財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（經(jīng)管類專業(yè)）全套教學(xué)課件

第一章會計法律制度

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德全套可編輯PPT課件共分為五章：會計法律制度、結(jié)算法律制度、稅收法律制度、財政法律制度和會計職業(yè)道德目錄第一章會計法律制度1會計法律制度的概念與構(gòu)成3會計核算2會計工作管理體制6法律責(zé)任4會計監(jiān)督5會計機(jī)構(gòu)與會計人員163基本要求第一章會計法律制度1．了解會計法律制度的構(gòu)成2．熟悉會計工作管理體制3．熟悉會計核算、會計檔案管理的要求4．熟悉會計監(jiān)督的構(gòu)成和內(nèi)部控制制度5．熟悉會計機(jī)構(gòu)、會計工作崗位的設(shè)置要求6．熟悉會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格、總會計師條例和會計工作交接規(guī)定的規(guī)定7．了解違法會計行為及違反會計法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用于調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的總稱。會計關(guān)系是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中，以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。第一章會計法律制度一、會計法律制度的概念第一章會計法律制度一、會計法律制度的概念【例1-1】判斷題會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《會計法》。

解析錯。會計法律制度指的是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用于調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，《會計法》是包含在里面的。第一章會計法律制度二、會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度構(gòu)成會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章地方性會計法規(guī)第一章會計法律制度二、會計法律制度的構(gòu)成會計法律是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是《會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）。（一）會計法律第一章會計法律制度（二）會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。會計行政法規(guī)是由國務(wù)院依據(jù)《會計法》制定并發(fā)布的法律規(guī)范，其效力僅次于會計法律。我國目前已經(jīng)施行的會計行政法規(guī)主要有兩部，分別是《總會計師條例》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》。二、會計法律制度的構(gòu)成第一章會計法律制度（二）會計行政法規(guī)二、會計法律制度的構(gòu)成《總會計師條例》是由國務(wù)院于1990年12月31日以第72號令頒布的，于2011年1月8日進(jìn)行了修訂，是對《中華人民共和國會計法》中相關(guān)規(guī)定的細(xì)化和補(bǔ)充?！犊倳嫀煑l例》主要規(guī)定了單位總會計師的職責(zé)、權(quán)限、任免、獎懲等。該條例規(guī)定，國有大、中型企業(yè)及國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，必須設(shè)置總會計師?！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》是由國務(wù)院于2000年6月21日頒布，自2001年1月1日起施行。該條例主要規(guī)定了企業(yè)財務(wù)報告的構(gòu)成、編制和對外提供的要求、法律責(zé)任等，是對《會計法》中相關(guān)財務(wù)會計報告規(guī)定的細(xì)化。第一章會計法律制度（三）會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門即財政部及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。二、會計法律制度的構(gòu)成第一章會計法律制度（四）地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件。二、會計法律制度的構(gòu)成第一章會計法律制度

解析A

我國目前有兩部會計法律，即《會計法》和《注冊會計師法》?！纠?-2】單選題下列選項中，屬于會計法律的是（

）。A．《會計法》 B．《總會計師條例》C．《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D．《企業(yè)會計制度》第一章會計法律制度

解析錯地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件?！纠?-3】判斷題

地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。第二節(jié)會計工作管理體制第一章會計法律制度會計工作管理體制一、會計工作的行政管理二、會計工作的自律管理三、單位內(nèi)部的會計工作管理會計工作管理體制是指國家管理會計工作的組織形式與基本制度，是貫徹落實(shí)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和方針政策的組織保障和制度保障。第一章會計法律制度（一）會計工作行政管理體制

一、會計工作的行政管理我國會計工作行政管理體制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查。第一章會計法律制度（二）會計工作行政管理的內(nèi)容一、會計工作的行政管理制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度1會計市場管理2會計專業(yè)人才評價3會計監(jiān)督檢查4準(zhǔn)入管理運(yùn)行管理退出管理第一章會計法律制度

解析錯省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?！纠?-4】判斷題縣級以上人民政府財政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。第一章會計法律制度

【例1-5】分析題

美籍華人張華是海格貿(mào)易公司的負(fù)責(zé)人，該貿(mào)易公司是一家中外合資企業(yè)。2018年年底，海格貿(mào)易公司接到通知，其所在地的江山市財政局準(zhǔn)備對其會計工作情況進(jìn)行例行檢查。張華認(rèn)為，海格貿(mào)易公司是中外合資企業(yè)，江山市財政局無權(quán)運(yùn)用中國的《會計法》來約束一家中外合資企業(yè)，當(dāng)即表示不接受財政局的檢查。根據(jù)上述情況，請分析評價張華的認(rèn)識是否正確。第一章會計法律制度

解析海格貿(mào)易公司負(fù)責(zé)人張華的認(rèn)識是錯誤的。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門為其所在地各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)對各單位的會計工作進(jìn)行監(jiān)督。中外合資經(jīng)營企業(yè)屬于在中國注冊的法人企業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵守中國有關(guān)法律法規(guī)，并受其約束。因此，海格貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)接受江山市財政局對其會計工作的檢查。。第一章

