企業(yè)會(huì)計(jì)全書習(xí)題答案

企業(yè)會(huì)計(jì)全書習(xí)題答案第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.B4.C5.A6.A7.D8.B9.A10.B11.D12.D13.D14.B15.A16.C17.D18.C19.C20.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.AC6.ABC7.ABC8.BCD9.ABD10.ABC11.ABC12.BC13.ABCD14.ABCD15.BD16.ABC17.AB18.AD19.ABCD20.AB三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.×四、簡(jiǎn)答題（略）第二章金融資產(chǎn)的核算參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.D5.D6.B7.D8.C9.A10.D11.B12B13C14B15C16A二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.CD6.ACD7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.BCD12.BCD13.ABC14.ACD15.ABC三、判斷題1×2√3×4×5×6×7×8√9×10×11×12√13×14√15×16×17×18√19×20√21√22√23√24×25×四、不定項(xiàng)選擇題（1）AC（2）CD（3）ACD（4）AB（5）B答案解析：本題“應(yīng)收賬款”期末余額：500+1017-1017-50+20-20+113=563萬(wàn)元“壞賬準(zhǔn)備”余額：25-50+20=-5萬(wàn)元本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：563*5%+5=33.15萬(wàn)元，所以第（5）題選B五、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題1.（1）借：應(yīng)收賬款34400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900銀行存款500（2）借：應(yīng)收賬款81360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9360（3）借：應(yīng)收賬款——甲公司45200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200（4）借：銀行存款44400財(cái)務(wù)費(fèi)用800（40000*2%）貸：應(yīng)收賬款——甲公司452002.（1）=1\*GB3①銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000=2\*GB3②年末計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)7533（1130000*4%*2/12=7533）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7533③貼現(xiàn)時(shí)：到期日:4月30日貼現(xiàn)天數(shù)=28-9+31+30=80（天）票據(jù)到期值=113+113*4%*6/12=113+2.26=115.26（萬(wàn)）貼現(xiàn)利息=115.26*6%*80/360=1.5368（萬(wàn)）貼現(xiàn)凈額=115.26-1.5368=113.7232（萬(wàn)）借：銀行存款1137232財(cái)務(wù)費(fèi)用15368貸：短期借款1152600④票據(jù)到期對(duì)方企業(yè)無(wú)力支付,貼現(xiàn)申請(qǐng)企業(yè)負(fù)有向貼現(xiàn)銀行支付款項(xiàng)的責(zé)任。借：短期借款1152600貸：銀行存款1152600同時(shí)：借：應(yīng)收賬款1152600貸：應(yīng)收票據(jù)1137533（1130000+7533）財(cái)務(wù)費(fèi)用15067（1130000*4%*6/12-7533）3.（1）借：預(yù)付賬款113000貸：銀行存款113000（2）借：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：預(yù)付賬款226000（3）借：預(yù)付賬款113000貸:銀行存款1130004.（1）①支付存出保證金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——存出保證金10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000②支付張紅預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款——張紅10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000③一車間報(bào)銷辦公費(fèi)時(shí)：借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金15000④李明報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)7000庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款8000（2）“其他應(yīng)收款”期末余額為：25000+10000+10000-8000=170005.（1）維修科領(lǐng)取備用金18000元時(shí)：借：其他應(yīng)收款——維修科18000貸：銀行存款18000（2）5月14日，報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用2800貸:庫(kù)存現(xiàn)金28006.（1）2018年，按年末應(yīng)收賬款余額百分比，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有的期末余額為：1000000*0.5%=5000（元）本期應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備為:5000元借：信用減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000（2）2019年：借：壞賬準(zhǔn)備9000貸：應(yīng)收賬款9000（3）2019年年末，按年末應(yīng)收賬款余額百分比，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有的期末余額為：1600000*0.5%=8000（元）本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：8000+4000=12000（元）借：信用減值損失12000貸：壞賬準(zhǔn)備12000（4）2020年：借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000（5）2020年年末，按年末應(yīng)收賬款余額百分比，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有的期末余額為：2000000*0.5%=10000(元)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：10000-13000=-3000（元），即應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備3000元借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：信用減值損失30007.（1）編制會(huì)計(jì)分錄①2020年5月10日購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本600應(yīng)收股利20投資收益6貸：銀行存款626②2020年5月30日收到股利時(shí)借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20③2020年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40（200*3.2-600）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40④2020年8月10日宣告分派時(shí)借：應(yīng)收股利40（0.20×200）貸：投資收益40⑤2020年8月20日收到股利時(shí)借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40⑥2020年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80[200×3.6-(600+40)]貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80⑦2020年1月3日處置借：銀行存款630投資收益90貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-6+40+40+80-90=64萬(wàn)元。8.（1）2020年4月5日購(gòu)買時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本400000投資收益1000貸：銀行存款401000（2）2020年6月30日，按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50000（3）2020年6月30日計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息7500（500000*3%*6/12）貸：投資收益7500（4）2020年7月8日收到利息;借：銀行存款7500貸：應(yīng)收利息7500（5）2020年12月31日，按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)130000[480000-(400000-50000)]貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益130000（6）2020年12月31日計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息7500貸：投資收益7500（7）2021年1月6日處置該交易性金融資產(chǎn)的一半：借：銀行存款250000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本200000（400000/2）交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40000[(130000-50000）/2]應(yīng)收利息3750（7500/2）投資收益6250（250000-200000-40000-3750）第三章存貨的核算—、單項(xiàng)選擇題1．D

