健康咨詢服務(wù)業(yè)的會計賬務(wù)處理

會計實操文庫20/20健康咨詢服務(wù)業(yè)的會計賬務(wù)處理一、咨詢與調(diào)查行業(yè)的基本概述根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類，咨詢與調(diào)查行業(yè)屬于商業(yè)服務(wù)業(yè)門類下的一種。咨詢與調(diào)查包括會計、審計及稅務(wù)服務(wù)、市場調(diào)查、社會經(jīng)濟咨詢、健康咨詢、環(huán)保咨詢、體育咨詢、其他專業(yè)咨詢與調(diào)查等細(xì)分行業(yè)。咨詢與調(diào)查屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其收入主要來源是咨詢服務(wù)收入，最主要的成本是人工成本?？偟膩碚f，該行業(yè)的會計處理相對簡單。咨詢服務(wù)成本主要為員工的工資，社保，福利，房屋租賃的租賃費、咨詢服務(wù)所需要的必要支出也是成本運營模式：（一）醫(yī)院服務(wù)模式（公立醫(yī)院開設(shè)的體檢中心或體檢科）

功能設(shè)置：與健康體檢行業(yè)發(fā)展迅猛，其經(jīng)營模式最成熟，最容易復(fù)制，最容易被客戶所接受，以及檢測設(shè)備先進齊全、專業(yè)技術(shù)水平高、專家資源豐富，人群需求大，利潤高，現(xiàn)金流回收快，為醫(yī)院創(chuàng)收的新途徑、就醫(yī)便捷等因素有關(guān)。

目前現(xiàn)狀：以體檢為主導(dǎo)，檢后就醫(yī)服務(wù)（專家特診、住院、手術(shù)協(xié)調(diào)等）為輔助，少部分開展了健康風(fēng)險評估與干預(yù)管理服務(wù)。日前大部分醫(yī)院體檢中心已看準(zhǔn)健康管理市場的發(fā)展前景，正在帷幄運籌開發(fā)健康管理服務(wù)模式與干預(yù)技術(shù)手段，處于籌劃啟動服務(wù)階段。

（二）專業(yè)體檢中心服務(wù)模式（民營企業(yè)創(chuàng)辦的體檢中心或門診部、療養(yǎng)院）

功能設(shè)置：與健康體檢行業(yè)發(fā)展迅猛，其經(jīng)營模式最成熟，最容易復(fù)制，人群需求大，利潤高，現(xiàn)金流回收快，有利于企業(yè)加盟連鎖發(fā)展、為開展健康管理服務(wù)采集健康數(shù)據(jù)提供實體平臺等因素有關(guān)。

目前現(xiàn)狀：以健康體檢為主導(dǎo)，檢后咨詢指導(dǎo)與健康教育講座為輔助，為了充分挖掘客戶資源的消費潛力和維護客戶體檢的忠誠度，一部分體檢中心開展了健康風(fēng)險評估與專項的健康管理服務(wù)。

（三）社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心服務(wù)模式(公立綜合一級醫(yī)院)

功能設(shè)置：預(yù)防、保健、醫(yī)療、計劃生育、健康教育、康復(fù)六位一體的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)功能。

目前現(xiàn)狀：主要對常見病、多發(fā)病的診治，以及中老年人四種慢性?。ǜ哐獕?、糖尿病、腦卒中、冠心病）進行疾病管理。定期開展健康宣教，如健康知識講座深入各居委會開展衛(wèi)生服務(wù)義診活動和疾病咨詢服務(wù)。

（四）第三方服務(wù)模式（公立、民營健康管理服務(wù)機構(gòu)）

包括健康技術(shù)軟件開發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)平臺服務(wù)公司、健康咨詢公司、健康保險公司、保健品公司、美容保健中心、養(yǎng)生館、足療、按摩中心、健身康體、健康管理、俱樂部等服務(wù)公司。主要會計科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）應(yīng)收賬款（5）預(yù)付賬款（6）其他應(yīng)收款（7）在途物資（8）固定資產(chǎn)（9）累計折舊（10）在建工程（11）固定資產(chǎn)清理（12）長期待攤費用（13）融資租賃資產(chǎn)（14）應(yīng)收融資租賃款（二）負(fù)債類（1）短期借款（2）應(yīng)付票據(jù)（3）應(yīng)付賬款（4）預(yù)收賬款（5）應(yīng)付職工薪酬（6）應(yīng)交稅費（7）應(yīng)付利息（8）其他應(yīng)付款（9）長期借款（三）所有者權(quán)益類（1）實收資本（2）資本公積（3）盈余公積（4）本年利潤（5）利潤分配（四）損益類收入類（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）營業(yè)外收入（4）租賃收入成本類：（4）主營業(yè)務(wù)成本（5）其他業(yè)務(wù)成本（6）稅金及附加（7）銷售費用（8）管理費用（9）財務(wù)費用（10）營業(yè)外支出（11）所得稅費用二、咨詢與調(diào)查行業(yè)常用的會計分錄（1）采購辦公設(shè)備、辦公耗材等借：固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料貸：銀行存款

