稅費政策助力產(chǎn)業(yè)發(fā)展系列手冊

稅費政策助力產(chǎn)業(yè)發(fā)展系列手冊

（現(xiàn)代農(nóng)業(yè)）

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

2022年7月

目錄

一、一2±、一r

刖s.......................................................................................................1

一、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)生產(chǎn)全鏈條稅費優(yōu)惠政策...................1

（-）籌辦環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策...........................1

1.企業(yè)新購進的設(shè)備、器具允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣

除....................................................1

2.企業(yè)購進的固定資產(chǎn)加速折舊........................2

3.企業(yè)租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣......................3

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策...........................3

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅..............3

5.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅............4

6.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅..........................5

7.滴灌產(chǎn)品免征增值稅................................6

8.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅............................7

9.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅............8

10.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅...............................9

11.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅........................10

12.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)

所得稅...............................................11

13.農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅......................13

（三）銷售環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策..........................14

14.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅.......14

15.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進

項稅額...............................................14

16.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除....................15

17.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅.........15

18.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅..........................19

19.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅..............19

20.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅............20

21.出口企業(yè)出口農(nóng)產(chǎn)品，除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)

定的農(nóng)產(chǎn)品外，實行免征和退還增值稅政策..............20

22.個體工商戶個人所得稅優(yōu)惠........................21

23.中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費......................22

24.“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅..................22

（四）生產(chǎn)要素投入相關(guān)優(yōu)惠政策....................23

25.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅.23

26.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅...25

27.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅25

28.階段性降低用人單位社保費繳費費率................25

29.小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策...................26

30.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金..........26

31.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金..........26

32.符合條件的用人單位分檔減繳征收殘疾人就業(yè)保障金...26

33.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對殘疾人工資加計扣除.......26

34.安置殘疾人就業(yè)的單位增值稅即征即退..............26

35.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅..........31

36.殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得減征個人所得稅...32

37.工傷職工取得的工傷保險待遇免征個人所得稅.......33

38.自主就業(yè)退役士兵、重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅費優(yōu)惠.....33

39.符合條件的企業(yè)暫免征收工會經(jīng)費..................35

40.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，分期繳納個人所得稅.....35

41.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎

勵遞延繳納個人所得稅...............................37

42.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策....37

43.企業(yè)發(fā)放疫情防護用品免征個人所得稅..............38

44.全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策................39

45.外籍個人津補貼個人所得稅優(yōu)惠政策................39

二、支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化稅費優(yōu)惠政策……40

46.高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠............................40

47.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠.....41

48.提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例................41

49.委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除................43

50.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅.....43

51.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅...44

52.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金

免征個人所得稅......................................45

五、支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用稅費優(yōu)惠政策..45

53.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征

即退100%..............................................................................................35

54.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅

即征即退90%.......................................................................................48

55.以廢棄動物油和植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實行增值稅即

征即退70%............................................................................................50

56.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征

即退50%................................................................................................53

57.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”.....55

58.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免

征環(huán)境保護稅........................................56

59.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不繳

納環(huán)境保護稅........................................57

60.新能源車船免征車船稅............................57

61.節(jié)能汽車減半征收車船稅..........................58

62.新能源汽車免征車輛購置稅........................58

63.減征部分乘用車的車輛購置稅......................59

64.排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方

規(guī)定的污染物排放標準減征環(huán)境保護稅.................59

65.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減

計收入..............................................60

66.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的

投資額按一定比例實行稅額抵免........................60

四、金融支持農(nóng)業(yè)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策........................61

67.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除..........61

68.農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同暫免印花稅............63

五、支持農(nóng)業(yè)行業(yè)資產(chǎn)重組做強做大稅費優(yōu)惠政策............64

69.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題....................65

70.企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理....................65

71.企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅優(yōu)惠政策.......69

72.企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策..................72

73.企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策................73

74.企業(yè)所得稅非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延納稅............73

前言

為進一步貫徹落實市委、市政府關(guān)于推動現(xiàn)代農(nóng)業(yè)高質(zhì)

