A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算分析

碩士專業(yè)學(xué)位論文MACROBUTTONAcceptAllChangesShown200MACROBUTTONAcceptAllChangesShown**MACROBUTTONAcceptAllChangesShown**MACROBUTTONNoMacro××MACROBUTTONNoMacro××MACROBUTTONNoMacro××date[A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算分析]房地產(chǎn)業(yè)是進(jìn)行房地產(chǎn)類投資、開發(fā)、經(jīng)營、管理和服務(wù)的行業(yè)，屬于第三產(chǎn)業(yè)。主要包括：土地開發(fā)、房屋的建設(shè)、轉(zhuǎn)讓、租賃、維修、管理以及由此形成的市場。房地產(chǎn)業(yè)是我國支柱性產(chǎn)業(yè)，是具有基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性的產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中起重要作用，是增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)和改善人民生活的重要產(chǎn)業(yè)。由于房地產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高，帶動力強(qiáng)，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)。它的重要性體現(xiàn)在以下幾方面：1、房地產(chǎn)業(yè)直接推動經(jīng)濟(jì)的增長

。2、地產(chǎn)業(yè)帶動性

。3、改善人民的居住和生活條件

。土地增值稅是土地增值的再分配，通過對房地產(chǎn)土地增值稅的內(nèi)容、定義和目的來深入的了解房地產(chǎn)土地增值稅的內(nèi)涵意義。通過了解土地增值稅清算政策的相關(guān)內(nèi)容來對比已經(jīng)進(jìn)行土地增值稅清算政策后的企業(yè)情況來說明土地增值稅清算政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響，并且明白這些影響體現(xiàn)在哪些方面。在土地增值稅清算政策下應(yīng)運(yùn)而生的便是稅收籌劃，這是稅收籌劃有沒有存在的必要就需要去論證稅收籌劃存在的必要性，同時(shí)也要了解稅收籌劃的影響因素，這樣才能夠更好的去把握稅收籌劃的大致方向。接下來的任務(wù)就是主要放在A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的身上，任何問題都需要具體問題具體分析，首先這時(shí)候就需要深入的了解A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的基本發(fā)展情況，這里就包括項(xiàng)目情況和財(cái)務(wù)情況。對于A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅的清算情況也是要事無巨細(xì)的了解，對于A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃就細(xì)化到了三個(gè)方面，分別是：銷售收入的稅收籌劃、扣除項(xiàng)目的稅收籌劃和清算時(shí)點(diǎn)選擇的稅收籌劃。對于稅務(wù)籌劃的效果的好壞也是需要做效應(yīng)的論證，這時(shí)就需要對土地增值稅稅收籌劃前后土地增值稅繳納額進(jìn)行比較來判定稅收籌劃的情況好壞。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算對其市場經(jīng)營模式也存在著一定的影響，影響都表現(xiàn)在哪些方面是需要深入和細(xì)化的。稅收籌劃也是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的，存在怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的對策都在第四章進(jìn)行了詳盡的解釋。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，稅收籌劃，土地增值稅，土地增值稅清算研究內(nèi)容研究方法房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總體稅負(fù)分析房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu)分析土地增值稅清算政策概述及對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響土地增值稅清算政策下的稅收籌劃分析土地增值稅清算政策下稅收籌劃的必要性房地產(chǎn)開發(fā)公司項(xiàng)目概況A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃方案銷售收入的稅收籌劃扣除項(xiàng)目的稅收籌劃政策執(zhí)法操作成本稅收籌劃的主觀性稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可及否受房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)外條件限制稅務(wù)籌劃成本的制約提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和幫助積極采取補(bǔ)救措施如今，由于全球的人口的不斷增長，住房需求又是消費(fèi)領(lǐng)域中的剛性需求，在這個(gè)大蛋糕面前就出現(xiàn)了比較多的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)是從事土地和房屋開發(fā)建設(shè)，以及以房地產(chǎn)產(chǎn)品為核心從事房地產(chǎn)中介、咨詢、物業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的經(jīng)濟(jì)組織。