注冊會計師稅法第十四章稅務行政法制含解析

注冊會計師稅法第十四章稅務行政法制含解析

一、單項選擇題

1.下列關于稅務行政處罰權設定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.省級稅務機關可以設定罰款B.稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元C.國務院可以設定各種稅務行政處罰D.市級稅務機關可以設定警告

2.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2017年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）元。A.8000B.9200C.13040D.16640

3.違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在一定期限內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。該期限是（）。A.1年B.2年C.3年D.5年

4.稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過（）日。A.10B.15C.30D.45

5.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2021年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）元。A.8000B.9200C.13040D.16640

6.稅務機關實施的下列具體行政行為中，屬于稅務行政處罰的是（）。A.罰金B(yǎng).收繳發(fā)票C.加收滯納金D.停止出口退稅權

7.下列關于稅務行政處罰的設定中，正確的是（）。A.省級稅務機關可以設定罰款B.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款C.稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過5000元D.地方人民政府可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

8.下列不屬于稅務行政處罰實施主體的是（）。A.某省級稅務局B.某省會城市的稅務局C.某縣級稅務局D.某市稅務局的稅收征管科

9.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款（）的罰款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下

10.稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是（）。A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋C.作為申請人的公民下落不明D.作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人

11.（2019年）下列可以作為稅務行政復議申請人的是（）A.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬B.有權申請行政復議的股份制企業(yè)，其董事會C.有權申請行政復議的合伙企業(yè)，其任一合伙人D.與被審查的稅務具體行政行為有利害關系的第三人

12.申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，以下說法中正確的是（）。A.對于維持具體行政行為的行政復議決定，由做出具體行政行為的稅務機關或人民法院依法強制執(zhí)行B.對于維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行C.對于變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行，但是不得申請人民法院強制執(zhí)行D.對于變更具體行政行為的行政復議決定，由做出具體行政行為的稅務機關強制執(zhí)行，也可以申請人民法院強制執(zhí)行

13.下列稅務行政復議受理案件中，必須經(jīng)復議程序的是（）A.因稅務機關做出行政處罰引起爭議的案件B.因不予代開發(fā)票引起爭議的案件C.因停止出口退稅權引起爭議的案件D.因征稅行為不服引起的爭議案件

14.下列各項中，說法錯誤的是（）。A.情況復雜，行政復議機關不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日B.行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力C.認定事實不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復議機關審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的，行政復議機關可以決定變更行政行為D.申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責的，行政復議機關可以決定變更行政行為

15.以下關于稅務行政復議申請和受理的表述中，錯誤的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請B.申請人只能以書面形式提出行政復議申請C.行政復議和行政訴訟不能同時進行D.行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內審查，決定是否受理

16.下列關于稅務行政復議聽證的說法正確的是（）。A.除涉及國家秘密、商業(yè)秘密的案件外，聽證都應當公開舉行B.行政復議聽證人員不得少于2人C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據(jù)D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽證，否則聽證不得舉行

17.下列行政復議情形中，需中止行政復議的是（）。A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)人民法院已經(jīng)受理的B.作為申請人的公民被宣告失蹤C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的D.申請人與被申請人按規(guī)定達成和解

18.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關已經(jīng)先于本機關受理的B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的D.作為申請人的公民下落不明

19.下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，正確的是（）。A.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議B.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議C.對稅務所（分局）的具體行政行為不服的，向所屬稅務局的上一級申請行政復議D.對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

20.下列選項中不可以和解與調解的是（）。A.行使自由量裁權做出的具體行政行為B.行政賠償C.行政獎勵D.確定稅種

21.甲市乙縣稅務局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（）。A.甲市稅務局B.乙縣稅務局C.丙鎮(zhèn)稅務所D.乙縣人民政府

22.下列各項中，屬于法定稅務行政訴訟受案范圍的是（）。A.稅務機關對納稅人所繳納的稅款沒有及時上繳國庫的B.稅務機關逾期未對納稅人的行政復議申請作出答復的行為C.稅務機關未及時對有關稅務政策進行納稅咨詢輔導的行為D.稅務機關制定的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權益的行為

