注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)溝通（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)溝通（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使治理層注意下列（）事項(xiàng)可能是適當(dāng)?shù)?。A、識(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的（旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見(jiàn)）而言，只是附帶的B、除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)所（江南博哥）需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒(méi)有專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序C、沒(méi)有實(shí)施程序來(lái)確定是否還存在其他的同類事項(xiàng)D、對(duì)獨(dú)立性的不利影響正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，屬于溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的內(nèi)容之一。2、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間與治理層溝通時(shí)，有些事項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項(xiàng)是可以考慮的，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通中可以考慮的事項(xiàng)是()A.治理層對(duì)內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B.治理層對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反應(yīng)C.當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項(xiàng)，不是可以考慮的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、單選

以下對(duì)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D恰當(dāng)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。4、單選

治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制D、書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。5、單選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通過(guò)程的描述中錯(cuò)誤的是()A.如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性也應(yīng)該有高的要求C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通沒(méi)有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁D.確定溝通過(guò)程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容包括()A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層(如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu))溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧C.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、單選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該()A.拒絕接受委托B.接受委托C.直接與治理層進(jìn)行溝通D.設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通正確答案：D參考解析：如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題溝通中，有一類事項(xiàng)是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項(xiàng)，下列屬于這類事項(xiàng)的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策、做出的會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的披露等重要會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量和可接受性的看法B.被審計(jì)單位不合理的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間C.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層注意的管理層聲明正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于第二類溝通事項(xiàng)。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括()A.治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)C.下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)對(duì)溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通正確答案：A,B,C,D參考解析：除了上述四個(gè)因素外，還需要考慮的因素是法律法規(guī)的規(guī)定。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受W公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前與審計(jì)其2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)的企圖，保護(hù)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)D.溝通的目的是確定是否接受委托正確答案：A參考解析：接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、單選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專門程序獲取審計(jì)證據(jù)來(lái)支持對(duì)溝通過(guò)程充分性的評(píng)價(jià)，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評(píng)價(jià)的依據(jù)C、對(duì)于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通D、與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任正確答案：D參考解析：本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。盡管與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。12、單選

如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄D.解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C參考解析：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、多選

甲公司擬聘請(qǐng)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司于2010年6月成立，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證了其實(shí)收資本；2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；2011年的中期報(bào)告由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；D會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要溝通的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有（）。A、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、C會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、D會(huì)計(jì)師事務(wù)所正確答案：B,C,D參考解析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，這里的審計(jì)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，不包括驗(yàn)資業(yè)務(wù)。在實(shí)務(wù)中，還可能出現(xiàn)委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況（最極端的情況是，不僅在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而且在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中也變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所）。在這種情況下，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指相對(duì)于執(zhí)行當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所。14、單選

被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以（）方式。A、口頭B、書面C、口頭或書面D、電子文檔正確答案：B參考解析：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出充分答復(fù)。15、單選

甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2010年1月5日甲公司已與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說(shuō)法不正確的是()A.因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B.溝通可以采用電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問(wèn)卷等方式C.溝通最常用的方式是查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定正確答案：A參考解析：接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、多選

以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的說(shuō)法中，正確的有()A.對(duì)于同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通C.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通D.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通正確答案：A,C,D參考解析：在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒(méi)有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、多選

如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠?)A.直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談D.無(wú)須作出進(jìn)一步處理，因?yàn)樵谄鋵徲?jì)報(bào)告中并不體現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容正確答案：B,C參考解析：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18、多選

為使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制，這些限制條件包括()A.當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位C.在查閱工作底稿后，不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書面評(píng)論D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的正確答案：A,C,D參考解析：【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19、多選

A公司的股東對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告不滿意或不放心，決定再聘請(qǐng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重新審計(jì)，則下列說(shuō)法中正確的有（）。A、這種情況屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的范疇，在取得授權(quán)的情況下，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通B、這種情況不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問(wèn)題C、這種情況后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取代了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、這種情況后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有取代前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：A,D參考解析：由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)。在這種情況下，之前對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這實(shí)際上是對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師含義的進(jìn)一步拓展。20、多選

以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式直接與治理層進(jìn)行溝通的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法B.尚未更正的重要的錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)D.審計(jì)工作中遇到的重大困難正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21、單選

接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通事項(xiàng)不正確的是（）。A、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的所有調(diào)整事項(xiàng)B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因正確答案：A參考解析：接受委托前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要溝通的核心內(nèi)容包括：（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。22、多選

關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通，以下說(shuō)法中正確的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，如果管理層與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率，不必就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書面溝通的形式。選項(xiàng)C，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著無(wú)論管理層是否與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與管理層溝通的內(nèi)容時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，不宜就下列與管理層溝通的事項(xiàng)是（）。A、管理層的勝任能力和誠(chéng)信B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)C、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)D、請(qǐng)財(cái)務(wù)人員代編工作底稿正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A中事項(xiàng)應(yīng)直接與治理層溝通。24、多選

