探析企業(yè)應收賬款管理的全面強化與優(yōu)化策略

摘要：應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成部分，關系著企業(yè)整體現(xiàn)金流周轉的穩(wěn)定性，若應收賬款占比過高，就會給企業(yè)帶來較重的資金壓力，不利于企業(yè)的有序經營。筆者在研究應收賬款管理的過程中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)缺少事前的信用風險分析與控制、事中未及時更新賬款數(shù)據(jù)信息、事后催收回款成效不理想等問題，導致企業(yè)面臨現(xiàn)金流緊張的風險。鑒于此，本文提出建立應收賬款事前信用管理、事中監(jiān)督管理、事后催收與考評管理相結合的工作體系，旨在提高應收賬款管理的規(guī)范性和連貫性，以期提供有益參考。關鍵詞：應收賬款管理；財務管理；策略引言在新的競爭態(tài)勢下，商業(yè)信用愈發(fā)被重視，現(xiàn)代企業(yè)為了爭取更多的發(fā)展機會，就要提高對應收賬款的應用和管理。合理利用應收賬款，有利于快速擴大業(yè)務規(guī)模并搶占市場，但若因內部管理不到位，就會衍生出呆賬壞賬的問題，進而給企業(yè)健康發(fā)展構成威脅。所以，企業(yè)應正視自身在應收賬款管理中存在的問題，從現(xiàn)有的管理制度和工作模式出發(fā)，分析其中存在的無效流程和薄弱之處，采取針對性的措施給予彌補。通過提高應收賬款管理水平，幫助企業(yè)打造良好的信譽形象，減輕現(xiàn)金流周轉壓力，促進自身業(yè)務、項目的有序經營，進而實現(xiàn)良性的管理循環(huán)，為可持續(xù)健康發(fā)展奠定堅實基礎。一、企業(yè)加強應收賬款管理的意義（一）有利于實現(xiàn)銷售目標眾所周知，企業(yè)在完成一項銷售業(yè)務時的回款并非實時的，交易結束后，企業(yè)一般不會立刻得到現(xiàn)金流入，客戶希望通過應收賬款來延遲支付資金的時間，企業(yè)財務報表中雖增加了銷售收入，但并未真正獲得資金。所以企業(yè)優(yōu)化應收賬款管理，有利于更全面地了解客戶的經營情況，與信譽度較高的客戶合作，確保對方按照合同正常履約，按期還款，減少企業(yè)自身所承擔的管理成本和其他各項成本。在擴大業(yè)務規(guī)模和實現(xiàn)銷售目標的過程中，減少虛增收入，增大真實收益，為企業(yè)的穩(wěn)健運營賦能[1]。（二）有利于保障現(xiàn)金流的穩(wěn)定性企業(yè)在生產經營中必然會涉及投融資活動，這就需要企業(yè)給外部信息需求者提供真實的財務信息。應收賬款會使賬面數(shù)據(jù)表現(xiàn)出欣欣向榮的特點，但實際上若不能及時回款，意味著企業(yè)很可能面臨資金鏈斷裂的風險，這會給企業(yè)的市場形象帶來負面影響，不利于吸引投資。所以企業(yè)加強應收賬款管理，能夠最大限度減少呆賬和壞賬，盡可能減少應收賬款的持有成本，將應收賬款轉變?yōu)榭捎矛F(xiàn)金流，保障自身業(yè)務、項目持續(xù)經營的穩(wěn)定性，使資金流周轉充滿活力，增強財務報表的表現(xiàn)力，不斷吸引更多的投融資機會[2]。二、企業(yè)加強應收賬款管理存在的問題（一）事前信用風險控制不到位首先，從大部分企業(yè)的管理實際來看，沒有制定科學的量化評估體系，未采取專門的信用評價指標來客觀地衡量客戶的信用水平。有的企業(yè)為了增加銷售業(yè)績，習慣于給老客戶增加人情分，但對方很可能在現(xiàn)階段存在經營不善的問題，企業(yè)沒有展開充分的市場調研和評估，盲目簽訂賒銷合同，會埋下較大的風險隱患。其次，對客戶的信用評級受到主觀因素影響，往往會錯誤認知對方的合作誠意，導致篩選出的合作客戶良莠不齊，實際上能夠按照合同約定支付資金的非常少，當未來出現(xiàn)賬款拖欠的情況時，將會給企業(yè)自身的經營發(fā)展造成很大困難。最后，由于部分企業(yè)內缺少專門負責信用風險管理的應收人員，普通財務人員對客戶和項目的分析不夠專業(yè)，只負責對財務信息進行簡單記錄，無法從數(shù)據(jù)信息的變化中發(fā)現(xiàn)對方的信用風險問題，影響了企業(yè)在應收賬款管理中的決策有效性[3]。