同時(shí)我們需要明白我們要了解的是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，它是專門從事土地和城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)的企業(yè)，專門從事地上建筑物和構(gòu)筑物建設(shè)的房地產(chǎn)企業(yè)，也是房地產(chǎn)綜合開發(fā)經(jīng)營企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算也是需要準(zhǔn)確注意的一個(gè)問題，只有充分準(zhǔn)確地了解了這個(gè)方面的問題才能推動房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)業(yè)更好的發(fā)展。特別是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中清算的重難點(diǎn)，只有掌握了這些重難點(diǎn)才能更加有方向性和指導(dǎo)性的去解決當(dāng)前出現(xiàn)的問題。當(dāng)前在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算方面還有一些問題，這是要在相應(yīng)的問題發(fā)生之前必須要弄清楚，才能更好的更快捷高效的進(jìn)行土地增值稅清算。在此次研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的時(shí)候，我們也需要考慮當(dāng)前國內(nèi)外的研究發(fā)展情況，只有把握好了現(xiàn)在研究的大體方向以及一定的研究成果，這樣才能具有廣度和深度的去進(jìn)行相應(yīng)的研究。同時(shí)需要明確研究的內(nèi)容，這樣才能把內(nèi)容翔實(shí)的反映出來，不至于出現(xiàn)多而不精的現(xiàn)象。方法是一個(gè)更重要的工具，工欲善其事必先利其器，擁有好的方法才能讓研究變得事半功倍。在研究上采用理論研究法、案例分析法和敏感分析法三種方法相結(jié)合的手法來更加充分的研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的問題，以理論研究法來提供研究會運(yùn)用到的理論研究知識，為研究奠定一個(gè)科學(xué)的理論基礎(chǔ)，運(yùn)用案例分析法通過對A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算分析，在收集A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)狀況以及稅負(fù)狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合房地產(chǎn)土地增值稅稅收政策，分析A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目不同業(yè)務(wù)階段的土地增值稅清算稅務(wù)籌劃，達(dá)到實(shí)證案例分析，更加準(zhǔn)確的把握A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅方面的系列問題。充分利用學(xué)校圖書館書刊雜志、學(xué)校電子圖書館、網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫以及其他網(wǎng)絡(luò)等四種資源，查閱和學(xué)習(xí)有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算案例分析及《中國稅收制度》《關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征管工作的通知》等稅收條例，通過學(xué)習(xí)和借鑒本研究相關(guān)的文獻(xiàn)法規(guī)資料，加深論文寫作深度，為論文寫作提供理論支持。通過敏感分析法從收入分解、各個(gè)成本項(xiàng)目不確定性因素中，找出對土地增值稅臨界點(diǎn)指標(biāo)有著重要影響的敏感性因素，分析、測算對其土地增值稅稅率及減免的影響程度，進(jìn)而做出戰(zhàn)略選擇和安排。導(dǎo)論選題背景和意義1.1.1選題背景國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國現(xiàn)在的土地增值收益管理制度主要有土地有償轉(zhuǎn)讓制度、土地稅收制度和土地儲備制度。在當(dāng)代的市場經(jīng)濟(jì)制度下，漲價(jià)本質(zhì)上是一種收益分配的思想，稅收是現(xiàn)在政府財(cái)政收入的主要來源之一。我國當(dāng)前的土地增值稅清算還面臨者自身的問題，這些問題需要及時(shí)的了解。（1）缺乏明確政策指導(dǎo).一是征稅范圍界定不清晰。就目前的法律、法規(guī)來看，土地增值稅所限定的范圍只限于轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物而獲取收入的稅收方式，對集體土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為不征收土地增值稅，這種征稅范圍界定給土地增值稅清算工作帶來了難題。二是缺乏明確的政策指導(dǎo)。按照國家相關(guān)部門進(jìn)行審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算的土地增值稅，針對要分期進(jìn)行開發(fā)的項(xiàng)目，要按照分期項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清算，這種方式存在一定的不合理性，可操作性不強(qiáng)。同時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否分期及如何分期主要由房地產(chǎn)企業(yè)自身決定，于是以這種方式作為清算單位進(jìn)行清算就造成法律判定依據(jù)的缺失，無疑會給房地產(chǎn)企業(yè)提供了更大的稅收“籌劃空間”。 （2）納稅人不按規(guī)定進(jìn)行清算。對已經(jīng)達(dá)到清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)會及時(shí)下達(dá)清算通知書，而部分企業(yè)并不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供清算報(bào)告，且企業(yè)多是被動清算，原因復(fù)雜，表現(xiàn)在：一是納稅人在接到立項(xiàng)批文后，其財(cái)務(wù)部門未按照清算項(xiàng)目設(shè)置賬簿，而是將多個(gè)項(xiàng)目成本費(fèi)用合在一起核算，由于清算項(xiàng)目從開工到銷售再達(dá)到清算條件，往往跨越幾個(gè)年度，時(shí)間跨度長以及各項(xiàng)目之間的共同分?jǐn)傎M(fèi)用及因素復(fù)雜，導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)抵觸情緒。二是中介機(jī)構(gòu)清算費(fèi)用較高，于是納稅人故意推遲清算時(shí)間，對具備清算條件的項(xiàng)目寧可繳納罰款也不及時(shí)進(jìn)行清算。（3）收入確認(rèn)存在難點(diǎn)。總體表現(xiàn)為少計(jì)收入，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，很多開發(fā)商將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)等情況，以低于市場價(jià)格的金額計(jì)入收入總額；二是開發(fā)商為了促進(jìn)商品成交，有時(shí)采用促銷、打折等活動方式。在這種情況下，雙方需按照實(shí)際成交情況簽訂合同開具發(fā)票。（4）成本費(fèi)用扣除核實(shí)難度大。成本費(fèi)用的扣除是土地增值稅清算的難點(diǎn)和重點(diǎn)。房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)周期長、成本內(nèi)容復(fù)雜，查實(shí)難度大，許多開發(fā)商可以通過各種途徑降低賬面利潤，增加開發(fā)成本。一是建筑施工成本計(jì)量不規(guī)范。這一項(xiàng)占整個(gè)扣除項(xiàng)目的比重最大，若開發(fā)商為增加建筑成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法有效控管。（5）清算隊(duì)伍力量薄，清算工作效率低。由于當(dāng)前一線稅收征管工作任務(wù)繁重，征管力量薄弱，已不能滿足土地增值稅管理工作的需要。一是稅務(wù)人員對房地產(chǎn)開發(fā)、交易的整個(gè)過程和建筑、工程等專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域的知識掌握不夠深入，如建筑工程造價(jià)、建筑成本費(fèi)用核算，價(jià)格評估等。二是清算工作對財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、分類的完整性要求較高，稅務(wù)人員若沒有足夠的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，很難判斷企業(yè)清算中存在的問題，影響清算工作效率。（6）中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告水平不一。納稅人多委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，而各中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告各有特點(diǎn)、水平不一，呈現(xiàn)出以下幾點(diǎn)問題：一是清算過程簡單粗略難以核對，前期資料、憑證、合同等提供不全、缺失電子版憑證鏈接、多列成本等。二是普遍存在以企業(yè)為中心，為企業(yè)利益著想的現(xiàn)象，并沒有從第三方的角度出發(fā)，責(zé)任意識不強(qiáng)。三是整個(gè)行業(yè)的監(jiān)管法律層級較低，監(jiān)管手段和措施單一，造成中介機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的不嚴(yán)肅性。1.2.3研究綜述由于全球?qū)嵭姓魇胀恋卦鲋刀惖膰沂潜容^少的，在相應(yīng)的研究資料上就出現(xiàn)了比較少的情況，更大的研究的方向還是放在國內(nèi)土地增值稅問題上，同時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也注重在了A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。對于國內(nèi)的土地增值稅方面還存在著著一定的問題，對于大體方向上缺乏明確政策指導(dǎo)，在自身上的缺陷是納稅人不按規(guī)定進(jìn)行清算，在清算的過程中有收入確認(rèn)存在難點(diǎn)和成本費(fèi)用扣除核實(shí)難度大的問題，清算隊(duì)伍力量薄也導(dǎo)致了清算工作效率低的問題。中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告水平不一也是一個(gè)比較突出的問題。研究內(nèi)容和研究方法1.3.1研究內(nèi)容第1章導(dǎo)論部分，首先是介紹了選題背景和研究意義，結(jié)合國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀，確定相關(guān)的研究內(nèi)容、方法。第2章土地增值稅清算政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響。主要對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收情況分析、闡述房地產(chǎn)土地增值稅稅收制度，土地增值稅清算政策及對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響及土地增值稅清算政策下的稅收籌劃必要性。