任務(wù)1-2設(shè)立會計賬戶

模塊一現(xiàn)代會計記賬原理任務(wù)1-2設(shè)立會計賬戶任務(wù)1-2設(shè)立會計賬戶知識目標(biāo)理解會計科目和會計賬戶的概念理解會計科目與會計賬戶的關(guān)系能力目標(biāo)能夠根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)立相應(yīng)的核算賬戶任務(wù)描述

小李現(xiàn)在要對李氏加工廠的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，他所面臨的第一個問題是核算什么？這和企業(yè)所需要的會計信息密切相關(guān)。在學(xué)習(xí)了本單元相關(guān)知識后，請你根據(jù)本模塊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)案例，幫助小李分析一下企業(yè)需要設(shè)立哪些會計賬戶？并對庫存現(xiàn)金、銀行存款和固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算，分析這三個賬戶本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，說說這三個賬戶之間有著怎樣的關(guān)系？相關(guān)知識一、會計科目的含義會計科目就是為了滿足會計確認(rèn)、計量和報告的要求，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目。會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件會計科目為編制會計報表提供了方便相關(guān)知識二、會計科目的設(shè)置實際工作中，會計科目是通過會計制度預(yù)先設(shè)置的，它是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。1．會計科目的設(shè)置原則（1）合法性原則。

（2）相關(guān)性原則。（3）實用性原則。相關(guān)知識2．會計科目的分類（1）會計科目按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項41011存放同業(yè)51012其他貨幣資金61021結(jié)算備付金71031存出保證金81101交易性金融資產(chǎn)91111買入返售金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息151201應(yīng)收代位追償款161211應(yīng)收分保賬款171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金181221其他應(yīng)收款191231壞賬準(zhǔn)備201301貼現(xiàn)資產(chǎn)順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類211302拆出資金221303貸款231304貸款損失準(zhǔn)備241311代理兌付證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料采購271402在途物資281403原材料291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品321407商品進(jìn)銷差價331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)361431貴金屬371441抵債資產(chǎn)381451損余物資391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價準(zhǔn)備順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備461521投資性房地產(chǎn)471531長期應(yīng)收款481532未實現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金501601固定資產(chǎn)511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔(dān)保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊591623公益性生物資產(chǎn)順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類601631油氣資產(chǎn)611632累計折耗621701無形資產(chǎn)631702累計攤銷641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備651711商譽661801長期待攤費用671811遞延所得稅資產(chǎn)681821獨立賬戶資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢順序號編號會計科目名稱二、負(fù)債類702001短期借款712002存入保證金722003拆入資金732004向中央銀行借款742011吸收存款752012同業(yè)存放762021貼現(xiàn)負(fù)債772101交易性金融負(fù)債782111賣出回購金融資產(chǎn)款792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款872251應(yīng)付保單紅利882261應(yīng)付分保賬款892311代理買賣證券款902312代理承銷證券款順序號編號會計科目名稱二、負(fù)債類912313代理兌付證券款922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債932401遞延收益942501長期借款952502應(yīng)付債券962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金972602保險責(zé)任準(zhǔn)備金982611保戶儲金992621獨立賬戶負(fù)債1002701長期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費用1022711專項應(yīng)付款1032801預(yù)計負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債順序號編號會計科目名稱三、共同類1053001清算資金往來1063002貨幣兌換1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期項目順序號編號會計科目名稱四、所有者權(quán)益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風(fēng)險準(zhǔn)備1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股順序號編號會計科目名稱五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機械作業(yè)順序號編號會計科目名稱六、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入1256011利息收入1266021手續(xù)費及傭金收入1276031保費收入1286041租賃收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1336201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金1346202攤回賠付支出1356203攤回分保費用1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營業(yè)稅金及附加1406411利息支出順序號編號會計科目名稱六、損益類1416421手續(xù)費及傭金支出1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1436502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金1446511賠付支出1456521保單紅利支出1466531退保金1476541分出保費1486542分保費用1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務(wù)費用1526604勘探費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調(diào)整相關(guān)知識（2）會計科目按提供信息的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目某一總分類科目下面設(shè)置的明細(xì)分類科目較多，可增設(shè)二級科目（也稱子目）。二級科目是介于總分類科目與明細(xì)分類科目之間的科目，它提供的核算指標(biāo)要比總分類科目詳細(xì)，但又比明細(xì)分類科目概括。相關(guān)知識三、會計賬戶的含義

賬戶是按照會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來連續(xù)、系統(tǒng)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的核算項目增減變動情況和結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計的一種專門方法，每一個賬戶都有一個簡明的名稱，即會計科目，用以說明該賬戶所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。相關(guān)知識四、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)

所謂賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中需要設(shè)置哪些部分，如何記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，以提供必要的核算指標(biāo)。賬戶的基本結(jié)構(gòu)：

年月日憑證字號

摘要借方貸方余額賬戶的名稱相關(guān)知識T型賬賬戶的簡化結(jié)構(gòu)發(fā)生額相關(guān)知識五、會計賬戶與會計科目的區(qū)別和聯(lián)系1．兩者的聯(lián)系會計賬戶和會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是完全一樣的，賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目就是賬戶的名稱，會計科目和賬戶在有關(guān)賬頁中有機結(jié)合，構(gòu)成了