會計法律制度二、會計工作的自律管理中國注冊會計師協(xié)會中國會計學(xué)會行業(yè)自律管理組織中國總會計師協(xié)會第一章會計法律制度二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會中國會計師協(xié)會成立于1988年11月，是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團(tuán)體登記管理條例》有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會團(tuán)體法人，是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織，由注冊會計師組成，主要履行行業(yè)自律管理職能。第一章會計法律制度二、會計工作的自律管理注冊會計師協(xié)會主要職責(zé)1．審批和管理本會會員，指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊。2．?dāng)M訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。3．組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。4．制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒。5．組織實(shí)施注冊會計師全國統(tǒng)一考試。第一章會計法律制度二、會計工作的自律管理注冊會計師協(xié)會主要職責(zé)6．組織和推動會員培訓(xùn)工作。7．組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持。8．開展注冊會計師行業(yè)宣傳。9．協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益。10．代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動。11．指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會工作。12．辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。第一章會計法律制度二、會計工作的自律管理（二）中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織，是聯(lián)系政府機(jī)構(gòu)、工商界和學(xué)術(shù)界的橋梁和紐帶，是會計精英就財務(wù)會計改革與實(shí)踐進(jìn)行交流的高層次平臺。第一章會計法律制度二、會計工作的自律管理１．組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量，開展會計理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用。２．總結(jié)我國會計工作和會計教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動會計專業(yè)的教育改革。３．編輯出版會計刊物、專著、資料。４．發(fā)揮學(xué)會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級會計人員培養(yǎng)、會計培訓(xùn)和會計咨詢與服務(wù)等。５．開展會計領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作。６．發(fā)揮學(xué)會聯(lián)系政府與會員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關(guān)工作。７．其他符合學(xué)會宗旨的業(yè)務(wù)活動。中國會計學(xué)會的

主要職責(zé)第一章會計法律制度二、

會計工作的自律管理中國總會計師協(xié)會是經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。（三）中國總會計師協(xié)會１．組織學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹、實(shí)施國家頒布的《會計法》《總會計師條例》及其相關(guān)法律、法規(guī)和政策。２．制定行業(yè)自律管理規(guī)范，開展誠信教育活動，樹立良好的職業(yè)道德風(fēng)尚。３．組織總會計師和各級財務(wù)負(fù)責(zé)人及高級財會人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。４．組織開展總會計師任職資格認(rèn)證和總會計師后備人員的職業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)認(rèn)證工作，努力促進(jìn)總會計師人才市場建設(shè)。５．反映總會計師和會員的相關(guān)訴求、意見和建議，維護(hù)會員和廣大總會計師的合法權(quán)益。第一章會計法律制度中國總會計師協(xié)會的

主要職責(zé)６．組織開展圍繞總會計師工作和行業(yè)改革與發(fā)展相關(guān)的科研活動，進(jìn)行專題調(diào)查研究；對國家有關(guān)政策、法規(guī)的制定與修訂進(jìn)言獻(xiàn)策。７．組織開展有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、企業(yè)信息化建設(shè)以及財務(wù)監(jiān)督管理與內(nèi)部控制等方面的咨詢服務(wù)。８．依法主辦本會的刊物和網(wǎng)站，編輯出版本會業(yè)務(wù)范圍內(nèi)相關(guān)的書籍、資料，開展協(xié)會對外宣傳活動。９．代表我國總會計師行業(yè)開展對外交流和國際交往活動。１０．發(fā)揮協(xié)會的橋梁、紐帶作用與協(xié)調(diào)服務(wù)功能，及時向政府有關(guān)部門反映情況，并接受政府和有關(guān)部門、單位的授權(quán)或委托，組織開展有關(guān)工作。中國總會計師協(xié)會業(yè)務(wù)范圍第一章會計法律制度第一章會計法律制度二、會計工作的自律管理（四）會計行業(yè)自律管理制度的作用

會計行業(yè)自律管理制度對行政管理制度的一種有益補(bǔ)充，有助于督促會計人員依法開展工作，有利于樹立良好的行業(yè)風(fēng)氣，也有利于促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。第一章會計法律制度

【例1-6】分析題出納張費(fèi)認(rèn)為，中國注冊會計師協(xié)會與中國會計學(xué)會都是在財政部領(lǐng)導(dǎo)下針對會計人員的社會組織，所以只要是會計人員都可以申請加入。請分析張費(fèi)的觀點(diǎn)是否正確。解析張費(fèi)的觀點(diǎn)不正確。中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的行業(yè)組織，只有具備注冊會計師的資格才有可能加入，并不是所有的會計人員都能加入。第一章會計法律制度三、單位內(nèi)部的會計工作管理1．單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)2．會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置３．會計人員的選拔任用４．會計人員回避制度第一章會計法律制度

【例1-7】分析題上市公司的董事長（單位負(fù)責(zé)人）為粉飾公司的業(yè)績，授意公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人采取虛提返利、推遲財務(wù)費(fèi)用列賬等不正當(dāng)?shù)氖侄?，虛增利?500多萬元，造成相當(dāng)壞的社會影響。此事被相關(guān)部門查處后，該公司的董事長能否以“會計工作應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，自己不懂會計”為由推脫責(zé)任？第一章會計法律制度