量發(fā)展的統(tǒng)一部署，積極響應(yīng)“農(nóng)業(yè)高質(zhì)高效、農(nóng)村宜居宜

業(yè)、農(nóng)民富裕富足”發(fā)展目標，助力全市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)做大做強,

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局堅持以納稅人繳費人為中心的

服務(wù)理念，編制《現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)稅費服務(wù)手冊》，以實現(xiàn)稅

費優(yōu)惠政策的精準推送，服務(wù)云浮實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

一、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)生產(chǎn)全鏈條稅費優(yōu)惠政策

（-）籌辦環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策

1.企業(yè)新購進的設(shè)備、器具允許在計算應(yīng)納稅所得額時

一次性扣除

【政策內(nèi)容】

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購

進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性

計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度

計算折舊。

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期

間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照

單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其

中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備

器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊

年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次

性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前

扣除。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得

稅政策的通知》（財稅（2018）54號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政

策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅

前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第

12號）

2.企業(yè)購進的固定資產(chǎn)加速折舊

【政策內(nèi)容】

自2019年1月1日起，制造業(yè)領(lǐng)域企業(yè)新購進的固定

資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施

條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可

采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政

策適用范圍的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第66

號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速

折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅（2015）106號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企

業(yè)所得稅政策的通知》（財稅（2014）75號）

3.企業(yè)租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣

【政策內(nèi)容】

自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),

既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項

目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅

額準予從銷項稅額中全額抵扣。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等

增值稅政策的通知》（財稅（2017）90號）

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

（1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單

位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

（2）農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財

稅字（1995）52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五

條第一項

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋》的通知》（財稅字（1995）52號）

5.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合

飼料、復合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅。

（1）單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或

礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠熟、酒糟、

魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉

子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（2）混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、

糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗

飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的

不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方

經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水

分外）的飼料。

（4）復合預(yù)混料，指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標

準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種

或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、

氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與

載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復合預(yù)混料及礦物質(zhì)等

按一定比例配制的均勻混合物。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題

的通知》（財稅（2001）121號）第一條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注

釋》的通知》（國稅發(fā)11993〕151號）第十二條

6.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅

【政策內(nèi)容】

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售

有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

（1）享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、

有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（2）有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土

壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（3）有機-無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和

（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（4）生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物

殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、

腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥

效應(yīng)的肥料。

（5）生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向

主管稅務(wù)機關(guān)提供由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政

主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件，并出

示原件；由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品

質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件，出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗

機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認定；在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有

機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門

辦理備案的證明原件。

（6）批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人申請免征增值稅,

應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供。生產(chǎn)企業(yè)在有效期內(nèi)的肥料登記證

復印件、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件，在省、

自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用

地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的

通知》（財稅（2008）56號）

7.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

【政策內(nèi)容】

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

(1)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用

的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴

狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標準要求進行生產(chǎn)，并與PVC管(主

管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌

系統(tǒng)。

(2)生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征

增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)出具

的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告，出具報告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須

通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認定。批發(fā)和零售

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向

主管稅務(wù)機關(guān)報送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報

告原件或復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

增值稅的通知》(財稅(2007)83號)第一條、第四條

8.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

【政策內(nèi)容】

對農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅。

(1)納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。

(2)農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅

政策的通知》(財稅(2001)113號)第一條第1項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注

釋》的通知》(國稅發(fā)(1993)151號)第十五條

9.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

(1)免征企業(yè)所得稅項目：

①從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、

糖料、水果、堅果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和

維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

⑧遠洋捕撈。

2.減半征收企業(yè)所得稅項目：

①從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外,

參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準

執(zhí)行。

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于國家發(fā)展改革

委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中限制和淘汰類的項目，

不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十

六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條

第一項、第二項

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅（2008）

149號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)

產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅（2011）26號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得

稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告20n年第48號）

10.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

納稅人提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、

農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的

配種和疾病防治，免征增值稅。

(1)農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)

機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)

的業(yè)務(wù)。

(2)排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。

(3)病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)

的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。

(4)農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和

飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。

(5)相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害

防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的

技術(shù)培訓業(yè)務(wù)。

(6)家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的

免稅范圍，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)

