北語 高級會計學(xué)模擬試卷二+答案

北京語言大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院《高級會計學(xué)》模擬試卷二注意：.試卷保密，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否則成績作廢。請監(jiān)考老師負責(zé)監(jiān)督。.請各位考生注意考試紀律，考試作弊全部成績以零分計算。.本試卷滿分10分0，答題時間為90分鐘。4本.試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應(yīng)題號處。1、企業(yè)在判斷重要性程度時，應(yīng)當(dāng)以（ ）為基礎(chǔ)。[A]預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù) [B] 中期財務(wù)數(shù)據(jù)[C]預(yù)計的中期財務(wù)數(shù)據(jù) [D] 上年度的年度財務(wù)數(shù)據(jù)2、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（ ）。[A]無形資產(chǎn)減值準備 [B] 持有至到期投資減值準備[C]商譽減值準備 [D] 長期股權(quán)投資減值準備3、下列項目中，屬于與收益相關(guān)的政府補助的是（ ）。政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財政撥款企業(yè)收到的先征后返的增值稅政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政補貼政府直接減免的增值稅4、股份支付的環(huán)節(jié)中有一重要的期間即“等待期”，它是可行權(quán)條件得到滿足的期間，具體而言它是指（ ）。[A]從可行權(quán)日至行權(quán)日的時段 [B]從行權(quán)日到出售日的時段[C]從授予日至可行權(quán)日的時段 [D]從可行權(quán)日至失效日的時段5A公司于2007年12月31“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2008年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，2008年12月31日，下列說法中正確的是（）。[A]產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額130萬元 [B]產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額130萬元[C]產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額120萬元[D]產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額120萬元

、以歷史成本計量的外幣的非貨幣性項目，采用（）。、以歷史成本計量的外幣的非貨幣性項目，采用（）。[B]即期匯率折算[D][B]即期匯率折算[D]約定的匯率折算[C]遠期匯率折算7、在融資租賃業(yè)務(wù)中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應(yīng)借記的會計科目是（ ）。[A]管理費用 [B]財務(wù)費用 [C]營業(yè)外支出 [D]營業(yè)費用8、我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。因固定資產(chǎn)改良，將其折舊年限由8年延長至10年期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末即期匯率進行調(diào)整年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債調(diào)整本期所得稅費用投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式92008年12月20日，A公司董事會做出決議，準備購買甲公司股份；2009年1月1日，A公司取得甲公司30%的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?010年1月1日，A公司又取得甲公司30%的股份，從而能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲?011年1月1日，A公司又取得B公司10%的股份，持股比例達到70%。在上述情況下，購買日為（ ）。[A]2009年1月1日 [B]2010年1月1日[C]2011年1月1日 [D]2008年12月20日1、0被購買方在合并后仍保持其獨立的法人資格繼續(xù)經(jīng)營，購買方確認企業(yè)合并形成的對被合并方投資的合并形式是（ ）。[A]吸收合并[B]新設(shè)合并[C]控股合并[D]三種形式均是二、【多項選擇題】（本大題共5小題，每小題3分，共15分）在每小題列出的四個選項中有二至四個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應(yīng)題號處。多選、少選、錯選均無分。1、1下列各項目中，與計提資產(chǎn)減值有關(guān)的有（ ）。[A]資產(chǎn)的公允價值 [B]資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量[C]資產(chǎn)處置費用 [D]資產(chǎn)的賬面價值1、2下列關(guān)于股份支付特征的說法中，正確的有（ ）。股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易對價的特殊性可以說是股份支付的顯著特征股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)13、下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（ ）固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)無形資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)14、關(guān)于融資租入的固定資產(chǎn)計提折舊說法正確的有（ ）。計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)采取與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)計的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值扣除擔(dān)保余值后的余額如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)計的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值如果能夠合理確定租賃期滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的尚可使用年限作為折舊期間15、企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息，其正確的表述方法有（ ）。風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部三、【判斷題】本大題共小題，每小題分，共分正確的填T錯誤的填F填在答題卷相應(yīng)題號處。TOC\o"1-5"\h\z16、當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值時，即表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認資產(chǎn)減值損失，并把資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。（ ）1、7增值稅出口退稅不屬于政府補助。（ ）18、可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時性差異。（ ）19、預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（ ）20、通常情況下，本國貨幣與外幣之間的兌換，應(yīng)跟據(jù)外匯經(jīng)紀銀行公布的買入?yún)R率和賣出匯率進行；不同外幣之間的兌換，可以直接跟據(jù)這兩種外幣之間的匯率，也可以跟據(jù)這兩種外幣對本國貨幣的匯率進行套算。（四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題4分，共8分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）21、資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。任何營商單位、企業(yè)或個人擁有的各種具商業(yè)或交換價值的東西。［1］資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)、和非流動資產(chǎn)22、服務(wù)期條件服務(wù)期是指勞動者與用人單位約定的勞動者必須為用人單位提供服務(wù)的期限。服務(wù)期可以長于勞動合同的期限只要是雙方的真實意思表示并通過合同固定下來則對雙方均具有約束力五、【簡答題】（本大題共2小題，每題6分，共12分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）2、3遞延所得稅負債的確定一般原則？遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。（1）對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異同時滿足下列條件的應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)一是暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。 （2）對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。2、4會計政策變更的會計處理方法有哪些及相關(guān)方法的定義。會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。比較常見的會計政策變更有:企業(yè)在對被投資單位的股權(quán)投資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。六、【計算及賬務(wù)處理題】（本大題共2小題，第25小題15分，第26小題20分，共35分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）25、200年11月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房價值為60000元0，0預(yù)0計使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800元0，0每0一年末支付租金1000元0，0第六年末支付租金3300元0。0租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認租金費用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：為承租人（甲公司）進行會計處理。答案 年月日借 其他應(yīng)付款貸 銀行存款年月日借管理費用貸銀行存款其他應(yīng)付款對于年月日、年月日、年月日、年月日都做同上 的會計分錄。年月日借管理費用貸銀行存款其他應(yīng)付款26、甲公司200年8和200年9有關(guān)資料如下：（日）甲企業(yè)200年8日月日日購置某軟件系統(tǒng)40萬0元，按照會計規(guī)定計入當(dāng)期管理費用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購置該軟件系統(tǒng)的費用應(yīng)按兩年攤銷，甲企業(yè)200年8、20年實現(xiàn)利潤均為日0萬0元0，所得稅率25。%（2）甲公司200年8日月日日向乙公司投資，持有乙公司40的%股份并采用權(quán)益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為日5，%按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤需要就稅率差部分補交所得稅，乙公司200年8和200年9稅后凈利潤為42萬5元和5日萬0元，20年乙公司分配利潤34萬0元。甲公司不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（日）根據(jù)上述資料（日）填列下表。項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末020020050502009年末000050（2）根據(jù)上述資料（2）計算2008年和2009年遞延所得稅負債的發(fā)生額。（1）2008年12月31日遞延所得稅負債余額=425x40%/（1—15%）x（25%—15%）=20（萬元）2008年遞延所得稅負債發(fā)生額為20萬元；2009年遞延所得稅負債余額=(425—340+510)x40%/(1—15%)x(25%—15%)=28(萬元)2009年遞延所得稅負債發(fā)生額=28—20=8(萬元)(3)計算甲公司2008年和2009年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)