聯(lián)社財務(wù)管理實施制度樣本

雁塔聯(lián)社財務(wù)管理實施措施第一章總則第一條為了加強(qiáng)聯(lián)社財務(wù)管理，不停規(guī)范財務(wù)核實和管理行為，促進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)不停完善，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)本身及其相關(guān)方正當(dāng)權(quán)益，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《中國企業(yè)所得稅法》、《中國企業(yè)所得稅法實施條例》、《陜西省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理制度》和《陜西省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理實施措施》等法律、法規(guī)及要求，制訂本實施措施。第二條聯(lián)社依據(jù)本措施要求和本身發(fā)展需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配置專職財務(wù)管理人員，綜合利用計劃、估計、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考評、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反應(yīng)經(jīng)營情況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營和價值最大化。第三條聯(lián)社財務(wù)管理工作實施分級授權(quán)管理制，分管財務(wù)會計工作領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)管理委員會授權(quán)范圍內(nèi)推行職責(zé)。重大財務(wù)事項須經(jīng)理（監(jiān)）事會研究決定，并定時向社員代表大會匯報其財務(wù)情況。第四條聯(lián)社應(yīng)該依法納稅。在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理措施和稅收法律、行政法規(guī)要求不一致，應(yīng)該依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)要求實施。第二章財務(wù)管理第五條財務(wù)管理是指根據(jù)國家法律、法規(guī)和準(zhǔn)則、規(guī)則和聯(lián)社經(jīng)營戰(zhàn)略，對財務(wù)活動進(jìn)行組織、估計、決議、計劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作總稱。財務(wù)管理表現(xiàn)以下五個方面財務(wù)關(guān)系：（一）投資者向聯(lián)社注入資本，聯(lián)社向投資者分配利潤，表現(xiàn)著資本收益分配關(guān)系；（二）聯(lián)社向債權(quán)人籌措資金，到期后按存入日掛牌利率支付利息和歸還本金，表現(xiàn)著債權(quán)、債務(wù)關(guān)系；（三）政府作為社會事務(wù)管理者，強(qiáng)制和無償參與聯(lián)社收益分配，同時對聯(lián)社負(fù)擔(dān)社會道義、實施各項財政經(jīng)濟(jì)政策，表現(xiàn)著國民收入分配和再分配關(guān)系；（四）聯(lián)社按要求向用戶籌措資金、發(fā)放貸款，表現(xiàn)著社會組員之間分工協(xié)作關(guān)系；（五）聯(lián)社接收職員勞動，并向職員支付勞動酬勞，表現(xiàn)著職員和聯(lián)社之間在勞動結(jié)果上分配關(guān)系。第六條聯(lián)社財務(wù)務(wù)管理應(yīng)該遵照以下標(biāo)準(zhǔn)：（一）資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)，即聯(lián)社在資金籌集中應(yīng)該考慮資金成本高低，發(fā)揮財務(wù)杠桿作用，選擇最好籌資方法，保持最有利于實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)。（二）資源有效配置標(biāo)準(zhǔn)，即聯(lián)社在經(jīng)營管理過程中，對擁有各項資源進(jìn)行有效配置和優(yōu)化組合，并伴隨經(jīng)營管理和市場競爭情況改變而不停進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，使其發(fā)揮最大利用效果。（三）成本效益最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，即在聯(lián)社經(jīng)營管理活動中，加強(qiáng)成本管理，控制費用水平，實現(xiàn)以盡可能少成本花費取得最大化效益，從而提升成本競爭優(yōu)勢。（四）收益風(fēng)險均衡標(biāo)準(zhǔn)，即聯(lián)社在經(jīng)營管理活動中，對存在收益和風(fēng)險相互依存關(guān)系，經(jīng)過充足評定后進(jìn)行正確抉擇，取得合理平衡。（五）分級授權(quán)管理標(biāo)準(zhǔn)，即建立內(nèi)部分級財務(wù)管理制度，要求聯(lián)社內(nèi)部信用社、直屬分社和經(jīng)濟(jì)制分社財務(wù)管理權(quán)限及其相當(dāng)責(zé)任，明確相互制約、相互配合管理關(guān)系。（六）利益關(guān)系協(xié)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)，即利用經(jīng)濟(jì)手段處理聯(lián)社相關(guān)利益主體財務(wù)關(guān)系，兼顧投資者、債權(quán)人、職員等各方利益，為聯(lián)社發(fā)明友好運行環(huán)境。