第3章A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算分析。主要介紹A房地產(chǎn)開發(fā)公司基本情況和開發(fā)項(xiàng)目、A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算情況、稅收籌劃方案及效益分析和土地增值稅清算對的市場經(jīng)營模式影響。第4章房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算政策下的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，指出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算政策下的稅收籌劃主要風(fēng)險(xiǎn)、形成原因及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制對策。第5章研究結(jié)論和建議。論文小結(jié)和對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算稅收籌劃的幾點(diǎn)建議。1.3.2研究方法（1）理論研究法：充分利用學(xué)校圖書館書刊雜志、學(xué)校電子圖書館、網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫以及其他網(wǎng)絡(luò)等四種資源，查閱和學(xué)習(xí)有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算案例分析及《中國稅收制度》《關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征管工作的通知》等稅收條例，通過學(xué)習(xí)和借鑒本研究相關(guān)的文獻(xiàn)法規(guī)資料，加深論文寫作深度，為論文寫作提供理論支持。（2）案例分析法：本文通過對A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算分析，在收集A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)狀況以及稅負(fù)狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合房地產(chǎn)土地增值稅稅收政策，分析A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目不同業(yè)務(wù)階段的土地增值稅清算稅務(wù)籌劃。（3）敏感分析法：從收入分解、各個(gè)成本項(xiàng)目不確定性因素中，找出對土地增值稅臨界點(diǎn)指標(biāo)有著重要影響的敏感性因素，分析、測算對其土地增值稅稅率及減免的影響程度，進(jìn)而做出戰(zhàn)略選擇和安排。土地增值稅清算政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收情況分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總體稅負(fù)分析房地產(chǎn)土地增值稅稅收概述房地產(chǎn)土地增值稅的定義土地增值稅清算政策概述及對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響土地增值稅清算政策2.3.4影響房產(chǎn)銷售價(jià)格土地增值稅清算政策下的稅收籌劃分析土地增值稅清算政策下稅收籌劃的必要性A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算分析A房地產(chǎn)開發(fā)公司的基本情況及開發(fā)項(xiàng)目介紹A房地產(chǎn)開發(fā)公司基本情況A集團(tuán)股份有限公司（這里簡稱A房地產(chǎn)開發(fā)公司）成立時(shí)間為2005年，A房地產(chǎn)開發(fā)公司擁有豐富的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)驗(yàn)，國家建設(shè)部頒發(fā)的一級房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的大型集團(tuán)公司。公司以開發(fā)性價(jià)比高的商品住宅和經(jīng)營具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的商業(yè)物業(yè)為主營業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、專業(yè)化經(jīng)營。公司的開發(fā)項(xiàng)目主要著眼于二、三線城市，這些城市的房地產(chǎn)發(fā)展具有這樣的特點(diǎn)：發(fā)展空間大、住房剛需強(qiáng)。公司的開發(fā)項(xiàng)目主要集中在環(huán)境優(yōu)美的地方，能給潛在的消費(fèi)者以最美最愜意的享受。公司的主導(dǎo)產(chǎn)品主要為性價(jià)比高且功能齊全的中小戶型住宅。公司具有強(qiáng)大的品牌優(yōu)勢，管理人員通過優(yōu)良的管理能力進(jìn)行準(zhǔn)確地市場定位，專業(yè)的樓盤開發(fā)及策劃，進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制，在同行業(yè)中擁有強(qiáng)大的競爭力，社會聲譽(yù)和品牌形象良好。公司的經(jīng)營理念十分的人性化，以改善人類居住環(huán)境為最高經(jīng)營理念，推行“以人為本、開拓進(jìn)取”的企業(yè)文化精神，同時(shí)公司以“學(xué)者型的地產(chǎn)實(shí)踐者”為人力資源發(fā)展方針，注重中層和普通員工的發(fā)展，豐富的人才為公司的快速發(fā)展提供了后備軍。