母子公司財務(wù)管理體制建設(shè)研究報告樣本

母子企業(yè)財務(wù)管理體制建設(shè)研究匯報母子企業(yè)運做體制是被實際證實為有效集團型企業(yè)運做體制，其關(guān)鍵原理是基于股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理之間分權(quán)和制衡關(guān)系。但大量例證也表明，這種體制可因為種種原所以失效，往往造成分權(quán)失度和控制不力，發(fā)生嚴重財務(wù)危機。本匯報從確保母企業(yè)出資者權(quán)利基點出發(fā)，研究了母企業(yè)對子企業(yè)財務(wù)管理機制實現(xiàn)方法。

一、母企業(yè)（大股東）對子企業(yè)財務(wù)權(quán)利母企業(yè)對子企業(yè)財務(wù)權(quán)利，根本上是資本權(quán)利，是出資者權(quán)利。資本權(quán)利要求資本增值，出資者權(quán)利要求子企業(yè)實現(xiàn)股東某一領(lǐng)域戰(zhàn)略目標。這種財務(wù)權(quán)利在管理上表現(xiàn)為大股東在股東會上參與同意子企業(yè)年度預(yù)算，表現(xiàn)為大股東派入董事、監(jiān)事和高級管理人員對子企業(yè)控制，表現(xiàn)為母企業(yè)對子企業(yè)設(shè)計企業(yè)治理一整套制度和程序。二、母企業(yè)對子企業(yè)財務(wù)權(quán)利實現(xiàn)管理手段

（一）戰(zhàn)略和計劃控制子企業(yè)是負責(zé)母企業(yè)某業(yè)務(wù)方向，落實母企業(yè)某戰(zhàn)略領(lǐng)域經(jīng)營實體。為從財務(wù)方面控制子企業(yè)戰(zhàn)略逐步實施，應(yīng)建立戰(zhàn)略計劃制度，編制五年度滾動戰(zhàn)略計劃，其中應(yīng)包含五年度滾動編制戰(zhàn)略財務(wù)預(yù)算。在五年度計劃中，從第二年后，能夠粗線條編制，逐年依據(jù)經(jīng)濟環(huán)境、競爭情況、資源情況等原因，調(diào)整五年度戰(zhàn)略財務(wù)預(yù)算，使其含有可*性。該戰(zhàn)略計劃，應(yīng)是子企業(yè)股東大會年會討論審議要求議題。該戰(zhàn)略計劃及戰(zhàn)略財務(wù)預(yù)算應(yīng)和年度預(yù)算共同報送母企業(yè)預(yù)先審核，再經(jīng)股東大會審議同意實施。其標準格式內(nèi)容，由子企業(yè)擬訂并經(jīng)母企業(yè)審定。（二）預(yù)算控制1、年度預(yù)算股東大會同意年度財務(wù)預(yù)算，是一個管理周期開端，也是母企業(yè)對子企業(yè)財務(wù)控制基礎(chǔ)手段。為使預(yù)算在股東大會上順利經(jīng)過，會前一定時間應(yīng)預(yù)先向母企業(yè)提交審議企業(yè)級營銷、生產(chǎn)、成本、費用、投資、開發(fā)、資金等業(yè)務(wù)預(yù)算和對應(yīng)年度財務(wù)預(yù)算草案，以向母企業(yè)說明將提交股東大會同意年度預(yù)算將怎樣確保實現(xiàn)。應(yīng)該在股東大會中議定或在《企業(yè)章程》中明確對應(yīng)年度預(yù)算報送預(yù)審程序，在程序中應(yīng)要求，年度預(yù)算匯報標準格式內(nèi)容和具體程序由子企業(yè)擬訂并經(jīng)母企業(yè)審定。因除母企業(yè)外其它股東大部分基礎(chǔ)沒有能力或不愿意了解這些具體預(yù)算，或其它股東較多、較分散，大范圍向股東提交具體預(yù)算會造成工作繁復(fù)和企業(yè)商業(yè)機密泄露，所以無須大范圍征求股東同意。2、季度預(yù)算年度預(yù)算經(jīng)股東大會同意，即成為子企業(yè)年度財務(wù)目標，子企業(yè)在這一財年將經(jīng)過計劃經(jīng)營任務(wù)組織實施年度預(yù)算。為使年度預(yù)算目標逐步實現(xiàn)含有可監(jiān)控性，填補財務(wù)匯報提供信息不完備性，子企業(yè)應(yīng)分季度向母企業(yè)報送季度財務(wù)預(yù)算、決算匯報，同時報送銷售、生產(chǎn)、成本、費用、開發(fā)、資金等業(yè)務(wù)預(yù)算和部分管理報表，母企業(yè)據(jù)以了解子企業(yè)季度財務(wù)和經(jīng)營目標、和為實現(xiàn)目標在銷售、生產(chǎn)、成本、費用、開發(fā)、資金等方面分項財務(wù)和經(jīng)營目標，以判定子企業(yè)年度預(yù)算分季度落實情況。