000x0.46=4600(元)

B產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000x0.46=4600(元)

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4600

——B產(chǎn)品4600

貸：制造費(fèi)用9200

(15)借：庫(kù)存商品一一A產(chǎn)品37900

貸：生產(chǎn)成本-——A產(chǎn)品37900

(16)借：應(yīng)收賬款一一新華工廠131040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅19040

(17)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品36000

——B產(chǎn)品44000

(18)借：銷售費(fèi)用1100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1100

(19)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

(20)借：管理費(fèi)用1200

貸：銀行存款1200

(21)借：營(yíng)業(yè)外支出1120

貸：原材料——-輔助材料1120

按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個(gè)步驟：

①發(fā)生輔助材料損壞，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前(假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問(wèn)題)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1120

貸：原材料——輔助材料1120

②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出1120

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1120

(22)借:其他應(yīng)付款——包裝物押金300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

(23)借：銀行存款2340

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅340

借：其他業(yè)務(wù)成本1500

貸：原材料1500

(24-1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112000

其他業(yè)務(wù)收入2000

營(yíng)業(yè)外收入300

貸：本年利潤(rùn)114300

(24-2)借：本年利潤(rùn)91840

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

其他業(yè)務(wù)成本1500

管理費(fèi)用3120

銷售費(fèi)用1100

財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

營(yíng)業(yè)外支出1120

12月份利潤(rùn)總額=114300-91840=22460

(25-1)12月份應(yīng)交所得稅=22460x25%=5615(元)

借：所得稅費(fèi)用5615

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5615

(25-2)借：本年利潤(rùn)5615

貸：所得稅費(fèi)用5615

(26)12月份凈利潤(rùn)=22460-5615=16845(元)

12月份應(yīng)提取盈余公積=16845x10%=1684.5(元)

借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積1684.5

貸：盈余公積——一般盈余公積1684.5

(27)本年凈利潤(rùn)=427000+16845=443845(元)

借：本年利潤(rùn)443845

貸：利潤(rùn)分配443845

(28)12月份應(yīng)付投資者利潤(rùn)=16845x40%=6738(元)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利6738

貸：應(yīng)付股利6738

第四章商品流通企業(yè)要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算

1、批發(fā)商品主要有集中核算方法？主要內(nèi)容是什么？

數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，數(shù)量售價(jià)金額核算。進(jìn)價(jià)金額核算方法主要內(nèi)容有：1、庫(kù)存商品的總

分類帳和明細(xì)分類帳統(tǒng)一按進(jìn)價(jià)記賬；2、庫(kù)存商品明細(xì)分類帳按商品的編號(hào)、品名、規(guī)格、等

級(jí)分戶，登記數(shù)量和金額。3、設(shè)置類目帳，按商品大類分戶，控制明細(xì)分類賬。4、在業(yè)務(wù)部門

和倉(cāng)庫(kù)設(shè)置商品調(diào)撥帳和商品保管帳，分戶方法與庫(kù)存商品明細(xì)賬相同，只記數(shù)量，不記金額。

5、根據(jù)商品不同特點(diǎn)，采用不同方法，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)-銷商品的進(jìn)價(jià)成本。

售價(jià)核算方法的主要內(nèi)容有：1、庫(kù)存商品總分類帳、類目帳、明細(xì)分類賬均按售價(jià)記賬；2,

設(shè)置商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶，記我售價(jià)金額和進(jìn)價(jià)金額之間的差額，定期分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，計(jì)算已銷商

品進(jìn)價(jià)成本和結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)金額。

2、批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)過(guò)程和銷售過(guò)程需要設(shè)置哪些賬戶？其主要核算內(nèi)容是什么？

銀行存款、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、在途物資、銷售費(fèi)用、應(yīng)付賬款。購(gòu)進(jìn)過(guò)程是貨幣資金轉(zhuǎn)

化為商品資金過(guò)程，主要核算內(nèi)容是購(gòu)買商品、支付貨款及費(fèi)用。銷售過(guò)程是商品資金向貨幣資

金轉(zhuǎn)化的過(guò)程。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、庫(kù)存商品、

