鋼鐵企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

摘要：采購(gòu)業(yè)務(wù)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，它緊密地連接著生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，同時(shí)也會(huì)直接影響企業(yè)產(chǎn)品的成本、價(jià)值和質(zhì)量等。因此，為了在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，鋼鐵企業(yè)應(yīng)積極完善其采購(gòu)內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制管理水平，并強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)成本的管控。在這一背景下，本文首先對(duì)鋼鐵企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行了概述性介紹，然后分析了目前鋼鐵企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了針對(duì)性的改進(jìn)策略，期望可以幫助鋼鐵企業(yè)盡快完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作流程，提高內(nèi)部控制管理水平，從而更好地適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)；采購(gòu)業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制采購(gòu)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可或缺的核心活動(dòng)之一。內(nèi)部控制可以加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，確保采購(gòu)工作按照規(guī)范化的流程有序進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化的目標(biāo)。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，鋼鐵企業(yè)需要在日常經(jīng)營(yíng)中督促其內(nèi)部管理人員和采購(gòu)相關(guān)人員更加重視內(nèi)部控制工作，并積極推動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制工作的落實(shí)。一、鋼鐵企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)概述（一）鋼鐵企業(yè)的采購(gòu)特點(diǎn)鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜，而采購(gòu)作為原材料和最終產(chǎn)品的聯(lián)系環(huán)節(jié)，具有其自身的特點(diǎn)。1.采購(gòu)種類多、數(shù)量大，資金占用高鋼鐵企業(yè)涉及的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多、流程長(zhǎng)，前后工序互相影響，所需物料種類繁多，除了主要的鐵礦石、煤炭等生產(chǎn)原料以外，還需要大量的各種輔料、設(shè)備、備件和能源動(dòng)力等，而且消耗量大，對(duì)場(chǎng)地、資金、管理各方面都有很高的要求。２.采購(gòu)供應(yīng)涉及部門多，管理復(fù)雜鋼鐵企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)需要多個(gè)部門共同完成，不僅與采購(gòu)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門有關(guān)，還與物流運(yùn)輸、生產(chǎn)、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)、銷售等部門有密切聯(lián)系，而且各部門之間環(huán)環(huán)相扣、互相牽扯，管理復(fù)雜。3.企業(yè)對(duì)采購(gòu)供應(yīng)的可獲得性要求高鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)主體是流程型，生產(chǎn)用料必須得到完全且穩(wěn)定的供應(yīng)才能保證生產(chǎn)的連續(xù)性，一旦因?yàn)樵瞎?yīng)不足導(dǎo)致設(shè)備停產(chǎn)、冶煉過(guò)程中斷，就會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，因此要求采購(gòu)部門必須及時(shí)、連續(xù)、高效地滿足各種生產(chǎn)用料及物資需求。（二）鋼鐵企業(yè)的采購(gòu)模式按照原材料采購(gòu)的集中度劃分，目前我國(guó)鋼鐵企業(yè)的采購(gòu)供應(yīng)模式大致有以下幾種。1.分散采購(gòu)分散采購(gòu)是由企業(yè)下屬各單位（如子公司、分廠、車間）實(shí)施的滿足自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的采購(gòu)，即“誰(shuí)使用，誰(shuí)采購(gòu)”。這種模式有利于采購(gòu)環(huán)節(jié)與庫(kù)存、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，提高采購(gòu)效率，同時(shí)也有利于調(diào)動(dòng)基層采購(gòu)人員的積極性和責(zé)任心，但也存在著各自為政、管理較難的弊端。2.集中采購(gòu)集中采購(gòu)是指企業(yè)在核心管理層建立專門的采購(gòu)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一組織企業(yè)所需物品的采購(gòu)業(yè)務(wù)。