解析不能。根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。因此，該公司的董事長不能推脫責(zé)任。第一章會計法律制度

【例1-8】分析題王海畢業(yè)于河海大學(xué)中文系，畢業(yè)后一直在A國有企業(yè)辦公室從事管理工作。到2019年1月，A國有企業(yè)決定任命王海擔(dān)任本單位財務(wù)科科長。2019年10月，王海因身體不適辭去財務(wù)科科長的職務(wù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，改由廠長劉濤的妻子錢美擔(dān)任本單位的財務(wù)科科長。經(jīng)查，錢美具有多年從事會計工作的經(jīng)歷，并且具備會計師職稱。根據(jù)上述情況，A企業(yè)任命王海、錢美擔(dān)任財務(wù)科長的行為是否符合我國《會計法》的規(guī)定？第一章會計法律制度

解析（1）A企業(yè)不能任命王海擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。我國《會計法》規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。但是王海畢業(yè)后一直從事的不是會計工作，沒有3年以上的會計工作經(jīng)歷，因此，王海不符合擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的條件。（2）A企業(yè)不能任命廠長劉濤的妻子錢美為本單位的財務(wù)科科長。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國有企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親及近姻親關(guān)系。因此，單位負(fù)責(zé)人（廠長）劉濤的妻子錢美不符合擔(dān)任A企業(yè)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的條件。第三節(jié)會計核算一、會計核算總體要求二、會計憑證三、會計賬簿四、財務(wù)會計報告五、會計檔案管理第一章會計法律制度會計核算第一章會計法律制度一、會計核算的總體要求（一）會計核算的依據(jù)根據(jù)《會計法》第9條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。第一章會計法律制度一、會計核算的總體要求1（二）對會計資料的基本要求符合會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定（1）明確會計核算內(nèi)容（2）正確采用會計處理方法（3）以公歷年度為會計年度（4）以人民幣為記賬本位幣（5）正確使用會計記錄文字提供虛假的會計資料是違法行為

會計資料的真實(shí)性和完整性，是對會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線。各單位必須保證會計資料的真實(shí)性和完整性，不得偽造、變造會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。2第一章會計法律制度

【例1-9】分析題A地財政部門例行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)氐募坠疽蕴摷俚慕?jīng)濟(jì)事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。與此同時，發(fā)現(xiàn)該公司的業(yè)務(wù)人員小李代表公司購買生產(chǎn)用原材料的一張發(fā)票有問題。事后查明，小李將購買原材料的發(fā)票上的原金額25萬元，用“消字靈”修改為28萬元報賬；而且，此次出差他在沒有發(fā)生業(yè)務(wù)招待行為的情形下通過途徑獲得3500元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票用于報賬。請分析上述情況中出現(xiàn)的違法行為。第一章會計法律制度

解析（1）分析此案例，我們可以得出：①對于該公司，“以虛假的經(jīng)濟(jì)事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告”，屬于偽造會計憑證、會計賬簿，提供虛假的財務(wù)會計報告的違法行為。②對于業(yè)務(wù)員小李，“將購買原材料的發(fā)票上的金額25萬元，用‘消字靈’修改為28萬元報賬”屬于變造會計憑證的違法行為；“在沒有發(fā)生業(yè)務(wù)招待行為的情形下通過某種途徑獲得3500元的招待費(fèi)的發(fā)票用于報賬”屬于偽造會計憑證的違法行為。第一章會計法律制度二、會計憑證12原始憑證記賬憑證按照填制程序和用途不同分類會計憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據(jù)審核無誤的會計憑證進(jìn)行賬簿登記，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第一章會計法律制度二、會計憑證（一）原始憑證（2）填制方法一次性憑證累計憑證匯總憑證通用憑證專用憑證（3）格式不同（1）來源不同外來原始憑證自制原始憑證1.原始憑證的分類2.原始憑證的內(nèi)容第一章會計法律制度根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱；②填制原始憑證的日期；③填制原始憑證的單位名稱或者填制人員的姓名；④接受原始憑證的單位；⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項名稱；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的數(shù)量、單價和金額；⑦經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項人員的簽名或蓋章。二、會計憑證第一章會計法律制度二、會計憑證3.原始憑證的填制2內(nèi)容要完整3手續(xù)要完備1記錄要真實(shí)記錄要真實(shí)4書寫要清楚5編號要連續(xù)6不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7填制要及時根據(jù)規(guī)定，填制原始憑證必須符合會計法規(guī)、制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)，項目完整，填制及時，書寫清楚。第一章會計法律制度二、會計憑證