3、售價(jià)金額核算的內(nèi)容包括哪些方面？如何核算？

主要內(nèi)容有：1、建立實(shí)物負(fù)責(zé)制；2、售價(jià)記賬、金額控制；3、設(shè)置商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶；4、

加強(qiáng)物價(jià)管理；5,健全商品盤點(diǎn)制度。

核算方法：1＞商品購(gòu)進(jìn)過(guò)程的核算；2、商品銷售的核算；3、已銷商品銷項(xiàng)額和進(jìn)銷差價(jià)

的結(jié)轉(zhuǎn)。

4、銷售費(fèi)用賬戶核算的內(nèi)容是什么？

本賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算商品流通企業(yè)在購(gòu)進(jìn)和銷售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、

包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、進(jìn)貨銷售運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選

整理費(fèi)以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。

5、利潤(rùn)的分配和核算通過(guò)什么賬戶進(jìn)行？怎樣核算？

利潤(rùn)的形成一商品流通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)收入和支出是分別在有關(guān)損益類賬戶

中進(jìn)行登記的，企業(yè)應(yīng)將全部損益賬戶的余額分期或年末集中結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按規(guī)定上交所得稅后，余下的凈利潤(rùn)可用于：沖抵被沒(méi)收的財(cái)務(wù)損失，支

付違反稅法的罰款，彌補(bǔ)虧損，提取法定盈余公積及向投資者分配利潤(rùn)等。

商品流轉(zhuǎn)：是指工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品通過(guò)買賣方式，從生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移過(guò)程。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)凈收入（扣除商品折扣與折讓）-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期

間費(fèi)用+投資收益。

數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算：是指同時(shí)采取數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額兩種計(jì)算單位進(jìn)行核算。

商品流通費(fèi)：是商業(yè)企業(yè)在組織商品流通過(guò)程中耗費(fèi)的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的貨幣&現(xiàn)。

轉(zhuǎn)賬攤銷費(fèi)用：是指不通過(guò)貨幣結(jié)算而用轉(zhuǎn)賬攤銷的形式計(jì)入本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

直接支付費(fèi)用：是指直接以現(xiàn)金或銀行存款支付，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

售價(jià)金額核算：又稱''撥貨計(jì)價(jià)，實(shí)物負(fù)責(zé)制"。這是?種售價(jià)記賬與實(shí)物負(fù)責(zé)相結(jié)合額核算制度。

第五章

1、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為哪兒個(gè)大類？又可分為哪兒個(gè)小類？分類的作用是

什么？

可分為“資產(chǎn)類”、“負(fù)債類”、“所有者權(quán)益類”“成本類”“損益類”五大類。

又可分為“流動(dòng)資產(chǎn)賬戶”“非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶”“流動(dòng)負(fù)債類”“非流動(dòng)負(fù)債類”“所有者

權(quán)益類賬戶”“成本類賬戶”“盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“調(diào)整賬戶”等小類。

這樣分類便于從賬戶中取得需要的核算指標(biāo)，明確每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容，這對(duì)于準(zhǔn)確區(qū)分每

個(gè)賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，準(zhǔn)備地使用賬戶是十分必要的。

2、賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個(gè)大類？又可分為哪幾小類？分類的作用是什

么？

可分為“基本賬戶”“調(diào)整賬戶”和“業(yè)務(wù)賬戶”三大類。

又可分為““盤存賬戶"''結(jié)算賬戶”“跨期攤配賬戶”“資本賬戶”“調(diào)整賬戶”“集合分

配賬戶”“成本計(jì)算賬戶”“配比賬戶”“財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶“等九小類。

按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用。

3、什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶？它們

的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？

跨期攤配賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)山若干個(gè)成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這

些費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)?，借以正確計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。

集合分配賬戶是用來(lái)匯集和分配經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以核算與監(jiān)督

有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用用計(jì)劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。

配比賬戶是用來(lái)匯集經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的取的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，