集中采購(gòu)具有采購(gòu)成本低、操作相對(duì)規(guī)范的特點(diǎn)，可以發(fā)揮采購(gòu)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，也有利于企業(yè)的集中監(jiān)管和穩(wěn)定與供應(yīng)商之間的關(guān)系。在實(shí)際運(yùn)作中，集中采購(gòu)又可以分為集中定價(jià)、分開(kāi)收貨或集中采購(gòu)、統(tǒng)一調(diào)撥等多種方式。３.混合采購(gòu)混合采購(gòu)是指集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合的一種模式。即將一些大宗的、通用性的、較為重要的物資種類由集團(tuán)層面集中采購(gòu)，如鐵礦石、焦煤焦炭、合金、油品等，而對(duì)一些零散小額的、專業(yè)化程度較高或有特殊要求的物資種類仍由各部門或子公司根據(jù)各自的需求分散采購(gòu)，如需要定制的設(shè)備零件等。二、鋼鐵企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）采購(gòu)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱目前，許多鋼鐵企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中存在一些問(wèn)題。這些問(wèn)題部分源于相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的充分重視，因此無(wú)法有效地監(jiān)督采購(gòu)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。有些企業(yè)還沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有明確規(guī)定采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程，也未能實(shí)現(xiàn)多基地的全面覆蓋。此外，采購(gòu)部門的管理人員可能缺乏對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的充分了解，學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，這導(dǎo)致了采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作推進(jìn)效果不佳，對(duì)提升采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理水平構(gòu)成了不利影響。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)不夠合理受內(nèi)外部環(huán)境變化的影響，采購(gòu)業(yè)務(wù)通常伴隨著各種風(fēng)險(xiǎn)，其中最常見(jiàn)的有采購(gòu)進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)成本風(fēng)險(xiǎn)以及采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。首先，采購(gòu)進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)是常見(jiàn)的問(wèn)題，例如在春節(jié)前后，由于工人陸續(xù)放假和物流停頓等原因，供應(yīng)商可能無(wú)法按計(jì)劃交付材料，從而影響產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)度；其次，采購(gòu)成本風(fēng)險(xiǎn)通常是因?yàn)椴少?gòu)人員未充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，僅考慮價(jià)格而忽略了綜合性價(jià)比；最后，采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)指的是供應(yīng)商提供了未核驗(yàn)質(zhì)量的原材料，或者采購(gòu)人員過(guò)于追求低價(jià)而忽視了原材料質(zhì)量，導(dǎo)致一些材料不符合生產(chǎn)要求。然而，一些鋼鐵企業(yè)面對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)時(shí)未能有效地制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，也未能及時(shí)優(yōu)化其原材料采購(gòu)模式。此外，還存在招投標(biāo)管理不夠完善、對(duì)關(guān)鍵資源未能及時(shí)掌握等問(wèn)題，這些都不利于鋼鐵企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展[1]。（三）內(nèi)外部信息分享不暢通降本增效是鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要目標(biāo)之一。在這個(gè)過(guò)程中，許多企業(yè)采用替代或同質(zhì)化原材料，以降低鋼鐵生產(chǎn)成本。然而，目前很多鋼鐵企業(yè)內(nèi)部的信息溝通機(jī)制尚未得到充分完善，導(dǎo)致采購(gòu)部門和生產(chǎn)部門之間缺乏有效的溝通渠道。這使得生產(chǎn)部門的原材料需求難以及時(shí)傳達(dá)給采購(gòu)部門，采購(gòu)部門所制定的原材料采購(gòu)計(jì)劃難以有效實(shí)施，這可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)或者一些原材料質(zhì)量過(guò)剩等問(wèn)題，從而降低了企業(yè)的生產(chǎn)效率。（四）企業(yè)監(jiān)督審計(jì)力度不足采購(gòu)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展必須依賴于健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。