《審計認知與技術(shù)（第三版）》課件 項目4、5 審計方案編制、憑證及賬簿審計

項目四審計方案編制項目四審計方案編制任務(wù)一審計業(yè)務(wù)約定書的編制任務(wù)二審計計劃的編制任務(wù)三審計工作底稿的編制一、審計業(yè)務(wù)約定書的含義二、審計業(yè)務(wù)約定書的作用三、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容四、審計業(yè)務(wù)約定書簽訂前的準備工作任務(wù)一審計業(yè)務(wù)約定書的編制一、審計業(yè)務(wù)約定書的含義

審計業(yè)務(wù)約定書（Engagementletter）是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。審計業(yè)務(wù)約定書的簽約雙方是被審計單位和會計師事務(wù)所，不能誤認為是被審計單位與注冊會計師。審計業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)是書面協(xié)議，一經(jīng)雙方簽字認可，即成為會計師事務(wù)所與被審計單位之間具有法律效力的契約，違反合約對他人造成損失時可能會被追究違約責(zé)任。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的目的是確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系。一、審計業(yè)務(wù)約定書的含義

1、增進了解，加強合作可以增進會計師事務(wù)所與被審計單位之間的了解，尤其是可以使被審計單位了解注冊會計師的審計責(zé)任及需要提供的合作。

2、鑒定、檢查雙方履約的依據(jù)可以作為被審計單位了解鑒定審計業(yè)務(wù)完成情況及會計師事務(wù)所檢查委托人約定義務(wù)履行情況的依據(jù)。

3、明確責(zé)任的法律依據(jù)是確定會計師事務(wù)所和被審計單位了解雙方應(yīng)負責(zé)任的重要證據(jù)。審計業(yè)務(wù)約定書的作用（一）基本內(nèi)容（1）財務(wù)報表審計的目標。（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度。《民間非營利組織會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》等（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準則。（5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。二、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質(zhì)和審計的其他故有限制以及內(nèi)部控制的故有局限性，不可避免的存在著有某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。二、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。二、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作：

5.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作4.商定審計收費3.會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力2.初步了解被審計單位的基本情況1.明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）以前年度接受審計的情況；（4）財務(wù)會計機構(gòu)和工作組織；（5）其他與簽定審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項。一是執(zhí)行審計的能力；二是能否保持獨立性；三是保持應(yīng)有關(guān)注的能力。四、審計業(yè)務(wù)約定書簽訂前的準備工作畢業(yè)后你的目標或理想是什么？（成為一名優(yōu)秀的注冊會計師？大公司的財務(wù)經(jīng)理？企業(yè)家？）為了實現(xiàn)這一目標你計劃怎么去做？有何安排？重點放在哪里？任務(wù)二審計計劃一、審計計劃的涵義及作用

涵義：審計計劃是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)計的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。

對審計計劃的補充、修訂貫穿于整個審計過程。審計計劃具有以下幾個方面的作用：1、有利于降低審計風(fēng)險2、有利于提高審計效率3、有利于加強對審計工作的控制4、有利于監(jiān)督和檢查審計工作5、有利于協(xié)調(diào)與被審計單位之間的矛盾一、審計計劃的涵義及作用審計計劃包括：總體審計策略具體審計計劃兩個層次。二、審計計劃的內(nèi)容總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。審計人員應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略。（一）總體審計策略

2.報告目標、時間安排及所需溝通總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。（一）總體審計策略

1.審計范圍審計人員應(yīng)當(dāng)確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍。

3.審計方向總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素。以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。（一）總體審計策略4.審計資源廣義：人力、財力、方法、技術(shù)、信息情報狹義：人力具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（二）具體審計計劃審計人員會將總體審計策略和具體審計計劃的制定工作結(jié)合起來進行，并編制一份完整的審計計劃，從而提高審計計劃的制定和復(fù)核效率。（二）具體審計計劃（一）風(fēng)險評估程序（二）計劃實施的進一步審計程序（三）計劃其他審計程序

具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括按照《中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》的規(guī)定，為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。1、風(fēng)險評估程序1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管以及其他外部因素2.被審計單位的性質(zhì)3.被審計單位對會計政策的運用4.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險5.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價6.被審計單位的內(nèi)部控制

了解什么？為達到編制具體審計計劃的要求，注冊會計師需要完成風(fēng)險評估程序，識別和評估重大錯報風(fēng)險，并針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，計劃實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。具體包括控制測試和實質(zhì)性程序。2、計劃實施的進一步審計程序控制測試指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。通俗地說，就是測試企業(yè)制定的與財務(wù)報表相關(guān)的規(guī)章制度是否有效地執(zhí)行了。實質(zhì)性程序指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。這類程序用于查找具體報表項目中的具體錯報，直接觸及財務(wù)報表審計的實質(zhì)性內(nèi)容。

