2021年稅務(wù)師資格考試《稅法1》試題7

2021年稅務(wù)師資格考試《稅法1》試題7

1、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于消費稅稅率的說法正確的

有（）。

A、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率

應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，

從高適用稅率

B、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算銷售額、銷

售數(shù)量的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售

數(shù)量，并按照各自的適用稅率征稅

C、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從

高適用稅率

D、自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅從價稅率11%,

從量稅率0.005元支

E、進(jìn)口卷煙，計算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費稅適用

比例稅率的價格時，消費稅稅率為36%或56%

【答案】

ACD

【解析】

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費

品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同

稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。進(jìn)口卷煙,

計算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格時,

消費稅稅率固定為36%O

2、針對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，對購貨方的處理正確的

有（）。

A、不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B、取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項稅款或者不

予出口、退稅

C、已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳

D、因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，仍需

加收滯納金

E、如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款

【答案】

ABCE

【解析】

選項D,因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再

加收滯納金。

3、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。

A、來料加工復(fù)出口的貨物

B、國家計劃內(nèi)出口的卷煙

C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品和用具

D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口

E、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車

【答案】

ABCD

【解析】

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車，享受出口免稅并退稅政策。

4、根據(jù)稅法規(guī)定，我國稅法生效方式包括的情況有（）。

A、稅法通過一段時間后開始生效

B、稅法自通過發(fā)布之日起生效

C、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定生效日期

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定生效時間

E、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)和省政府協(xié)商確定生效日期

【答案】

ABC

【解析】

我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時間后開始生效、稅

法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日

期。

5、稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現(xiàn)行稅

法中，列示稅目稅率（額）表的稅種有（）。

A、消費稅

B、印花稅

C、企業(yè)所得稅

D、資源稅

E、城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】

ABD

【解析】

企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅目前未列示稅目稅率（額）表。

6、某縣甲珠寶玉石廠（增值稅一般納稅人）2019年2月委托位于市

區(qū)的乙珠寶玉石廠（增值稅一般納稅人）加工生產(chǎn)一批玉石項鏈，甲

珠寶玉石廠提供原料的含稅價為200萬元，乙廠收取的不含稅加工費

為50萬元，當(dāng)月收回玉石項鏈80%。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下

列說法中正確的是（）萬元（貴重首飾及珠寶玉石的成本利潤率

6%,消費稅稅率10%）。

A、甲珠寶玉石廠應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅2.18

B、甲珠寶玉石廠應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅2.73

C、乙珠寶玉石廠代收代繳的城市建設(shè)維護(hù)稅2.73

D、乙珠寶玉石應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅0.56

【答案】

D

【解析】

乙珠寶玉石廠代收代繳的城市建設(shè)維護(hù)稅=[200：(1+16%)+50]

+(1-10%)X1O%X8O%X7%=1.38(萬元)

7、下列項目中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)的有()。

A、將征收的稅款和罰款、滯納金按時足額并依照預(yù)算級次入庫,

不得截留和挪用

B、對納稅人的經(jīng)營狀況保密

C、決定納稅人的稅收優(yōu)惠

D、依法辦理減稅、免稅等稅收優(yōu)惠，對納稅人的咨詢、請求和

申訴作出答復(fù)處理或報請上級機(jī)關(guān)處理

E、依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理的事項

【答案】

ABDE

【解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或少征稅

款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。

8、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法的規(guī)定，代扣代繳增值稅、消費稅的納稅

人未代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點是

()O

A、納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地

B、扣繳義務(wù)人所在地

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地

D、納稅人所在地

【答案】

D

【解析】

代扣代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位同時也要代扣代繳城建稅，未代

扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納

稅。

9、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護(hù)

建設(shè)費

B、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

C、城市維護(hù)建設(shè)稅實行行業(yè)差別稅率

D、城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅

以及滯納金和罰款

【答案】

A

【解析】

選項B,海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)

稅；選項C,城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率；選項D,城市

維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅，不包括

加收的滯納金和罰款。

10、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有（）。

A、計稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價

款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運雜費用

B、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之

間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用

C、外購原礦或者精礦形態(tài)的已稅產(chǎn)品與本產(chǎn)品征稅對象不同的,

在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，應(yīng)對混合銷售額或者外購已稅產(chǎn)品的

購進(jìn)金額進(jìn)行換算或者折算

D、洗選煤計稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計算

E、納稅人將其開采的鋁原礦連續(xù)生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品的，不繳納資

源稅

【答案】

ABCD

【解析】

納稅人將其開采的原礦連續(xù)生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品的，視同銷售原礦，依照

有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅。

11、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人(位于縣城)，2018年8月出

口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)

口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品實際繳納增值稅200萬元；本月將

3年前購進(jìn)的一塊閑置土地轉(zhuǎn)讓，實際收到含稅收入500萬元，購入

該土地時支付含稅土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元，該公司

銷售不動產(chǎn)選擇按簡易計稅方法計稅。該公司本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)

稅和教育費附加()萬元。

A、21.44

B、17.36

C、16.64

D、16.61

【答案】

D

【解析】

出口退還增值稅、消費稅，不退還城建稅和教育費附加，進(jìn)口不征城

建稅和教育費附加；納稅人以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)征收

城建稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可

以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該

土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增

值稅。應(yīng)納的城建稅和教育費附加=200X(5%+3%)+(500-340)

4-(1+5%)X5%X(5%+3%)=16.61(萬元)。

12、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A、電梯銷售商銷售電梯的同時又為其他客戶提供安裝服務(wù)

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

C、商場銷售家電的同時負(fù)責(zé)送貨上門

D、某藥店銷售藥品，還對外提供醫(yī)療服務(wù)