第七條財務(wù)管理六大要素為：資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理、財務(wù)監(jiān)督。第八條聯(lián)社財務(wù)管理基礎(chǔ)要求為：確定內(nèi)部財務(wù)管理體制、建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度、有效控制財務(wù)風(fēng)險。第九條聯(lián)社財務(wù)管理內(nèi)容包含：（一）制訂財務(wù)戰(zhàn)略，發(fā)揮財務(wù)職能。（二）合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)。（三）控制成本消耗，增加聯(lián)社收益。（四）規(guī)范收益分配，增強(qiáng)發(fā)展后勁。（五）加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，實施財務(wù)控制。（六）加強(qiáng)財務(wù)信息工作，提升財務(wù)管理水平。第十條聯(lián)社應(yīng)該建立財務(wù)決議機(jī)制，明確決議規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。第十一條聯(lián)社應(yīng)該建立財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，明確財務(wù)風(fēng)險管理權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體方法，和財務(wù)風(fēng)險形成當(dāng)事人應(yīng)負(fù)擔(dān)責(zé)任，切實防范和化解財務(wù)風(fēng)險。第十二條聯(lián)社應(yīng)該建立財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，以現(xiàn)金流為關(guān)鍵，根據(jù)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全方面預(yù)算管理。第三章資金籌集管理第十三條聯(lián)社應(yīng)該經(jīng)過不一樣渠道，采取多種方法，根據(jù)一定程序籌措業(yè)務(wù)經(jīng)營所需資金。資金籌集分為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩大類。（一）資金籌集關(guān)鍵方法1、募集股本金。根據(jù)監(jiān)管部門相關(guān)要求，聯(lián)社應(yīng)該根據(jù)入股自愿、風(fēng)險自擔(dān)、服務(wù)優(yōu)惠、利益共享標(biāo)準(zhǔn)，向社會公眾和內(nèi)部職員募集一定數(shù)量股本金，股本金分為自然人股和法人股。2、吸收存款。根據(jù)掛牌利率吸收各項存款是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)關(guān)鍵負(fù)債形式。（二）資金成本。是指為籌集和使用資金而付出代價，包含資金籌集費和資金使用成本兩部分。資金成本通常見資金使用成本和實際籌集資金比率表示，即：資金成本率＝資金使用成本÷實際籌資額×100％加權(quán)平均資金成本＝∑[第j種資金成本×第j種資金占全部資金比重(權(quán)數(shù))]第十四條聯(lián)社籌集資本金，應(yīng)該符合國家相關(guān)資本金管理要求，依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃確定籌資方案，推行要求審批程序?；I集資本金，應(yīng)該聘用會計師事務(wù)所驗資。辦理工商登記后，應(yīng)該向投資者出具出資證實書。第十五條聯(lián)社籌集實收資本分為資格股和投資股。其中，資格股在當(dāng)年發(fā)生虧損或資本充足率未達(dá)成要求要求或退股后達(dá)不到要求要求時，不得辦理退股；投資股在連續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、繼承和贈予外，不得以任何方法抽走。第十六條資本公積管理1、資本公積起源資本公積是投資者實際投入資金超出注冊資本所占份額部分，和其它非正常經(jīng)營收益形成積累，是資本一個貯備形式。其起源包含資本（股本）溢價和其它資本公積。其中，其它資本公積關(guān)鍵是指可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時公允價值和攤余成本差額和自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采取公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值差額部分。2、資本公積用途資本公積只能用于轉(zhuǎn)增資本，不能用于填補(bǔ)虧損或其它損失。第十七條聯(lián)社從稅后利潤中提取盈余公積，能夠用于填補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后留存部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本25％為限。（一）盈余公積起源盈余公積是從稅后利潤中提取資本積累，包含法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按當(dāng)年稅后利潤10％提取（非企業(yè)制企業(yè)也可根據(jù)超出10％百分比提?。?，累計提取法定盈余公積達(dá)成注冊資本50％以后，能夠不再提取。任意盈余公積能夠依據(jù)社員代表（股東）大會決議百分比提取。（二）盈余公積用途1、用于填補(bǔ)虧損。以盈余公積填補(bǔ)虧損時，應(yīng)該由理（董）事會提出具體方案，報經(jīng)社員代表（股東）大會同意。