借以在期末進(jìn)行配合比較，計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的賬戶。

財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在?定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果的財(cái)

產(chǎn)。

第六章會(huì)計(jì)憑證

1、什么是會(huì)計(jì)憑證？準(zhǔn)確填制和嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)憑證有什么意義？

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。

計(jì)算填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性、充分發(fā)揮

會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

2、會(huì)計(jì)憑證分為哪幾類？有什么區(qū)別？

會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

區(qū)別：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)

責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確立會(huì)計(jì)分錄，作為記賬

依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

3、對(duì)原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？

要求：，真實(shí)可靠，手續(xù)完備；2、內(nèi)容完整，書寫清楚；3、連續(xù)編號(hào)，及時(shí)填制：

內(nèi)容：1、合法合理性審核；2、合規(guī)性審核；

4、對(duì)記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？

要求：1、準(zhǔn)備填寫會(huì)計(jì)記錄；2、使用格式相對(duì)穩(wěn)定；3、摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡清晰；4、

附有原始憑證并注明張數(shù)：5、必須填寫有關(guān)人員的答章。

5、正確、合理地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞有什么作用？

正確、合理地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞有利于部門和人員及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，加速對(duì)經(jīng)

濟(jì)的處理，同時(shí)有利于加強(qiáng)各有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)

督作用。

6、整理、保管會(huì)計(jì)憑證的要求是什么？

要求：1、各科記賬憑證連同所附原始憑證要按一定的編號(hào)定期裝訂成冊(cè)，并加封面，和加上

防任意拆裝措施。2,對(duì)一些性質(zhì)相同，數(shù)量多成隨時(shí)需要查閱的原始憑證可單獨(dú)裝訂保管但須

注明“附件另訂”3、各科重要合同和文件應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管并注有關(guān)標(biāo)簽。4、有特殊原因

的原始憑證可經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可復(fù)制。5,年終應(yīng)由有關(guān)人員登記歸檔。6、應(yīng)按II期排列以及做防霉

蟲的措施。

第七章會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)賬簿有什么作用？

作用：1.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記、

分類、匯總會(huì)計(jì)信息。3.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息。賬簿記錄是會(huì)計(jì)

憑證信息的進(jìn)一步整理。4.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，編表、輸出會(huì)計(jì)信息。為了反映一定

日期的財(cái)務(wù)狀況及一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)定期進(jìn)行結(jié)賬工作，進(jìn)行有關(guān)賬簿之間的核對(duì)，

計(jì)算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向有關(guān)各方提供所需要的會(huì)計(jì)信息。

2、總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿有什么區(qū)別？各自什么作用是什么？

總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開設(shè)的、用以分類核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者

權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。

明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是按明細(xì)分類賬戶開設(shè)的、用來(lái)分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況、

提供明細(xì)核算資料的賬簿，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，要求進(jìn)行明細(xì)核算的子目。

日記賬，分為普通日記賬和特種日記。

輔助賬也稱備查簿，是對(duì)在序時(shí)賬和分類賬中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，

主要用來(lái)記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如代銷商品登記簿，租入固定資產(chǎn)登記簿等，實(shí)

際上是備查簿，不納入核算范圍。

3、活頁(yè)賬與訂本賬各有什么特點(diǎn)？卡片賬適用于哪幾類賬戶？

活頁(yè)賬可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁(yè)，并且可以組織同時(shí)分工記賬。訂本賬可以防止賬

頁(yè)的散失和非法抽換。

4、什么是特種日記賬？為什么要設(shè)置特種日記賬？

特種日記賬是專門用來(lái)記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。

5、明細(xì)分類賬頁(yè)有哪幾種格式？

明細(xì)分類賬頁(yè)常用的有三欄工賬頁(yè)、多欄式賬頁(yè)和平行式賬頁(yè)等多種格式。

6、登記賬簿有哪些規(guī)則？如何更正錯(cuò)賬？

規(guī)則：1、為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬

簿。2、賬簿登記完畢，應(yīng)在“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的員數(shù)或作出“V”符號(hào)。3、為了使賬簿記