A房地產(chǎn)開發(fā)公司項(xiàng)目概況A房地產(chǎn)開發(fā)公司財(cái)務(wù)情況A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算情況開發(fā)項(xiàng)目各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)介紹開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算情況A房地產(chǎn)開發(fā)公司的基本情況及開發(fā)項(xiàng)目介紹銷售收入的稅收籌劃扣除項(xiàng)目的稅收籌劃清算時(shí)點(diǎn)選擇的稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)來講，把握好土地增值稅清算的時(shí)點(diǎn)是一個(gè)重要的問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號，以下簡稱“187號文”）規(guī)定了“土地增值稅的清算條件”，即現(xiàn)行土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)分為：“必須清算情形”3種和“通知清算情形（列舉）”。（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：a. 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；b. 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；c. 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：a. 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；b. 取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；c. 納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；d. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃效益分析土地增值稅稅收籌劃前后土地增值稅繳納額比較A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算對其市場經(jīng)營模式的影響調(diào)整經(jīng)營策略縮短項(xiàng)目開發(fā)周期加快現(xiàn)存商品房銷售準(zhǔn)確定位項(xiàng)目和產(chǎn)品房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算政策下的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制4.1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算政策下的稅收籌劃主要風(fēng)險(xiǎn)4.1.1方案風(fēng)險(xiǎn)4.1.2政策風(fēng)險(xiǎn)4.1.3執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)4.1.4操作風(fēng)險(xiǎn)4.1.5成本風(fēng)險(xiǎn)4.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算政策下的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因4.2.1稅收籌劃的主觀性4.2.2稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可及否4.2.3受房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)外條件限制4.2.4稅務(wù)籌劃成本的制約4.3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算政策下的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制對策4.3.1加強(qiáng)土地增值稅管理4.3.2提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)4.3.3積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和幫助4.3.4積極采取補(bǔ)救措施研究結(jié)論和建議5.1研究結(jié)論5.2對策建議[1]賀志東.納稅籌劃[M].機(jī)械工業(yè)出版社.2004.[2]財(cái)政稅政司：《中國稅收制度》，中國財(cái)經(jīng)出版社.2011年版.[3]蔡少優(yōu).土地增值稅清算實(shí)務(wù)操作指南[M].北京：中國稅務(wù)出版社.2012（9）.[4]段九利，郭志剛.房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃[M].中國市場出版社.2008.[5]李明.新稅制下房地產(chǎn)業(yè)納稅會計(jì)及納稅籌劃[M].中國市場出版社.2010.[6]高強(qiáng).淺淡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅籌劃[J].中國經(jīng)貿(mào).2014（18）：266-267.[7]俞娟瑩.有關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅的探討[J].財(cái)經(jīng)界.2014（32）：262-262.[8]鄭軍.關(guān)于我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的思考[J].市場論壇.2013（03):33-35.[9]陳培.我國房地產(chǎn)企業(yè)增值稅的稅收籌劃思路[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì).2012（14）:99-100.[10]王梅.淺析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃[J].企業(yè)研究.2014（16）:184-185.[11]蔣志偉.