原始憑證的取得第一章會計法律制度二、會計憑證4.原始憑證的審核①會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證。②會計機(jī)構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行。③會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。第一章會計法律制度二、會計憑證5.原始憑證錯誤的更正為了明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證進(jìn)行舞弊，《會計法》做了以下規(guī)定：（1）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。（2）原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位的印章。（3）原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，而應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。（4）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕第一章會計法律制度二、會計憑證6．原始憑證的保管（1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。第一章會計法律制度二、會計憑證（二）按審計內(nèi)和目的分類（二）記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證。第一章會計法律制度二、會計憑證2憑證的名稱和編號填制憑證的日期1（二）記賬憑證7填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的簽名或印章。應(yīng)記會計科目、方向及金額4記賬符號51．記賬憑證的內(nèi)容3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要6所附原始憑證的張數(shù)第一章會計法律制度二、會計憑證（二）記賬憑證2．記賬憑證的填制和取得（1）記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及相關(guān)資料進(jìn)行編制。（2）收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（3）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。第一章會計法律制度二、會計憑證2．記賬憑證的填制和取得（5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（6）一張原始憑證所列的支出需要由多個單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（8）填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合相關(guān)規(guī)定的要求。第一章會計法律制度二、會計憑證（二）記賬憑證3．記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：編制依據(jù)是否真實(shí)；填寫項目是否齊全；金額計算是否正確；書寫是否清楚。第一章會計法律制度二、會計憑證（二）記賬憑證4．記賬憑證錯誤的更正如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。12如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯誤，則按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。第一章會計法律制度二、會計憑證（二）記賬憑證5．記賬憑證的保管記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，并加劇封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。第一章會計法律制度三、會計賬簿會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第一章會計法律制度三、會計賬簿1．會計賬簿的種類2．會計賬簿的啟用3．依法建賬4．登記賬簿5．賬目核對6．結(jié)賬第一章會計法律制度四、財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告又稱財務(wù)報告，是指企業(yè)和其他有關(guān)單位對外提供的、反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。第一章會計法律制度四、財務(wù)會計報告（一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注，以及其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。一套完整的財務(wù)會計報告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表附注第一章會計法律制度四、財務(wù)會計報告（1）向不同會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)一致。（2）對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。（3）對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。（4）單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實(shí)、完整。（5）各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度中有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。（6）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計報告需經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。（二）財務(wù)會計報告的編制要求第一章會計法律制度五、會計檔案管理（一）會計檔案的內(nèi)容會計檔案是指單位在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。第一章會計法律制度五、會計檔案管理（一）會計檔案的內(nèi)容會計憑證類01會計賬簿類02財務(wù)會計報告類03其他會計資料類04第一章會計法律制度五、會計檔案管理（二）會計檔案的管理部門（三）會計檔案的歸檔會計檔案管理是指單位根據(jù)《會計法》和《檔案法》的規(guī)定管理會計檔案，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。單位的會計機(jī)構(gòu)或會計人員所屬機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位會計管理機(jī)構(gòu)），負(fù)責(zé)會計資料整理、歸檔、立卷、編制會計檔案保管清冊。第一章會計法律制度五、會計檔案管理（四）會計檔案的移交1．單位內(nèi)部會計檔案移交2．單位之間會計檔案移交第一章會計法律制度五、會計檔案管理各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制和借出登記制度。（六）會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。（五）會計檔案的查閱、復(fù)制和借出第一章會計法律制度五、會計檔案管理（七）會計檔案的銷毀3．不得銷毀的會計檔案2．會計檔案的銷毀程序1．會計檔案的鑒定第一章會計法律制度

例：分析題2019年6月，甲公司擬銷毀一批保管期限已滿的會計檔案，其中包括一張債權(quán)債務(wù)還沒有結(jié)清的原始憑證。該公司新來的會計小王認(rèn)為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀，出納小李建議他將該張憑證保存，等債權(quán)債務(wù)結(jié)清后再進(jìn)行銷毀。為此，兩人發(fā)生爭執(zhí)。你認(rèn)為誰的觀點(diǎn)正確？請說明理由。解析小李的觀點(diǎn)正確。根據(jù)我國《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀。紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會計檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。第四節(jié)會計監(jiān)督第一章會計法律制度