2．C

3．A

4．A

5．D

6．B

7．A

8．C

9．B

10．C

11．C

12．B

13．C

14．A

15．B二、多項(xiàng)選擇題1．AE

2．ABC

3．ABD

4．AC

5．ABDE

6．ABC

7．AD

8．BCDE

9．ACD

10．ABD

11．ABCD

12．CD

13．AD

14．ABD

15．AB三、判斷題1．√

2．×

3．√

4．√

5．×

6．×

7．×

8.×9.√10.×11.×

12.×13.×

14.×

15.√16．×

17．×

18．√

19．√

20.

√四、不定項(xiàng)選擇題1．(1)ABC

購(gòu)人材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、購(gòu)人物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)人原材料的實(shí)際成本。(2)AC

記入“原材料”科目的金額=300000（原材料價(jià)款）+1000（保險(xiǎn)費(fèi)）+4000（運(yùn)雜費(fèi)）=305000（元）(3)AD

收回委托加工物資成本=70000（B材料成本）+20000（加工費(fèi)）=90000（元），委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)稅記在應(yīng)交稅費(fèi)借方留待抵扣，不計(jì)在成本中。(4)A

領(lǐng)用原材料用于辦公設(shè)備日常維修，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。(5)D

甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000（期初余額）+305000（本期購(gòu)入）-60000（維修領(lǐng)用）-15000（生產(chǎn)領(lǐng)用）=320000（元）。2.(1)ABC

（2）ABC

收到原材料投資視同購(gòu)入原材料，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料

600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

78000貸：實(shí)收資本

580000

資本公積

98000

(3)A

本題采用月末一次加權(quán)平均法：平均單價(jià)=（期初存貨成本+本期購(gòu)入存貨成本）／（期初存貨數(shù)量+本期購(gòu)入存貨數(shù)量）=(500×200+800×250+3000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210（元）。(4)C

領(lǐng)用原材料按照受益對(duì)象的不同，計(jì)入對(duì)應(yīng)科目：借：生產(chǎn)成本

(1600×210)336000

制造費(fèi)用

(300×210)63000

管理費(fèi)用

(200×210)42000

銷售費(fèi)用

(100×210)21000

貸：原材料

462000(5)AB

材料盤虧的賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

16950

貸：原材料

15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1950借：其他應(yīng)收款

6000

管理費(fèi)用

10950

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

169503(1)C

分錄為：借：材料采購(gòu)