該制度規(guī)范實施，可經(jīng)過在股東大會中經(jīng)過或在《企業(yè)章程》中要求明確匯報程序，在程序中應(yīng)要求，財季預(yù)決算匯報標準化格式內(nèi)容和具體程序由子企業(yè)擬訂并經(jīng)母企業(yè)審定。3、預(yù)算制度母企業(yè)（經(jīng)過股東大會）決定子企業(yè)年度預(yù)算，監(jiān)控子企業(yè)季度預(yù)算，使預(yù)算成為母子企業(yè)之間財務(wù)管理基礎(chǔ)方法，所以應(yīng)在子企業(yè)和母企業(yè)兩個層面制訂預(yù)算管理制度。應(yīng)在《企業(yè)章程》和股東大會中明確要求子企業(yè)實施全方面預(yù)算制度，要求子企業(yè)在預(yù)算編制、實施、分析、考評方面制訂具體制度報母企業(yè)立案，使預(yù)算成為對子企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考評和對子企業(yè)管理層經(jīng)營績效考評關(guān)鍵依據(jù)。（三）會計控制1、財務(wù)會計制度《企業(yè)法》要求企業(yè)基礎(chǔ)管理制度和機構(gòu)設(shè)置方案由經(jīng)理擬訂，由董事會制訂，即董事會擁有企業(yè)機構(gòu)設(shè)定權(quán)和基礎(chǔ)制度制訂權(quán)。母企業(yè)可經(jīng)過其在董事會中控制權(quán)，制訂或?qū)彾ㄗ悠髽I(yè)基礎(chǔ)財務(wù)制度、會計制度和內(nèi)部控制制度，設(shè)定子企業(yè)財務(wù)、會計管理模式和內(nèi)部控制體系。母企業(yè)并不負責(zé)管理和實施，只需監(jiān)督和控制財務(wù)會計管理過程和內(nèi)部控制體系有效性，預(yù)防會計匯報項目標虛列、虛報、操縱利潤，確保會計系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)完備有效。2、統(tǒng)計和核實完備核實和統(tǒng)計體系明確各項工作計劃落實程度，統(tǒng)計各層直至最低層預(yù)算實施結(jié)果，可為管理者提供會計系統(tǒng)以外多種所需管理信息，是企業(yè)反應(yīng)物流、人流、資金流合理流動信息流機制。完備統(tǒng)計和核實制度，是企業(yè)由人治走向規(guī)范管理基礎(chǔ)性、常規(guī)性、全方面性工作，應(yīng)該被管理層（董事會層）高度重視，所以，該項制度制訂、修訂和實施，應(yīng)該成為董事會層參與常規(guī)工作。該項制度基礎(chǔ)標準，應(yīng)該由股東大會或《企業(yè)章程》給予明確，同時應(yīng)明確母企業(yè)對子企業(yè)相關(guān)此事項監(jiān)控程序。（四）審計控制審計控制在財務(wù)管理方面應(yīng)包含會計審計和預(yù)算審計。會計審計能夠確保會計匯報正確，會計核實合理和內(nèi)部控制有效；預(yù)算審計則偏重于財務(wù)管理，關(guān)鍵針對預(yù)算匯總編制體系合理性、核實和統(tǒng)計體系完備性、預(yù)算分析全方面性和針對性、預(yù)算考評制度有效性等等。在母子企業(yè)之間，母企業(yè)對子企業(yè)審計控制是一個間接控制，母企業(yè)只需在企業(yè)治理層面要求審計制度基礎(chǔ)標準和基礎(chǔ)程序，由子企業(yè)制訂審計制度具體要求，在通常情況下無須直接以母企業(yè)名義對子企業(yè)進行審計。子企業(yè)可在董事會層面設(shè)審計委員會負責(zé)審計，也可由預(yù)算委員會負責(zé)審計事項，也可由其它董事會、監(jiān)事會層機構(gòu)負責(zé)審計，也可指定一個實施董事或監(jiān)事負責(zé)此事，也可委托母企業(yè)審計，形成審計匯報要報送母企業(yè)，母企業(yè)據(jù)以監(jiān)控子企業(yè)財務(wù)。應(yīng)該要求母企業(yè)審計授權(quán)涉入條款。當(dāng)存在重大財務(wù)異常事項，如發(fā)生異常虧損、嚴重偏離預(yù)算目標、預(yù)算巨額偏差、投資失敗或項目失誤等，或要求母企業(yè)認為需要時，在股東大會預(yù)先授權(quán)下，可涉入子企業(yè)進行審計。審計授權(quán)涉入范圍和事項，可預(yù)先由股東大會議定。應(yīng)強調(diào)審計監(jiān)督性和服務(wù)性，應(yīng)以服務(wù)為主。經(jīng)過對會計核實、內(nèi)部控制、預(yù)算體系檢驗，發(fā)覺問題并提出更有效、更科學(xué)處理方案，為企業(yè)提升管理水平和經(jīng)營業(yè)績當(dāng)參謀、做服務(wù)。