23.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.加收滯納金B(yǎng).稅收保全措施C.處以稅款50％的罰款D.強制執(zhí)行措施

24.下列不屬于稅務行政訴訟原則的是（）。A.人民法院特定主管原則B.合法性審查原則C.適用調解原則D.起訴不停止執(zhí)行原則

25.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為中，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.稅收保全措施B.計稅依據(jù)確認C.強制執(zhí)行措施D.沒收違法所得

26.稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.罰款B.加收滯納金C.確認抵扣稅款D.確認征收范圍

二、多項選擇題

27.下列關于行政處罰裁量規(guī)則適用的說法中，正確的有（）。A.對當事人的同一個稅收違法行為可以給予兩次以上罰款的行政處罰B.稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰C.對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經(jīng)過集體審議決定D.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，可予以減輕行政處罰

28.當事人有下列（）情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰。A.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的B.主動消除或者減輕違法行為危害后果的C.受他人脅迫有違法行為的D.不滿14周歲的人有違法行為的

29.行使稅務行政處罰裁量權應當遵循的原則有（）。A.公開原則B.程序正當原則C.信賴保護原則D.合適原則

30.下列關于稅務行政處罰設定的表述中，正確的有（）A.國家稅務總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設定罰款不得超過1000元B.國家稅務總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過5000元C.國家稅務總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過10000元D.國家稅務總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

31.下列稅務行政處罰情形中，當事人可以在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證的有（）。A.某公司被處以5000元罰款B.某中國公民被處以1500元罰款C.某合伙企業(yè)被處以20000元罰款D.某非營利組織被處以30000元罰款

32.根據(jù)現(xiàn)行稅務行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務行政處罰的有（）。A.行政罰款B.加收滯納金C.沒收財物違法所得D.停止出口退稅權

33.下列關于稅務行政處罰權力清單相關規(guī)定的表述，正確的有（）。A.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務機關責令其限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款B.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，稅務機關責令其改正，處2000元以上1萬元以下的罰款C.納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，稅務機關責令其改正，可以處2000元以下的罰款D.扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查扣繳義務人存款賬戶的，稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款

34.稅務行政處罰的原則包括（）。A.法定原則B.過罰相當原則C.處罰與教育相結合原則D.監(jiān)督、制約原則

35.（2020年）稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有（）。A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算B.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算D.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算

36.稅務行政復議機關可以對某些稅務行政復議事項進行調解。以下符合稅務行政復議調解要求的有（）。A.遵循客觀、公正和合理的原則B.不得損害社會公共利益和他人合法權益C.尊重申請人和被申請人的意愿D.在查明案件事實的基礎上進行

37.在稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當中止行政復議的有（）。A.作為申請人的法人終止，尚未確定權利義務承受人的B.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的C.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的D.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的

38.下列表述中，符合稅務行政復議管轄規(guī)定的有（）。A.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，申請人只能向人民法院提起行政訴訟D.對稅務機關與其他行政機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

39.以下關于稅務行政復議被申請人的表述中，正確的有（）。A.申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，扣繳義務人為被申請人B.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人C.申請人對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人D.稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

40.下列可以作為稅務行政復議申請人的有（）。A.有權申請行政復議的公民為無行為能力人，其法定代理人B.有權申請行政復議的股份制企業(yè)，其監(jiān)事會C.與被審查的具體行政行為有利害關系的第三人D.有權申請行政復議的法人發(fā)生合并、分立的，承受其權利義務的法人

41.對于下列情形之一的行政復議申請，行政復議機關決定不予受理的有（）。A.稅收強制執(zhí)行措施B.超過法定的申請期限C.已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理D.申請人就納稅問題發(fā)生爭議，沒有按照規(guī)定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔?；蛘邠o效