45000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（迸項(xiàng)稅額）

5850

貸：銀行存款

50850(2)B

因?yàn)楹侠頁(yè)p耗是80千克，所以合理?yè)p耗這部分要計(jì)入原材料的成本，不能扣除，但是實(shí)際入庫(kù)的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入庫(kù)材料的計(jì)劃成本是4920×10=49200(元)，實(shí)際成本是45000元，有節(jié)約差4200元。所以會(huì)計(jì)分錄是：借：原材料

49200

貸：材料采購(gòu)

45000

材料成本差異

4200(3)C

材料成本差異率=（期初材料的成本差異+本期購(gòu)入材料的成本差異）／（期初材料的計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料的計(jì)劃成本）期初材料成本差異為超支差異（借方）5200元；資料(1)(2)產(chǎn)生的節(jié)約差異49200-45000=4200(元)；資料(3)產(chǎn)生了超支差異44000-4000×10=4000(元)；期初材料的計(jì)劃成本為40000，本期購(gòu)入材料的計(jì)劃成本資料(1)為（5000-80）×10=49200（元）和資料(3)為4000×10=40000（元）。

則材料成本差異率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)-0.0387=3.87%(4)C

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=6000×10×0.0387=2322（元）。

(5)AB

選項(xiàng)A，本題中，材料成本差異率為正數(shù)，正數(shù)表示超支差異；選項(xiàng)B，月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=期初材料的實(shí)際成本+本期購(gòu)入材料的實(shí)際成本-本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本。期初材料的實(shí)際成本=期初原材料的金額+期初材料成本差異的借方金額（即超支金額）=40000+5200=45200（元）；本期購(gòu)入材料的實(shí)際成本=45000資料(1)+44000資料(3)=89000(元)；本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本+材料成本差異=6000×10+2322=60000+2322=62322（元）；則月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=45200+89000-62322=71878（元）。五、計(jì)算及賬務(wù)處理題1．（1）2018年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金為：863000－857220=5780(元)計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額為4210元應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：5780－4210=1570(元)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1570貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1570（2）2019年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金為：629000－624040=4960(元)

計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額為5780元應(yīng)沖減前已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：5780—4960=820(元)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

820貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

820（3）2020年7月，處理生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

7040存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4960貸：原材料

120002020年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：736500－734170=2330(元)計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額為0應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：2330－0=2330(元)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2330貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

23302．（1）)借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

75000貸：原材料

75000（2）借：原材料——A材料

50000貸：在途物資

50000（3）借：原材料——A材料

101500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

13135貸：應(yīng)付票據(jù)

114635（4）借：預(yù)付賬款——乙公司

80000

貸：銀行存款

80000（5）借：原材料——B材料

30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

3900貸：其他貨幣資金—銀行本票存款

33900（6）借：在途物資——丁公司

121910應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

15690貸：銀行存款

137600（7）借：原材料—A材料

115814.50待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

6095.50貸：在途物資——丁公司

121910（8）借：原材料——B材料

70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

9100貸：預(yù)付賬款——乙公司

79100（9）借：應(yīng)付賬款——丁公司

6780原材料—A材料

95.50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6095.50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

