記賬實(shí)操-會(huì)計(jì)報(bào)表附注模板

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-會(huì)計(jì)報(bào)表附注模板財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的結(jié)果和綜合性描述，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量過程中所采用的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策被企業(yè)實(shí)際應(yīng)用后將有助于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中通過應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，需要經(jīng)過一套完整的結(jié)構(gòu)化的報(bào)表體系，科學(xué)地進(jìn)行列報(bào)。投資者等報(bào)表使用者通過全面閱讀和綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表，可以了解和掌握企業(yè)過去和當(dāng)前的狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)的未來發(fā)展趨勢(shì)，從而做出相關(guān)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間的不同，可以分為月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。月度財(cái)務(wù)報(bào)表是以1個(gè)月度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)，按照本準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上按月或者按季編制財(cái)務(wù)報(bào)表。小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。本篇=著重講解了=附注的披露內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法等問題。一、附注概述附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：(1)遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。(2)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的說明。(3)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說明。(4)利潤(rùn)分配的說明。(5)用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。(6)發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、未來經(jīng)營(yíng)的方案。(7)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。(8)其他需要在附注中說明的事項(xiàng)。二、附注格式及編報(bào)說明（一）遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明小企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。（二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的說明(1)短期投資的披露格式如表1所示。表1短期投資披露格式表項(xiàng)

目期末賬面余額期末市價(jià)期末賬面余額與

市價(jià)的差額

1．股票

2．債券

3．基金

4．其他

合

計(jì)(2)應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露的格式如表2所示。(3)存貨的披露格式如表3所示。表2應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)披露格式表

賬齡結(jié)構(gòu)

期末賬面余額

年初賬面余額

1年以內(nèi)（含1年）

1年至2年（含2年）

2年至3年（含3年）

3年以上

合

計(jì)表3存貨披露格式表存貨種類期末賬面余額期末市價(jià)期末賬面余額與

市價(jià)的差額

1．原材料

2．在產(chǎn)品

3．庫(kù)存商品

4．周轉(zhuǎn)材料

5．消耗性生物資產(chǎn)……

合

計(jì)(4)固定資產(chǎn)的披露格式如表4所示。表4固定資產(chǎn)披露格式表

項(xiàng)

目

原價(jià)

累計(jì)折舊

期末賬面價(jià)值

1．房屋、建筑物

2．機(jī)器

3．機(jī)械

4．運(yùn)輸工具

5．設(shè)備

6．器具

7．工具……

合

計(jì)（三）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說明(1)應(yīng)付職工薪酬的披露格式如表5所示。表5應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表編制單位：年___月____日單位：元項(xiàng)

目期末賬面余額年初賬面余額

1．職工工資

2．獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

3．職工福利費(fèi)

4．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

5．住房公積金

6．工會(huì)經(jīng)費(fèi)

7．職工教育經(jīng)費(fèi)

8．非貨幣性福利

9．辭退福利

10.其他

合

計(jì)(2)應(yīng)交稅費(fèi)的披露格式如表6所示。表6應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表編制單位：年___月____日單位：元

項(xiàng)

目

期末賬面余額

年初賬面余額

1．增值稅2．消費(fèi)稅

3．城市維護(hù)建設(shè)稅

4．企業(yè)所得稅

5．資源稅

6．土地增值稅

7．城鎮(zhèn)土地使用稅

8．房產(chǎn)稅

9．車船稅

10．教育費(fèi)附加

11.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

12.排污費(fèi)

13．代扣代繳的個(gè)人所得稅……

合

計(jì)（四）利潤(rùn)分配的說明表7利潤(rùn)分配表編制單位：年___月____日單位：元

項(xiàng)

目行次期末賬面余額年初賬面余額一、凈利潤(rùn)

1

加：年初未分配利潤(rùn)

2

其他轉(zhuǎn)入

3二、可供分配的利潤(rùn)

4

減：提取法定盈余公積

5

提取任意盈余公積

6

提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

7

提取儲(chǔ)備基金

8

提取企業(yè)發(fā)展基金9

利潤(rùn)歸還投資10三、可供投資者分配的利潤(rùn)11

減：應(yīng)付利潤(rùn)12四、未分配利潤(rùn)13提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金這三個(gè)項(xiàng)目?jī)H適用于小企業(yè)（外商投資）按照相關(guān)法律規(guī)定提取的三項(xiàng)基金。利潤(rùn)歸還投資這個(gè)項(xiàng)目?jī)H適用于小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