42.（2019年）納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。A.收繳發(fā)票行為B.阻止出境行為C.暫停免稅辦理D.沒收違法所得

43.（2020年）稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有（）。A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算B.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算D.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算

44.以下關于稅務行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.在稅務行政訴訟案件中，作為被告的稅務機關只有應訴權，即只能當作被告，且不能反訴B.一旦當事人提請行政訴訟，稅務機關的相關具體行政行為應當中止C.稅務行政訴訟不適用調解D.只有經(jīng)過稅務行政復議且對復議決定不服的當事人才可提請稅務行政訴訟

45.下列項目中屬于稅務行政訴訟的特有原則有（）A.人民法院特定主管原則B.由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌tC.起訴不停止執(zhí)行原則D.稅務機關負舉證責任原則

46.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服的，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的有（）。A.確認適用的稅率B.納稅信用等級評定C.沒收違法所得D.減免稅

47.稅務機關作出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。A.通知出入境管理機關阻止出境行為B.加收滯納金C.確認抵扣稅款D.罰款

48.下列各項中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（）。A.稅務機關確定納稅人的納稅期限引起的稅務爭議B.稅務機關不予依法免稅、退稅引起的稅務爭議C.稅務機關加收滯納金引起的爭議D.稅務機關停止發(fā)售發(fā)票引起的稅務爭議

三、簡答題

49.3、某煤礦企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，2021年6月發(fā)生下列業(yè)務：（1）將自采的原煤3000噸直接銷售，取得銷售額40萬元；將自采原煤300噸交由關聯(lián)企業(yè)對外銷售，關聯(lián)企業(yè)銷售額4.5萬元；（2）將自采原煤連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，銷售額24萬元；（3）將上月外購的原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤銷售，取得銷售額50萬元，另向購買方收取運雜費4萬元（能提供相關票據(jù)）。經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認，耗用外購原煤400噸，外購原煤單價500元/噸；（4）銷售采煤過程中抽采的煤層氣，銷售額12萬元。（其他相關資料：以上皆為不含稅價款，原煤資源稅稅率3%，天然氣資源稅稅率6%，洗選煤稅率2%）要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（1）該企業(yè)業(yè)務（1）應納的資源稅。（2）該企業(yè)業(yè)務（2）應納的資源稅。（3）該企業(yè)業(yè)務（3）應納的資源稅。（4）該企業(yè)業(yè)務（4）應納的資源稅。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】選項AD:國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款,省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局及其以下各級稅務機關不可設定稅務行政處罰;選項C:國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。

2.【答案】C【解析】稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。該企業(yè)在2017年4月5日繳納罰款時的總金額＝（16＋5）×8000×3％＋8000＝13040（元）。

3.【答案】D【解析】違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在5年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

4.【答案】C【解析】稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過30日。

5.【答案】C【解析】稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額＝8000×[（31－15＋5）×3％＋1]＝13040（元）。

6.【答案】D【解析】現(xiàn)行稅務行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權。

7.【答案】B【解析】選項A：稅務局及以下級別稅務機關只能對行政處罰具體化，屬于執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設定，不可以設定罰款；選項C：稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；選項D：全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。

8.【答案】D【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實施主體主要是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，屬于特別授權。

9.【答案】B【解析】納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

10.【答案】A【解析】選項BCD：屬于稅務行政復議“中止”的情形

11.【答案】A【解析】有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議。

12.【答案】A【解析】對于變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

13.【答案】D【解析】對稅務機關做出的征稅行為有異議，必須先經(jīng)稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟；選項A、B、C中的爭議，當事人可以選擇行政復議或訴訟程序。

14.【答案】D【解析】選項D：有下列情形之一的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請：（1）申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責的；（2）受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例和《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定的受理條件的。

15.【答案】B【解析】申請人可以口頭申請行政復議，行政復議機構應依照規(guī)定當場制作行政復議申請筆錄，交申請人核對或向申請人宣讀，并由申請人確認。

16.【答案】B【解析】涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證；行政復議聽證筆錄是做出行政復議決定的證據(jù)之一；第三人不參加聽證，不影響聽證的舉行。