780（10）借：原材料——A材料

60000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

60000（11）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

423000制造費(fèi)用

80500管理費(fèi)用

78600在建工程

52300貸：原材料

6344003．（1）①7月5日購(gòu)入A材料：總成本=235600+(2100－100)=237600(元)單位成本=237600÷4950=48(元)②7月12日購(gòu)入A材料：總成本=145500(元)單位成本=145500÷3000=48.50(元)③7月20日購(gòu)入A、B材料：運(yùn)雜費(fèi)分配率=(1560－60)÷(2500+2500)=0.30(元)A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=2500×0.30=750(元)A材料總成本=114250+750=115000(元)A材料單位成本=115000÷2500=46(元)（2）①采用先進(jìn)先出法本月發(fā)出A材料的成本為：(1000×50+1800×48)十(3150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46)=499800(元)月末A材料的結(jié)存成本為：1000×50+(237600+145500+115000)－499800=48300(元)②采用加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本=[1000×50＋(237600+145500+115000)]÷(1000+4950+3000+2500)≈47.87(元)月末A材料的結(jié)存成本為：[1000+(4950+3000+2500)—(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月發(fā)出A材料的成本為：50000+(237600+145500+115000)－50263.50=497836.50(元)4．（1）借：原材料——A材料

77700貸：材料采購(gòu)——原材料

77700借：材料采購(gòu)——原材料

2300貸：材料成本差異——原材料

2300（2）借：材料采購(gòu)——原材料

111510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

14390貸：銀行存款

125900借：原材料——A材料

110000貸：材料采購(gòu)——原材料

110000借：材料成本差異——原材料

1510貸：材料采購(gòu)——原材料

1510（3）借：材料采購(gòu)——原材料

151883應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

19617貸：應(yīng)付票據(jù)

171500借：原材料——A材料

160000貸：材料采購(gòu)——原材料

160000借：材料采購(gòu)——原材料

8117貸：材料成本差異——原材料

8117（4）借：材料采購(gòu)

152274應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

19626貸：銀行存款

171900（5）借：原材料——B材料

149340貸：材料采購(gòu)——原材料

149340借：材料成本差異——原材料

2934貸：材料采購(gòu)——原材料

2934（6）借：預(yù)付賬款——丁公司

50000貸：銀行存款

50000（7）借：材料采購(gòu)

101710應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

13090貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

114800（8）借：材料采購(gòu)

60846應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

7854貸：應(yīng)付賬款——乙公司

68700借：原材料——A材料

60000貸：材料采購(gòu)——原材料

60000借：材料成本差異——原材料

846貸：材料采購(gòu)——原材料

846（9）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

396000制造費(fèi)用

45000管理費(fèi)用

67000在建工程

30000貸：原材料

538000材料成本差異率=[11961.40＋(-2300＋1510-8117＋2934＋846)]÷[135000＋(77700＋110000＋160000＋149340＋60000)]×100%=0.9876%發(fā)出材料分?jǐn)偝杀静町悾?96000×0.9876％=3910.90(元)45000×0.9876％=444.42(元)67000×0.9876％=661.69(元)30000×0.9876％=296.28(元)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

3910.90制造費(fèi)用

444.42管理費(fèi)用

661.69在建工程

296.28貸：材料成本差異——原材料

5313.295．（1）借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

5200貸：銀行存款

45200（2）借：在途物資——乙公司

50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6500貸：銀行存款

56500（3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

8500貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

8500（4）借：銷售費(fèi)用

2300貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

2300（5）借：銀行存款

5650貸：其他業(yè)務(wù)收入——包裝物銷售

5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

650借：其他業(yè)務(wù)成本——包裝物銷售

4000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物4000（6）借：銷售費(fèi)用

8000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物8000借：銀行存款

8500貸：其他應(yīng)付款——存入保證金

8500（7）借：銀行存款

1000貸：其他業(yè)務(wù)收入

884.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）150.04借：其他業(yè)務(wù)成本——包裝物出租

3000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物3000借：銀行存款

3500貸：其他應(yīng)付款——存入保證金

3500（8）借：其他應(yīng)付款——存入保證金

850貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

97.79其他業(yè)務(wù)收入

752.21借：其他應(yīng)付款——存入保證金

3400貸：銀行存款

3400（9）借：其他應(yīng)付款——存入保證金

904貸：其他業(yè)務(wù)收入

800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

104借：其他應(yīng)付款——存入保證金

175貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

20.13其他業(yè)務(wù)收入

154.87借：其他應(yīng)付款——存入保證金

1721貸：銀行存款

1721（10）借：原材料

50貸：其他業(yè)務(wù)成本

506．（1）借：委托加工物資——乙公司

118800材料成本差異——A材料

1200貸：原材料——A材料

120000（2）借：委托加工物資——乙公司

17000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2550——應(yīng)交消費(fèi)稅

13000貸：銀行存款

32550（3）借：原材料——B材料

136200貸：委托加工物資——乙公司

135800材料成本差異——原材料

4007．（1）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（A）

1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1500（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