（五）重大財務(wù)事項預(yù)審制和授權(quán)同意制《企業(yè)法》、《企業(yè)章程》要求和股東大會議定應(yīng)提交股東大會審議同意重大財務(wù)事項，如大型項目實施、重大技術(shù)改造、增加大額預(yù)算等，應(yīng)向母企業(yè)提交匯報，提請母企業(yè)預(yù)先審核，交股東大會同意。為簡化決議程序，提升決議效率，股東大會也能夠要求在一定授權(quán)范圍內(nèi)，授權(quán)母企業(yè)代行審核同意。三、母子企業(yè)財務(wù)管理程序框架（一）匯報程序為確保母企業(yè)和其它股東資本權(quán)利和母企業(yè)本身戰(zhàn)略和發(fā)展需要，充足了解和監(jiān)控子企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營運做，應(yīng)在子企業(yè)股東大會中議定或在《企業(yè)章程》中要求子企業(yè)向母企業(yè)匯報事項內(nèi)容，如有必需，部分匯報可擬審標準格式內(nèi)容。１、各月財務(wù)報表，包含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表；２、各月管理報表，即企業(yè)級各銷售、成本、費用、資金、開發(fā)等各業(yè)務(wù)決算表；３、財季預(yù)算和決算匯報，包含企業(yè)級銷售、成本、費用、資金、開發(fā)等各業(yè)務(wù)預(yù)算及決算匯報；４、管理層財務(wù)事項匯報，包含企業(yè)財務(wù)會計制度制訂、修訂及實施情況、限額內(nèi)擔(dān)保事項、限額內(nèi)投融資事項、限額內(nèi)技術(shù)改造事項、異常財務(wù)事項等無須經(jīng)同意事項；５、其它母企業(yè)認為需要文件、資料。

（二）立案程序和匯報程序相同，也應(yīng)在子企業(yè)股東大會中議定或在《企業(yè)章程》中要求子企業(yè)向母企業(yè)報送立案內(nèi)容。１、子企業(yè)企業(yè)財務(wù)會計制度，包含會計制度、財務(wù)制度、內(nèi)部控制制度、稽核制度、審計制度等。２、子企業(yè)財務(wù)機構(gòu)設(shè)置方案，子企業(yè)財務(wù)會計崗位人員。３、子企業(yè)財務(wù)會計工作程序、相關(guān)財務(wù)議事規(guī)則和程序。４、其它。（三）預(yù)先審議程序凡需要報股東大會審議同意財務(wù)事項，如企業(yè)年度預(yù)決算、利潤分配方案、重大投資融資、重大擔(dān)保等，應(yīng)在會前一定時間報送母企業(yè)預(yù)先審議，經(jīng)母子企業(yè)充足協(xié)調(diào)后，形成子企業(yè)報股東大會審議文件。（四）授權(quán)同意程序為提升決議效率，部分需報股東大會審議同意財務(wù)事項，可經(jīng)股東大會預(yù)先授權(quán)母企業(yè)代行審核同意。四、母子企業(yè)財務(wù)管理體制建設(shè)法律框架在法律上，母企業(yè)和子企業(yè)全部是獨立法人，同是平等民事法律主體，母企業(yè)對子企業(yè)控制權(quán)應(yīng)該經(jīng)過子企業(yè)董事會或委派董事、監(jiān)事和高級管理人員加以實現(xiàn)。也就是說，母企業(yè)對子企業(yè)直接控制和集中控制存在法律上障礙。所以，母企業(yè)不能直接向子企業(yè)下發(fā)決議性和經(jīng)營性文件，不能以母企業(yè)名義直接控制子企業(yè)資金收支，不能在正常情況下直接干預(yù)子企業(yè)日常經(jīng)營活動，等等。但為確保母企業(yè)出資者權(quán)利，母企業(yè)可在子企業(yè)《企業(yè)章程》中要求或在股東大會中議定母企業(yè)認為必需程序和條款。母子企業(yè)財務(wù)管理體制建設(shè)，必需在法律規(guī)范框架內(nèi)進行，即必需根據(jù)《企業(yè)法》、《企業(yè)章程》和相關(guān)契約進行。五、母企業(yè)對子企業(yè)財務(wù)管理職能（一）戰(zhàn)略計劃子企業(yè)是母企業(yè)總體戰(zhàn)略中某一領(lǐng)域戰(zhàn)略實施主體，母企業(yè)應(yīng)做好戰(zhàn)略計劃，并落實各子企業(yè)具體實施。（二）融資支持母企業(yè)綜合了下屬各分、子企業(yè)財務(wù)資源，擁有合并報表優(yōu)勢，比子企業(yè)有愈加好融資條件。母企業(yè)作為上市企業(yè)，其直接融資功效也可為子企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展提供更雄厚資金資源。（三）財務(wù)服務(wù)母企業(yè)將其部分業(yè)務(wù)分別交各子企業(yè)經(jīng)營，退