會計監(jiān)督是指單位內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)和會計人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會審計中介組織，對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和會計資料的真實(shí)性、完整性，以及單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的審查。單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督三者缺一不可，共同構(gòu)成了我國的會計監(jiān)督體系。會計監(jiān)督是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是會計資料質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（三）內(nèi)部控制1．內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（1）（2）（3）（4）全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則2.內(nèi)部控制的原則成本效益原則（三）內(nèi)部控制第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（三）內(nèi)部控制3．內(nèi)部控制的責(zé)任人對企業(yè)而言，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。對行政事業(yè)單位而言，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（三）內(nèi)部控制4.內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（三）內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督1不相容職務(wù)分離控制2授權(quán)審批制3會計系統(tǒng)控制4財產(chǎn)保護(hù)控制5預(yù)算控制6運(yùn)營分析控制7績效考評控制5．企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（三）內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等。6．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（四）內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營審計第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（四）內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理審計風(fēng)險管理財務(wù)審計內(nèi)部審計的內(nèi)容及特點(diǎn)第一章會計法律制度一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1．預(yù)防保護(hù)作用2．服務(wù)促進(jìn)作用3．評價鑒證作用內(nèi)部審計的作用（四）內(nèi)部審計第一章會計法律制度二、會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實(shí)施的行政處罰。財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)督、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（一）會計工作政府監(jiān)督的概念第一章會計法律制度二、會計工作的政府監(jiān)督（二）會計工作政府監(jiān)督的主要內(nèi)容對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查對單位會計資料真實(shí)性及完整性的檢查對單位會計核算情況的檢查對單位會計人員專業(yè)能力和任職資格的檢查對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查第一章會計法律制度三、會計工作社會監(jiān)督（一）會計工作社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。第一章會計法律制度三、會計工作社會監(jiān)督（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系聯(lián)系區(qū)別①都是現(xiàn)代審計體系的組成部分；②都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；③注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用等。①審計獨(dú)立性不同；②審計方式不同；③審計的職責(zé)和作用不同；④接受審計的自愿程度不同。第一章會計法律制度三、會計工作社會監(jiān)督（三）注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍1注冊會計師、會計師事務(wù)所可以承辦的審計業(yè)務(wù)2注冊會計師、會計師事務(wù)所可以承辦的會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)3注冊會計師、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)規(guī)范及審計責(zé)任第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員第一章會計法律制度一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會計人員實(shí)行代理記賬（一）辦理會計事務(wù)的組織方式123第一章會計法律制度

例：分析題小張了解到，我國《會計法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！彼运麄€人認(rèn)為，一個單位是否需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人說了算。小張的想法正確嗎？解析小張的想法是錯誤的。一個單位是否需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，通常應(yīng)該考慮的因素有單位規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡，以及經(jīng)營管理的需要。我國的《會計法》雖然規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但單位是否需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，并不能由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)自己的意愿決定。第一章會計法律制度一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）代理記賬231．代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件（1）為依法設(shè)立的企業(yè)。（2）專職會計從業(yè)人員不少于3名。（3）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年，且為專業(yè)從業(yè)人員。（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。第一章會計法律制度一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）代理記賬232．代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，包括審計原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。（2）對外提供財務(wù)會計報告。（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。第一章會計法律制度一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）代理記賬233．委托人的義務(wù)（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管。（3）及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。（4）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。第一章會計法律制度一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）代理記賬234．代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密。（3）對委托人要求其做出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不?shí)的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為，予以拒絕。（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。第一章會計法律制度二、會計工作崗位設(shè)置（一）會計工作崗位的概念23會計工作崗位是指單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的具體職位。第一章會計法律制度二、會計工作崗位設(shè)置（二）會計工作崗位設(shè)置的要求231．按需設(shè)崗2．符合內(nèi)部牽制的要求3．建立崗位責(zé)任制4．建立輪崗制度第一章會計法律制度（三）主要會計工作崗位23總會計師（或行使總會計師職權(quán)）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員出納稽核資本、基金核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算職工薪酬、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財務(wù)會計報告編制會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理其他會計工作崗位第一章會計法律制度

例：分析題

甲企業(yè)是一家小型企業(yè)，規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，會計業(yè)務(wù)的核算相對簡單。單位負(fù)責(zé)人王某為了壓縮開支，決定由剛剛大學(xué)畢業(yè)的孫某（非財會專業(yè)）擔(dān)任出納，負(fù)責(zé)單位現(xiàn)金的收付、記賬、會計報表的編制以及會計檔案的保管工作，并要求孫某每一筆賬務(wù)的處理都要經(jīng)過他的審核，以避免出現(xiàn)賬務(wù)問題。請分析王某的做法是否正確。第一章會計法律制度

解析

王某的做法是錯誤的。他違反了以下相關(guān)規(guī)定：①違反了新《會計法》第38條第1款的規(guī)定：“會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。”②違反了會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度的要求。《會計法》第37條規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作?！钡谝徽聲嫹芍贫热?、會計工作交接會計工作交接（一）需辦理會計工作交接的范圍（二）交接程序提出交接申請辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作移交點(diǎn)收專人負(fù)責(zé)監(jiān)交交接后的有關(guān)事項（三）交接人員的責(zé)任第一章會計法律制度四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會計專業(yè)技術(shù)資格高級會計師資格中級會計資格初級會計資格正高級會計師資格高級會計師會計師助理會計師會計員（二）會計專業(yè)職務(wù)正高級會計師第六節(jié)法律責(zé)任第一章會計法律制度一、法律責(zé)任概述行政責(zé)任法律責(zé)任刑事責(zé)任法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。第一章會計法律制度一、法律責(zé)任概述（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。1．行政處罰2．行政處分第一章會計法律制度一、法律責(zé)任概述（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指行為人因其犯罪行為觸犯《刑法》所必須承受的，由司法機(jī)關(guān)代表國家所確定的否定性法律后果。附加刑主刑第一章會計法律制度一、法律責(zé)任概述（三）行政責(zé)任與刑事責(zé)任的區(qū)別行政責(zé)任刑事責(zé)任追究的違法行為一般違法行為犯罪行為追究責(zé)任的機(jī)關(guān)由有權(quán)的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定追究由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究承擔(dān)法律責(zé)任后果相對不是那么嚴(yán)厲最嚴(yán)厲的制裁第一章會計法律制度二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任1．不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為（1）不依法設(shè)置會計賬簿的行為。（2）私設(shè)會計賬簿的行為（俗稱“兩本賬”“賬外賬”或“小金庫”）。（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原憑證不符合規(guī)定的行為。（4）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。（5）隨意變更會計處理方法的行為。第一章會計法律制度二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任1．不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為（6）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。（7）未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（8）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及情況的行為。（10）任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。第一章會計法律制度二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任2．不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）給予行政處分（4）限制從業(yè)（5）依法追究刑事責(zé)任第一章會計法律制度三、其他會計違法行為的法律責(zé)任（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（二）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任（三）授意、指示、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任（四）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實(shí)行打擊報復(fù)的法律責(zé)任，以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施THANKS第二章結(jié)算法律制度