17.【答案】B【解析】選項A，D，屬于行政復議終止的情形；選項C，屬于行政復議期間具體行政行為停止執(zhí)行的情形。

18.【答案】A【解析】稅務行政復議規(guī)則規(guī)定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。（4）申請人與被申請人依照相關規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的。（5）行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。中止行政復議前三項，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。

19.【答案】B【解析】選項A，對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；選項C，對稅務所（分局）的具體行政行為不服的，向所屬稅務局申請行政復議；選項D，對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議；對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

20.【答案】D【解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關做出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎勵。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

21.【答案】C【解析】稅務所作為稅務局的派出機構，經(jīng)法律、法規(guī)的授權，有一定的稅務行政處罰權（2000元以內罰款的處罰權）。只要滿足兩個條件：一是法律、法規(guī)對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人。

22.【答案】B【解析】稅務行政訴訟的受案范圍包括：（1）稅務機關作出的征稅行為；（2）稅務機關作出的責令納稅人提交納稅保證金或納稅擔保行為、行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施；（3）稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為；（4）認為符合法定條件申請稅務機關頒發(fā)稅務登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務機關拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復的行為；（5）稅務機關的行政復議行為。

23.【答案】A【解析】對具體征稅行為不服時，先復議再訴訟。征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、計稅依據(jù)、加收滯納金等。

24.【答案】C【解析】稅務行政訴訟原則：（1）人民法院特定主管原則；（2）合法性審查原則；（3）不適用調解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅務機關負舉證責任原則；（6）由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t。

25.【答案】B【解析】選項A，屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的稅務行政處罰行為不服的，可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟；選項BCD，屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的征稅行為不服的必須先申請行政復議。

26.【答案】A【解析】選項A，屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的稅務行政處罰行為不服的，可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟；選項BCD，屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的征稅行為不服的必須先申請行政復議。

27.【答案】B,C【解析】選項A：對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰；選項D：法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

28.【答案】B,C【解析】選項AD屬于不予行政處罰的情形。

29.【答案】A,B,C【解析】行使稅務行政處罰裁量權應當遵循的原則：（1）合法原則；（2）合理原則；（3）公平公正原則；（4）公開原則；（5）程序正當原則；（6）信賴保護原則；（7）處罰與教育相結合原則。

30.【答案】A,C,D【解析】選項A，稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元，故選項B錯誤；選項C，D，對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準。

31.【答案】C,D【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

32.【答案】A,C,D【解析】現(xiàn)行的稅務行政處罰種類主要有：（1）罰款。（2）沒收財物違法所得。（3）停止出口退稅權。（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

33.【答案】A,B,D【解析】納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查，稅務機關責令其改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

34.【答案】A,B,C,D【解析】稅務行政處罰的原則包括法定原則，公正、公開原則，以事實為依據(jù)原則，處罰相當原則，處罰與教育相結合原則，監(jiān)督、制約原則。

35.【答案】A,B,C【解析】選項D，具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。

36.【答案】A,B,C,D【解析】稅務行政復議機關可以對某些稅務行政復議事項進行調解。調解應符合以下要求：（1）遵循客觀、公正和合理的原則；（2）不得損害社會公共利益和他人合法權益；（3）尊重申請人和被申請人的意愿；（4）在查明案件事實的基礎上進行。

37.【答案】A,C,D【解析】選項B：屬于行政復議終止的情形。

38.【答案】A,B【解析】選項C：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對國家稅務總局行政復議決定不服的，申請人可向人民法院提起行政訴訟，也可向國務院申請裁決，國務院的裁決為最終裁決。選項D：對稅務機關與其他行政機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級行政機關申請行政復議。

39.【答案】B,C,D【解析】選項A：申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人。

40.【答案】A,D【解析】選項B：股份制