（2）咨詢服務(wù)收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（3）向中介公司支付中介服務(wù)費借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款（3）廣告費

借：銷售費用貸：銀行存款（4）房租借：管理費用貸：銀行存款

（5）人工費用計提時借：主營業(yè)務(wù)成本

管理費用

銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬實際支付工資時借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（6）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

稅金及附加等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄財務(wù)管理制度第一章會計機構(gòu)設(shè)置會計機構(gòu)的設(shè)置，必須根據(jù)實際情況，以“精簡、高效率”為原則，按本公司實際需要設(shè)置適當(dāng)部門，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進行工作。第二章財務(wù)部人員崗位責(zé)任制每個企業(yè)要根據(jù)本單位的實際情況，建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制，以便分清責(zé)任。各施其職，各盡其責(zé)。設(shè)置一人一崗，或一人多崗，堅持“精簡、高效率”的原則，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，業(yè)績有獎懲，保證會計工作有秩序地進行。第一條設(shè)財務(wù)部主管一人1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，開展財務(wù)工作，組織本部門內(nèi)業(yè)務(wù)分工，明確會計人員職責(zé)范圍，研究、布置各項具體財務(wù)會計工作。2、加強財務(wù)管理，嚴(yán)格控制費用開支，3、建立健全財務(wù)會計核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。4.辦理向銀行借款的一切手續(xù)，并組織監(jiān)督實現(xiàn)。5、加強往來帳目的管理，能及時提供客戶的貨款資料，協(xié)同總經(jīng)理、出納催收貨款，加速資金回籠，及時與供應(yīng)商核對帳目，安排貨款清償，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效果。6、參加本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策，充分利用會計資料，分析經(jīng)濟效果，預(yù)測經(jīng)濟前景，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠有用信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。7、負(fù)責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，解釋財務(wù)方面的情況。8、負(fù)責(zé)會計重要資料檔案的保管，做好調(diào)查記錄。9、負(fù)責(zé)提供對外的會計報表、資料，并簽名蓋章，按會計制度及規(guī)定時間及時送報各級主管部門。第二條設(shè)會計崗位一人。1、根據(jù)有關(guān)企業(yè)會計制度規(guī)定會計科目，設(shè)置總帳，做好結(jié)帳、對帳工作，保證帳帳相符。2、負(fù)責(zé)做到按時、按質(zhì)、按量報送公司內(nèi)部所有報表。3、負(fù)責(zé)存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品的會計核算。4、對公司存貨、資產(chǎn)或管理上存在的問題，提出建議，改善管理等措施。并編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表（年報）。第三條設(shè)出納崗位一人1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)過會計人員的審核、編制記帳憑證，出納才能辦理款項的收付，記帳憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”的印章，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況，確須簽發(fā)不填注金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上注明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限。2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，必須根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記，并每日結(jié)出余額，要做到帳帳相符、帳實相符，月末要編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，對于未達(dá)帳項，要及時提出查詢。3、保管庫存現(xiàn)金和有價證券，要確保資金安全和完整無缺，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。4、妥善保管印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門及時做好催收銷售貨款工作。6、每筆業(yè)務(wù)發(fā)生收款時，應(yīng)由出納員開收款收據(jù)，即交由會計編制記帳憑證，以便及時記帳。7、負(fù)責(zé)辦理總經(jīng)理、財務(wù)主管交辦的臨時性業(yè)務(wù)。第三章財務(wù)管理制度為了加強管理、提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，現(xiàn)根據(jù)本公司具體情況，結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定，特制定本制度，以便全體工作人員執(zhí)行。第一條一般規(guī)定1、本公司在經(jīng)濟活動中所發(fā)生的資金收入和支出，統(tǒng)一由財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理，財務(wù)部是代表公司對外結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的唯一機構(gòu)。