會計職稱中級實務(wù)客觀題集訓(xùn)-收入政府補助所得稅

第十三章收入

歷年考情：

本章歷年都屬于重點章節(jié)，每年考試中各種題型均會涉及本章內(nèi)容，今年新收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)予以更加重視。

年份單選題多選題判斷題計算分析題綜合題分值合計

2018年一一1題1分一一1分

2017年1題L5分1題2分1題1分一一4.5分

2016年1題1.5分1題2分一一一3.5分

第一節(jié)收入概述（☆）

【多選題】下列各項中，不屬于判斷企業(yè)取得商品控制權(quán)的要素的有（）。

A.能力

B.商品價值

C.市場環(huán)境

D.能夠獲得商品大部分的經(jīng)濟(jì)利益

【答案】BCD

【解析】取得商品控制權(quán)包括以下三個要素：（1）能力；（2）主導(dǎo)該商品的使用；（3）能夠獲得幾乎全

部的經(jīng)濟(jì)利益。

第二節(jié)收入的確認(rèn)和計量（★★★）

【單選題】企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的,

企業(yè)對該合同變更部分進(jìn)行的正確會計處理是（）。

A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會計處理

B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理

C.作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理

D.作為企業(yè)損失，直接計入當(dāng)期損益

【答案】C

【解析】合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)

將該合同變更作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理。

【單選題】甲公司與客戶訂立一項合同，約定轉(zhuǎn)讓軟件許可證、實施安裝服務(wù)并在2年期間內(nèi)提供未明確規(guī)

定的軟件更新和技術(shù)支持（通過在線和電話方式）。合同明確規(guī)定，作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定

制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對接。下列項目表述中錯誤的

是（）。

A.軟件更新構(gòu)成單項履約義務(wù)

B.技術(shù)支持構(gòu)成單項履約義務(wù)

C.軟件許可證構(gòu)成單項履約義務(wù)

D.定制安裝服務(wù)（包括軟件許可證）屬于單項履約義務(wù)

【答案】C

【解析】作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其

他定制軟件應(yīng)用程序相對接，說明軟件許可證與定制安裝服務(wù)不可明確區(qū)分，應(yīng)將軟件許可證與定制安裝服務(wù)

一起確認(rèn)為單項履約義務(wù)，選項C錯誤。

【單選題】依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的是（）。

A.可變對價

B.應(yīng)收客戶款項

C.非現(xiàn)金對價

D.合同中存在的重大融資成分

【答案】B

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考

慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應(yīng)付客戶對價等因素的影響，選項B不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)

考慮的因素。

【單選題】當(dāng)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，將交易價格分?jǐn)偢鲉雾椔募s義務(wù)。

具體分?jǐn)倳r采用的方法是（）。

A.直線法平均攤銷

B.各單項履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例

C.各單項履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對比例

D.各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例

【答案】D

【解析】當(dāng)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的

單獨售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)偢鲉雾椔募s義務(wù)。

【單選題】對于某一時點履行的履約義務(wù)，收入確認(rèn)時點為（）。

A.收到銷售貨款時

B.發(fā)出商品時

C.客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時

D.發(fā)生納稅義務(wù)時

【答案】C

【解析】對于某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入。

第三節(jié)合同成本（★★）

【多選題】甲公司是一家咨詢公司，其通過競標(biāo)贏得一個新客戶，為取得和該客戶的合同，甲公司發(fā)生下列

支出：（1）聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查的支出為15000元；（2）因投標(biāo)發(fā)生的差旅費為10000元；（3）銷售

人員傭金為5000元，甲公司預(yù)期這些支出未來能夠收回。止匕外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及

個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金10000元。不考慮其他因素。下列說法正確的有（）。

A.向銷售人員支付的傭金5000元，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本

B.聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查的支出15000元，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本

C.因投標(biāo)發(fā)生的差旅費10000元，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本

D.上述相關(guān)支出作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)的金額為5000元

【答案】ACD

【解析】增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回

的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他

支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。選項B,聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查的支出15000元不屬于為取得合同發(fā)

生的增量成本。

第四節(jié)關(guān)于特定交易的會計處理（★★★）

【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16吼2X18年12月1日，甲公司以賒銷方式

向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入

確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2X18年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往

經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2X18年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債9.6萬元

B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款92.8萬元

D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

【答案】ABCD

【解析】銷售時會計分錄：

借：應(yīng)收賬款92.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入70.4

預(yù)計負(fù)債一一應(yīng)付退貨款9.6

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.8

借：主營業(yè)務(wù)成本66

應(yīng)收退貨成本9

貸：庫存商品75

【多選題】關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售中的質(zhì)量保證的會計處理，下列表述正確的有（）。

A.法定要求之外的質(zhì)量保證，通常應(yīng)作為單項履約義務(wù)

B.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)

C.企業(yè)銷售商品提供的質(zhì)量保證，均應(yīng)與商品銷售作為一項履約義務(wù)

D.企業(yè)提供的質(zhì)量保證屬于向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)的，應(yīng)作為或有事項進(jìn)行會計處理

