記賬實操-固定資產(chǎn)核算崗位的會計工作流程

會計實操文庫1/13記賬實操-固定資產(chǎn)核算崗位的會計工作流程固定資產(chǎn)主要包括以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)是企業(yè)或機構(gòu)長期持有的、用于生產(chǎn)活動或其他長期投資使用的財產(chǎn)。以下是固定資產(chǎn)的主要類別：1.

土地和建筑物。這是固定資產(chǎn)中最常見的類型。土地指的是企業(yè)所擁有的地基，而建筑物則是在土地上建造的結(jié)構(gòu)，如廠房、辦公樓、倉庫等。2.

機械設備。包括用于生產(chǎn)或加工的各種機器設備，如生產(chǎn)線、機床、印刷機等。這些設備是企業(yè)生產(chǎn)活動的重要工具。3.

運輸工具。主要包括各種車輛，如貨車、客車等，以及船舶、飛機等。這些運輸工具主要用于企業(yè)的物流或運輸服務。4.

辦公設備。包括計算機、打印機、復印機、傳真機等電子設備。這些設備支持企業(yè)的日常辦公和管理活動。5.

其他固定資產(chǎn)。除了上述類別之外，還包括一些其他形式的固定資產(chǎn)，如家具和固定資產(chǎn)裝飾品、通信和網(wǎng)絡設備、無形資產(chǎn)等。這些資產(chǎn)都是企業(yè)長期使用的，對于企業(yè)的運營和發(fā)展至關重要。固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，通常會在企業(yè)的資產(chǎn)負債表上被列為長期資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)的價值較高，其折舊和攤銷也會影響企業(yè)的盈利和現(xiàn)金流量。因此，對于企業(yè)和機構(gòu)而言，合理管理和利用固定資產(chǎn)是實現(xiàn)長期盈利和穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。（一）固定資產(chǎn)購進審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/預付賬款——→傳主管崗核注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續(xù)。（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務部負責。（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準確提取折舊。2、提取折舊根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊貸：累計折舊——相關明細科目——→傳主管崗復核注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的依據(jù)應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點年中、年末組織行政事務部、生產(chǎn)部相關人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細表——→出具盤點報告注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置。①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出貸：累計折舊累計折舊營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)（2）清理報廢定期組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理③支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——→傳主管崗復核（二）在建工程1、GMP部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：更改工程——GMP—相關明細貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。（3）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（5）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。2、在建工程核算（1）工程立項凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目（2）工程招標閱讀招標文件——→開具投標保證金收據(jù)并制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件①收到投標保證金時：借：現(xiàn)金貸：其他應付款——投標保證金②退還時：借：其他應付款——投標保證金在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）貸：現(xiàn)金（3）支付工程款①審核月度資金計劃每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批②款項付出及報賬ⅰ、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位—安裝工程—客戶單位—在安裝設備—設備—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位—裝飾裝修—客戶單位—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）大修理工程——工程名稱—客戶單位—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款）貸：銀行存款——→傳主管崗復核ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證借：基建工程——在安裝設備—設備貸：工程物資——工程名稱—客戶單位——→傳主管崗復核注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。（2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)貸：基建工程/更改工程/大修理工程——→傳主管崗復核（四）管理性工作1、每月5日根據(jù)GMP部門費