第05章-財(cái)務(wù)管理

第05章財(cái)務(wù)管理5.1財(cái)務(wù)管理面臨的困難與問(wèn)題5.2財(cái)務(wù)管理5.2.1應(yīng)收賬款5.2.2應(yīng)付賬款5.2.3票據(jù)現(xiàn)金5.2.4憑證處理5.2.5總賬會(huì)計(jì)5.2.6成本會(huì)計(jì)5.1財(cái)務(wù)管理面臨的困惑與問(wèn)題

財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理困難企業(yè)與往來(lái)單位以及企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間對(duì)賬困難企業(yè)外地機(jī)構(gòu)成為預(yù)算監(jiān)管的盲區(qū)財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法快速準(zhǔn)確出具現(xiàn)金流量表5.2財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能早期的管理信息系統(tǒng)比較不完善，可供外部參閱的報(bào)表都是以會(huì)計(jì)部門(mén)所提供的賬冊(cè)為主，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員常常依靠各部門(mén)的原始交易憑證，再做審核、調(diào)整和認(rèn)定入賬。當(dāng)ERP系統(tǒng)中銷(xiāo)售、物料、生產(chǎn)計(jì)劃與控制及人力資源各子系統(tǒng)都應(yīng)用到一定程度時(shí)，這些子系統(tǒng)的交易數(shù)據(jù)，都自然地成為成本會(huì)計(jì)、應(yīng)收／應(yīng)付賬款和總賬會(huì)計(jì)的一部分。各子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成以后，所有子系統(tǒng)都成為總賬會(huì)計(jì)的一部分。子系統(tǒng)的原始憑證視為是會(huì)計(jì)憑證，對(duì)輸入的任何交易資料，都不得任意涂改，輸入錯(cuò)誤時(shí)，只能以調(diào)整方式將其修正為符合實(shí)際的狀況，并保留所有的調(diào)整記錄。

A鋼集團(tuán)機(jī)制公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化案例財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能財(cái)務(wù)分析工現(xiàn)金、銀行收付款發(fā)票、收款單、轉(zhuǎn)賬等發(fā)票、付款單、轉(zhuǎn)賬等匯兌損益工資、福利費(fèi)、各種經(jīng)費(fèi)分配資產(chǎn)增減、變動(dòng)、折舊分配預(yù)算控制分析數(shù)據(jù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的所有交易(如應(yīng)收賬款產(chǎn)生、收款作業(yè)等)資料將進(jìn)入總賬系統(tǒng)。同時(shí)通過(guò)與銷(xiāo)售管理系統(tǒng)集成，向銷(xiāo)售系統(tǒng)提供有效地進(jìn)行客戶(hù)信用管理所需的資料。應(yīng)收帳管理系統(tǒng)中應(yīng)收賬款的來(lái)源，一是銷(xiāo)售系統(tǒng)中出貨時(shí)所產(chǎn)生的貨款，或者是與出貨相關(guān)的費(fèi)用(如由客戶(hù)墊付的運(yùn)輸費(fèi)用等)；二是直接在應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)輸入的各種其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款系統(tǒng)負(fù)責(zé)處理應(yīng)收賬款的生成、收款沖銷(xiāo)及分析，提供完整的應(yīng)收余額資料，提供適時(shí)的催賬行動(dòng)以作為客戶(hù)的信用控制的依據(jù)。并可按照各應(yīng)收賬款的到期狀況，而規(guī)劃現(xiàn)金的來(lái)源。應(yīng)收賬系統(tǒng)功能明細(xì)。應(yīng)收賬款作業(yè)流程圖圖5.2應(yīng)付賬款作業(yè)流程圖5.2.2應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款的所有交易(如應(yīng)付賬款產(chǎn)生、付款作業(yè)等)資料也將進(jìn)入總賬系統(tǒng)。應(yīng)付帳管理系統(tǒng)中應(yīng)付賬款的來(lái)源，一是采購(gòu)驗(yàn)收所產(chǎn)生的應(yīng)付貨款；二是委外驗(yàn)收所產(chǎn)生的應(yīng)付加工費(fèi)，或者是與驗(yàn)收相關(guān)的費(fèi)用(例如由供應(yīng)商／委外商墊付的運(yùn)輸費(fèi)用等)；三是在應(yīng)付賬款系統(tǒng)內(nèi)直接輸入的各種其他應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款系統(tǒng)，處理應(yīng)付賬款的生成、付款沖銷(xiāo)及分析，提供完整的應(yīng)付賬款資料，以供對(duì)賬及掌握付款需求，供現(xiàn)金規(guī)劃使用。應(yīng)付賬系統(tǒng)功能明細(xì)。

應(yīng)付賬款圖5.2應(yīng)付賬款作業(yè)流程5.2.3票據(jù)現(xiàn)金收回的應(yīng)收票據(jù)及付出的應(yīng)付票據(jù)，都有一定的到期日，持票人在到期日兌現(xiàn)后才存入或者從銀行賬戶(hù)中扣除。應(yīng)收票據(jù)來(lái)自應(yīng)收賬款系統(tǒng)，即應(yīng)該將所有的應(yīng)收款，先輸入應(yīng)收賬款，再收票沖銷(xiāo)；應(yīng)付票據(jù)則是從票據(jù)現(xiàn)金系統(tǒng)中輸入，再到應(yīng)付賬款內(nèi)沖銷(xiāo)明細(xì)內(nèi)容。票據(jù)現(xiàn)金系統(tǒng)，是處理現(xiàn)金存提、應(yīng)收／應(yīng)付票據(jù)的收附票、兌現(xiàn)等作業(yè)，提供票據(jù)現(xiàn)金處理的相關(guān)信息，以充分掌握票據(jù)變動(dòng)及現(xiàn)金的提、存作業(yè)，確保各賬號(hào)的存款額正確無(wú)誤。票據(jù)現(xiàn)金系統(tǒng)可與應(yīng)收、應(yīng)付賬款系統(tǒng)集成，加強(qiáng)內(nèi)部控制效果。另外提供各賬號(hào)的到期票據(jù)，作為資金調(diào)度的依據(jù)；依銀行存款預(yù)計(jì)分析，供擬訂資金運(yùn)用規(guī)劃。票據(jù)現(xiàn)金系統(tǒng)功能明細(xì)票據(jù)現(xiàn)金作業(yè)流程圖圖5.3票據(jù)現(xiàn)金作業(yè)流程5.2.4憑證處理憑證處理系統(tǒng)為其他系統(tǒng)與總賬會(huì)計(jì)間的界面，目的在于將應(yīng)收、應(yīng)付、票據(jù)現(xiàn)金、庫(kù)存管理等系統(tǒng)的各項(xiàng)交易資料，在本系統(tǒng)設(shè)定相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，當(dāng)各系統(tǒng)生成交易并經(jīng)確認(rèn)后，可由本系統(tǒng)進(jìn)行檢核作業(yè)，自動(dòng)生成應(yīng)有的會(huì)計(jì)分錄，供轉(zhuǎn)入總賬會(huì)計(jì)系統(tǒng)。憑證處理系統(tǒng)功能明細(xì)圖5.4憑證處理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的整合關(guān)系憑證處理作業(yè)流程圖5.4憑證處理作業(yè)流程5.2.5總賬會(huì)計(jì)總賬也稱(chēng)總分類(lèi)賬。是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類(lèi)核算，提供總括核算資料的分類(lèi)賬簿?？偡诸?lèi)賬所提供的核算資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)?？傎~會(huì)計(jì)系統(tǒng)是依據(jù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通則，采用會(huì)計(jì)賬務(wù)處理過(guò)程：分錄、過(guò)賬、試算、調(diào)整、決算、編表，而設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，以取代反復(fù)瑣碎的試算作業(yè)以提高人工效率、隨時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、可依稅法規(guī)定申請(qǐng)計(jì)算機(jī)記賬?？傎~會(huì)計(jì)系統(tǒng)功能明細(xì)

總賬會(huì)計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程圖圖5.6總賬會(huì)計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程一般可分為直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)5.2.6成本會(huì)計(jì)1、直接材料費(fèi)是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料所產(chǎn)生的費(fèi)用。2、直接人工費(fèi)是指直接參加生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。3、制造費(fèi)是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生和各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括管理人員工資和福利費(fèi)、車(chē)間房屋建筑和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。在制造費(fèi)用中，與產(chǎn)量有直接關(guān)系的稱(chēng)為可變制造費(fèi)用，如燃料與動(dòng)力、機(jī)物料消耗等；與產(chǎn)量無(wú)直接關(guān)系的稱(chēng)為固定制造費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、采暖費(fèi)、照明費(fèi)等制造費(fèi)是一種間接成本，一般無(wú)法直接判定它所屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去。通常的作法是，先按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸集，再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程圖圖5.7成本會(huì)計(jì)作業(yè)流程圖關(guān)鍵技術(shù)ERP成本計(jì)算方法采用滾加法。成本滾加的基本數(shù)據(jù)成本滾加的基本依據(jù)成本滾加的過(guò)程圖5.8ERP的成本計(jì)算-滾加法1、成本滾加的基本數(shù)據(jù)數(shù)量性數(shù)據(jù)——工時(shí)定額、材料定額價(jià)格性數(shù)據(jù)——材料價(jià)格、各種費(fèi)率這些基本數(shù)據(jù)分別記錄在物料主文件物料清單工作中心工藝路線(xiàn)2、成本滾加的基本依據(jù)滾加的結(jié)構(gòu)和依據(jù)就是產(chǎn)品的物料清單。從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的最低層次開(kāi)始，從低層向高層逐層累計(jì)。成本的發(fā)生和累計(jì)與生產(chǎn)制造過(guò)程同步3、成本滾加的過(guò)程處于物料清單各個(gè)不同層次的物料項(xiàng)目的成本=本層發(fā)生的成本+低層累計(jì)的成本最底層的物料