2、用于轉(zhuǎn)增資本。將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)該經(jīng)社員代表（股東）大會決議同意。第十八條應(yīng)該建立規(guī)范有效資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模和資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足相關(guān)法律、法規(guī)要求。（一）資本補(bǔ)充機(jī)制增加實收資本或以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本，按要求推行必需程序后，應(yīng)該辦理相關(guān)財務(wù)事項和工商變更登記。增加資本屬于重大財務(wù)事項，應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)及章程要求，推行內(nèi)部決議程序。（二）資本充足率按攝影關(guān)要求，資本充足率不得低于8％，關(guān)鍵資本充足率不得低于4％，即資本總額月末平均余額和加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)月末平均余額之間比率應(yīng)大于或等于8％；關(guān)鍵資本月末平均余額和加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)月末平均余額比率應(yīng)大于或等于4％。資本充足率管理和計算，根據(jù)監(jiān)管部門相關(guān)要求實施。第十九條聯(lián)社以吸收存款、拆借、向人民銀行再貸款等方法籌集資金，應(yīng)該符合國家相關(guān)要求，明確籌資目標(biāo)，考慮資金需求和負(fù)債風(fēng)險，簽署書面協(xié)議，不得私自提升或變相提升利率和付費標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。第四章資產(chǎn)營運管理第二十條聯(lián)社應(yīng)該依據(jù)風(fēng)險和收益均衡等標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，合理確定不一樣類型資產(chǎn)之間百分比，并實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理。第二十一條現(xiàn)金資產(chǎn)。在確保支付能力、實現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營前提下，聯(lián)社應(yīng)該根據(jù)總量適度、適時調(diào)整和保障安全標(biāo)準(zhǔn)，主動做好現(xiàn)金資產(chǎn)管理工作?，F(xiàn)金資產(chǎn)包含：庫存現(xiàn)金、超額準(zhǔn)備金、存放系統(tǒng)內(nèi)（同業(yè)）款項。第二十二條信貸資產(chǎn)。聯(lián)社應(yīng)該根據(jù)信貸資產(chǎn)管理相關(guān)要求和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，堅持效益性、安全性、流動性經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，建立規(guī)范貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格實施國家利率政策，按期回收貸款本金和利息，并接收主管機(jī)關(guān)管理及相關(guān)部門監(jiān)管。（一）應(yīng)收利息管理應(yīng)該根據(jù)國家要求適用利率堅持按年、按季、按月結(jié)息。對未到期跨年度貸款（含展期）應(yīng)計算并計提應(yīng)收利息，計入當(dāng)期損益；對貸款利息自結(jié)息日起，逾期90天以內(nèi)(含90天)應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計人當(dāng)期損益；已納入損益應(yīng)收利息逾期超出90天(不含90天)仍未收回，不管該貸款本金是否逾期，要對應(yīng)作沖減利息收入處理，同時將沖回表內(nèi)應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核實，待實際收回時再計入損益。（二）貸款減值管理應(yīng)該按季對各項貸款進(jìn)行檢驗，分析其收回可能性，依據(jù)謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)，合理估計各項貸款可能產(chǎn)生損失，對估計可能產(chǎn)生損失，計提貸款損失準(zhǔn)備。（三）貸款損失核銷貸款損失應(yīng)該按攝影關(guān)要求認(rèn)定條件、核銷程序等進(jìn)行核銷和管理。第二十三條投資。聯(lián)社應(yīng)該在法律法規(guī)許可范圍內(nèi)，經(jīng)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)決議和推行必需程序后，以貨幣資金進(jìn)行債權(quán)或股權(quán)投資，明確投資權(quán)益，根據(jù)財務(wù)管理制度要求程序支付投資款項，并立即監(jiān)控和考評投資項目標(biāo)效益，落實項目決議者和實施者責(zé)任。第二十四條固定資產(chǎn)。聯(lián)社應(yīng)該建立固定資產(chǎn)購建（置）、使用、處理制度。依據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)使用壽命和估計凈殘值。依據(jù)和固定資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方法，合理選擇折舊方法。