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德現(xiàn)金結(jié)算1目錄第二章結(jié)算法律制度3銀行結(jié)算賬戶2支付結(jié)算概述6其他結(jié)算方式4票據(jù)結(jié)算方式5銀行卡7網(wǎng)上支付基本要求第二章結(jié)算法律制度1．了解支付結(jié)算的相關(guān)概念及其法律構(gòu)成2．了解銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷的相關(guān)規(guī)定3．熟悉票據(jù)的相關(guān)概念4．熟悉各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求5．掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制6．掌握填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求7．掌握支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算第二章結(jié)算法律制度一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。1．直接便利性2．不安全性3．不易宏觀控制和管理4．費(fèi)用較高現(xiàn)金結(jié)算特點(diǎn)第二章結(jié)算法律制度二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道①付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人。②

付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。第二章結(jié)算法律制度（1）職工工資、津貼。（2）個人勞務(wù)報酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍第二章結(jié)算法律制度四、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額是指為了保證開戶單位日常各項零星開支的需要，允許開戶單位保存現(xiàn)金的最高數(shù)額。現(xiàn)金使用的限額由開戶單位提出計劃，報其開戶銀行審批。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過限額部分應(yīng)于當(dāng)日終了前送存銀行。第二章結(jié)算法律制度五、現(xiàn)金收支的基本要求《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即不得“坐支”現(xiàn)金）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。第二章結(jié)算法律制度（3）根據(jù)規(guī)定，開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。（4）因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險救災(zāi)及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開戶單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。（5）開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付：五、現(xiàn)金收支的基本要求第二章結(jié)算法律制度1對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；2拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；3不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的；4用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的；5用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；6編造用途套取現(xiàn)金的；7互相借用現(xiàn)金的；8利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；9將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；10保留賬外公款的。11未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。五、現(xiàn)金收支的基本要求第二章結(jié)算法律制度貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制23貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度1日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金管理制度45六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第二章結(jié)算法律制度七、違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的處罰

開戶單位如違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。第二節(jié)支付結(jié)算概述第二章結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算的概念與特征支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（一）支付結(jié)算的概念第二章結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算的概念與特征1．

必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2．其發(fā)生取決于委托人的意志３．實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理４．支付結(jié)算是一種要式行為5．支付結(jié)算必須依法進(jìn)行（二）支付結(jié)算的特征第二章結(jié)算法律制度票據(jù)管理實(shí)施辦法支付結(jié)算辦法票據(jù)法現(xiàn)金管理暫行條例銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法電子支付指引（第一號）二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)第二章結(jié)算法律制度