務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》(財稅［2016)36號)附件3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項

1L捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

【政策內(nèi)容】

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為

捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項

《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條

12.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生

產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

(1)以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁

業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(2)免征企業(yè)所得稅項目：

①從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、

糖料、水果、堅果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和

維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

⑧遠洋捕撈。

（3）減半征收企業(yè)所得稅項目：

①從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

自2010年1月1日起，采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式

從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，

向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉

仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)

惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》的通知》（財稅（2008）

149號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)

產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅（2011）26號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得

稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得

稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）

13.農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅。

(1)享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有

規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)的

規(guī)定標準執(zhí)行。

(2)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于國家發(fā)

展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中限制和淘汰類

的項目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條

第一項

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅(2008)

149號)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)

產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅(2011)26號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得

稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20n年第48號)

（三）銷售環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策

14.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅

【政策內(nèi)容】

批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

（1）納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。

（2）農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植

物生長的藥劑。

（3）農(nóng)機是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、

漁業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅

政策的通知》（財稅（2001）113號）第一條第4項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注

釋》的通知》（國稅發(fā)（1993）151號）第十四條、第十六條

15.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可

以抵扣進項稅額

【政策內(nèi)容】

（1）2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許按照

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的

扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產(chǎn)或委托加工13%

稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注

明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率抵扣進項稅額。

(2)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，

按核定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

納稅人購進的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第三

項

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年

第39號)第二條

16.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

【政策內(nèi)容】

(1)自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)

銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅

人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進

農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照

《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵

扣。

(2)自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、

計劃單列市稅務(wù)部門可商同級財政部門，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值

稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅(2012)38號)

的規(guī)定，結(jié)合本省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)特點，

選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點。

(3)試點納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照

法等方法計算增值稅進項稅額。

(4)自2014年1月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購進

農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售水產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)

產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

(5)自2015年1月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購進

農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售糖、人造板、羽毛(絨)、蜜餞、水

產(chǎn)品罐頭的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額

核定扣除試點范圍。

(6)自2018年11月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購

進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人，

納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

(7)自2019年1月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購進

農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售淀粉及淀粉制品的增值稅一般納稅

人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

(8)自2021年1月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購進

農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售醬油、豆豉的增值稅一般納稅人，納

入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

①農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅

字(1995)52號)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

②以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人應(yīng)于當年1月

15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，

向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標準核定申請并提供有關(guān)資料。

③試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生

產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的試點納稅人應(yīng)在申報繳納稅款時

向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增

值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅（2012〕38號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅

額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅（2013）57號）

《廣東省國家稅務(wù)局廣東省財政廳關(guān)于在水產(chǎn)品行業(yè)

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》（廣東省

國家稅務(wù)局公告2013年第17號）

《廣東省國家稅務(wù)局廣東省財政廳關(guān)于在制糖等5個

行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》（廣

東省國家稅務(wù)局公告2015年第1號）

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財政廳關(guān)于在棉

紡紗、繚絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦

法的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財政廳2018

年第23號）

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財政廳關(guān)于在淀

粉及淀粉制品制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣

除辦法的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財政

廳公告2018年第25號）

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財政廳關(guān)于在醬

油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣

除辦法的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財政

廳公告2020年第5號）

17.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

【政策內(nèi)容】

采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回

收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值

稅。

（1）納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼

養(yǎng)。

（2）畜禽應(yīng)當是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財

稅字（1995）52號文件印發(fā)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五

條第一項

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋》的通知》（財稅字（1995）52號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模