然而，目前許多鋼鐵企業(yè)由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，未能建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)體系，因此無(wú)法有效監(jiān)督各項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的進(jìn)行。審計(jì)程序也相對(duì)簡(jiǎn)單，未能充分關(guān)注采購(gòu)過(guò)程中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作的管理力度不足。此外，審計(jì)過(guò)程中未能有效運(yùn)用一些量化指標(biāo)，績(jī)效監(jiān)督機(jī)制不夠健全，未能充分重視對(duì)現(xiàn)貨采購(gòu)的監(jiān)督工作，導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制未能發(fā)揮其應(yīng)有的效果。（五）未能充分利用績(jī)效考核有些鋼鐵企業(yè)現(xiàn)有的考核機(jī)制存在一定不足，未能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃來(lái)調(diào)整績(jī)效考核目標(biāo)和方案，也沒(méi)有將績(jī)效與采購(gòu)人員的薪資掛鉤，這使得采購(gòu)人員對(duì)績(jī)效考核工作缺乏足夠的重視。此外，對(duì)于已確定的績(jī)效考核指標(biāo)的劃分不夠清晰，沒(méi)有充分細(xì)化至各部門和個(gè)人，因此在問(wèn)題發(fā)生時(shí)無(wú)法有效地追責(zé)，導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)的績(jī)效考核工作變成了形式主義。三、鋼鐵企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略（一）重視采購(gòu)內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)1.革新采購(gòu)思想觀念，創(chuàng)新采購(gòu)模式鋼鐵企業(yè)應(yīng)更新其采購(gòu)理念，特別是“一公司多基地”企業(yè)，應(yīng)建立“一個(gè)核心大腦指揮的網(wǎng)絡(luò)化分布式管理體系”。在這一體化運(yùn)營(yíng)管控體系下，要根據(jù)各基地所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及內(nèi)外部因素的影響，采取不同的保供方案。此外，還應(yīng)不斷完善定價(jià)機(jī)制，確保供應(yīng)鏈安全，掌握綠色資源，保障關(guān)鍵資源的管理，這有助于不斷提升鋼鐵企業(yè)在大宗原料采購(gòu)方面的話語(yǔ)權(quán)、市場(chǎng)影響力和競(jìng)爭(zhēng)力。總之，創(chuàng)新采購(gòu)模式應(yīng)建立在全面開(kāi)展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，以更好地適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。2.健全采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制鋼鐵企業(yè)需要堅(jiān)定不移地秉持產(chǎn)供協(xié)同原則，同時(shí)創(chuàng)新和優(yōu)化多基地服務(wù)機(jī)制，專注于精準(zhǔn)、專業(yè)和增值的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。在這一過(guò)程中，關(guān)鍵是要堅(jiān)持協(xié)同推進(jìn)體系的頂層設(shè)計(jì)，支持和引導(dǎo)生態(tài)化的協(xié)同工作。建立有效的信息溝通機(jī)制至關(guān)重要，以確保各基地之間的信息及時(shí)傳遞，實(shí)時(shí)了解基地的生產(chǎn)需求，從而實(shí)現(xiàn)資源的高效配置，創(chuàng)造1+1大于2的經(jīng)濟(jì)效益。此外，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，可以為各基地提供穿透式的保供服務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化物流成本和庫(kù)存管理，從而提升鋼鐵企業(yè)整體的管理水平和服務(wù)質(zhì)量[2]。3.積極學(xué)習(xí)并引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部控制管理體系鋼鐵企業(yè)應(yīng)積極學(xué)習(xí)并研究行業(yè)內(nèi)其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制，與先進(jìn)的鋼鐵企業(yè)加強(qiáng)溝通和交流，提高成本管控水平。通過(guò)學(xué)習(xí)和交流，鋼鐵企業(yè)能夠革新自身的經(jīng)營(yíng)管理理念，創(chuàng)新采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理方法，推動(dòng)自身降本增效目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。（二）落實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索采購(gòu)過(guò)程中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)的防控措施，推動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)盡快落實(shí)。