40800貸：原材料——B

40000材料成本差異——原材料

800（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

28000貸：庫(kù)存商品——C

28000（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1500貸：管理費(fèi)用

1500借：管理費(fèi)用

46104貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

40800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5304借：原材料

500其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

18450營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

11735貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

28000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2685六、簡(jiǎn)答題（略）第四章長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．C4．B5．D6．A7．A8．A9．C10．D二、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABD3．ABC4.AB5.ABCD6.AD7．CD8．AC三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．×9．√10．√四、不定項(xiàng)選擇題（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）8000貸：銀行存款8000（2）借：應(yīng)收股利——乙公司80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）80借：應(yīng)收股利——丙公司500貸：投資收益500借：銀行存款580貸：應(yīng)收股利——乙公司80——丙公司500（3）借：交易性金融資產(chǎn)——成本200投資收益0.8貸：銀行存款200.8借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）225貸：投資收益2251.BC2.AD3.C4.BD5.ABCD六、計(jì)算及賬務(wù)處理題 1.（金額單位：萬(wàn)元）（1）①2020年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司2880貸：銀行存款2750資本公積130借：管理費(fèi)用15貸：銀行存款15②2020年4月6日借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200③2020年4月24日借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200④2020年12月末，A公司不需要作出會(huì)計(jì)處理。⑤2021年4月2日借：應(yīng)收股利300貸：投資收益300⑥2021年4月20日借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300（2）2020年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司2750貸：銀行存款2750借：管理費(fèi)用15貸：銀行存款152．（金額單位：萬(wàn)元）（1）2017年4月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）3000貸：銀行存款3000投資時(shí)享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝13000×20%＝2600（萬(wàn)元）投資成本3000萬(wàn)元大于投資時(shí)享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2600萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2）2017年4月8日借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）120（3）2017年4月20日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120（4）2017年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）300貸：投資收益300（5）2018年4月6日借：應(yīng)收股利200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）200（6）2018年末借：投資收益800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）800（7）2019年末借：投資收益2300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）2180長(zhǎng)期應(yīng)收款120（3000－120＋300－200―800＝2180長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額小于11500×20%=2300二者之間的差額120萬(wàn)元沖減長(zhǎng)期應(yīng)收款）（8）2020年末借：長(zhǎng)期應(yīng)收款120長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）16貸：投資收益1363.（金額單位：萬(wàn)元）（1）2018年8月5日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）976.36貸：銀行存款976.36（2）2018年年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）50貸：投資收益50（3）2019年5月2日借：應(yīng)收股利16借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）16（4）2019年5月20日借：銀行存款16貸：應(yīng)收股利16（5）2019年年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）140貸：投資收益140借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他綜合收益）20貸：其他綜合收益20借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）15貸：資本公積——其他資本公積15（6）2019年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失85.36貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備85.36（976.36+50-16+140+20+15）-1100=85.36借：銀行存款1280長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備85.36貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）976.36——丙公司（損益調(diào)整）174——丙公司（其他綜合收益）20——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）15貸：投資收益180借：其他綜合收益20資本公積——其他資本公積15貸：投資收益35第五章固定資產(chǎn)的核算參考答案一、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．