未經(jīng)授權(quán)和委托，任何人無權(quán)處理有關(guān)資金收支的工作，任何越權(quán)行為都是無效的，并應(yīng)對其所造成的后果負(fù)責(zé)任。2、財務(wù)部門工作人員必須廉潔奉公，嚴(yán)以律已，不謀私利，如發(fā)現(xiàn)有利用工作之便，進行挪用公款，假公濟私，貪污舞弊，監(jiān)守自盜等行為，一律加倍處罰，嚴(yán)懲不貸。因此，會計與出納必須明確分工，各施其職，相互制約，即相互合作又相互監(jiān)督。按照會計管帳不管錢，出納管錢不管帳（指除現(xiàn)金、銀行日記帳外的帳）的原則進行工作。每月終盤點現(xiàn)金，雙方核對現(xiàn)金、存款帳目，并將存在問題向上級報告。3、凡是支付款項必須取得合法的、有效的單據(jù)，經(jīng)手人應(yīng)該在單據(jù)上簽名、蓋章、整理好單據(jù)，經(jīng)有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會計人員核對無誤并符合支付原則，方可辦理報銷支付款項，如手續(xù)不全，內(nèi)容有錯或可疑，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。4、為保障公司財產(chǎn)的安全不致流失，凡是公司的資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)置帳簿登記，由專人負(fù)責(zé)管理。會計與管理人員按情況規(guī)定月、季、年終盤點一次，進行財產(chǎn)清查。對于損壞、變質(zhì)或短缺情況，由直接責(zé)任人（或使用人）提出報告，經(jīng)批準(zhǔn)方可辦理報廢注銷手續(xù)。5、強化公司管理，公司與外界簽訂的一切經(jīng)濟合同，最終由財務(wù)部負(fù)責(zé)執(zhí)行，財務(wù)部建立經(jīng)濟合同管理檔案。派專人負(fù)責(zé)管理，嚴(yán)格按合同規(guī)定的權(quán)利義務(wù)執(zhí)行，以維護公司的經(jīng)濟權(quán)益。第二條資金的管理1、禁止任何人以任何借口，不經(jīng)過正當(dāng)審批手續(xù)，非法調(diào)走或挪用資金，財務(wù)部門有權(quán)制止這些違法行為，拒絕支付款項。1、因公借款，經(jīng)手人必須在事畢后3-5天內(nèi)（如購物出差回來等）辦理報帳手續(xù)。2、公司支付任何款項，必須憑合法的有效發(fā)票或有關(guān)收費憑證，并經(jīng)辦人簽名或蓋章確認(rèn)，注明付款理由，按審批權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財務(wù)部審核簽字后，方可辦理支付款項業(yè)務(wù)。3、凡屬預(yù)付款項，由經(jīng)辦人提出書面申請，按審批權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同合同或有關(guān)文件交財務(wù)部審核，總經(jīng)理簽字后方可辦理付款，但在該項業(yè)務(wù)完結(jié)，經(jīng)辦人必須取得對方正式發(fā)票合法的收款憑證，交由財務(wù)部結(jié)清往來帳目，否則造成損失由經(jīng)手人負(fù)責(zé)。4、工作人員因工作失職，所造成的罰款或其他經(jīng)濟損失，應(yīng)由責(zé)任者本人負(fù)責(zé)，公司拒絕接受任何解釋。第三條低值易耗品管理1、低值易耗品是指單價在20xx元以下，不是使用一次而是多次重復(fù)使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品購置的審批權(quán)限及各種程序辦理，不能擅自購買，否則作違反反紀(jì)律處理。2、使用人必須辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，方能領(lǐng)用并成為當(dāng)然的.保管人，妥為保管，如使用人調(diào)離崗位，應(yīng)辦理移交手續(xù)，年底前對實物進行盤點，核對帳目，檢查財產(chǎn)實際情況。3、低值易耗品如因使用人的主觀原因造成損壞或遺失，使用人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。根據(jù)價值大小，如若發(fā)現(xiàn)利用工作之便，化公為私，占為已有，更要嚴(yán)肅處理。第四條費用開支管理二、辦公費1、購買辦公用品、用具等均由行政人事后勤部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，公司各部門按實際需要列出清單，交行政后勤部統(tǒng)一處理。嚴(yán)禁各部門擅自購買，并要嚴(yán)格控制其開支金額。2、凡購買所有的物品，均須辦理驗收入庫，并按審批權(quán)權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，方能報銷。行政人事部門要指定專人按部門或個人建立低值易耗品輔助臺帳，及時登記領(lǐng)退情況，職工離開本公司時，必須辦理移交手續(xù)，丟失和損壞的物品，要其本人賠償。三、借款程序1、借款人填寫借款單，部門主管簽字。2、財務(wù)部主管按用途、計劃、實際開支情況審核。3、總經(jīng)理或副總經(jīng)理根據(jù)部門主管、財務(wù)部意見以實際需要另外審批。4、會計人員根據(jù)各級主管審批借款單填制記帳憑證。5、出納員根據(jù)會計憑證給予付款，借款人簽名。四、報銷程序1、報銷人將票據(jù)粘貼好，填寫內(nèi)容、金額，送部門主管、主管經(jīng)理。2、財務(wù)部主管根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，逐一審核，簽署意見。3、總經(jīng)理或副總經(jīng)理根據(jù)各級主管的聯(lián)簽和公司相關(guān)規(guī)定進行批示。4、會計人員根據(jù)各級主管批簽的票據(jù)進行核算，填制記帳憑證。5、出納員要報銷人或收款人簽字，根據(jù)記帳憑證付款或沖帳，實行多退少補。第五條存貨管理一、建立以倉庫工作為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、采購參與管理，財務(wù)給予監(jiān)督的存貨管理體系。二、建立存貨月終（每月最后一天）盤點制，并填制盤點表。三、倉庫工作，在實物管理上，倉庫管理員必須處理好日常工作，做好貨物的收進、發(fā)出及登記工作。第六條往來帳款管理1、會計人員要正確、及時地做好應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、預(yù)付帳款的核算工作。2、反映債權(quán)、債務(wù)的存在和壞帳情況，定期清理各種往來帳款，每月與客戶核對，防止壞帳損失。3、應(yīng)分別將不同單