式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告

2013年第8號）

18.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、

菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、

晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的

主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅

有關(guān)問題的通知》（財稅［2011）137號）

19.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋

產(chǎn)品免征增值稅。

鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或

者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、

翅、爪等組織。鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括

鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流

通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅（2012）75號）

20.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字

（1995）52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消

費稅政策的通知》第六條第（一）款第1項第9目

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋》的通知》（財稅字（1995〕52號）

21.出口企業(yè)出口農(nóng)產(chǎn)品，除適用增值稅免稅政策和征

稅政策規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品外，實行免征和退還增值稅政策

【政策內(nèi)容】

出口企業(yè)出口農(nóng)產(chǎn)品，除適用增值稅免稅政策和征稅政

策規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品外，實行免征和退還增值稅政策。

（1）出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對

外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口農(nóng)產(chǎn)品的單位或個

體工商戶，以及辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易

經(jīng)營者備案登記，委托出口農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。

（2）出口農(nóng)產(chǎn)品是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給

境外單位或個人的農(nóng)產(chǎn)品，分為自營出口和委托出口兩類。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消

費稅政策的通知》（財稅12012〕39號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費

稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）

22.個體工商戶個人所得稅優(yōu)惠

【政策內(nèi)容】

對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，

在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所

得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第12

號）第二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工

商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局

公告2021年第8號）第二條

23.中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

【政策內(nèi)容】

符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，對2021年第四季

度、2022年第一季度、第二季度依法辦理納稅申報后，制造

業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%（企業(yè)所得稅、

個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及

附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包

括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費），制造業(yè)小微企

業(yè)可以延緩繳納全部稅費。其中2021年第四季度延緩的期

限為9個月，2022年第一季度、第二季度延緩的期限為6個

月。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳

納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)

總局公告2021年第30號）

《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企

業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局財

政部公告2022年第2號）

24.“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征

農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種殖業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、

捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)

稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)

業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”

所得暫不征收個人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有

關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅（2004）30號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得有關(guān)個人

所得稅問題的批復》（財稅（2010）96號）

（四）生產(chǎn)要素投入相關(guān)優(yōu)惠政策

25.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增

值稅

【政策內(nèi)容】

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增

值稅。

(1)土地使用權(quán)從納稅人轉(zhuǎn)移到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

(2)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得土地使用權(quán)后用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》(財稅［2016)36號)附件3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十五)項

26.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承

包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

(1)采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承

包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

(2)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將流轉(zhuǎn)來的土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政

策的通知》(財稅［2017)58號)第四條

27.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅

【政策內(nèi)容】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅。

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事

于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地

和生活、辦公用地。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第

（五）項

《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題

的解釋和暫行規(guī)定》的通知》（國稅地字［1988）15號）第

十一條

28.階段性降低用人單位社保費繳費費率

【政策內(nèi)容】

延續(xù)階段性降低失業(yè)保險、工傷保險政策實施時間至

2023年4月30日。其中，失業(yè)保險基準費率延續(xù)按1%實施,

繼續(xù)實施浮動費率政策；工傷保險在執(zhí)行行業(yè)基準費率和費

率浮動的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一階段性下調(diào)單位繳費費率20%。

【政策依據(jù)】

《人力資源社會保障部財政部關(guān)于階段性降低失業(yè)保

險費率有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)（2017）14號）

《人力資源社會保障部財政部關(guān)于繼續(xù)階段性降低社

會保險費率的通知》（人社部發(fā)（2018）25號）

《人力資源社會保障部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做

好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)

（2022）23號）

《廣東省人民政府辦公廳印發(fā)《廣東省促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域

困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干措施》（粵辦函（2022）40號）

《廣東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣東省促進工業(yè)經(jīng)

濟平穩(wěn)增長行動方案的通知》（粵辦函［2022）41號）

29.小微企業(yè)“六稅兩賽”減免政策

【政策內(nèi)容】

2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確

定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可

以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕

地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)

稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育

費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)

惠政策。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩

費”減免政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第10

號）

30.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【政策內(nèi)容】

對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，以及

按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的繳納義

務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征

范圍的通知》（財稅（2016）12號）

31.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人

數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（財政部公告2019年第98號）第四條。

32.符合條件的用人單位分檔減繳征收殘疾人就業(yè)保障

金

【政策內(nèi)容】

繼續(xù)按不高于2017年征收標準征收殘疾人就業(yè)保障金,

落實分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實施期限至2022年12

月31日（即征收所屬期至2021年度）。用人單位安排殘疾

人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費

額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收。

殘保金征收標準上限仍按當?shù)厣鐣骄べY的2倍執(zhí)

