建設(shè)項目審計2章 大案要案評析

第2章：大案要案評析8/27/20241案例一：某跨海鐵路公司案一、集體瓜分、人人均沾二、自辦實體，關(guān)聯(lián)交易三、巧立名目，濫發(fā)獎金四、虛擬工程，虛假退繳

8/27/20242項目金額項目金額1.建設(shè)單位管理費

16．土地使用稅

2.土地征用及遷移補償費

17．匯兌損益

3．勘察設(shè)計費

18．國外借款手續(xù)費及承諾費

4．研究實驗費

19．施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

5．可行性研究費

20．報廢工程損失

6．臨時設(shè)施費

21．耕地占用稅

7．設(shè)備檢驗費

22．土地復(fù)墾及補償費

8．延期付款利息

23．投資方向調(diào)節(jié)稅

9．負荷聯(lián)合試車費

24．固定資產(chǎn)損失

10．包干節(jié)余

25．器材處理虧損

11．壞賬損失

26．設(shè)備盤虧及毀損

12．借款利息

27．整器材調(diào)撥價格折價

13．減：貸轉(zhuǎn)存利息收入

28．企業(yè)債券發(fā)行費

14．合同公證費及工程質(zhì)量監(jiān)測費29．其他待攤投資

15．企業(yè)債券利息

合計8/27/20243建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)費率表單位：萬元批準(zhǔn)的項目預(yù)算費率算例工程項目預(yù)算數(shù)建設(shè)單位管理費1000以下1.510001000×1.5%＝151001－50001.2500015＋（5000－1000）×1.2%＝635001－1000011000063＋（10000－5000）×1%＝11310001－500000.850000113＋（50000－10000）×0.8%＝43350001－1000000.5100000433＋（100000－50000）×0.5%＝683100001－2000000.2200000683＋（200000－100000）×0.2%＝883200000以上0.1280000883＋（280000－200000）×0.1%＝963抽查發(fā)現(xiàn)119座水庫建設(shè)單位管理費用已支出17675萬元，超概算47％，超過財政部?根本建設(shè)工程財務(wù)管理規(guī)定?的標(biāo)準(zhǔn)94％。8/27/20244案例二：“會計攜巨款逃跑〞“110,110！我是審計局，正在某建設(shè)單位盤點現(xiàn)金，會計劉滿囤眾目睽睽之下攜巨款奪門而逃，已不知去向。請設(shè)法追捕！〞110：“請保護現(xiàn)場，我們馬上派人前往！〞問題1：你是審計人員怎么辦？8/27/202458/27/20246柜中有我私人存折、信件等東西，不想讓他們看。他們態(tài)度讓人接受不了，兇神惡煞，對待我好似對待犯人似的。我并不怕他們檢查，一氣之下抱著東西跑出來，要到審計局找領(lǐng)導(dǎo)評理，告他們?nèi)?！跑出辦公樓，沒叫到出租車。在大街上走了一段，慢慢冷靜，不跟他們一般見識，看吧！想怎么看，就怎么看！問題3：審計看不看呢？8/27/202478/27/20248老祁說：“誰能想到他要跑呢？要你也追不上?？磥硪院筮€真的防著點。最好能有預(yù)案，事先在門口站兩名武警或保安，看他怎么跑得掉？〞老洪沖著張三說：“肯定是你張三，老毛病又犯了，你的脾氣就是大，要不惹人家生氣、不把人家逼急了人家怎么會跑呢？〞8/27/202498/27/2024108/27/202411突然該單位領(lǐng)導(dǎo)給郭局長打來：“劉滿囤被發(fā)現(xiàn)在辦公室內(nèi)自殺，現(xiàn)已被送往醫(yī)院搶救，情況很嚴(yán)重。據(jù)知情人透露，原因是家庭矛盾。我代表單位聲明，此事與你們正在進行的審計毫無關(guān)系。〞關(guān)掉，郭局長當(dāng)場通報了內(nèi)容，并宣布會議暫停。大家走出會場，還在議論紛紛。問題5：你是審計局長怎么辦？8/27/202412案例三：某大廈舞弊案8/27/202413“爛尾樓〞與１８３５萬線索一：形象進度線索二：一張發(fā)票520萬線索二：配套設(shè)施建設(shè)費1３１５萬