進一步審計程序的總體方案(1)綜合性方案：控制測試+實質(zhì)性程序(2)實質(zhì)性方案：以實質(zhì)性程序為主計劃的其他審計程序可以包括上述進一步程序的計劃中沒有涵蓋的、根據(jù)其他審計準則的要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。

例如關(guān)于舞弊，關(guān)于持續(xù)經(jīng)營，關(guān)于對法律法規(guī)的考慮，關(guān)聯(lián)方3、計劃其他審計程序（一）初步業(yè)務(wù)活動（二）了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況（三）初步評估重要性水平（四）初步評估審計風(fēng)險（五）編制審計計劃（六）審計計劃的審核三、審計計劃的編制初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容1、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序2、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況3、就業(yè)務(wù)約定書條款與被審計單位達成一致理解（一）初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的目的注冊會計師在計劃審計工作前,需要開展初步業(yè)務(wù)活動，注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求：1、注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；2、不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；3、與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（一）初步業(yè)務(wù)活動IASC的《編制財務(wù)報表的框架》：

如果信息的錯報或漏報會影響使用者依據(jù)財務(wù)報表所作出的經(jīng)濟決策FASB在其2號公告：

重要性是指一種會計信息被漏報或錯報的嚴重程度，這種錯報或漏報在一定的情況下，可能會影響或改變一個理性的報表使用者依靠這些信息所作出的決策。AICPA：能影響有合理見識的報表使用者的決策的錯誤金額。（二）重要性水平

含義：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。可以理解為：報表使用者允許會計報表出現(xiàn)錯報、漏報的水平。重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。（二）重要性水平1、什么是審計風(fēng)險？審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)(Inappropriate)審計意見的可能性(Possibility)。2、審計風(fēng)險與重要性水平的關(guān)系：反向如果重要性水平是10000元，則意味著低于10000元的錯報或漏報不會影響報表使用者的判斷與決策，審計人員僅僅需要執(zhí)行有關(guān)程序查出高于10000元的錯報或漏報即可；如果重要性水平是5000元，則金額在5000元之上的錯報或漏報就會影響到會計報表使用者的判斷與決策，審計人員需要執(zhí)行有關(guān)程序查出5000元以上的錯報或漏報才行。（三）審計風(fēng)險審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險×固有風(fēng)險

控制風(fēng)險重大錯報風(fēng)險，是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，是注冊會計師不能控制的、需要評估的風(fēng)險。固有風(fēng)險是指不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報?？刂骑L(fēng)險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)控的設(shè)計和運行的有效性。檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。（三）審計風(fēng)險檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊會計師有能力加以控制的風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成什么關(guān)系呢？閱讀P53-P56,回答以下問題1.何為審計工作底稿？包括哪些內(nèi)容？2.審計工作底稿如何歸類？3.審計工作底稿主要包括哪些要素？任務(wù)三審計工作底稿的編制本準則所稱審計工作底稿（workpapers），是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄（審計準則1131號）審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是CPA在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程。2024/8/29一、審計工作底稿的含義想一想：1、審計底稿的存在形式？紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。

可將以電子或其他介質(zhì)底稿與紙質(zhì)底稿相互轉(zhuǎn)換，但需同時保存轉(zhuǎn)換前后兩種介質(zhì)的工作底稿。2、保管要求？1.編寫審計報告的依據(jù)2.考核審計人員的依據(jù)3.保證審計工作的依據(jù)4.未來審計的依據(jù)審計工作底稿的目的

（一）按性質(zhì)和作用分（二）按格式分（三）按來源不同分二、審計工作底稿的分類業(yè)務(wù)約定書管理建議書項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。三、審計工作底稿的內(nèi)容管理建議書

XX股份有限公司管理當(dāng)局：本次對貴公司200×年度財務(wù)報表的審計已完成，現(xiàn)將審計做一個匯總，供貴公司參考。問題主要集中在以下幾點：1.2.