【答案】

C

【解析】

選項A、B、D均屬于兼營行為。

13、某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)放1噸自制白酒作

為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元噸，成本價35000元噸。

該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。

A、11000

B、10000

C、8700

D、7700

【答案】

A

【解析】

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面的，有同類消費品售價的，

按同類消費品的售價計算納稅。

當(dāng)月應(yīng)納消費稅=50000X1X20%+IX2000X0.5=11000（元）

14、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅

人的是（）。

A、繳納資源稅的國有企業(yè)

B、繳納土地使用稅的私營企業(yè)

C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)

D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

【答案】

C

【解析】

城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費

稅的單位和個人。

15、2019年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)

審定的關(guān)稅完稅價格為0.8萬兀只，關(guān)稅稅率30%,企業(yè)完稅后海關(guān)

放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表15000只，每只不含稅售價為2.8萬元。已

知高檔手表適用的消費稅稅率為20%o2019年1月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)

繳納消費稅（）萬元。

A、0

B、8400

C、3200

D、13600

【答案】

B

【解析】

手表機(jī)芯不屬于消費稅征稅范圍，進(jìn)口手表機(jī)芯不征收消費稅。該手

表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=15000X2.8X20%=8400（萬元）

16、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售柴油90000

升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)

定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2019年3月

應(yīng)繳納消費稅（）元。（消費稅稅率L2元升）

A、108000

B、60000

C、72000

D、0

【答案】

C

【解析】

符合條件的純生物柴油免征消費稅。應(yīng)納消費稅=(90000-30000)

XI.2=72000(元)

17、甲企業(yè)從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年2月將自產(chǎn)的一批

高檔化妝品銷售給乙企業(yè)，該批高檔化妝品為用外購高檔化妝品連續(xù)

生產(chǎn)出的，甲企業(yè)為盡快收回貨款提供210,120的銷售折扣。乙企

業(yè)于10日內(nèi)付款，甲企業(yè)當(dāng)月實際取得不含稅銷售額450萬元，同

時收取儲備費15萬元，優(yōu)質(zhì)費5萬元；當(dāng)月初庫存外購高檔化妝品

90萬元，當(dāng)月購進(jìn)高檔化妝品110萬元，月末庫存高檔化妝品20萬

元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。

A、77.57

B、49.71

C、44.46

D、43.07

【答案】

C

【解析】

稅法規(guī)定，銷售折扣不允許從銷售額中扣除。將外購高檔化妝品連續(xù)

生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。甲企業(yè)當(dāng)月

應(yīng)納消費稅=[450：(1-2%)+(15+5)4-1.16]X15%-(90+110

—20)X15%=44.46(萬元)

18、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2018年9月領(lǐng)用上月外購的酒

精繼續(xù)加工成白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用

發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185

萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精的50%。該公司應(yīng)繳納

消費稅（）萬元。

A、100.25

B、72.50

C、130.80

D、154.59

【答案】

A

【解析】

應(yīng)納消費稅=500X20%+5000X0.54-10000=100.25（萬元）

19、2019年10月，某酒廠銷售自產(chǎn)糧食白酒5噸給某餐飲公司，開

具增值稅專用發(fā)票注明價款64000元，收取包裝物押金2000元；銷

售調(diào)味料酒5噸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。該酒廠應(yīng)

繳納的消費稅為（）元。

A、17836.88

B、19822.46

C、18153.98

D、20141.88

【答案】

C

【解析】

隨同銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時作為價外費用并入銷售額

征稅。調(diào)味料酒不征收消費稅。應(yīng)納消費稅額=（64000+2000^1.13）

X20%+5X2000X0.5=18153.98（元）。

20、某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2018年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)

的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票；

進(jìn)口美國的某辦公程序軟件，進(jìn)行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不

含稅銷售額1250000元。本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增

值稅為148900元；支付運費5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)

務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。

A、10200

B、20400

C、64740

D、217631

【答案】C

【解析】自2018年5月1日至2019年3月31日，對增值稅一般納

稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收后，對其增值稅

實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進(jìn)

口軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即

退政策。

應(yīng)納稅額=（908000+1250000）X16%-148900=196380（元）

實際稅負(fù)=196380+（908000+1250000）X100%=9.10%

實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。

實際應(yīng)納稅額=（908000+1250000）X3%=64740（元）

21、下列收購未稅礦產(chǎn)品的單位或個人中，屬于資源稅扣繳義務(wù)人的

有（）。

A.自然人

B.聯(lián)合企業(yè)

C.個體工商戶

D.獨立礦山

E.其他單位

【答案】

BCDE

【解析】

現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單

位（含個體工商戶）作為資源稅的扣繳義務(wù)人，自然人不能成為資源

稅的扣繳義務(wù)人。

22、關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是（）。

A、稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)

B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

C、稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范

圍

【答案】

B

【解析】

選項A,稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項C,稅收執(zhí)法監(jiān)督包

括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項D,稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)

關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不

是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。

23、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中不可以選擇簡易方法計算繳

納增值稅的是（）。

A、以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B、提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

C、增值電信服務(wù)

D、提供的人力資源外包服務(wù)

【答案】

C

【解析】

選項c沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

24、企業(yè)是從事寵物藥品銷售的增值稅一般納稅人，2019年1月份

甲企業(yè)銷售額為100萬元，其中銷售給獸醫(yī)院的銷售額為80萬元，

銷售給個人的銷售額為20萬元，企業(yè)增值稅計算選擇簡易計稅辦法,

2018年1月份甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A、2.91

B、4.00

C、4.52

D、5.32

【答案】

A

【解析】

自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)

銷售獸角生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和

3%的征收率計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=100+（1+3%）X3%=

2.91（萬元）o

25、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售給乙企業(yè)300

套服裝，不含稅價格為700元套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝

廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額

在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額為（）

JL0

A、