使用壽命、估計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。在建工程項目交付使用后，應(yīng)該在一個會計年度內(nèi)辦理完完工決算手續(xù)。聯(lián)社應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)比率管理，固定資產(chǎn)凈值和在建工程之和占凈資產(chǎn)比重最高不得超出40％，國家另有要求，從其要求。第二十五條無形資產(chǎn)。聯(lián)社經(jīng)過自創(chuàng)、購置等方法取得商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)該依法明確權(quán)屬，落實經(jīng)營和管理責(zé)任。無形資產(chǎn)出售和租賃時，應(yīng)該簽署書面協(xié)議，明確雙方權(quán)利和義務(wù)，實施合理定價。第二十六條投資性房地產(chǎn)。聯(lián)社改變自用房地產(chǎn)用途為以賺取租金為目標(biāo)，在符合投資性房地產(chǎn)確定條件時，通常應(yīng)該根據(jù)歷史成本計量模式進(jìn)行后續(xù)計量，按月計提投資性房地產(chǎn)累計折舊。第二十七條抵債資產(chǎn)。聯(lián)社收取、保管和處理抵債資產(chǎn)，應(yīng)該根據(jù)要求程序辦理。收取抵債資產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)公允價值確定接收價格，核實產(chǎn)權(quán)。保管抵債資產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)安全、完整、有效標(biāo)準(zhǔn)，并定時進(jìn)行檢驗、賬實查對。處理抵債資產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)公開拍賣方法，以公允價值進(jìn)行處理。采取其它處理方法，應(yīng)該引入競爭機(jī)制選擇買受人。抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用，因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)該推行要求程序后，納入對應(yīng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十八條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。聯(lián)社應(yīng)該建立各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度，定時或最少于每十二個月年底對各類資產(chǎn)根據(jù)要求進(jìn)行風(fēng)險分類，對可收回金額低于賬面價值部分，根據(jù)相關(guān)要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對已計提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)，應(yīng)該落實監(jiān)管責(zé)任。對能夠收回或繼續(xù)使用，應(yīng)該收回或使用；對已經(jīng)損失，應(yīng)該根據(jù)要求程序核銷；對已經(jīng)核銷，應(yīng)該實施賬銷案存管理。第二十九條資產(chǎn)損失。聯(lián)社發(fā)生資產(chǎn)損失包含貨幣資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、股權(quán)投資損失、無形資產(chǎn)損失和其它財產(chǎn)損失等，應(yīng)該立即給予核實，查清責(zé)任，追償損失，根據(jù)要求程序處理。第三十條對外捐贈。聯(lián)社對外捐贈應(yīng)該符正當(dāng)律法規(guī)及財務(wù)制度要求，制訂實施方案，明確捐贈范圍和條件，落實實施責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈資產(chǎn)交接手續(xù)。第五章成本控制管理第三十一條聯(lián)社應(yīng)該建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實施成本全員管理和全過程控制。應(yīng)該加強(qiáng)成本預(yù)算編制、實施、分析、考評等步驟管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達(dá)和實施程序，立即分析和控制預(yù)算差異，采取改善方法，確保預(yù)算實施。第三十二條聯(lián)社在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生和經(jīng)營活動相關(guān)支出，包含各項利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費、其它業(yè)務(wù)支出、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求計入當(dāng)期損益。各項利息支出，應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)會計政策要求，據(jù)實列入對應(yīng)賬戶核實，嚴(yán)禁虛列、多列或作其它賬務(wù)處理；金融機(jī)構(gòu)往來支出，包含向人民銀行借入資金、辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、同業(yè)往來和拆入資金利息支出，和內(nèi)部資金往來發(fā)生利息支出，一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)禁支付現(xiàn)金或另設(shè)賬戶結(jié)算；應(yīng)該控制業(yè)務(wù)及管理費支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁虛列費用支出套取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移資金用途。