C4．C5．D6．C7．B8．A9．B10．C11.D12.D13.A14.A15.D二、多項(xiàng)選擇題1．BC2．AB3．BCD4．ABC5．ABCD6．ABCD7.ABCD8．ABCD9．ABD10．CD11．ACD12．CD13．BC14．AD15．ABCD三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．√6．√7．√8．×9．√10．×11．×12．×13.√14．√15．√16．×17．√18．×19．×20．×四、不定項(xiàng)選擇題1.BD2.BCD3.BD4.ABCD5.B6.AC設(shè)備總成本=4000+30+18=4048（萬(wàn)元）A設(shè)備=4030×40%+18=1630（萬(wàn)元）B設(shè)備=4030×36%=1450.8（萬(wàn)元）C設(shè)備=4030×24%=967.2（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備1630——B設(shè)備1450.8——C設(shè)備967.2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）524.32管理費(fèi)用2貸：銀行存款4574.32六、計(jì)算及賬務(wù)處理題1．（1）借：固定資產(chǎn)3018000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）391620貸：銀行存款3409620（2）借：工程物資360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46800貸：銀行存款406800借：在建工程492000貸：工程物資360000原材料30000應(yīng)付職工薪酬90000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本12000借：固定資產(chǎn)492000貸：在建工程492000（3）借：固定資產(chǎn)360000貸：實(shí)收資本360000（4）借：固定資產(chǎn)330000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得324000銀行存款6540（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益113000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130002．（1）借：固定資產(chǎn)2472000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320760貸：銀行存款2792760（2）年限平均法每年計(jì)提的折舊額＝（247.2－7.2）÷5＝48（萬(wàn)元）年數(shù)總和法折舊計(jì)算表單位：萬(wàn)元固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額2021年2405/1580802022年2404240324022401/1516240雙倍余額遞減法折舊計(jì)算表單位：萬(wàn)元年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額2021年247.240%98.8898.882022年148.3240%59.328158.2082023年88.99240%35.5968193.80482024年53.395223.0976216.90242025年30.297623.09762403．甲公司上月及本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊如下表：（單位：元）固定資產(chǎn)類別上月月初上月增加數(shù)上月減少數(shù)上月應(yīng)提折舊額本月應(yīng)提折舊額房屋建筑物A廠房7500000300000187500195000B職工宿舍4800000400000120000130000機(jī)器設(shè)備C設(shè)備84000084000600008400086400D設(shè)備24000060000960002400020400E設(shè)備480000720004800040800累計(jì)138600008440002280004635004726004．（1）2019年12月31日借：固定資產(chǎn)2350000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）305100貸：銀行存款2655100（2）2020年應(yīng)提折舊額＝235×40%＝94（萬(wàn)元）2021年1——6月應(yīng)提折舊額＝（235－94）×40%×6/12＝28.2（萬(wàn)元）（3）固定資產(chǎn)改良借：在建工程1128000累計(jì)折舊1222000貸：固定資產(chǎn)2350000借：在建工程500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45000貸：銀行存款545000借：固定資產(chǎn)1628000貸：在建工程16280002022年的折舊額為：1628000×2/6×100%＝542666.67（元）5．（1）注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：固定資產(chǎn)清理3400000累計(jì)折舊600000貸：固定資產(chǎn)4000000（2）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000（3）收取價(jià)款借：銀行存款4033000貸：固定資產(chǎn)清理3700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）333000（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理280000貸：資產(chǎn)處置損益——處置固定資產(chǎn)2800006．（1）2012年12月31日借：固定資產(chǎn)620000貸：實(shí)收資本6200002013年計(jì)提的折舊額為（62－2）÷8＝7.5（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用75000貸：累計(jì)折舊75000（2）2014年12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失30000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000（3）2015年計(jì)提折舊額＝（62―15―3―2）÷6＝7（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用70000貸：累計(jì)折舊70000（4）2016年12月31日，華偉公司發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該固定資產(chǎn)2014年發(fā)生減值損失的不利因素已全部消失，但已提的減值準(zhǔn)備不能再轉(zhuǎn)回。（5）2017年、2018年、2019年、2020年每年應(yīng)提的折舊額都為7萬(wàn)元。借：制造費(fèi)用70000貸：累計(jì)折舊700002020年12月31日固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊570000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000貸：固定資產(chǎn)620000借：固定資產(chǎn)清理3000貸：銀行存款3000借：銀行存款18000貸：固定資產(chǎn)清理18000借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理50007．