123三、支付結(jié)算的基本原則恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配銀行不墊款第二章結(jié)算法律制度2四、辦理支付結(jié)算的要求1．辦理支付結(jié)算的基本要求（1）辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（2）辦理支付結(jié)算必須按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用賬戶。（3）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。（4）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項必須真實(shí)，不得變造、偽造。第二章結(jié)算法律制度2四、辦理支付結(jié)算的要求2．支付結(jié)算憑證填寫的要求（1）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。（2）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。第二章結(jié)算法律制度2四、辦理支付結(jié)算的要求2．支付結(jié)算憑證填寫的要求（4）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。（6）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。第二章結(jié)算法律制度四、辦理支付結(jié)算的要求第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。第二章結(jié)算法律制度一、銀行結(jié)算賬戶的概念與分類辦理人民幣業(yè)務(wù)辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)是活期存款賬戶（一）銀行結(jié)算賬戶的概念特點(diǎn)第二章結(jié)算法律制度一、銀行結(jié)算賬戶的概念與分類（二）銀行結(jié)算賬戶的分類單位銀行結(jié)算賬戶按用途分基礎(chǔ)存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地分本地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶第二章結(jié)算法律制度二、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則1．一個基本賬戶原則2．自主選擇原則3．守法合規(guī)原則4．存款信息保密原則第二章結(jié)算法律制度三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1．存款人填制開戶申請2．開戶銀行審查3．中國人民銀行核準(zhǔn)4．開戶銀行辦理開戶手續(xù)第二章結(jié)算法律制度三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（二）銀行結(jié)算賬戶的變更銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶信息資料（存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料）發(fā)生變化或改變。存款人因組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化需要變更銀行賬戶名稱的，應(yīng)撤銷原賬戶，再按銀行結(jié)算賬戶管理的規(guī)定開立新賬戶。第二章結(jié)算法律制度三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷銀行結(jié)算賬戶撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。（3）因遷址需要變更開戶銀行的。（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。第二章結(jié)算法律制度四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任存款人違法開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時的處罰1存款人偽造、變造、私自印制開戶登記證時的處罰3存款人違法使用銀行結(jié)算賬戶時的處罰2銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中違法時的處罰4銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中違法時的處罰5第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（一）票據(jù)的概念與種類廣義的票據(jù)包括各種有價證券和憑證，如股票、國庫券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等；狹義的票據(jù)，即我國《票據(jù)法》中規(guī)定的票據(jù)，包括匯票、本票和支票，是指由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。本節(jié)所說的票據(jù)是指狹義的票據(jù)。在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（二）票據(jù)的主要特征與功能主要特征功能1）票據(jù)是債權(quán)憑證2）票據(jù)是設(shè)權(quán)證券3）票據(jù)是文義證券4）票據(jù)是無因證券5）票據(jù)是要式證券1）支付功能2）匯兌功能3）信用功能4）結(jié)算功能5）融資功能票據(jù)第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（三）票據(jù)行為票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為。1．出票2．背書3．承兌4．保證第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述1．出票出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為。包括：（1）作成。出票人依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章。（2）交付。交付票據(jù)，即將作成的票據(jù)交付給他人占有。第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述2．背書背書是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的行為。背書的分類轉(zhuǎn)讓背書非轉(zhuǎn)讓背書背書的記載事項不得進(jìn)行的背書條件背書部分背書限制背書期后背書承兌即承諾兌付，是指付款人在匯票上簽章表示承諾將來在匯票到期時承擔(dān)付款義務(wù)的一種行為。承兌僅適用于商業(yè)匯票。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。承兌不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票后，應(yīng)承兌到期付款的責(zé)任。第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述3．承兌第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述4．保證保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項并簽章的行為。1保證的記載事項2保證的效力第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（四）．票據(jù)當(dāng)事人票據(jù)當(dāng)事人是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的當(dāng)事人，也稱票據(jù)法律關(guān)系主體。票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。1基本當(dāng)事人2非基本當(dāng)事人出票人收款人付款人承兌人背書人被背書人保證人第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（五）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任票據(jù)權(quán)利的概念是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。1．票據(jù)權(quán)利票據(jù)權(quán)利的取得票據(jù)權(quán)利時效票據(jù)權(quán)利的行使是指持票人請求票據(jù)的付款人支付票據(jù)金額的行為。不同的票據(jù)種類，其權(quán)利的行使有不同的程序，可包括票據(jù)的提示承兌、提示付款、行使追索權(quán)等程序。第二章結(jié)算法律制度一、票據(jù)結(jié)算概述（五）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任2．票據(jù)責(zé)任票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。票據(jù)債務(wù)人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任一般有四種情況：（1）匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任。（2）本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款的責(zé)任。（3）支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時承擔(dān)付款責(zé)任。（4）匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時的付款清償責(zé)任。第二章結(jié)算法律制度二、支票支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)互通使用。（一）支票的概念及適用范圍第二章結(jié)算法律制度二、支票（二）支票的種類1）現(xiàn)金支票2）轉(zhuǎn)賬支票3）普通支票按照支付票款方式分為第二章結(jié)算法律制度二、支票（二）支票的種類1）現(xiàn)金支票第二章結(jié)算法律制度二、支票（二）支票的種類2）轉(zhuǎn)賬支票第二章結(jié)算法律制度二、支票（二）支票的種類3）普通支票第二章結(jié)算法律制度二、支票（三）支票的出票支票出票人作成有效的支票，必須按法定要求記載有關(guān)事項。出票人作成支票并交付之后，出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；當(dāng)付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。2）1）支票的絕對記載事項支票的相對記載事項記載事項分為3）出票的效力第二章結(jié)算法律制度二、支票（四）支票的付款支票的付款是指付款人根據(jù)持票人的請求向其支付支票金額的行為。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。2．付款3．女士的站姿1．提示付款期限3．付款責(zé)任的解除第二章結(jié)算法律制度二、支票（五）支票的辦理要求1．簽發(fā)支票的要求2．兌付支票的要求第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念和種類商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票根據(jù)承兌人不同分為第二章結(jié)算法律制度第二章結(jié)算法律制度第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)匯票的出票人是在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。絕對記載事項相對記載事項商業(yè)匯票第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票的出票1）對收款人的效力收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利。3）對出票人的效力出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。商業(yè)匯票的出票效力2）對付款人的效力付款人在對匯票承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（三）商業(yè)匯票的承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。1．提示承兌2．承兌的效力3．承兌不得附有條件1．提示付款第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（四）商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。2．支付票款3．付款的效力第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（五）商業(yè)匯票的背書商業(yè)匯票的背書是指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票權(quán)利或者將一定的商業(yè)匯票權(quán)利授予他人行使為目的，按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。匯票轉(zhuǎn)讓只能采取背書方式，而不能僅憑單純交付方式，否則就不產(chǎn)生票據(jù)轉(zhuǎn)讓的效力。出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，該匯票不得轉(zhuǎn)讓。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（五）商業(yè)匯票的背書背書是一種要式行為，必須符合法定的形式。背書的記載事項如下：01背書簽章和背書日期的記載02被背書人名稱的記載。03禁止背書的記載04粘單的使用05背書不得記載的內(nèi)容。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（五）商業(yè)匯票的背書背書連續(xù)是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人應(yīng)自行承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（五）商業(yè)匯票的背書法定禁止背書是指根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定而禁止背書轉(zhuǎn)讓的情形。被拒絕承兌的匯票被拒絕付款的匯票超過付款提示期限的匯票法定禁止背書的情形第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（六）商業(yè)匯票的保證票據(jù)的保證是指票據(jù)債務(wù)人之外的人，為擔(dān)保特定票據(jù)債務(wù)人的債務(wù)履行，以負(fù)擔(dān)同一內(nèi)容的票據(jù)債務(wù)為目的，在票據(jù)上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。票據(jù)保證的作用在于加強(qiáng)持票人票據(jù)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，確保票據(jù)付款義務(wù)的履行，促進(jìn)票據(jù)流通。第二章結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票保證人被保證人1保證的當(dāng)事人