第三十三條聯(lián)社成本核實，應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分本期成本和下期成本界限、成本支出和營業(yè)外支出界限、收益性支出和資本性支出界限。成本核實，應(yīng)該以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核實成本和營業(yè)收入起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)該一致。（一）本期成本和下期成本界限凡屬于本期成本負(fù)擔(dān)支出，應(yīng)該全部計入本期成本；不屬于本期成本負(fù)擔(dān)支出，則不能計入本期成本。（二）成本支出和營業(yè)外支出界限營業(yè)外支出是指實際發(fā)生和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動無直接關(guān)系各項支出，包含非流動資產(chǎn)處理損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、公益性捐贈支出、很損失、盤虧損失和一次性住房補(bǔ)助、贊助支出、依法繳納行政事業(yè)性收費和政府性基金、罰款支出、出納短款、結(jié)算賠款支出、證券交易差錯損失、罰沒賠款支出等。（三）收益性支出和資本性支出界限收益性支出是指受益期不超出一個會計年度或一個營業(yè)周期支出，即發(fā)生該項支出僅僅是為了取得本期收益；資本性支出是指受益期超出一個會計年度或一個營業(yè)周期支出，即發(fā)生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益。收益性支出計入費用賬戶，作為當(dāng)期損益列入損益表；資本性支出計入資產(chǎn)賬戶，作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。前者稱為費用化支出，后者稱為資本化支出。資本化支出伴隨每期資產(chǎn)花費，根據(jù)受益標(biāo)準(zhǔn)和花費百分比，經(jīng)過折舊和攤銷等方法，逐步轉(zhuǎn)化為費用支出。本期成本支出既包含直接計入業(yè)務(wù)及管理費賬戶收益性支出，也包含本期從資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)入資本性支出。第三十四條聯(lián)社應(yīng)該重視費用支出和經(jīng)濟(jì)效益配比，實施費用支出歸口、分級管理和預(yù)算控制，確定必需費用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批程序。除國家要求專用賬戶外，只能設(shè)置一個費用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外各項費用，應(yīng)該從費用專戶中開支。應(yīng)該強(qiáng)化費用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經(jīng)費、董事會經(jīng)費、捐贈等實施關(guān)鍵監(jiān)控。業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、安全保衛(wèi)費、業(yè)務(wù)招待費一律按要求據(jù)實列支，不得預(yù)提。三十五條費用管理1、業(yè)務(wù)及管理費用內(nèi)容（1）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費聯(lián)社在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生符合條件業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費支出應(yīng)該據(jù)實列支。計稅時不超出當(dāng)年營業(yè)收入15％部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分，能夠在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）印刷費印刷費是指聯(lián)社復(fù)印文件，購置會計憑證、賬簿、報表和購置多種業(yè)務(wù)書籍和刻制圖章等發(fā)生費用。出售相關(guān)憑證取得收入應(yīng)該沖減印刷費。（3）業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費是指聯(lián)社為業(yè)務(wù)經(jīng)營合理需要而支付相關(guān)交際費用，業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)據(jù)實列支。計稅時根據(jù)發(fā)生額60％扣除，但最高不得超出當(dāng)年營業(yè)收入5‰。（4）電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費是指聯(lián)社為確保計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和辦公微機(jī)正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生軟件、硬件維護(hù)費，購置紙張、色帶、墨盒、存放器、備件等所開支費用。（5）鈔幣運輸費鈔幣運輸費是指聯(lián)社押運鈔幣所發(fā)生運鈔車輛油料費、養(yǎng)路費、包裝費、搬運費、牌照費、押運人員差旅費或押庫實施社會化管理所支付給押運企業(yè)押運承包費。