（1）2020年6月將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程3800000營(yíng)業(yè)外支出2400000累計(jì)折舊4000000貸：固定資產(chǎn)10200000（2）后續(xù)支出資本化借：在建工程5000000貸：原材料4980000應(yīng)付職工薪酬200000（3）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)8800000貸：在建工程8800000第七章無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.D4.A5.D6.B7.A8.B9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABCD5.AC6.ABCD7.AB8.CD9.ABC10.AD11.AC三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.×四、不定項(xiàng)選擇題=1\*GB3①B②BCD③AC④B⑤A(1)35+85=120(萬(wàn)元)(2)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)當(dāng)月就可攤銷。出租無(wú)形資產(chǎn)有租金收入，其攤銷可計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)與其經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式一致。(3)出租無(wú)形資產(chǎn)的收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。(4)2020年12月31日，該非專利技術(shù)累計(jì)攤銷120÷5÷12×25=50(萬(wàn)元)該非專利技術(shù)的賬面凈值為120-50=70(萬(wàn)元)減值金額=70-52=18(萬(wàn)元)(5)2020年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=原值-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備=120-50-18=52(萬(wàn)元)。五、計(jì)算分析題1.有關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：（1）借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)312000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：銀行存款330000（2）借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)141509應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8491貸：實(shí)收資本150000（3）借：研發(fā)支出——資本化支出90000貸：原材料50000應(yīng)付職工薪酬30000銀行存款10000借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)900000貸：研發(fā)支出——資本化支出900000（4）借：銀行存款40000貸：其他業(yè)務(wù)收入37736應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2264借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：銀行存款100002.2019年末：(1)外購(gòu)專利賬面價(jià)值180萬(wàn)元，可收回金額為100萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000(2)內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)賬面價(jià)值150萬(wàn)元，可收回金額130萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000002019年末專利權(quán)和非專利技術(shù)發(fā)生的減值金額合計(jì)為80+20=100(萬(wàn)元)2020年：(1)2020年，外購(gòu)專利權(quán)繼續(xù)攤銷，攤銷金額=100÷6=16.67(萬(wàn)元)。借：管理費(fèi)用166700貸：累計(jì)攤銷166700(2)2020年內(nèi)部研發(fā)的非專利技術(shù)確定了可使用年限后需要攤銷，攤銷金額=130÷4=32.5(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用325000貸：累計(jì)攤銷3250002020年專利權(quán)和非專利技術(shù)的攤銷金額合計(jì)為16.67+32.5=49.17(萬(wàn)元)3.(1)智云電器公司出售專利技術(shù)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款636000累計(jì)攤銷500000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸：無(wú)形資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36000資產(chǎn)處置損益——處置無(wú)形資產(chǎn)收益120000(2)假定出售價(jià)格為400000元，作會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款424000累計(jì)攤銷500000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000資產(chǎn)處置損益——處置無(wú)形資產(chǎn)損失80000貸：無(wú)形資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）240004.（1）裝修領(lǐng)用原材料時(shí)借：在建工程585000貸：原材料585000（2）輔助車間為裝修工程提供勞務(wù)時(shí)借：在建工程180000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本180000（3）確認(rèn)工程人員職工薪酬時(shí)借：在建工程435000貸：應(yīng)付職工薪酬435000（4）2020年11月30日裝修完畢時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修支出1200000貸：在建工程1200000（5）2020年12月攤銷裝修支出時(shí)借：管理費(fèi)用10000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修支出10000第七章流動(dòng)負(fù)債的核算習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.D4.C5.B6.A7.C8.C9.B10.C11.A12.A13.D14.C15.D16.D17.B18.A19.A20.C21.B22.B23.A24.B25.B26.A27.B28.A29.C30.C31.B32.B33.C34.B35.C36.A37.B38.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.BD4.CD5.ABCD6.AC7.ABC8.BD9.ABCD10.ACD11.ABCD12.CD13.BC14.AC15.ABCD16.BC17.BC18.AB19.ABD20．ACD21．ACD