2保證的格式保證人的責(zé)任共同保證人的責(zé)任保證人的追索權(quán)3保證的效力（六）商業(yè)匯票的保證第二章結(jié)算法律制度四、銀行匯票銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。1）卡片2）銀行匯票3）解訖通知銀行匯票一式四聯(lián)4）多余款通知第二章結(jié)算法律制度四、銀行匯票4）多余款通知①表明“銀行匯票”的字樣②無條件支付的承諾③確定的金額④付款人名稱⑤收款人名稱⑥出票日期⑦出票人簽章。①付款日期；②付款地；③出票地。1.銀行匯票記載事項2.銀行匯票的相對記載事項第二章結(jié)算法律制度四、銀行匯票3．銀行匯票的基本規(guī)定4．銀行匯票申辦的基本規(guī)定5．銀行匯票兌付的基本規(guī)定第二章結(jié)算法律制度五、銀行本票1.銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)本票是由工商企業(yè)或個人簽發(fā)的本票，也稱為普通本票。本票第二章結(jié)算法律制度五、銀行本票2.銀行本票的適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。第二章結(jié)算法律制度五、銀行本票3．銀行本票的記載事項（1）簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：①表明“銀行本票”的字樣；②無條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。銀行本票上未記載上述規(guī)定事項之一的，銀行本票無效。（2）銀行本票的相對記載事項包括兩項內(nèi)容：①付款地。本票上未記載付款地的，出票人的營業(yè)場所為付款地；②出票地。本票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所為出票地。（3）本票可任意記載的事項與匯票的記載事項相同，目的均在于提高本票的信用和保證其流通的順利進(jìn)行。第二章結(jié)算法律制度五、銀行本票4．銀行本票的提示付款期限銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。第五節(jié)銀行卡第二章結(jié)算法律制度一、銀行卡的概念和分類銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。1按照發(fā)行主體是否在境內(nèi)分1按照是否給予持卡人授信額度分1按照賬戶幣種的不同分1按信息載體不同分境內(nèi)卡境外卡信用卡借記卡人民幣卡外幣卡雙幣種卡磁條卡芯片卡第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（一）銀行卡交易的基本規(guī)定（1）單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。（2）發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo)。（3）持卡人透支消費(fèi)享受免息還款期和最低還款額待遇的條件和標(biāo)準(zhǔn)等，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。（4）發(fā)卡銀行通過下列途徑追償透支款項和詐騙款項：①扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)押物；②向保證人追索透支款項；③通過司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償。第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（二）銀行卡的資金來源單位卡賬戶的資金，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。個人人民幣卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法的勞務(wù)報酬、投資回報等收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（三）銀行卡的計息和收費(fèi)1．計息1發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。2發(fā)卡銀行對儲值卡（含IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值不計付利息。3免息還款期和最低還款待遇。4利率標(biāo)準(zhǔn)。透支利率上限為日利率0.5‰，透支利率下限為日利率0.5‰的0.7倍。第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（三）銀行卡的計息和收費(fèi)2．收費(fèi)3．違約金和服務(wù)費(fèi)用4．信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金提取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金充值5．非本人授權(quán)交易的處理第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（四）銀行卡的申領(lǐng)、注銷和掛失凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明文件申領(lǐng)個人卡。個人卡的主卡持卡人，可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過兩張。1．銀行卡的申領(lǐng)第二章結(jié)算法律制度二、銀行卡賬戶與交易（四）銀行卡的申領(lǐng)、注銷和掛失2．銀行卡的注銷持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，有下列情形之一的，可申請辦理銷戶：①信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；②信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；③信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；④持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；⑤持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；⑥信用卡賬戶兩年（含）以上未發(fā)