（6）安全防衛(wèi)費安全防衛(wèi)費是指聯(lián)社出于安全防衛(wèi)需要所購置安全保衛(wèi)器械、營業(yè)網(wǎng)點防護(hù)門窗及柜臺欄桿、消防專用設(shè)備等發(fā)生費用和列支經(jīng)警工資、補(bǔ)助和經(jīng)同意列支其它防衛(wèi)費用。（7）保險費保險費是指聯(lián)社向保險企業(yè)投保資產(chǎn)所發(fā)生相關(guān)保險費用。保險費列支對象是向保險企業(yè)投保資產(chǎn)所發(fā)生相關(guān)保險費用，不能將為職員購置商業(yè)保險所發(fā)生費用列支在保險費中。（8）郵電費郵電費是指聯(lián)社辦理各項業(yè)務(wù)支付郵費、電報費、電話費、電話安裝費等，按要求收取郵電費收入沖減郵電費支出。（9）訴訟費訴訟費是指聯(lián)社因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生多種費用。墊支訴訟費確實無法收回，應(yīng)該根據(jù)要求程序申報核銷，不得在其它應(yīng)收款中長久掛賬。（10）公證費公證費是指聯(lián)社在辦理業(yè)務(wù)過程中，需要向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付費用。（11）咨詢費咨詢費是指聯(lián)社咨詢多種業(yè)務(wù)、聘用經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付費用。（12）審計費審計費是指聯(lián)社接收相關(guān)管理部門委托社會審計機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)審計、聘用中國注冊會計師進(jìn)行清產(chǎn)核資、查賬驗資和進(jìn)行資產(chǎn)評定等發(fā)生各項費用。（13）監(jiān)管費監(jiān)管費是指監(jiān)管部門按攝影關(guān)要求對聯(lián)社施監(jiān)督管理時，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)收取費用。監(jiān)管費應(yīng)該依據(jù)取得正式監(jiān)管收費憑證進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，不得直接支付現(xiàn)金。（14）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指聯(lián)社聯(lián)社因接收技術(shù)轉(zhuǎn)讓所支付費用，包含達(dá)成預(yù)定使用狀態(tài)前培訓(xùn)費、調(diào)試費和協(xié)議要求期間內(nèi)維護(hù)費等。（15）研究開發(fā)費研究開發(fā)費是指聯(lián)社研究、開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等過程中應(yīng)計入當(dāng)期損益各項費用。（16）外事費外事費是指聯(lián)社因業(yè)務(wù)需要，根據(jù)國家要求標(biāo)準(zhǔn)列支出國人員出國服裝費、交通費、食宿費、出國補(bǔ)助和接待外賓所發(fā)生各項費用。（17）公雜費公雜費是指聯(lián)社購置營業(yè)用辦公用具、訂閱公用書報和專業(yè)雜志等發(fā)生費用。（18）差旅費差旅費是指聯(lián)社職員因公出差，根據(jù)要求標(biāo)準(zhǔn)乘坐火（汽）車、輪船、飛機(jī)等交通工具發(fā)生費用（含乘坐飛機(jī)時交納機(jī)場建設(shè)費、途中保險費等）和出差補(bǔ)助費、住宿費等費用。差旅費支付標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)省聯(lián)社相關(guān)要求實施。（19）水電費水電費是指聯(lián)社支付公用水電費及電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用電費及增容費。水電費應(yīng)該根據(jù)水電部門專用發(fā)票據(jù)實列支。（20）會議費會議費是指聯(lián)社召開各項業(yè)務(wù)會議所發(fā)生費用。包含按要求支付伙食費、住宿費，購置洗漱用具、文具、紙張、水果、礦泉水等發(fā)生費用，印刷會議材料等發(fā)生印刷費費用，會場及其它設(shè)備租用費、懸掛會標(biāo)、橫幅發(fā)生費用等。（21）綠化費綠化費是指聯(lián)社綠化辦公場所發(fā)生費用。綠化費應(yīng)該據(jù)實列支，列支時間和列支金額應(yīng)和當(dāng)?shù)刈匀画h(huán)境和院落大小相匹配。（22）理（監(jiān)）事會費理（監(jiān)）事會費是指聯(lián)社理（監(jiān)）事會及其組員因?qū)嵤┞毮芏l(fā)生費用。理（監(jiān)）事會費應(yīng)據(jù)實列支和定時公布列支情況，以增強(qiáng)透明度，接收廣大社員監(jiān)督。（23）會費會費是指聯(lián)社向中國銀行業(yè)協(xié)會和地方同業(yè)協(xié)會上繳相關(guān)管理費用。會費應(yīng)該依據(jù)取得正式收費憑證進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，不得直接支付現(xiàn)金。（24）稅費稅費是指聯(lián)社根據(jù)稅法相關(guān)要求應(yīng)在成本中列支房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅費。（25）交通工具耗用費交通工具耗用費是指聯(lián)社使用公務(wù)用車發(fā)生油料費、保險費、過途經(jīng)橋費,年審費,牌照費,停車費等。（26）創(chuàng)辦費創(chuàng)辦費是指聯(lián)社在籌建期間發(fā)生費用，包含人職員資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等。