22.ABC23.ABC判斷題1.√2.X3.√4.X5.X6.√7.X8.X9.X10.√11.X12.√13.√14.√15.X16.√17.√18.√19.X20.√21.X22.X23.√24.√25.√26.X四、不定項(xiàng)選擇題（一）1.AD2.AC3.BCD4.BCD5.AB6.C（二）1.ABC2.A3.AC4.C5.ABD六、計(jì)算及賬務(wù)處理題1.（1）4月1日借入短期借款時(shí)：借：銀行存款1800000貸：短期借款1800000（2）4月末計(jì)提4月份應(yīng)付利息（5月末相同）：本月應(yīng)計(jì)提的利息金額＝1800000×6%÷12＝9000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用9000貸：應(yīng)付利息9000（3）6月末支付第二季度銀行借款利息：借：應(yīng)付利息18000財(cái)務(wù)費(fèi)用9000貸：銀行存款27000第三季度會(huì)計(jì)處理同上。（4）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款1800000貸：銀行存款18000002.（1）2020年3月5日向凱成公司開(kāi)出并向銀行申請(qǐng)承兌的商業(yè)匯票購(gòu)入A材料的會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料——A材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400

貸：應(yīng)付票據(jù)——?jiǎng)P成公司90400

（2）2020年3月5日支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用42.64應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.56

貸：銀行存款45.2

（3）2020年7月5日商業(yè)匯票到期支付票款的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付票據(jù)——?jiǎng)P成公司90400

貸：銀行存款90400（4）2020年7月5日商業(yè)匯票到期，公司無(wú)力支付票款的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)——?jiǎng)P成公司90400

貸：短期借款904003.（1）2020年2月1日，智云公司收到乙公司預(yù)付租金時(shí)：借：銀行存款33900貸：預(yù)收賬款——乙公司30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900（2）每月末確認(rèn)租金收入時(shí)：借：預(yù)收賬款——乙公司10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000（3）租賃期滿收到租金余款及增值稅時(shí)：借：銀行存款56500貸：預(yù)收賬款——乙公司50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65004.（1）借：生產(chǎn)成本369000制造費(fèi)用31400管理費(fèi)用83800銷售費(fèi)用9000在建工程100000研發(fā)支出90000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)683200（2）借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)188648貸：其他應(yīng)收款——職工房租32000其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅53000其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)20496其他應(yīng)付款——住房公積金75152（3）借：生產(chǎn)成本36900制造費(fèi)用3140管理費(fèi)用8380銷售費(fèi)用900在建工程10000研發(fā)支出9000貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)13664——職工教育經(jīng)費(fèi)54656（4）借：生產(chǎn)成本59040制造費(fèi)用5024管理費(fèi)用13408銷售費(fèi)用1440在建工程16000研發(fā)支出14400貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）109312（5）借：生產(chǎn)成本84870制造費(fèi)用7222管理費(fèi)用19274銷售費(fèi)用2070在建工程23000研發(fā)支出20700貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)81984——住房公積金75152（6）借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)494552貸：銀行存款494552（7）借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)81984——住房公積金75152其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)20496——住房公積金75152貸：銀行存款252784（8）借：管理費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000貸：累計(jì)折舊20000（9）借：管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000貸：銀行存款400005.（1）編制智云公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄eq\o\ac(○,1)購(gòu)入原材料時(shí):借:原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸：銀行存款113000eq\o\ac(○,2)銷售貨物時(shí):借：應(yīng)收賬款