行，社會平均工資的口徑為城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)

人員加權(quán)平均工資。

以統(tǒng)計部門提供的我市2017年全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人

員年平均工資的75%作為征收殘疾人就業(yè)保障金的標準上

限，實行分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實施期限至2022

年12月31日（即征收所屬期為2021年度）。

【政策依據(jù)】

《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省進一步穩(wěn)定和促進

就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府（2020）12號）第一點

《云浮市人民政府關(guān)于印發(fā)云浮市進一步穩(wěn)定和擴大

就業(yè)若干政策措施的通知》（云府（2021）20號）

《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就

業(yè)的總體方案》（發(fā)改價格規(guī)（2019）2015號）

33.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對殘疾人工資加計扣除

【政策內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實

扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾

職工工資的100%加計扣除。

(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1

年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)

實際上崗工作。

(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)

縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保

險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

(3)定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實

際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準

的最低工資標準的工資。

(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條

第一款

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅［2009)70號)

34.安置殘疾人就業(yè)的單位增值稅即征即退

【政策內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機

關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月

可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人

所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、

計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度

內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍

不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)

轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件

的月份退還增值稅。

（1）納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占

在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%）,并且安置的殘

疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的

殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%）,并且

安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一

年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保

險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會

保險。

（4）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月

支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的

月最低工資標準的工資。

（5）納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D

級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

（6）如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又

適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)

的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，

但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

（7）此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供

加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)

稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收

入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適

用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）

以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策的通知》（財稅（2016）52號）

《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅

務(wù)總局公告2016年第33號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018

年第31號修改）

35.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【政策內(nèi)容】

安置每名殘疾人該年度可減征5000元城鎮(zhèn)土地使用稅,

最高限額為安置單位當年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占

單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘

疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)

土地使用稅等政策的通知》（財稅（2010）121號）第一條

36.殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得減征個人所得稅

【政策內(nèi)容】

（1）個人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬

所得、特許權(quán)使用費所得等4項綜合所得，按應(yīng)納稅額減征

90%的個人所得稅。

（2）個人取得的經(jīng)營所得區(qū)別以下情況分別予以減征:

年應(yīng)納稅所得額30萬元（含30萬元）以下的，按應(yīng)納稅額

減征100%的個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的部

分，按應(yīng)納稅額減征90%的個人所得稅。

（3）納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以

上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復享受。

（4）稅收法律法規(guī)對上述所得另有減免規(guī)定的，按相

關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按本規(guī)定計算減征個人所得稅。

（5）個人減免稅額在一個納稅年度內(nèi)不超過9萬元。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國個人所得稅法》

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個

人所得稅減征規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公

告2022年第1號）

37.工傷職工取得的工傷保險待遇免征個人所得稅

【政策內(nèi)容】

對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院

令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險

待遇有關(guān)個人所得

38.自主就業(yè)退役士兵、重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅費優(yōu)惠

【政策內(nèi)容】

（1）2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)

退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，

在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次

扣減其當年實際繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附

加、地方教育附加和個人所得稅。

（2）2019年1月1日至2025年12月31日，建檔立卡

貧困人口，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”

或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》

（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，

自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶

每年14400元為限額依次扣減其當年實際繳納的增值稅、城

市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

（3）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上

期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并

繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依

次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附

加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。廣東省定額標準為每人每年9000元。

（4）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社

會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)

創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）

的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保

險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)

按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)

稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。廣東省

定額標準為每人每年7800元。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于進一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點群體

創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策扣減限額標準的通知》（粵財法

（2019）10號）

《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦

教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10

號）

《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主

就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅［2019）

21號）

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧

辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

的通知》財稅（2019）22號

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振

興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021第18號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第4號）

39.符合條件的企業(yè)暫免征收工會經(jīng)費

【政策內(nèi)容】

暫不向不足二十五人尚未建立工會組織的企業(yè)收繳工

會經(jīng)費。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于不足二十五人企業(yè)工會經(jīng)費收繳問題的函》（粵

工總函（2013）129號）

40.個人以非貨幣