錄清晰防上涂改。

一般常用的更正錯(cuò)誤方法有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等三種。

7、賬簿的更換和保管要注意哪些方面？

在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。

各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能快速查閱，又保

證各種賬簿的安全和完整。

8、為什么要對(duì)賬？應(yīng)從哪幾方面進(jìn)行對(duì)賬？

為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)。

應(yīng)從賬證與憑證的核對(duì)、賬簿與賬簿的核對(duì)、賬簿與實(shí)物的核對(duì)、賬簿與款項(xiàng)的核對(duì)。

9、月度結(jié)賬與年度結(jié)賬的方法有什么區(qū)別？

月度結(jié)賬時(shí)，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余

額。

年度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面.，在搞要欄內(nèi)注明

“全年發(fā)生額及年末額”

習(xí)題七

1.xxir200x年11月30日各總分類賬戶余額及有關(guān)賬戶明細(xì)資料如下：

賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額

庫(kù)存現(xiàn)金1300短期借款42900

銀行存款139200應(yīng)付賬款1000

應(yīng)收賬款3000其他應(yīng)付款1000

原材料125000應(yīng)繳稅費(fèi)1500

庫(kù)存商品164000實(shí)收資本1000000

固定資產(chǎn)882000盈余公積14000

利潤(rùn)分配326800本年利潤(rùn)427000

累計(jì)折舊154600

合計(jì)1641300合計(jì)1641300

“庫(kù)存商品”賬戶余額164000元，其中：

A商品4000件@20元計(jì)80000元

B商品7000件@10元計(jì)70000元

C商品1000件@14元計(jì)14000元

“應(yīng)收賬款”賬戶余額3000元，系新華工廠欠款。

“應(yīng)付賬款”賬戶余額1000元，系欠八一工廠貨款。

2.本年12月份內(nèi)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料40000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21900元，B產(chǎn)品18100元。

(2)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料2000元，供車間使用。

(3)從銀行存款中提取現(xiàn)金30000元。

(4)以現(xiàn)金支付職工工資24000元。

⑸向光明廠購(gòu)入甲材料14000元，增值稅率17%,該廠墊付運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款以銀行存款

支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。

(6)向八一廠購(gòu)入乙材料40000元，增值稅率17%。貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算，材料已到達(dá)并驗(yàn)

收入庫(kù)。

(7)以庫(kù)存現(xiàn)金支付上述購(gòu)入材料的搬運(yùn)費(fèi)600元，并按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。

(8)收到新華工廠還來(lái)欠款3000元，存入銀行。

(9)以銀行存款支付上月應(yīng)交稅費(fèi)1000元。

(10)本月份職工工資分配如下：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元

車間職工工資3000元

管理部門職工工資1000元

合計(jì)24000元

(11)計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)3360元，其中:

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1400元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1400元

車間職工福利費(fèi)420元

管理部門職工福利費(fèi)140元

合計(jì)3360元

第八章

復(fù)習(xí)思考題

1、我國(guó)企業(yè)的賬務(wù)處理程序有哪幾種？各有什么特點(diǎn)？

分別有：1、記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

2、匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是記賬憑證編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。3、科目匯

總表財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是編制科目匯總表來(lái)并據(jù)以登記總分類賬。4、多欄式日記賬賬務(wù)處理

程序，特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬。5、日記總賬賬務(wù)處理程序，特點(diǎn)是設(shè)置日記

總賬。

2、匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序與科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求有什么

區(qū)別？

可以大大簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，能明確反映賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系，且既易于及時(shí)掌

握資金運(yùn)動(dòng)狀況，又簡(jiǎn)便了記賬憑證的整理歸類。

匯總手續(xù)較為簡(jiǎn)單，不僅可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn)

行試算平衡，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。

3、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序有什么優(yōu)缺點(diǎn)？

優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化總分類賬的核算過(guò)程，效率較高，因可用于業(yè)務(wù)量較大的單位；