對(duì)于采購(gòu)進(jìn)度方面的風(fēng)險(xiǎn)，如春節(jié)期間，受各類因素的影響導(dǎo)致無(wú)法正常發(fā)貨的問(wèn)題，采購(gòu)人員應(yīng)提前做好預(yù)判，與供應(yīng)商明確交貨的時(shí)間以及數(shù)量，為供應(yīng)商提供充分的時(shí)間準(zhǔn)備和安排發(fā)貨。對(duì)于采購(gòu)成本增加、所采購(gòu)的原材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)人員應(yīng)積極展開(kāi)市場(chǎng)調(diào)研，考察各供應(yīng)商的資質(zhì)、信用、材料質(zhì)量等，選擇優(yōu)秀的供應(yīng)商，以免盲目追求低價(jià)材料，有效控制采購(gòu)成本，確保原材料采購(gòu)的質(zhì)量能夠符合企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)需求。此外，還應(yīng)積極了解當(dāng)前所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)情況，構(gòu)建完善的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控體系以及預(yù)警機(jī)制。鋼鐵企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)包括但不限于礦山事故、惡劣天氣、原材料市場(chǎng)價(jià)格上漲等，對(duì)此，鋼鐵企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守“兩金”管控要求，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，詳細(xì)分析采購(gòu)數(shù)據(jù)的趨勢(shì)變動(dòng)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)控。（三）加強(qiáng)采購(gòu)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)一公司多基地的鋼鐵企業(yè)在開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中更應(yīng)當(dāng)通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，積極構(gòu)建“同一語(yǔ)言、同一規(guī)則、同一平臺(tái)”的智能化內(nèi)部控制系統(tǒng)。以寶鋼股份為例，全新的采購(gòu)系統(tǒng)PLMS4.0于2022年6月30日上線，新系統(tǒng)包括資源平衡中心、合同中心、采購(gòu)配送中心、結(jié)算中心、成本中心五大中心，共有1994個(gè)頁(yè)面，與20多個(gè)系統(tǒng)對(duì)接共510個(gè)接口，為采購(gòu)和生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)提供了高效全面的服務(wù)。對(duì)于鐵礦石現(xiàn)貨采購(gòu)，實(shí)現(xiàn)了在SOCT平臺(tái)上進(jìn)行公開(kāi)詢比價(jià)，詢價(jià)范圍實(shí)現(xiàn)所有供應(yīng)商全覆蓋。同時(shí)，將PLMS系統(tǒng)與SOCT有效連接，支撐大規(guī)模網(wǎng)上詢比價(jià)，進(jìn)一步提升了采購(gòu)人員的工作效率。此外，寶鋼股份進(jìn)一步豐富和完善了采購(gòu)指標(biāo)，設(shè)置了采購(gòu)策略、采購(gòu)模式、采購(gòu)管理理念、采購(gòu)戰(zhàn)略、采購(gòu)管理機(jī)制、績(jī)效激勵(lì)模式的“六大變革指數(shù)”，提高了對(duì)鋼鐵企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)活動(dòng)的服務(wù)質(zhì)量[3]。（四）逐步加大企業(yè)監(jiān)督審計(jì)力度鋼鐵企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的審計(jì)監(jiān)督力度，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，并不斷優(yōu)化現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)以及相關(guān)系統(tǒng)實(shí)施穿透式審計(jì)。此外，還要加大對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程的智慧監(jiān)管力度，構(gòu)建一個(gè)融入采購(gòu)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的指數(shù)體系，以數(shù)字化的形式多視角、多維度直觀反映采購(gòu)的狀態(tài)和趨勢(shì)。以寶鋼股份為例，設(shè)立了包含業(yè)務(wù)指數(shù)、管理指數(shù)和監(jiān)督指數(shù)的“陽(yáng)光采購(gòu)指數(shù)”，形成了業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起的綜合風(fēng)控、監(jiān)督指數(shù)，通過(guò)指標(biāo)的量化波動(dòng)揭示管理的不足，從而發(fā)現(xiàn)和預(yù)警采購(gòu)業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高采購(gòu)的穩(wěn)定性和競(jìng)爭(zhēng)力。（五）優(yōu)化績(jī)效考核牽引機(jī)制鋼鐵企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)建立完善的績(jī)效考核工作機(jī)制，秉承“跑贏大盤、追求卓越”的績(jī)效導(dǎo)向，建立高效的“算賬采購(gòu)”賽馬機(jī)制，不斷調(diào)整績(jī)效考核工作方案