淺談房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃[J].中國商界.2012（8）:23-25.[12]財(cái)政稅政司：《中國稅收制度》，中國財(cái)經(jīng)出版社.2011年版.[13]李先英.企業(yè)納稅籌劃的新視點(diǎn)[J].商場現(xiàn)代化.2012（12）：142.[14]梁文濤.論納稅籌劃的八種境界[J].中國內(nèi)部審計(jì).2012（11）：86.[15]黃霖.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的誤區(qū)[J].新會計(jì).2010(2).32.[16]楊建英.論房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2011(13):56-57.[17]楊梅.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算成本分?jǐn)俒J].中國商界.2012（8）:134-135.[18]吳曉玲,姚瑩穎.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃探析[J].財(cái)會通訊.2013（09）:45.[19]范春柏.淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算方法[J].中國總會計(jì)師.2011（7）：104-105.[20]騰京榮.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何適應(yīng)土地增值稅清算的探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）2011.12.[21]常錕.淺談房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算流程及注意事項(xiàng)[J].西部財(cái)會2013(3):78.[22]曹紅.我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)初探[J].會計(jì)研究2013（4）：26.[23]張百玲.土地增值稅繳納過程中需要注意的幾個(gè)問題[J].東方企業(yè)文化.2013.[24]孫彥挺.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的探討[J].財(cái)經(jīng)界.2014（6）.[25]呂中輝.探討房地產(chǎn)土地增值稅清算執(zhí)行過程中的注意問題及建議[J].會計(jì)師.2014（3）.[26]董羅兵.淺析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的幾種方法[J].河北企業(yè).2011(9).[27]李錦玲.諳熟政策是提高土地增值稅清算質(zhì)量的關(guān)鍵[J].中國注冊稅務(wù)師.2011（7）.[28]譚志偉.土地增值稅清算中工程成本審核四步奏[J].注冊稅務(wù)師.2011（6）.[29]張玉紅.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算過程中附屬物如何處理問題的探討[J].齊魯珠壇,2012（6）.[30]張玉強(qiáng).我國土地增值稅稅收籌劃案例分析[J].財(cái)會通訊.2013（12）.[31]王人之.對土地增值稅清算問題的探究和對策[J].中國科技博覽.2013（19）.[32]方曉.難在哪，路在何方？關(guān)于土地增值稅清算工作的對話[J].注冊稅務(wù)師2013.12(10)10-13.14.[33]王文茜.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅避稅行為研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2011.[34]過燕琴.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制分析[J].中國總會計(jì)師.2012.[35]盧克虎.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅結(jié)算技巧[J].會計(jì)師.2012（17）.[36]蔡昌，牛魯鵬.土地增值稅清算大成[M].北京:清華大學(xué)出版社2012.[37]魏潔.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃分析[D].保定：河北大學(xué).2013.[38]楊楊.H房地產(chǎn)開發(fā)有限公司納稅籌集[D].黑龍江大學(xué)碩士學(xué)位論文.2013.[39]葉莉敏.PL房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算案例分析[D].華南理工大學(xué)碩士學(xué)位論文2014.[40]中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則[R].（國務(wù)院令（1993）第138號）.[41]國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知[R].（國稅發(fā)（2006）187號.[42]國家稅務(wù)稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知[R].（國稅函（2010）220號）.[43]關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的通知[R].（國稅發(fā)（2007）132號）.[44]財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知[R].（財(cái)稅字（1995））48號.[45]國家稅務(wù)總局.《關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征管工作的通知》[R].稅總發(fā)（2013）67號.[46]SaleJTmothy,CarrollKarenB.Tax