（二）事中對賬效果不佳應收賬款的管理過程中，需要應收人員及時審核應收票據(jù)的準確性，部分企業(yè)由于流程智能化程度不高，憑證單據(jù)的審核仍依賴人工，對于開票和收款對賬來說比較麻煩，無法完全保證應收數(shù)據(jù)和業(yè)務信息的一致性與真實性，一旦因人員操作失誤，就會影響業(yè)務進程，還要花費大量的溝通成本和時間成本，且在反復的駁回與審核中，可能會引起不必要的投訴，帶來不必要的損失。與此同時，隨著經濟環(huán)境和政策環(huán)境的不斷變化，合作客戶的經營發(fā)展面臨著各種不確定因素，很可能因經營不善而出現(xiàn)資金鏈斷裂無法按期還款問題。這一階段內，部分企業(yè)的應收人員未能及時與對方對賬并催收，未從風險防控的角度對合同內容予以變更和協(xié)商，一般只通過電話或郵件的方式快速對賬，這種形式化的對賬習慣不利于企業(yè)掌握全部的信息資料，執(zhí)行與反饋效果不佳，很容易因錯過最佳時期而積累呆賬壞賬[4]。（三）事后催收回款效率較低部分企業(yè)會面臨催收難的問題，回款率越低，企業(yè)自身承擔的風險就越高。有的企業(yè)沒有定期開展賬齡分析，每一年都會形成一部分難以回收的款項積壓形成壞賬，還會增大應收賬款的催收成本與機會成本。造成這種現(xiàn)象的原因主要有兩方面：一是催收政策不夠合理。比如有的企業(yè)屬于被動催收，銷售人員沒有提前主動安排催收，只有在接到催收提醒或存在嚴重的賬款逾期時才進行催收，這時已經難以回收賬款。有的企業(yè)催收方式比較單一，主要靠電話聯(lián)系，這種方式表現(xiàn)出形式化的特點，不利于對不同賬期、金額和風險等級的逾期欠款進行差異化催收。二是針對人員的績效考核不夠合理。應收賬款管理涉及銷售人員、應收人員和財務人員等多個主體，企業(yè)在經營發(fā)展中過度關注業(yè)績的提升，僅用業(yè)績作為衡量員工貢獻的指標，沒有加入應收賬款考核的相關指標，無法有效激發(fā)員工的主觀能動性，忽視了賒銷行為導致的財務風險。三、企業(yè)加強應收賬款管理的優(yōu)化策略（一）事前管理1.設立專門的信用管理小組為減少后期管理成本，企業(yè)應單獨設置信用管理小組，由專人、專崗、專職構成。信用管理人員對合作客戶的信用情況予以專業(yè)的監(jiān)控，收集對方的經營水平和市場信譽等信息，對所收集的信息進行全面采集和預處理，測算賬款無法回收條件下對本企業(yè)造成的損失，根據(jù)既定的財務指標得出信用評級結果，經過系統(tǒng)對數(shù)據(jù)信息的檢驗和人工復核，建立完整的信用檔案，將分析結果反饋給管理者和業(yè)務部門，給其賒銷決策提供可靠的事前信用分析結果。信用管理小組的職責分工主要分為四個步驟，一是選取樣本，二是設定信用指標，三是信用審核，四是信用分析。在這種系統(tǒng)化的流程下，提高信用分析結果的可參考性。2.提高信用數(shù)據(jù)的量化性和專業(yè)性在信用評價過程中，為了減少人員主觀因素造成的偏差，應盡量采用量化評估的方式。比如，從不同維度對企業(yè)潛在客戶進行信用等級的劃分。企業(yè)應結合自身業(yè)務特點，將資金投資較大、項目周期長和銷售回款慢的項目單獨劃分出來，針對其流動性風險設計專項指標。分別從盈利能力、營運能力、償債能力和發(fā)展能力出發(fā)，設定信用指標。比如在盈利能力維度下，設置凈資產收益率、資產報酬率、銷售凈利率等指標；在營運能力維度下，設置總資產周轉率、流動資產周轉率和存貨周轉率等指標。以此類推，企業(yè)按需設定信用評價指標。在達成合作之前先對客戶的所有指標進行打分評級，將信用風險劃分為低風險、一般風險、高風險和嚴重風險四個等級，減少與高風險或嚴重風險客戶的合作，有效避免后期賬款回收難的問題。（二）事中管理1.提高審核流程智能化企業(yè)應加大技術投資，對應收賬款管理系統(tǒng)進行改造升級。比如采用RPA（智能機器人）和OCR技術（影像識別）來提升數(shù)據(jù)信息的流轉效率。將RPA技術內嵌至應收賬款的開票和對賬環(huán)節(jié)，優(yōu)化系統(tǒng)功能，有效減少人工核查的誤差率，提升數(shù)據(jù)的準確性。將OCR技術內嵌至憑證單據(jù)的錄入和存檔環(huán)節(jié)，利用該技術自動提取紙質版文件的關鍵信息，并將這些重要的數(shù)據(jù)轉化為電子檔案后存儲至數(shù)據(jù)庫內，應收人員和財務人員可隨時在系統(tǒng)內檢索所需信息，點擊開票申請的按鈕即可進入開票審核流程，大大增強應收賬款管理的智能化。在此過程中，當合作客戶將賬款打至企業(yè)指定的銀行賬戶后，無需人工錄入收款單，系統(tǒng)自動識別并出具銀行回單信息，創(chuàng)建收款單。同時，對企業(yè)現(xiàn)金流水的變化情況自動導出，并將導出的對賬單進行合并匯總，直接上傳至后臺數(shù)據(jù)庫。自動匹配付款賬戶、金額、業(yè)務類型和日期等重要信息，如有信息錯漏和誤差，則自動觸發(fā)報錯預警，此時應收賬款管理人員進行人工干預，確保賬款數(shù)據(jù)準確無誤[5]。2.規(guī)范對賬制度規(guī)范對賬制度的核心在于明確人員的工作責任，考慮業(yè)務人員承擔著較大的業(yè)績壓力，應合理劃分應收賬款對賬責任。企業(yè)須從對賬頻率、對賬內容、對賬責任人等內容出發(fā)，結合人員的實際工作水平，建立科學的對賬制度。比如基于客戶的信用等級來優(yōu)化對賬頻率，對于低風險的合作客戶，減少對賬頻率，可從一月一次降低為兩月一次，應收賬款管理人員在當月初發(fā)出對賬單，并在十天內獲得反饋；對于高風險或嚴重風險的客戶，應提高對賬頻率，至少確保每月一次對賬，監(jiān)管每一筆應收賬款的變動情況。同時，對于信用風險較高的客戶，應收賬款管理人員要聯(lián)合業(yè)務人員共同參與對賬，及時跟進不能回收的賬單，提前做好催收準備。3.增強應收賬款控制的連貫性部分企業(yè)積累呆賬壞賬的原因是人員離崗或新員工任職后的工作交接不到位，對應收賬款的相關數(shù)據(jù)有所忽略，沒有及時發(fā)現(xiàn)應收賬款管理風險，會錯過最佳的預警時機。為了有效增強應收賬款管理的連貫性，企業(yè)應充分考慮員工的職業(yè)規(guī)劃和實際工作能力，并為該類員工建立更加明晰和合理的培養(yǎng)體系，在企業(yè)內打造公平競爭的管理環(huán)境，降低應收賬款管理人員的離職率。與此同時，延長工作交接的時限，不論是老員工還是新老員工之間的交替階段，都要確保至少一個月的交接期，以免發(fā)生問題后無人解決。對于應收賬款所涉及的金額、客戶信息和后期的催收計劃，都應達成一致意見，以“傳、幫、帶”的方式實現(xiàn)快速融合，保障應收賬款事中管理的持續(xù)有效運行。（三）事后管理1.制定合理的催收政策企業(yè)應將催收任務合理分配給業(yè)務人員和應收人員，借助管理系統(tǒng)，使用還款自動提醒的功能，替代部分人工操作。在賬款數(shù)據(jù)進行風險監(jiān)測的過程中，對于需要催收的客戶，先發(fā)出提醒郵件，并將郵件的回復情況反饋給應收人員和業(yè)務人員。對于賬齡較長且難以回收的客戶，應組織專門人員進行實地催收，面談后續(xù)的賬款償還方式。若該類客戶仍不按照流程還款，企業(yè)就應合理借助法律武器維護自身權益，從應收賬款合同的違約責任出發(fā)，通過法律訴訟的途徑索要欠款，直到對方償清所有欠款，催收工作才算正式結束。2.優(yōu)化績效考評機制企業(yè)應完善應收人員的績效考核機制，對應收業(yè)務的入賬核算、動態(tài)數(shù)據(jù)分析、對賬與催收等工作任務予以細分，并根據(jù)不同的職能設置不同的考核指標和標準，采取差異化的考核辦法。比如在應收入賬的考核中，可以將復核單據(jù)數(shù)和月末未入賬流水數(shù)作為考核內容，考評標準則以數(shù)量的多少為主，給該指標分配合理權重。當復核單據(jù)超過預設筆數(shù)時，績效評分加1分，當未勾兌流水超過既定限額時，績效評分扣1分。以此類推，在應收賬款的分析考核中，可以將應收賬款周轉率和應收賬款回款率作為考核內容，并分別分配指標和權重。結束語綜上所述，企業(yè)在實現(xiàn)高質量發(fā)展目標的過程中，應提高對應收賬款管理的重視度，強化應收賬款對增強資金效益的積極作用，帶動財務管理體系的進步與轉型，為業(yè)務項目的快速擴張保駕護航。企業(yè)應加強事前的信用分析，謹慎界定產品的賒銷金額和還款周期，與信用客戶合作，減少后期賬款無法償還的風險；加強事中的對賬管理，提高賬款審核效率，動態(tài)跟蹤賬款數(shù)據(jù)的變化情況；給事后賬款催收建立明確的執(zhí)行制度，為應收人員和其他相關責任人設計專門的績效考評機制與獎懲激勵機制，激發(fā)員工的主動性和積極性?？傊?，企業(yè)應完