8/27/202414初步判斷1、資金支出進度大于工程形象進度2、結(jié)算額與執(zhí)行概算、合同造價偏離較大3、設(shè)計變更較大、增加工程內(nèi)容較多4、發(fā)生過質(zhì)量平安問題的工程5、未經(jīng)審計、稽查、評審的工程8/27/202415案例四：某河段五假工程8/27/202416某河段8/27/202417審計線索發(fā)票是由"嘉魚縣高鐵鎮(zhèn)九嶺山采石廠"開具的。上面既無財務(wù)章，又無稅務(wù)章，純屬一張收款收據(jù)。五假工程1.假供料2.假合同3.假圖紙4.假監(jiān)理5.假驗收8/27/2024188/27/202419案例五：財務(wù)科長神秘失蹤一、人失賬離奇某省地小人少煤多，06年9月審計8人到達北部第二大城市S市。醫(yī)保中心財務(wù)科長王武沒有按要求帶來全部明細賬和憑證，神色慌張。審計發(fā)現(xiàn)S市醫(yī)保資金“暫付款〞科目掛賬4000多萬。上午11：30審計組到達醫(yī)保中心，王武說去拿銀行對賬單，一去不回，音信全無，神秘失蹤。審計怎么辦？8/27/2024208/27/202421三、王武家富否審計組報告上級和省領(lǐng)導(dǎo)，全省布控抓捕王武。審計訪談王武妻子，家庭經(jīng)濟一般，偶爾口袋里發(fā)現(xiàn)幾百或幾千現(xiàn)金，未見大額，最近情緒很差，想過自殺。其弟說王武和醫(yī)保中心主任金和弟弟金坤交往甚密，金坤犯傷害罪判過刑，當(dāng)?shù)赜忻拇罄?，是某房地產(chǎn)公司的董事長和富豪夜總會的老板。審計有權(quán)訪談家屬嗎？8/27/2024228/27/202423五、快速發(fā)家王武將19張承兌匯票交給金坤，貼現(xiàn)3000余萬元。專案組扣押、凍結(jié)金坤名下現(xiàn)金、存款共計242萬元，查封、扣押各種車輛、房產(chǎn)共價值2828萬多元。金坤交代：“煤礦投了300萬，房產(chǎn)公司1000萬，富豪夜總會200萬。房產(chǎn)公司買７輛車，05年在深圳買一輛90多萬卡宴，送給情人艾美美〞。8/27/202424六、發(fā)家手段04年金坤與王閑聊得知，有單位以銀行承兌匯票繳納醫(yī)保金，先拿銀行承兌匯票做賬，然后把匯票放到銀行，等到期收回錢。反正有個時間差，早放和晚放銀行是一樣的?！拔矣幸粋€很好的工程，只是缺點錢，可不可借下銀行匯票，最多不過半年時間就可以還上。〞王沒有容許。金又屢次找到王，許諾事后一定歸還。金主任又屢次表示讓王武照顧弟弟，就最終同意了。8/27/2024258/27/2024268/27/2024278/27/2024288/27/202429某引水供水工程審計一、揭露重大損失浪費5億元1.截留日元債務(wù)保值收益、代征稅款手續(xù)費、結(jié)匯手續(xù)費、工程款等收入1.87億元賬外存放并支用9906萬元，其中私分517萬元。2.施工方法決策不當(dāng)3.03億損失浪費，其中多支付工程款2.27億元，賠付損失7631萬元的問題。3.多支付物資采購資金1048萬元。8/27/2024308/27/2024318/27/2024328/27/2024338/27/202434

案例七：月亮山公園工程審計一、月亮山傳說某市氣候宜人，08年3月審計組10人到達，政府辦主任馬云接機，讓司機繞湖一周。說遠古一仙女私配人間，帝大怒，派二郎神殺了情郎并令其速返天庭。仙女默默無語，流著眼淚靜臥于情郎身邊，隨后身體化為山脈，臉蛋化成月亮山，眼睛變成月亮湖，一頭長發(fā)變成湖邊密林。蒼崖萬丈，綠水千尋。8/27/202435二、劉老根采石發(fā)家個頭矮小，內(nèi)心精明，90年代采石發(fā)家，99年區(qū)政府封停月亮山采石場和石灰窯，形成699畝裸巖，環(huán)保局要求限期治理。財路被斷，非常郁悶。采石廠辦不成，不如“一石三鳥〞，改建公園，一期占地407畝，用于建公園設(shè)施、二期占地290.82畝，用于建別墅?；纳阶児珗@，劉老根變成環(huán)保典型，環(huán)保局特授予為環(huán)保教育基地，劉老根名利雙收，四處作環(huán)保報告，忙得不亦樂乎。8/27/202436三、劉老根凈賺1億06年政府招商引資，欲將公園土地收歸國有，搞開發(fā)。土地局長周占春，小舅子王大發(fā)是劉老根朋友。土地局以1658.65萬出讓，收取出讓金及規(guī)費合計2669.89萬元，為其制發(fā)土地證。07年10月，土地儲藏中心19149.04萬元收購該地塊，當(dāng)年支付購地款1.2億，余款招商結(jié)束后再付，暫由劉老根無償代管。賣地收入19149.04萬元，扣去購地款2669.89萬元，扣去建公園和別墅本錢5000萬元，再扣給周局長好處費500萬，凈賺1億。8/27/2024378/27/202438五、江湖交鋒二人說明來意，王大發(fā)說轉(zhuǎn)來500萬是借款，記在往來賬，問及提取100萬，說當(dāng)天到農(nóng)村收購農(nóng)產(chǎn)品，只收現(xiàn)金不收支票。小白追問：“幾乎在你提現(xiàn)同時，你姐夫信用卡中被存入100萬是怎么回事？〞“這個，我只知道我姐家那時買房子四處借錢，其他我一概不知〞，許仙要求查賬，“看不了，會計出差了〞，王大發(fā)邊搖頭邊答復(fù)，點燃一支煙，睜大眼睛問：“你們國家審計有權(quán)查民營企業(yè)嗎？〞8/27/202439“按照審計法規(guī)定，我們有權(quán)查任何企業(yè)，相關(guān)單位和個人有配合審計的義務(wù)〞小白說?！澳銈兒苄量?！大老遠來，我們應(yīng)該配合〞，王大發(fā)嘿嘿地笑問你們常年出差，家里怎么辦？外出調(diào)查平安嗎？二人應(yīng)酬幾句，見問不出什么，起身告辭。王執(zhí)意留吃晚飯，二人堅辭。讓他們再坐一會，吐個煙圈，說：平生最好交友，黑白兩道皆是哥們，年青時為朋友兩肋插刀，結(jié)果犯傷害罪入獄兩年，現(xiàn)在年紀(jì)大了，更覺友情珍貴。他的人生格言就是別人讓我舒服我讓他更舒服，別人讓我痛苦我讓他更痛苦。8/27/2024408/27/20