在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，被審計(jì)單位不同意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意B、被審計(jì)單位可能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧C、被審計(jì)單位管理層可能存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題D、是否接受委托正確答案：B,C,D參考解析：本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因，并考慮是否接受委托。25、單選

如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（）。A、為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施B、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)C、無(wú)法獲取預(yù)期的信息D、就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。26、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與下列組織和人員進(jìn)行溝通的有()A.審計(jì)委員會(huì)B.股東大會(huì)C.董事會(huì)D.獨(dú)立董事正確答案：B,C參考解析：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27、單選

下列有關(guān)接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的說(shuō)法中正確的是（）。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任審計(jì)工作底稿B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位是否同意決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。28、單選

下列有關(guān)接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中特別提及比較數(shù)據(jù)B、無(wú)需對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序C、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于期初余額審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排D、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于會(huì)計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。29、單選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是（）。A、提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談C、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D、根據(jù)專業(yè)判斷提請(qǐng)A公司調(diào)整上期報(bào)表正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A是首要程序；選項(xiàng)B是可供選擇的后續(xù)程序；選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。30、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性的要求。擬溝通的關(guān)系和其他事項(xiàng)以及防范措施因業(yè)務(wù)具體情況的不同而不同，但是通常包括（）。A、對(duì)獨(dú)立性的不利影響，包括因自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響B(tài)、法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施C、被審計(jì)單位采取的防范措施D、以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施正確答案：A,B,C,D31、單選

甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2013年1月5日甲公司已與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與F會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說(shuō)法不正確的是（）。A、因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B、溝通可以采用電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談等方式C、溝通最常用的方式是查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D、溝通并不是必要程序，而是由F會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定正確答案：A參考解析：接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。32、多選

下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間溝通的說(shuō)法中正確的有（）。A.對(duì)于執(zhí)行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)_工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任。33、單選

以下屬于治理層的是()A.董事會(huì)B.總經(jīng)理C.副經(jīng)理D.財(cái)務(wù)總監(jiān)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均屬于管理層?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要進(jìn)行溝通的人員是（）。A.委托人B.股東大會(huì)（股東會(huì)）C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)正確答案：B參考解析：一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)（股東會(huì)）進(jìn)行溝通。35、多選

為使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制，這些限制條件包括（）。A、當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)B、不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位C、在查閱工作底稿后，不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書面評(píng)論D、不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的正確答案：A,C,D參考解析：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制，但這些限制通常不包括選項(xiàng)B。36、多選

下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有()A.可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的難度和所需花費(fèi)的工作量大大超出預(yù)期水平的情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍C.審計(jì)計(jì)劃中對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額D.向治理層說(shuō)明審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序正確答案：A,B,D參考解析：可以就重要性的概念和治理層進(jìn)行溝通，但不宜涉及重要性的具體底線和金額。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】37、多選

可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的事項(xiàng)包括（）。A、治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)B、如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作C、治理層對(duì)治理層和管理層之間的責(zé)任分配的看法D、治理層對(duì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要溝通的看法正確答案：A,B,C,D38、單選

接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。以下對(duì)于使用前任工作底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任的審計(jì)工作底稿信息B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任的審計(jì)工作底稿信息C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任的審計(jì)工作底稿信息D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)正確答案：D參考解析：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。39、多選

審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列（）事項(xiàng)。A、不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間B、管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延C、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期D、無(wú)法獲取預(yù)期的信息正確答案：A,B,C,D參考解析：此外，還包括管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制，以及管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。40、單選

甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所前來(lái)競(jìng)標(biāo)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則F會(huì)計(jì)師事務(wù)所（）。A、分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問(wèn)作出充分答復(fù)B、在甲公司明確選定其中一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)C、挑選其中的一家，并對(duì)其詢問(wèn)作出答復(fù)D、分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問(wèn)作出答復(fù)，但是答復(fù)有限正確答案：B參考解析：當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)。41、多選

甲公司擬聘請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（）。A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)Y事務(wù)所提供工作底稿C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問(wèn)其原因，并考慮是否接受委托正確答案：A,C,D參考解析：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，是接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。42、多選

X公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取()措施。A.直接告知X公司管理層B.直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.要求被審計(jì)單位安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層D.在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A,C,D參考解析：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】43、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠?)A.A公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒(méi)有其他往來(lái)，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬與A公司治理層就注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性的問(wèn)題進(jìn)行溝通B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬作進(jìn)一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與D公司的治理層溝通正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通。選項(xiàng)B，如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，在審計(jì)過(guò)程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說(shuō)明理由，并在必要時(shí)提請(qǐng)更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表的