缺點(diǎn)：雖然多欄式能較好地反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是它限制了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量，只能用

于會(huì)計(jì)科目不多的單位。另外，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

4、試述確定賬務(wù)處理程序的要求。

要求：1、要與本單位的性質(zhì)，規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)等相適應(yīng)，以保證會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)

行；2、要使提供的會(huì)計(jì)核算資料，既及時(shí)、準(zhǔn)確、又系統(tǒng)、全面、以利于及時(shí)掌握資

金運(yùn)動(dòng)現(xiàn)狀，有效地參與經(jīng)營(yíng)決策；3、在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，力求提

高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)省核算費(fèi)用。

習(xí)題答案

1、借：在途物資25840

應(yīng)交稅費(fèi)4392.8

貸：銀行存款30232.8

2、借：在途物資160

貸：庫(kù)存現(xiàn)金160

3、借：原材料26000

貸：在途物資26000

4、借：應(yīng)交稅費(fèi)15200

貸：銀行存款15200

5、借：短期借款30000

貸：銀行存款30000

6、借：銀行存款112320

貸：應(yīng)收賬款112320

7、借：低值易耗品100

應(yīng)交稅費(fèi)17

貸：庫(kù)存現(xiàn)金117

借：制造費(fèi)用100

貸：低值易耗品100

8、借：生產(chǎn)成本-A16000

-B30000

貸：原材料46000

9、借：固定資產(chǎn)8190

貸：銀行存款8190

10、借：應(yīng)收賬款54000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入54000

11、借：應(yīng)收賬款4000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

12、借：銷售費(fèi)用1600

貸：銀行存款1600

13、借：生產(chǎn)成本-A13000

貸：原材料13000

14、借：制造費(fèi)用328

貸：銀行存款328

15、借：銷售費(fèi)用80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金80

16、借：在途物資2400

應(yīng)交稅費(fèi)408

貸：銀行存款2808

借：原材料2400

貸：在途物資2400

17、借：制造費(fèi)用960

貸：原材料960

18、借：在途物資19760

應(yīng)交稅費(fèi)3359.2

貸：銀行存款23119.2

19、借：在途物資240

貸：銀行存款240

20、借:原材料20000

貸：在途物資20000

21、借：生產(chǎn)成本26000

貸：原材料26000

22、借：在途物資11820

應(yīng)交稅費(fèi)2009.4

貸：應(yīng)付賬款13829.4

23、借：應(yīng)付賬款13829.4

貸：銀行存款13829.4

借：原材料11820

貸：在途物資11820

24、借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000

25、借：管理費(fèi)用330

貸：銀行存款330

26、借：銀行存款36000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

27、借:銷售費(fèi)用40

貸：庫(kù)存現(xiàn)金40

28、借：銀行存款54000

貸：應(yīng)收賬款54000

29、借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收賬款40000

30、借：在途物資29640

應(yīng)交稅費(fèi)5038.8

貸：銀行存款34678.8

31、借：原材料29640

貸：在途物資29640

32、借：銀行存款60000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

33、借：銷售費(fèi)用50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50

34、借：管理費(fèi)用60

制造費(fèi)用84（含稅12.21）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金144

35、借：生產(chǎn)成本-A2000

-B4000

貸：原材料6000

36、借：制造費(fèi)用450

貸：銀行存款450

37、借：管理費(fèi)用1290

庫(kù)存現(xiàn)金210

貸：其他應(yīng)收款1500

38、借：固定資產(chǎn)清理640

累計(jì)折舊15360

貸：固定資產(chǎn)16000

39、借：固定資產(chǎn)清理320

貸：銀行存款320

40、借：銀行存款1040

貸：固定資產(chǎn):清理1040

41、借:固定資產(chǎn)清理80

貸：營(yíng)業(yè)外收入80

42、借：庫(kù)存現(xiàn)金38000

貸：銀行存款38000

43、借：應(yīng)付職工薪酬38000

貸：銀行存款38000

44、借：應(yīng)收賬款36000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

45、借：銷售費(fèi)用30

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30

46、借：應(yīng)付職工薪酬3120

貸：銀行存款3120

47、借：制造費(fèi)用3978

管理費(fèi)用792

貸：銀行存款4770

48、借：管理費(fèi)用164