總體審計策略具體審計計劃分析表問題備忘錄重大事項概要詢證函回函管理層聲明書核對表有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件）對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。三、審計工作底稿的內(nèi)容重大事項概要：包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕芾韺勇暶鲿痢習(xí)嫀熓聞?wù)所并××注冊會計師：本公司已委托貴事務(wù)所對本公司20×8年×月×日的資產(chǎn)負債表，20×8年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注進行審計，并出具審計報告。為配合貴事務(wù)所的審計工作，本公司就已知的全部事項作出如下聲明：1.本公司承諾，按照企業(yè)會計準則（2006）的規(guī)定編制財務(wù)報表是我們的責(zé)任。2.本公司已按照企業(yè)會計準則（2006）的規(guī)定編制20×8年度財務(wù)報表，財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，本公司管理層對上述財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任?！颈嬉槐妗浚阂韵聦儆诠ぷ鞯赘灏膬?nèi)容嗎？1.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿；2.反映不全面或初步思考的記錄；3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本；4.重復(fù)的文件、記錄等。

注：因修改審計程序而修改底稿，原底稿不能被視為錯誤而替換。

被審計單位的名稱審計項目名稱審計項目時點或期間

審計過程記錄審計結(jié)論審計標識及其說明索引號及其頁次編制者姓名及其編制日期復(fù)核者姓名及其復(fù)核日期其他應(yīng)說明事項四、審計工作底稿的基本要素抽查盤點存貨的工作底稿5050√B1-9050kg150100√A1-25審計人員客戶內(nèi)容號碼差異盤點結(jié)果存貨盤點標簽號碼存貨表號碼123322420客戶:W公司B/S日:2017年12月31日頁次:53索引:E-2編制人:ZJ日期:2017年12月31日復(fù)核人:JS日期:2018年1月12日

以上差異已由客戶糾正，糾正差異后使被審計單位存貨賬戶增加500元，抽查盤點的存貨總價值為50000元，占全部存貨價值的20％。經(jīng)追查至存貨匯總表沒有發(fā)現(xiàn)其他例外。我們認為錯誤并不重要?！?--已追查至被審單位存貨匯總表(E-5),并已糾正所有差異被審計單位名稱審計項目的名稱審計基準日審計過程的記錄審計標識及其說明審計結(jié)論索引號及頁次編制者及編制日期復(fù)核者及復(fù)核日期討論：

以小組為單位，以P58-P61相關(guān)審計工作底稿為依據(jù)，相互指出包含的基本要素。

審計工作底稿復(fù)核的要點：P56對審計工作底稿的復(fù)核必不可少！五、審計工作底稿的復(fù)核審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。六、審計工作底稿歸檔的期限

自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。七、審計工作底稿的保存期限

憑證及賬簿審計項目五目錄Content任務(wù)一原始憑證審計任務(wù)二記賬憑證審計任務(wù)三會計賬簿審計原始憑證常見錯弊原始憑證的審計方法與技巧案例分析

任務(wù)一原始憑證審計Part01原始憑證常見錯弊（一）原始憑證常見錯誤（二）原始憑證常見舞弊Part01原始憑證常見錯弊數(shù)字書寫錯誤原始憑證日期錯誤憑證名稱錯誤原始憑證編號錯誤010203040506原始憑證摘要錯誤原始憑證匯總錯誤原始憑證簽章錯誤07（一）原始憑證常見錯誤Part01原始憑證常見錯弊（二）原始憑證常見舞弊1、篡改原始憑證2、偽造原始憑證3、竊取原始憑證4、不如實填寫原始憑證5、將個人費用偽裝成原始憑證原始憑證更改的審計方法與技巧1.對刮、擦、用膠帶拉扯過的原始憑證的審計2.對添加改寫的原始憑證的審計3.對冒充簽字的原始憑證的審計4.對偽造的原始憑證的審計原始憑證書寫的審計方法與技巧1.原始憑證明顯不規(guī)范2.原始憑證的金額往往只有一個總數(shù),而沒有分項目的明細3.摘要模糊原始憑證其他的審計方法與技巧1.原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)?！昂宦丁?.原始憑證上的時間與業(yè)務(wù)活動發(fā)生的時間及以后的入賬時間相距甚遠。3.摘要有關(guān)業(yè)務(wù)憑證與其相關(guān)的憑證不配套4.憑證的形式不規(guī)則Part01原始憑證的審計方法與技巧案例一2017年12月1日,收到聯(lián)華公司交來的投資款,共計450000元,開出收據(jù)如下:Part01案例分析統(tǒng)一收據(jù)貳零壹柒年壹拾貳月零壹日今收到聯(lián)華公司交來投資款人民幣(大寫)肆拾伍萬元450000.00收款單位(公章)財務(wù)科收款人方明交款人費潔案例二2017年12月1日,銷售一批彩電給華欣公司,共40臺,每臺售價5000元,開出增值稅專用發(fā)票如下:Part01案例分析購貨單位名稱:華新公司納稅人識別號:1403958地址、電話:太原路27號43857492開戶行及賬戶:工商銀行昌平分理處29818374384密碼區(qū)(略)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱彩電