（27）管理費管理費是指聯(lián)社向上級管理部門上繳業(yè)務(wù)管理費用。（28）物業(yè)費物業(yè)費是指聯(lián)社負(fù)擔(dān)本機(jī)構(gòu)辦公場所物業(yè)管剪發(fā)生費用。物業(yè)費通常包含以下內(nèi)容：聘用管理服務(wù)人員工資、社會保險和按要求提取福利費等；物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備日常運行、維護(hù)費用；物業(yè)管理區(qū)域清潔衛(wèi)生費用；物業(yè)管理區(qū)域綠化養(yǎng)護(hù)費用；物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費用；經(jīng)業(yè)主同意其它費用。物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、中修和更新、改造費用，根據(jù)固定資產(chǎn)相關(guān)要求處理，不得計入物業(yè)費。（29）職職員資職職員資是指聯(lián)社根據(jù)內(nèi)部職員薪酬制度發(fā)放給在職職員工資、獎金、津貼和補(bǔ)助、年底加薪、加班工資，和根據(jù)國家要求發(fā)放其它工資性支出。（30）職員福利費職員福利費是指聯(lián)社發(fā)生用于職員福利方面開支。職員福利費開支范圍包含：職員食堂、浴室等集體福利設(shè)備、設(shè)施購置及維修保養(yǎng)費用和勞務(wù)費等；探親假路費、因公負(fù)傷外地就醫(yī)路費、未實施醫(yī)療統(tǒng)籌職員醫(yī)療費用、職員供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)助、職員生活困難補(bǔ)助、救助費、職員食堂經(jīng)費補(bǔ)助、職員交通補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、獨生兒女費、商業(yè)保險費等；根據(jù)要求發(fā)放其它職員福利費，是指離退休職員異地安家費、節(jié)日慰問費、醫(yī)療費、統(tǒng)籌項目外費用、喪葬補(bǔ)助費、撫恤費等。（31）職員教育經(jīng)費職員教育經(jīng)費指聯(lián)社為提升職員文化水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)及開展職業(yè)技能培訓(xùn)等發(fā)生費用。聯(lián)社應(yīng)根據(jù)不超出職職員資總額2.5％提取職員教育經(jīng)費，用于職員教育培訓(xùn)方面開支。計稅時不超出職職員資總額2.5％部分準(zhǔn)予扣除；超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（32）工會經(jīng)費工會經(jīng)費是指聯(lián)社為了給職員提供服務(wù)和改善和活躍職員文化生活、開展工會活動而發(fā)生費用。應(yīng)根據(jù)職職員資總額2%計提工會經(jīng)費,撥交工會使用。（33）社會保險費社會保險費分為兩個層次，一是基礎(chǔ)社會保險費，二是補(bǔ)充社會保險費。其中：基礎(chǔ)社會保險費是指聯(lián)社及其職員根據(jù)要求基準(zhǔn)和百分比計算，定時向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納基礎(chǔ)養(yǎng)老保險費、基礎(chǔ)醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基礎(chǔ)社會保險費。補(bǔ)充社會保險費是指根據(jù)要求基準(zhǔn)和百分比計算提取補(bǔ)充養(yǎng)老保險費和補(bǔ)充醫(yī)療保險費。補(bǔ)充養(yǎng)老保險費根據(jù)年金管理相關(guān)要求實施。補(bǔ)充醫(yī)療保險費由各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)制訂管理措施，實施統(tǒng)一管理和使用，單獨建賬核實，關(guān)鍵用于減輕參保人員醫(yī)藥費負(fù)擔(dān)。不得劃入個人賬戶或變相用于職員其它方面開支。（34）解聘福利解聘福利是指因為改制等非職員原因，聯(lián)社在職員勞動協(xié)議還未到期之前解除和職員勞動關(guān)系，或為激勵職員自愿接收淘汰而提出賠償提議計劃中給職員經(jīng)濟(jì)賠償。（35）非貨幣性福利非貨幣性福利，是指聯(lián)社將外購商品發(fā)放給職員作為福利，提供給職員無償使用自己擁有資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職員無償使用，無償為職員提供諸如醫(yī)疔保健服務(wù)，向職員提供支付了一定補(bǔ)助商品或服務(wù)等。（36）住房公積金住房公積金是指聯(lián)社根據(jù)國家要求基準(zhǔn)和百分比計算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存住房公積金。（37）短期協(xié)議工工資短期協(xié)議工工資是指聯(lián)社根據(jù)協(xié)議要求向業(yè)務(wù)崗位和工勤崗位雇用人員支付工資。（38）派遣人員勞務(wù)費派遣人員勞務(wù)費是指根據(jù)協(xié)議要求由人才交流中心向聯(lián)社派遣人員提供勞務(wù)，由聯(lián)社定時和其直接結(jié)算勞務(wù)費支出所發(fā)生費用。（39）勞動保護(hù)費勞動保護(hù)費是指聯(lián)社按要求為職員配置工作服、手套，按要求發(fā)給出納人員衛(wèi)生費，會計、統(tǒng)計人員眼睛費，稽核、保衛(wèi)、紀(jì)檢、監(jiān)察人員特崗補(bǔ)助等。制訂工資系數(shù)時已經(jīng)考慮了特崗補(bǔ)助職員，不再享受特崗補(bǔ)助。（40）取暖及降溫費取暖及降溫費指聯(lián)社發(fā)生冬季取暖及夏季防暑降溫費用。取暖及降溫起