【答案】ABD

【解析】選項C,企業(yè)銷售商品提供的質(zhì)量保證，應(yīng)當(dāng)評估該質(zhì)量保證是否屬于在向客戶保證所銷售商品符

合既定標(biāo)準(zhǔn)之外所提供的單獨服務(wù)，如果是提供的額外服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)，不與銷售商品作為一

項履約義務(wù)。

【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,2X18年6月1日，甲公司

委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得

代銷商品后，對消費者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2義18年6月1日應(yīng)

確認(rèn)的收入為（）元。

A.0

B.24000

C.15000

D.28080

【答案】B

【解析】因為題目條件指出乙公司取得代銷商品后對消費者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，因此該委托代銷事項與直

接銷售商品無異，甲公司應(yīng)按協(xié)議價確認(rèn)收入。

甲公司分錄為：

借：銀行存款27840

貸：主營業(yè)務(wù)收入24000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3840

借：主營業(yè)務(wù)成本15000

貸：庫存商品15000

【多選題】對于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的售后回購交易，下列表

述中正確的有（）。

A.客戶在銷售時點并未取得相關(guān)商品控制權(quán)

B.回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

C.回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易

D.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益

【答案】ABC

【解析】企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時確認(rèn)收入。

第十四章政府補助

歷年考情：

本章內(nèi)容比較簡單，歷年考試主要以客觀題的形式考查，所占分值平均5分。

年份單選題多選題判斷題計算分析題綜合題分值合計

2018年一一一1題12分一12分

2017年1題1.5分一2題2分一一3.5分

2016年一一1題1分一一1分

第一節(jié)政府補助概述（★）

【多選題】下列各項中，不屬于政府補助的有（）。

A.企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣脑鲑Y入股款

B.直接減征的企業(yè)所得稅

C.企業(yè)將產(chǎn)品按優(yōu)惠價格銷售給特定消費人群，國家財政按該產(chǎn)品的市場價格與優(yōu)惠價格的差額向企業(yè)支

付價格補貼

D.政府無償劃撥給企業(yè)的廠房

【答案】ABC

【解析】選項A,政府以投資者身份向投資者投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，并不是無償?shù)?，因此選項

A不屬于政府補助。直接減征、免征、增加計稅抵扣額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，因此選項B不屬于

政府補助。選項C,企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)

商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一一收入》等相關(guān)會計準(zhǔn)則，因此選項

C不屬于政府補助。

【單選題】甲公司2017年年報的批準(zhǔn)報出日為2018年4月3日。甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定適

用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納的增值稅稅額返還40%。2017年12月，該企

業(yè)實際繳納增值稅300萬元。2018年2月4日，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額。則甲企業(yè)實際收到返還的

增值稅稅額的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款120

貸：其他收益120

B.借：銀行存款120

貸：以前年度損益調(diào)整120

C.借：銀行存款120

貸：遞延收益120

D.借：銀行存款300

貸：應(yīng)交稅費300

【答案】A

【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅額要作為政府補助，計入其他收益，與資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項無關(guān)。

第二節(jié)政府補助的會計處理（★★★）

【單選題】甲公司為一家公共交通運輸企業(yè)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)規(guī)定，財政部門按照企業(yè)的每輛車給予財政

補貼款，于每個季度初支付。甲公司2018年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元。甲公司2018年1月正確

的會計處理是（）。

A.2018年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元確認(rèn)其他收益

B.2018年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元確認(rèn)財務(wù)費用

C.2018年1月末確認(rèn)其他收益100萬元

D.2018年1月末遞延收益余額為300萬元

【答案】C

【解析】收到與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)

遞延收益300萬元；2018年1月末確認(rèn)其他收益=300/3=100（萬元）；2018年1月末遞延收益余額為200萬

7Lo

【單選題】2018年1月5日，政府撥付A企業(yè)900萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)

備1臺用于某科研項目，該項目2018年處于研究階段。2018年1月31日，A企業(yè)購入大型設(shè)備（假設(shè)不需安

裝）并于當(dāng)月投入使用，實際成本為960萬元，其中60萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈

殘值為0,采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，企業(yè)采用總額法核算政府補助。上述業(yè)務(wù)影響2018

年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.-82.5

B.-5.5

C.-170.5

D.-88

【答案】B

【解析】2018年該設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額=960/10/12義11=88（萬元），遞延收益攤銷計入其他

收益的金額=900/10/12X11=82.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額=82.5-88=-5.5（萬元）。

【單選題】2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有

關(guān)部門提出補助500萬元的申請。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2018年6

月30日到賬。2018年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元（不含增值稅稅

額）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定甲公司采用凈額法核算政府補助，不考

慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-40

B.-80

C.180

D.-90

【答案】A

【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在采用凈額法進(jìn)行處理時，政府補助應(yīng)沖減資產(chǎn)價值，甲公司因購入和使