制造費(fèi)用216

貸：銀行存款380

49、借：管理費(fèi)用240

貸：庫(kù)存現(xiàn)金240

50、借：生產(chǎn)成本27200

制造費(fèi)用5800

管理費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬38000

51、借：制造費(fèi)用2500

管理費(fèi)用1280

貸:累計(jì)折舊3780

52、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600

53、借：生產(chǎn)成本14403.8

貸：制造費(fèi)用14403.8

54、借：庫(kù)存商品--A50578.24

-B82025.52

貸：生產(chǎn)成本132603.76

55、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A88522

-B68360

貸：庫(kù)存商品156882

56、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入226000

營(yíng)業(yè)外收入80

貸：本年利潤(rùn)226080

借：本年利潤(rùn)168438

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本156882

銷售費(fèi)用1800

管理費(fèi)用9156

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

所得稅=57642*25%=14410.5

借：所得稅費(fèi)用14410.5

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)14410.5

借：本年利潤(rùn)14410.5

貸：所得稅費(fèi)用14410.5

57、借:本年利潤(rùn)43231.5

貸：利潤(rùn)分配43231.5

借：利潤(rùn)分配4323.15

貸：盈余公積4323.1

第九章財(cái)產(chǎn)清查

復(fù)習(xí)思考題

1、財(cái)產(chǎn)清查有什么意義？

運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查手段，對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的核對(duì)或盤點(diǎn)，具在十分重要的意

義。

2、永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制有什么區(qū)別？哪些條件下適宜采用實(shí)地盤存制？哪

些條件下適宜采用永續(xù)盤存制？

永續(xù)盤存制亦稱“賬血盤存制”，是平時(shí)對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)

憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度。

實(shí)地盤存制是平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或

一定時(shí)期可根據(jù)期末盤點(diǎn)資料?，弄清各種財(cái)物的實(shí)有數(shù)額。

3、為什么要清查庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款？

清查庫(kù)存現(xiàn)金是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行的，用于現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)卜分頻繁，容易出現(xiàn)差錯(cuò)。通

過(guò)核對(duì)，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方項(xiàng)目不一致。

4、如果遇到數(shù)量多、體積龐大、難以盤點(diǎn)的物資，如何確保其數(shù)量、質(zhì)量的完好？

5、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如有差異，在財(cái)務(wù)上應(yīng)如何處理？

1、查明差異，分析原因；2、認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理；3、調(diào)整賬目，賬實(shí)相符；4、無(wú)法

歸還的應(yīng)付款項(xiàng)處理。

習(xí)題一

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額

賬面存款余額535000銀行對(duì)賬單余額508000

力口：銀行記收單位50000力口：?jiǎn)挝灰咽浙y行1600

末收款項(xiàng)末收款項(xiàng)

減：銀行記付單位1000減：?jiǎn)挝灰迅躲y行64000

末收款項(xiàng)末付款項(xiàng)

調(diào)節(jié)后的存款余額584000調(diào)節(jié)后的存款余額570400

2、

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額

賬面存款余額42594銀行對(duì)賬單余額24158

力口：銀行記收單位488力口：?jiǎn)挝灰咽浙y行28000

末收款項(xiàng)末收款項(xiàng)

減：銀行記付單位3120減：?jiǎn)挝灰迅躲y行376

末收款項(xiàng)末付款項(xiàng)

調(diào)節(jié)后的存款余額51782調(diào)節(jié)后的存款余額51782

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

復(fù)習(xí)思考題

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有什么作用？編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基本要求是什么？

作用：1、說(shuō)明情況，借以了解

財(cái)務(wù)狀況'收益情況'資金流轉(zhuǎn)情況'費(fèi)用成本情況

2、分析情況，借以評(píng)價(jià)工作: