2021年《中級審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題與答案（B卷）

2021年最新版《中級審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考

試題與答案（B卷）

第1題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，決定組建中央

審計(jì)委員會和優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)。下列有關(guān)中央審計(jì)委員會職責(zé)的表述中，錯(cuò)誤

的是（）。

A.審議審計(jì)改革方案

B.審議審計(jì)監(jiān)督重大政策

c編制審計(jì)署年度工作計(jì)戈U

D.研究提出井組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策

正確答案：C,

第2題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列審計(jì)組和審計(jì)人員的行為中符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是（）。

A.審計(jì)組幫助被審計(jì)單位推銷產(chǎn)品并獲取傭金

B.審計(jì)人員利用在審計(jì)中獲取的信息謀取利益

C.審計(jì)組與被審計(jì)單位溝通并征求其對審計(jì)報(bào)告的意見

D.審計(jì)人員對曾經(jīng)在被審計(jì)單位任職期間負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)

正確答案：C,

第3題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

按審計(jì)組織方式可將審計(jì)分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。下列有關(guān)委托審計(jì)的表述

中，錯(cuò)誤的是（）。

A.被委托方可以是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

B.委托審計(jì)的事項(xiàng)是委托方審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)

C.被委托方對委托的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)并公布審計(jì)結(jié)果

D.審計(jì)機(jī)關(guān)將某國家投資工程項(xiàng)目的績效審計(jì)委托給社會審計(jì)組織

正確答案：C,

第4題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.0（）分）

根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限的是

（）。

A.檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

B.參加本單位有關(guān)會議召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議

C.對本單位主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)

D.檢查有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料和文件

正確答案：C,

第5題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則作用的表述中，正確的是（）。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)機(jī)構(gòu)管理體制的規(guī)定

B.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)合法性的標(biāo)準(zhǔn)

C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定不同審計(jì)主體工作范圍的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

正確答案：D,

第6題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）0

A.審計(jì)質(zhì)量控制的對象是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量

B.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員共同參與的自律行為

C.審計(jì)質(zhì)量控制的目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

D.按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制

正確答案：A,

第7題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

審計(jì)人員從被審計(jì)單位所有銷售發(fā)票副本中抽取樣本并追查至相應(yīng)的發(fā)貨憑

證，能夠驗(yàn)證的是（）o

A.被審計(jì)單位記錄銷售收入是否完整

B.被審計(jì)單位記錄銷售收入是否實(shí)際發(fā)生

C.被審計(jì)單位記錄銷售收入的金額是否準(zhǔn)確

D.被審計(jì)單位記錄銷售收入的會計(jì)期間是否正確

正確答案：B,

第8題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)總體審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）。

A.總體審計(jì)目標(biāo)是針對具體審計(jì)項(xiàng)目確定的目標(biāo)

B.國家審計(jì)的總體目標(biāo)是合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性

C.社會審計(jì)的總體目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)違法問題、提高經(jīng)濟(jì)效益

D.內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

正確答案：D,

第9題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.被篡改和偽造機(jī)會越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

C.如果審計(jì)證據(jù)之間相互矛盾，則應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷

D.相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系

正確答案：A,

第10題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，既屬于書面證據(jù)又屬于外部證據(jù)的是（）。

A.被審計(jì)單位提供的銀行對賬單

B.審計(jì)人員監(jiān)盤庫存現(xiàn)金取得的審計(jì)證據(jù)

C.被審計(jì)單位提供的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表

D.審計(jì)人員取得的第三方提供的應(yīng)收賬款函證的回函

正確答案：D,

第11題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。

A.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核

B.編制人員可以對已經(jīng)歸檔的審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行審核

D.如果相關(guān)的證明材料之間存在矛盾，編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)該予以舍棄不用

正確答案：C,

第12題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

審計(jì)人員采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的表述

中，錯(cuò)誤的是（）。

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員所需的審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系

D.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低

正確答案：C,

第13題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列審計(jì)取證的具體方法中，屬于重新操作的是（）o

A.詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員應(yīng)收賬款的催收情況

B.前往與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方所在地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

C.研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系

D.利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

正確答案：D,

第14題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.0（）分）

調(diào)查表法作為審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的方法，其優(yōu)

點(diǎn)是（）。

A.形象直觀地突出顯示被審計(jì)單位現(xiàn)有的控制點(diǎn)

B.對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出比較深入和具體的描述

C.可以作為判定被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的直接證據(jù)

D.通過明確調(diào)查范圍便于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷

正確答案：D,

第15題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本盤成正比關(guān)系

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.在內(nèi)部控制測評中抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄌ岣邩颖敬砜傮w特性的能力，可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：D,

第16題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

編制國家審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見的事項(xiàng)是（）。

A.審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)

B.審計(jì)證據(jù)不充分或不適當(dāng)?shù)氖马?xiàng)

C.審計(jì)評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)

D.屬于上級審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍但獲得授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)

正確答案：D,

第17題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的單獨(dú)或匯總起來的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛

性，應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)意見類型是（）。

A.保留意見

B.否定意見

C.無法表示意見

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

正確答案：B,

第18題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

審計(jì)機(jī)關(guān)在對被審計(jì)單位進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)，可以作為績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是

（）。

A.《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》

B.自媒體傳播的消息

C.《中華人民共和國審計(jì)法》

D.被審計(jì)單位編制的可行性報(bào)告

正確答案：D,

第19題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)用控制審計(jì)的是（）。

A.組織控制審計(jì)

B.處理控制審計(jì)

C.軟硬件控制審計(jì)

D.信息系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)控制審計(jì)

正確答案：B,

第20題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查內(nèi)容的是（）o

A.審計(jì)成本節(jié)約情況

B.審計(jì)機(jī)關(guān)人員招聘制度實(shí)施情況

C.審計(jì)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)情況

D.審計(jì)處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性

正確答案：D,

第21題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

當(dāng)應(yīng)收賬款積極函證未能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)獲得回函時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。

A.進(jìn)行消極函證

B.考慮實(shí)施替代審計(jì)程序

C.認(rèn)定賬面金額真實(shí)正確

D.要求對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

正確答案：B,

第22題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.0（）分）

審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款期末余額真實(shí)性時(shí)，下列各項(xiàng)中不需要重點(diǎn)審查的賬

戶是（）。

A.關(guān)聯(lián)單位的賬戶

B.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶

C.交易額很小且當(dāng)年結(jié)清的賬戶

D.無相關(guān)原始資料可供核對的賬戶

正確答案：C,

第23題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

審計(jì)人員通過比較本年度各月、本年度與以前年度固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，可以實(shí)

現(xiàn)的審計(jì)目的是（）。

A.查明有無閑置的固定資產(chǎn)

B.確定本年度折舊額的計(jì)算有無錯(cuò)誤

C.判斷固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的總體合理性

D.查明已減少的固定資產(chǎn)是否在賬面上注銷

正確答案：C,

第24題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

為檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬中所列固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，審計(jì)人員實(shí)施的最有效

審計(jì)程序是（）o

A.檢查固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書

B.抽取固定資產(chǎn)實(shí)物追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C.抽取固定資產(chǎn)明細(xì)賬記錄追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

D.比較本年度與上年度固定資產(chǎn)的增加額或減少額

正確答案：C,

第25題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，能夠查明被審計(jì)單位是否存在虛列成本支出的審計(jì)程序是（）0

A.計(jì)算毛利率并分析其變動(dòng)是否異常

B.核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本的更新是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C.審核材料成本差異報(bào)告確定差異產(chǎn)生的主要原因

D.抽查產(chǎn)品成本會計(jì)記錄，檢查支出內(nèi)容是否屬于成本開支范圍內(nèi)的項(xiàng)目

正確答案：D,

第26題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中可以采用觀察方法審查的事項(xiàng)是（）o

A.薪酬費(fèi)用會計(jì)處理是否正確

B.津貼和補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)

C.待領(lǐng)工資的保管設(shè)施是否安全可靠

D.職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否正確

正確答案：C,

第27題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.0（）分）

下列各項(xiàng)中，可用于審查債券發(fā)行合法性的審計(jì)程序是（）。

A.檢查債券發(fā)行會計(jì)處理

B.函證應(yīng)付債券期末余額

C.檢查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證及償還記錄

D.檢查債券發(fā)行是否經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)

正確答案：D,

第28題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列做法中，不符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的是（）。

A.由出納以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納每周集中登記一次現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬

C.出納不得負(fù)責(zé)登記收入、支出、債權(quán)債務(wù)等賬目

D.明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限

正確答案：B,

第29題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.0（）分）

下列有關(guān)被審計(jì)單位的事項(xiàng)中，審計(jì)人員無法通過向開戶銀行寄發(fā)詢證函加以

核實(shí)的是（）。

A.開立賬戶的情況

B.購買理財(cái)產(chǎn)品的情況

C.發(fā)放委托貸款的情況

D.供應(yīng)商的銀行存款變動(dòng)情況

正確答案：D,

第30題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)方法前后會計(jì)期間是否一致，是為了驗(yàn)

證（）o

A.報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

B.報(bào)表內(nèi)容的完整性

C.報(bào)表編制方法的有效性

D.報(bào)表編制方法的一貫性

正確答案：D,

第31題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的有（）。

A.按實(shí)施審計(jì)的內(nèi)容，可將審計(jì)分為事前和事后審計(jì)

B.按實(shí)施審計(jì)的范圍可將審計(jì)分為財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)

C.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可將審計(jì)分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)

D.按審計(jì)的組織方式可將審計(jì)分為全面審計(jì)和區(qū)域?qū)徲?jì)

E.按執(zhí)行審計(jì)的主體可將審計(jì)分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)

正確答案：C,E,

第32題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有（）。

A.對世界銀行貸款項(xiàng)B的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

B.對民營上市公司的財(cái)務(wù)收支和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

C.對政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

D.對受政府委托管理的社會捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

E.對國有金融機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

正確答案：A,C,D,E,

第33題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，可能影響內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的因素有（）o

A.內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制

B.與被審計(jì)單位存在長期的合作關(guān)系

C.遭受來自被審計(jì)單位及其他外部的壓力

D.與被審計(jì)單位管理層存在密切的私人關(guān)系

E.審計(jì)人員尚未取得國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格證書

正確答案：A,B,C,D,

第34題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在提交審計(jì)報(bào)告前應(yīng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容有（）0

A.審計(jì)評價(jià)的依據(jù)引用是否適當(dāng)

B.審計(jì)報(bào)告是否征求被審計(jì)單位意見

C.審計(jì)項(xiàng)目名稱是否準(zhǔn)確，描述是否適當(dāng)

D.審計(jì)組人員及其分工是否發(fā)生重大變化

E.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的描述是否真實(shí)、證據(jù)是否充分

正確答案：A,B,C,E,

第35題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的有（）o

A.與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的資料和情況不能作為審計(jì)證據(jù)

B.一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)通常只與某項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

C.審計(jì)人員應(yīng)盡量以較少的成本獲取足夠的、高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

D.獲取審計(jì)證據(jù)必須首先考慮充分性，證據(jù)越充分其證明力越強(qiáng)

E.不同來源的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)的可靠性越強(qiáng)

正確答案：A,C,E,

第36題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.0（）分）

下列有關(guān)審計(jì)取證具體方法的表述中，正確的有（）。

A.積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

C.被審計(jì)期間期末余額為零的賬戶一般不需要進(jìn)行外部調(diào)查

D.實(shí)施消極函證時(shí)，審計(jì)人員無需對整個(gè)函證過程進(jìn)行控制

E.積極函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論是否與事實(shí)相符都應(yīng)給予復(fù)函

正確答案：A,B,E,

第37題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有（）。

A.內(nèi)部控制測評只能查證內(nèi)部控制的功能和可靠性

B.審計(jì)人員應(yīng)對所有被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制測評

C.通過內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、重點(diǎn)和范圍

D.初步評估控制風(fēng)險(xiǎn)為較低水平時(shí)審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試

E.如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制值得依賴，審計(jì)人員應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水

平

正確答案；A,C,D,

第38題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列措施中，能夠有效控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.擴(kuò)大樣本規(guī)模

B.合理地規(guī)劃審計(jì)程序

C.選擇更有效的選樣方法

D.加強(qiáng)對審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

E.確保總體中的每個(gè)項(xiàng)目具有同等被選中的機(jī)會

正確答案：B,D,

第39題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.0（）分）

根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果時(shí)可以公布的信息有（）。

A.處理處罰決定

B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

C.涉及商業(yè)秘密的信息

D.被審計(jì)單位的整改情況

E.正在調(diào)查和處理過程中的事項(xiàng)

正確答案：A,B,D,

第40題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列各項(xiàng)中，屬于能夠提高審計(jì)組織風(fēng)險(xiǎn)承受能力的措施有（）o

A.遵守審計(jì)準(zhǔn)則

B.辦理職業(yè)保險(xiǎn)

C.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度

D.明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任

E.深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況

正確答案：B,C,

第41題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款函證必須全部采用消極函證方式

B.函證對象可由被審計(jì)單位根據(jù)客戶名單來選擇

C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)查明函證結(jié)果與賬面金額存在差異的原因

D.如果消極函證未收到對方回復(fù)，需再次發(fā)函或者專人前往了解情況

E.確定函證范圍要考慮相關(guān)內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果等因

素

正確答案：C,E,

第42題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

審計(jì)人員在審查壞賬準(zhǔn)備的提取時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有（）。

A.計(jì)提方法是否恰當(dāng)

B.計(jì)提比例是否恰當(dāng)

C.金額計(jì)算是否正確

D.壞賬核銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)

E.收回己核銷壞賬的會計(jì)處理是否正確

正確答案：A,B,C,

第43題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

在應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)中審計(jì)人員應(yīng)審查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬所有項(xiàng)目的情形有（）。

A.應(yīng)付款項(xiàng)賬戶數(shù)較少

B.應(yīng)付款項(xiàng)賬戶數(shù)較多

C.初步抽查結(jié)果表明誤差很大

D.初步抽查結(jié)果表明誤差很小

E.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符

正確答案：A,C,E,

第44題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

審計(jì)人員為查找未人賬的應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施了下列程序，其中有效的有（）。

A.審核賣方對賬單，追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

B.審核報(bào)表日之后若干天貨幣資金的支出憑證

C.抽取報(bào)表日之前若干天發(fā)出的驗(yàn)收單追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

D.審核報(bào)表日之前若干天應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬追查相關(guān)的原始憑證

E.審核報(bào)表日之后若干天應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，追查相關(guān)的原始憑證

正確答案:A,B,C,E,

第45題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.0（）分）

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，無法證實(shí)期末存貨賬簿記錄完整性的有（）o

A.在存貨監(jiān)盤時(shí)觀察存貨的狀況

B.利用加權(quán)平均法計(jì)算存貨成本

C.抽取存貨實(shí)物追查至存貨賬簿記錄

D.抽取存貨賬簿記錄追查至存貨實(shí)物

E.根據(jù)存貨盤點(diǎn)記錄確定存貨抽盤的范圍

正確答案：A,B,D,E,

第46題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

為檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）o

A.分析比較近期各年度職工薪酬變動(dòng)情況

B.分析比較本年各月份職工薪酬變動(dòng)情況

C.將本年度產(chǎn)品成本中人工費(fèi)用與前期比較

D.將本年度管理費(fèi)用中人工費(fèi)用與前期比較

E.檢查各類人員工資費(fèi)用是否記入恰當(dāng)?shù)某杀举M(fèi)用科目

正確答案：A,B,C,D,

第47題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列各項(xiàng)中，屬于交易性金融資產(chǎn)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的有（）。

A.檢查交易性金融資產(chǎn)投資的授權(quán)審批

B.復(fù)核交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理

C.復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確

D.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制

E.將股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄,

與明細(xì)賬核對

正確答案：B,C,D,E,

第48題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

為驗(yàn)證貨幣資金付款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性審計(jì)人員可實(shí)施的程序有（）。

A.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)

B.檢查付款憑單是否連續(xù)編號

C.抽查付款憑單有無授權(quán)人簽章

D.檢查是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

E.分析比較各月末銀行存款余額變化情況

正確答案：B,C,D,

第49題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.0（）分）

下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)人員與出納共同清點(diǎn)現(xiàn)金

B.函證銀行存款時(shí)，對存款賬戶已注銷的開戶銀行也應(yīng)發(fā)函

C.審計(jì)外幣業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員要關(guān)注外幣交易事項(xiàng)的合法性

D.審計(jì)人員可以信賴由出納定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

E.發(fā)現(xiàn)金額相等且日期相近的銀行存款收付事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)追查是否存在出借銀行

賬戶的情況

正確答案：B,C,E,

第50題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

在測評與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的程序有

（）。

A.檢查調(diào)整分錄的編制是否正確

B.檢查合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式是否正確

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序是否按規(guī)定進(jìn)行

D.檢查與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的不相容職責(zé)是否分離

E.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中所列示的資產(chǎn)和負(fù)債是否真實(shí)完整

正確答案：C,D,

第51題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

案例一

（一）資料

2018年2月，某審計(jì)組對甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情

況和資料如下：

1.審計(jì)組利用審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)的與甲公司信息系統(tǒng)某模塊功能完全相同的模擬程

序，將甲公司的真實(shí)數(shù)據(jù)放人模擬程序中運(yùn)行，以觀察其輸出是否與甲公司信

息系統(tǒng)的輸出相一致。

2.審計(jì)組了解到，甲公司管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格較穩(wěn)健，能夠及時(shí)識

別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

策略。

3.審計(jì)組了解到，甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款

憑單，在提交會計(jì)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計(jì)人員會對采購部門填制的

付款憑單及其后附的采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、人庫單據(jù)，以及采購發(fā)票等進(jìn)行核

對。

4.審計(jì)組了解到，甲公司設(shè)置了下列職責(zé)分工以減少薪酬業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)弊的可能

性：

(1)人員調(diào)配單的編制與審批相分離;(2)工資單的編制與審批相分離;(3)工資費(fèi)用

分配表的編制與審核相分離;(4)工資計(jì)算與工資發(fā)放相分離。

5.審計(jì)組了解到，甲公司內(nèi)部控制規(guī)范要求對籌集的資金進(jìn)行投資時(shí)必須進(jìn)行

可行性研究，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料1”中，審計(jì)人員使用的信息系統(tǒng)審計(jì)方法為()o

A.虛擬實(shí)體法

B.平行模擬法

C.測試數(shù)據(jù)法

D.受控處理法

正確答案：B,

第52題(多項(xiàng)選擇題)(每題2.00分)

案例一

(一)資料

2018年2月，某審計(jì)組對甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情

況和資料如下：

1.審計(jì)組利用審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)的與甲公司信息系統(tǒng)某模塊功能完全相同的模擬程

序，將甲公司的真實(shí)數(shù)據(jù)放人模擬程序中運(yùn)行，以觀察其輸出是否與甲公司信

息系統(tǒng)的輸出相一致。

2.審計(jì)組了解到，甲公司管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格較穩(wěn)健，能夠及時(shí)識

別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

策略。

3.審計(jì)組了解到，甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款

憑單，在提交會計(jì)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計(jì)人員會對采購部門填制的

付款憑單及其后附的采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、人庫單據(jù)，以及采購發(fā)票等進(jìn)行核

對。

4.審計(jì)組了解到，甲公司設(shè)置了下列職責(zé)分工以減少薪酬業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)弊的可能

性：

(1)人員調(diào)配單的編制與審批相分離;(2江資單的編制與審批相分離;⑶工資費(fèi)用

分配表的編制與審核相分離;(4)工資計(jì)算與工資發(fā)放相分離。

5.審計(jì)組了解到，甲公司內(nèi)部控制規(guī)范要求對籌集的資金進(jìn)行投資時(shí)必須進(jìn)行

可行性研究，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料2”中，涉及的內(nèi)部控制要素為（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.控制活動(dòng)

D.對控制的監(jiān)督

正確答案：A,B,

第53題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

案例一

（一）資料

2018年2月，某審計(jì)組對甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情

況和資料如下：

1.審計(jì)組利用審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)的與甲公司信息系統(tǒng)某模塊功能完全相同的模擬程

序，將甲公司的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬程序中運(yùn)行，以觀察其輸出是否與甲公司信

息系統(tǒng)的輸出相一致。

2.審計(jì)組了解到，甲公司管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格較穩(wěn)健，能夠及時(shí)識

別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

策略。

3.審計(jì)組了解到，甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款

憑單，在提交會計(jì)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計(jì)人員會對采購部門填制的

付款憑單及其后附的采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、人庫單據(jù)，以及采購發(fā)票等進(jìn)行核

對。

4.審計(jì)組了解到，甲公司設(shè)置了下列職責(zé)分工以減少薪酬業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)弊的可能

性：

⑴人員調(diào)配單的編制與審批相分離;（2江資單的編制與審批相分離;⑶工資費(fèi)用

分配表的編制與審核相分離;（4）工資計(jì)算與工資發(fā)放相分離。

5.審計(jì)組了解到，甲公司內(nèi)部控制規(guī)范要求對籌集的資金進(jìn)行投資時(shí)必須進(jìn)行

可行性研究，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料了”中，涉及的控制活動(dòng)為（）。

A.實(shí)物控制

B.授權(quán)控制

C.職責(zé)分工控制

D.憑證與記錄控制

正確答案：B,C,D,

第54題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.0（）分）

案例一

（一）資料

2018年2月，某審計(jì)組對甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情

況和資料如下：

1.審計(jì)組利用審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)的與甲公司信息系統(tǒng)某模塊功能完全相同的模擬程

序，將甲公司的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬程序中運(yùn)行，以觀察其輸出是否與甲公司信

息系統(tǒng)的輸出相一致。

2.審計(jì)組了解到，甲公司管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格較穩(wěn)健，能夠及時(shí)識

別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

策略。

3.審計(jì)組了解到，甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款

憑單，在提交會計(jì)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計(jì)人員會對采購部門填制的

付款憑單及其后附的采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、人庫單據(jù)，以及采購發(fā)票等進(jìn)行核

對。

4.審計(jì)組了解到，甲公司設(shè)置了下列職責(zé)分工以減少薪酬業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)弊的可能

性：

⑴人員調(diào)配單的編制與審批相分離;⑵工資單的編制與審批相分離;⑶工資費(fèi)用

分配表的編制與審核相分離;（4）工資計(jì)算與工資發(fā)放相分離。

5.審計(jì)組了解到，甲公司內(nèi)部控制規(guī)范要求對籌集的資金進(jìn)行投資時(shí)必須進(jìn)行

可行性研究，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料4”中，有助于防止多計(jì)應(yīng)發(fā)工資的職責(zé)分工為（）。

A.工資單的編制與審批相分離

B.工資計(jì)算與工資發(fā)放相分離

C.人員調(diào)配單的編制與審批把分離

D.工資費(fèi)用分配表的編制與審核相分離

正確答案：A,B,C,

第55題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.0（）分）

案例一

（一）資料

2018年2月，某審計(jì)組對甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情

況和資料如下：

1.審計(jì)組利用審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)的與甲公司信息系統(tǒng)某模塊功能完全相同的模擬程

序，將甲公司的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬程序中運(yùn)行，以觀察其輸出是否與甲公司信

息系統(tǒng)的輸出相一致。

2.審計(jì)組了解到，甲公司管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格較穩(wěn)健，能夠及時(shí)識

別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

策略。

3.審計(jì)組了解到，甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款

憑單，在提交會計(jì)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計(jì)人員會對采購部門填制的

付款憑單及其后附的采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、人庫單據(jù)，以及采購發(fā)票等進(jìn)行核

對。

4.審計(jì)組了解到，甲公司設(shè)置了下列職責(zé)分工以減少薪酬業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)弊的可能

性：

⑴人員調(diào)配單的編制與審批相分離;⑵工資單的編制與審批相分離;⑶工資費(fèi)用

分配表的編制與審核相分離;（4）工資計(jì)算與工資發(fā)放相分離。

5.審計(jì)組了解到，甲公司內(nèi)部控制規(guī)范要求對籌集的資金進(jìn)行投資時(shí)必須進(jìn)行

可行性研究，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料5”中，為確定甲公司是否在投資之前對投資項(xiàng)目進(jìn)行了必要的審批和授

權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為（）o

A.追查投資項(xiàng)目的申請報(bào)告和可行性分析

B.核查投資項(xiàng)目審批表上的授權(quán)審批簽字

C.檢查投資項(xiàng)目收益的確認(rèn)和會計(jì)處理情況

D.詢問相關(guān)人員投資項(xiàng)目審批和授權(quán)的過程

正確答案：A,B,D,

第56題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

案例二

（一）資料

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營業(yè)務(wù)收入分別為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

(1)選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

(2)選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

(3)選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

(4)選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為()o2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營X務(wù)收入分別為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

(1)選取報(bào)表日前后若干天的俏售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

(2)選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

(3)選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

(4)選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為()o2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

針對“資料1”，審計(jì)人員在核實(shí)乙公司2017年經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注

的問題為（）o

A.多計(jì)銷售收人

B.多計(jì)銷售成本

C.少計(jì)銷售收入

D.少計(jì)銷售成本

正確答案:A,D,

第57題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.0（）分）

案例二

（一）資料

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營X務(wù)收入分別為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

（1）選取報(bào)表日前后若干天的俏售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

（2）選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

（3）選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

（4）選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為（）o2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營理務(wù)收入分列為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

(1)選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

(2)選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

(3)選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

(4)選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5(X)0萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為()o2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

(二)要求；根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

“資料2”中，可以用來對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測試的審計(jì)程序?yàn)?)0

A.選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑證

日期

B.選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期

C.選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期

D.選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期

正確答案：A,C,D,

第58題(單項(xiàng)選擇題)(每題2.0()分)

案例二

(一)資料

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)利銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營羋務(wù)收入分劌為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

(1)選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

(2)選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

(3)選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

(4)選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代俏商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為()02017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營當(dāng)務(wù)收入分另IJ為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

（1）選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

（2）選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

（3）選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

（4）選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為（）02017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

“資料3”中，乙公司該筆銷售退回業(yè)務(wù)的會計(jì)處理（）。

A.正確

B.錯(cuò)誤，不必進(jìn)行會計(jì)處理，在附注中予以披露即可

C.錯(cuò)誤，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目對2017年報(bào)表予以調(diào)整

D.錯(cuò)誤，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目對2017年報(bào)表予以調(diào)整

正確答案：D,

第59題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

案例二

（一）資料

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營X務(wù)收入分子為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

(1)選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

(2)選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

(3)選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

(4)選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為()02017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營業(yè)務(wù)收入分別為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

(1)選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

(2)選取‘報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

(3)選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

(4)選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為（）02017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根據(jù)，述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

針對“資料4”，為驗(yàn)證乙公司應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施

的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證應(yīng)收賬款

B.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否經(jīng)過批準(zhǔn)

C.檢查銷售與批準(zhǔn)除銷是否相互獨(dú)立

D.檢查是否定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

正確答案：A,

第60題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

案例二

（一）資料

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營業(yè)務(wù)收入分別為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

（1）選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

（2）選取‘報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

（3）選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

（4）選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為（）02017年12月10日收到乙公

司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根據(jù)，述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

2018年5月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會調(diào)查，審計(jì)

人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處

行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

營當(dāng)務(wù)收入分多為4.5億元、4億元、5億元，主營業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6

億元、4.2億元。

對于2017年銷售業(yè)績的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境

下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場營銷，大力開拓市場，銷售額出現(xiàn)回升。

2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對乙公司2017年的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測

試，并提出了如下審計(jì)程序：

（1）選取報(bào)表日前后若T天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑

證日期；

（2）選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期；

（3）選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑

證日期；

（4）選取報(bào)表日前后若干天的主營業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具

日期和發(fā)貨憑證日期。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退

回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營業(yè)務(wù)收入。2018年4月

15日乙公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.審計(jì)人員通過對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016

年末增長50%o

5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬

款。審計(jì)人員對其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為（）o2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代俏的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

“資料5”中，為核實(shí)乙公司該筆委托代銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性審計(jì)人員可進(jìn)一步采取

的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?/p>

A.審查委托代銷合同，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)

B.到代銷單位進(jìn)一步核實(shí)委托代銷貨物的銷售情況

C.檢查該批貨物的貨運(yùn)單和出庫單，核實(shí)出庫的真實(shí)性

D.要求乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該筆業(yè)務(wù)

正確答案：A,B,C,

第61題(多項(xiàng)選擇題)(每題2.0()分)

案例三

(一)資料

2018年3月，某審計(jì)組對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

1.丙公司有關(guān)存貨的部分內(nèi)部控制措施如下：

(1)對倉儲環(huán)節(jié)發(fā)生報(bào)廢的存貨，填制報(bào)廢審批單并報(bào)批；

(2)單獨(dú)記錄代管、代銷的存貨，避免與本公司存貨混淆；

⑶設(shè)置存貨明細(xì)賬，及時(shí)反映存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況；

(4)設(shè)置存貨實(shí)物臺賬，詳細(xì)登記存貨人庫、出庫情況，并定期與財(cái)會部門核

對。

2.根據(jù)調(diào)查和測評內(nèi)部控制的情況，審計(jì)人員作出如下工作安排：

(1)監(jiān)盤存貨，證實(shí)存貨的真實(shí)性和所有權(quán)；

(2)計(jì)算并分析存貨周轉(zhuǎn)率，檢查存貨的總體合理性；

(3)抽查金額較大的人庫出庫單，證實(shí)存貨截止期的正確性；

(4)抽查存貨采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，證實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，丙公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2016年有較大幅度下降。丙公

司解釋如下：2017年產(chǎn)品平均銷售價(jià)格比2016年有所下調(diào);由于加大了宣傳力

度，廣告營銷費(fèi)用有所上升;12月有部分原材料已投入生產(chǎn)，但未及時(shí)辦理領(lǐng)用

手續(xù);公司增加了2017年末原材料的儲備量。

4.審計(jì)人員對丙公司存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體做法如下：

(1)先由丙公司獨(dú)立進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員回避；

(2)提前通知丙公司擬進(jìn)行抽盤的范圍，要求丙公司做好準(zhǔn)備；

(3)抽盤過程中，關(guān)注存貨有無過期、失效、毀損等情況；

(4)抽盤發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，要求丙公司直接調(diào)整存貨明細(xì)賬。

5.丙公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有Z材料。審計(jì)人員在審查期末庫存Z材料成本時(shí)

發(fā)現(xiàn)，Z材料的實(shí)際成本合計(jì)1000萬元，市場價(jià)格合計(jì)800萬元;將Z材料加

工成A產(chǎn)品預(yù)計(jì)加工費(fèi)用合計(jì)400萬元A產(chǎn)品銷售價(jià)格預(yù)計(jì)1900萬元。丙公

司為Z材料計(jì)提了200萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)售。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

“資料1”中，應(yīng)當(dāng)由倉儲部門承擔(dān)的職責(zé)為()0

A.對倉儲環(huán)節(jié)發(fā)生報(bào)廢的存貨，填制報(bào)廢審批單并報(bào)批

B.單獨(dú)記錄代管、代銷的存貨避免與本公司存貨混淆

C.設(shè)置存貨明細(xì)賬，及時(shí)反映存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況

D.設(shè)置存貨實(shí)物臺賬詳細(xì)登記存貨人庫、出庫情況，并定期與財(cái)會部門核對

正確答案：A,B,D,

第62題(單項(xiàng)選擇題)(每題2.0()分)

案例三

(一)資料

2018年3月，某審計(jì)組對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

1.丙公司有關(guān)存貨的部分內(nèi)部控制措施如下：

(1)對倉儲環(huán)節(jié)發(fā)生報(bào)廢的存貨，填制報(bào)廢審批單并報(bào)批；

(2)單獨(dú)記錄代管、代銷的存貨，避免與本公司存貨混淆；

⑶設(shè)置存貨明細(xì)賬，及時(shí)反映存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況；

(4)設(shè)置存貨實(shí)物臺賬，詳細(xì)登記存貨人庫、出庫情況，并定期與財(cái)會部門核

對。

2.根據(jù)調(diào)查和測評內(nèi)部控制的情況，審計(jì)人員作出如下工作安排：

(1)監(jiān)盤存貨，證實(shí)存貨的真實(shí)性和所有權(quán)；

(2)計(jì)算并分析存貨周轉(zhuǎn)率，檢查存貨的總體合理性；

(3)抽查金額較大的人庫出庫單，證實(shí)存貨截止期的正確性；

(4)抽查存貨采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，證實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，丙公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2016年有較大幅度下降。丙公

司解釋如下：2017年產(chǎn)品平均銷售價(jià)格比2016年有所下調(diào);由于加大了宣傳力

度，廣告營銷費(fèi)用有所上升;12月有部分原材料已投入生產(chǎn)，但未及時(shí)辦理領(lǐng)用

手續(xù);公司增加了2017年末原材料的儲備量。

4.審計(jì)人員對丙公司存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體做法如下：

(1)先由丙公司獨(dú)立進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員回避；

(2)提前通知丙公司擬進(jìn)行抽盤的范圍，要求丙公司做好準(zhǔn)備；

(3)抽盤過程中，關(guān)注存貨有無過期、失效、毀損等情況；

(4)抽盤發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，要求丙公司直接調(diào)整存貨明細(xì)賬。

5.丙公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有Z材料。審計(jì)人員在審查期末庫存Z材料成本時(shí)

發(fā)現(xiàn)，Z材料的實(shí)際成本合計(jì)1000萬元，市場價(jià)格合計(jì)800萬元;將Z材料加

工成A產(chǎn)品預(yù)計(jì)加工費(fèi)用合計(jì)400萬元A產(chǎn)品銷售價(jià)格預(yù)計(jì)1900萬元。丙公

司為Z材料計(jì)提了200萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)售。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

“資料2”中，有關(guān)審計(jì)工作安排恰當(dāng)?shù)臑?)o

A.監(jiān)盤存貨，證實(shí)存貨的真實(shí)性和所有權(quán)

B.計(jì)算并分析存貨周轉(zhuǎn)率，檢查存貨的總體合理性

C.抽查金額較大的人庫出庫單，證實(shí)存貨截止期的正確性

D.抽查存貨采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，證實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性

正確答案：B,

第63題(多項(xiàng)選擇題)(每題2.0()分)

案例三

(一)資料

2018年3月，某審計(jì)組對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與

存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

1.丙公司有關(guān)存貨的部分內(nèi)部控制措施如下：

(1)對倉儲環(huán)節(jié)發(fā)生報(bào)廢的存貨，填制報(bào)廢審批單并報(bào)批；

(2)單獨(dú)記錄代管、代銷的存貨，避免與本公司存貨混淆；

⑶設(shè)置存貨明細(xì)賬，及時(shí)反映存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況；

(4)設(shè)置存貨實(shí)物臺賬，詳細(xì)登記存貨人庫、出庫情況，并定期與財(cái)會部門核

對。

2.根據(jù)調(diào)查和測評內(nèi)部控制的情況，審計(jì)人員作出如下工作安排：

(1)監(jiān)盤存貨，證實(shí)存貨的真實(shí)性和所有權(quán)；

(2)計(jì)算并分析存貨周轉(zhuǎn)率，檢查存貨的總體合理性；

(3)抽查金額較大的人庫出庫單，證實(shí)存貨截止期的正確性；

(4)抽查存貨采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，證實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，丙公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2016年有較大幅度下降。丙公

司解釋如下：2017年產(chǎn)品平均銷售價(jià)格比2016年有所下調(diào);由于加大了宣傳力

度，廣告營銷費(fèi)用有所上升;12月有部分原材料已投入生產(chǎn)，但未及時(shí)辦理領(lǐng)用

手續(xù);公司增加了2017年末原材料的儲備量。

4.審計(jì)人員對丙公司存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體做法如下：

(1)先由丙公司獨(dú)立進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員回避；

(2)提前通知丙公司擬進(jìn)行抽盤的范圍，要求丙公司做好準(zhǔn)備；

(3)抽盤過程中，關(guān)注存貨有無過期、失效、毀損等情況；

(4)抽盤發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，要求丙公司直接調(diào)整存貨明細(xì)賬。

5.丙公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有Z材料。審計(jì)人員在審查期末庫存Z材料成本時(shí)

發(fā)現(xiàn)，Z材料的實(shí)際成本合計(jì)1000萬元，市場價(jià)格合計(jì)800萬元;將Z材料加

工成A產(chǎn)品預(yù)計(jì)加工費(fèi)用合計(jì)400萬元A產(chǎn)品銷售價(jià)格預(yù)計(jì)1900萬元。丙公

司為Z材料計(jì)提了200萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)售。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

“資料了”中，不能解釋丙公司存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢的為()。

A.產(chǎn)品平均銷售價(jià)格下調(diào)

B.廣告營銷費(fèi)用有所上升

C.