用該臺實驗設(shè)備對2018年度營業(yè)利潤的影響金額=-（900-500）/5X6/12=-40（萬元）。

【判斷題】綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整

體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。（）

【答案】X

【解析】綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)需要將其進(jìn)行

分解并分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。

第十五章所得稅

歷年考情：

本章是重點難點章節(jié)，連續(xù)3年考查主觀題足以體現(xiàn)其重要性。在歷年考試中涉及的分值較多，一般在15

分左右。

年份單選題多選題判斷題計算分析題綜合題分值合計

2018年1題1.5分—1題1分—1題15分17.5分

7.5分

2017年——1題1分—8.5分

（涉及）

2016年—1題15分15分

第一節(jié)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異（★★★）

【單選題】下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.應(yīng)交的罰款和滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款，該預(yù)收賬款未計入應(yīng)納稅所得額

C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

D.因債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債

【答案】C

【解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C,企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)

計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

【單選題】甲公司研發(fā)無形資產(chǎn)，2018年開發(fā)階段符合資本化條件的支出100萬元，不符合資本化條件的

支出50萬元，至2018年12月31日，開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途。假定尚未對該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，則甲公司2018

年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.175

B.100

C.0

D.50

【答案】A

【解析】甲公司2018年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100X175%=175（萬元）。

【單選題】A公司2018年12月20日，收到B公司購買產(chǎn)品而預(yù)付的款項300萬元，產(chǎn)品未發(fā)出，不符合

收入確認(rèn)條件。但按稅法規(guī)定，該合同負(fù)債應(yīng)計入2018年的應(yīng)納稅所得額。2018年12月31日該項合同負(fù)債

產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.75

B.300

C.120

D.0

【答案】B

【解析】該項合同負(fù)債不滿足會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但因為稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那

么未來減少合同負(fù)債確認(rèn)收入時允許納稅調(diào)減，即未來可稅前扣除的金額為300萬元，所以合同負(fù)債的計稅基

礎(chǔ)=300-300=0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。

【單選題】某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800

萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)

生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1000

B.800

C.200

D.0

【答案】A

【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1000-0=1

000（萬元）。

【多選題】甲公司2018年發(fā)生廣告費1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣

告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公

司2018年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，不正確的有（）。

A.可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為250萬元

B.確認(rèn)可抵扣暫時性差異，金額為250萬元

C.確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異，金額為250萬元

D.可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為0

【答案】CD

【解析】因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0,其計稅基礎(chǔ)=1000-5000義15%=250（萬元）。廣告費支

出形成的資產(chǎn)的賬面價值0與其計稅基礎(chǔ)250萬元之間形成250萬元可抵扣暫時性差異。

【多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

【答案】BCD

【解析】負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，未來

實際發(fā)生時可稅前扣除的非資產(chǎn)負(fù)債項目：廣告業(yè)務(wù)宣傳費、可抵扣未彌補虧損都產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選

項BCD正確。

【多選題】下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.自建的投資性房地產(chǎn)，入賬成本1000萬元。滿足相關(guān)條件，按照公允價值計量。期末公允價值為900

萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊100萬元

B.入賬成本500萬元的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元

C.入賬成本1000萬元的其他債權(quán)投資期末公允價值上升100萬元

D.長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備100萬元

【答案】BC

【解析】選項A,投資性房地產(chǎn)的賬面價值=900萬，計稅基礎(chǔ)=1000-100=900,沒有差異；選項B、C,資產(chǎn)

賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D,資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)（★★★）

【單選題】甲公司于2017年12月購入一臺不需要安裝的設(shè)備。該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計使用年

限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，年限與凈殘

值均與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為15%。甲公司2018年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

余額為（）萬元。

A.1.5

B.10

C.8

D.2.5

【答案】A

【解析】該設(shè)備2018年12月31日賬面價值=100-100/10=90（萬元），計稅基礎(chǔ)=100-100義2/10=80（萬元），

產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=10X15%=1.5（萬元）。

【單選題】某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用

的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年

年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

【答案】D

【解析】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=（33/33%+30）X25%=32.5（萬元）。

【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,2018年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延

所得稅資產(chǎn)10萬元，2019年度，甲公司工資薪金總額為1250萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費80萬

元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部

分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2019年12月31日下列會計處理中正確的是

（）O

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)40萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【答案】A

【解析】甲公司2019年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=1250X8%=100（萬元），實際發(fā)生的80

萬元當(dāng)期可扣除，2018年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除20萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=20X

25%=5（萬元），選項A正確。

【單選題】甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2018年9月甲公司

以800萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2018年12月31日，

乙公司對外銷售該批商品的40%,假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,且在未

來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。2018年12月31日合并報表中上

述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.80

B.0

C.20

D.30

【答案】D

【解析】合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（800-600）X（1-40%）X25%=30（萬元）。

【多選題】下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減

B.企業(yè)應(yīng)付的稅收滯納金

C.內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計扣除導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)因未計提攤銷導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

【答案】BC

【解析】選項A會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異；選項C會產(chǎn)

生可抵扣暫時性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項D會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

【多選題】下列各項關(guān)于企業(yè)遞延所得稅