合

計規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額

臺40500020000017%34000

￥200000

￥34000價稅合計(大寫)貳拾叁萬肆仟元整(小寫)23400.00銷貨單位名稱:天馬股份有限公司納稅人識別號:178392744839947地址、電話:元華路27號438295647開戶行及賬戶:工商銀行昌元華路分理處8347192301備注

江蘇省增值稅專用發(fā)票

NO.03186405開票日期:2017年12月1日12“公章”知多少？如何判斷會計原始憑證失真？怎么審查？Part01課外思考記賬憑證常見錯弊記賬憑證的審計方法與技巧案例分析

任務(wù)二記賬憑證審計Part02記賬憑證常見錯弊（一）記賬憑證常見錯誤（二）記賬憑證常見舞弊基本要素不全或填寫不完整科目運用錯誤記賬憑證無編號或者編號錯誤Part02記賬憑證常見錯弊附件數(shù)量和金額錯誤印鑒錯誤（一）記賬憑證常見錯誤“假賬真做”“真賬假做”“障眼法”Part02記賬憑證常見錯弊（二）原始憑證常見舞弊1.審閱記賬憑證的外在形式2.審閱記賬憑證填制的會計分錄3.審閱記賬憑證的摘要4.審閱記賬憑證的編號Part02記賬憑證的審計方法與技巧（一）審閱核對1記賬憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與原始憑證是否相符核對2記賬憑證中的借貸方金額是否與原始憑證相符核對3記賬憑證與明細賬、日記賬及總賬的內(nèi)容是否相符Part02記賬憑證的審計方法與技巧（二）核對12查詢法是指審計人員針對記賬憑證中出現(xiàn)的異常和可疑之處,向被審計單位有關(guān)操作人員、當(dāng)事人或者知情人進行詢問。查詢法包括函詢,可向出具原始憑證的單位、開具憑證的經(jīng)辦人、被審計單位的貨主或者客戶等發(fā)詢問函以求查證。Part02記賬憑證的審計方法與技巧（三）查詢內(nèi)查外調(diào)法計算統(tǒng)計法經(jīng)驗判斷法比較分析法Part02記賬憑證的審計方法與技巧（四）其他方法案例一2017年12月3日,向銀行借入為期3個月的借款80000元,款項已存入銀行。Part02案例分析案例二2017年12月18日,結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本15000元。Part02案例分析轉(zhuǎn)賬憑證2013年12月18日

轉(zhuǎn)字第9號摘

要會計科目借方金額貸方金額記賬附件1張總賬科目明細科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本主營業(yè)務(wù)成本A材料

1500000

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原材料A材料

1500000?合

計

￥1500000

￥1500000

會計主管:

陳星

記賬:

王遠復(fù)核:

王屹出納:

張嵐

制單:

會計賬簿常見錯弊會計賬簿的審計方法與技巧案例分析

任務(wù)三會計賬簿審計Part03會計賬簿常見錯弊（一）會計賬簿常見錯誤1.設(shè)置、啟用和登記賬簿時的錯誤2.會計憑證錯誤導(dǎo)致的連帶錯誤3.會計人員粗心產(chǎn)生的錯誤主要是由于工作疏忽或業(yè)務(wù)不熟Part03會計賬簿常見錯弊無據(jù)記賬,憑空記賬涂改、銷毀、遺失、損壞會計賬簿以掩蓋其舞弊行為設(shè)置賬外賬利用計算機舞弊登賬、掛賬、改賬、結(jié)賬作假（二）會計賬簿常見舞弊Part03會計賬簿的審計方法與技巧1.審閱被審計單位每個賬簿中的扉頁記錄內(nèi)容和賬簿中所有賬頁的頁數(shù)編寫情況,以便于查證問題或發(fā)現(xiàn)問題的疑點。3.在審閱、核對、復(fù)核的基礎(chǔ)上查證問題的具體形態(tài)及其性質(zhì)。2.調(diào)查詢問有關(guān)當(dāng)事人,如調(diào)查詢問會計工作的交接雙方當(dāng)事人、監(jiān)交人員以及當(dāng)時的記賬人員、會計主管人員。(一)賬簿啟用的審計方法與技巧1.運用審閱法,了解被審計單位設(shè)計與設(shè)置賬簿的實際情況。2.根據(jù)