會計職稱中級實務課后習題-第三章 固定資產(chǎn)

第三章固定資產(chǎn)

一、單項選擇題

1、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預計生產(chǎn)產(chǎn)品的

數(shù)量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%,本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺機器設備的本月折舊

額為（）萬元。

A、2.3

B、2.2

C、2.1

D、2.5

2、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設備，實際成本為100萬元，估計可使用

10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設備進行檢查，估計其可

收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設備可收回金額為85萬元，則2011年末

應調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A、0

B、16

C、14

D、12

3、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預

計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額

為（）萬元。

A、24

B、14.40

C、20

D、8

4、甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊40萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支

出50萬元，取得變價收入5萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A、105

B、110

C、145

D、150

5、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)A、B、C,均不需要安裝。實際支付的價

款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40

萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價

值為（）萬元。

A、60

B、50

C、100

D、120

6、下列選項中，不應計提折舊的是（）。

A、更新改造完成后的固定資產(chǎn)

B、提前報廢的固定資產(chǎn)

C、新購入的一項管理用固定資產(chǎn)

D、己達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

7、甲公司為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設備

進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付

使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設備的成本為18000萬元，已計提折舊

9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還

將使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘

值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（）萬元。

A、937.50

B、993.75

C、1027.50

D、1125.00

8、下列關于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）o

A、購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應計入固定

資產(chǎn)成本

B、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務費，應該計入管理費用

C、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值

比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

2

D、暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折

舊額

9、某增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增值稅稅率為16%,2X17年1

月1日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，購買價款為500萬元（不含增值稅）。安裝期間耗用

庫存材料50萬元，對應的增值稅稅額為8萬元；支付安裝工人工資36萬元。2X17年3月

1日該設備建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。

A、94.5

B、86

C、594.5

D、586

10、英明公司2X17年3月初自浩然公司購入設備一臺，實際支付購買價款100萬元，

增值稅稅額16萬元。支付運費30萬元，支付保險費12萬元。該設備預計可使用年限為4

年，無殘值。該公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。2X17年年末因一場冰雹使該設備

報廢，有關人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則該設備的報廢凈損失為（）萬元。

A、96.4

B、94.4

C、83

D、89.45

二、多項選擇題

1、下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括（）o

A、出售固定資產(chǎn)的價款

B、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的賬面價值

C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

D、清理費用

2、下列各項中，不應計入固定資產(chǎn)成本的有（）o

A、固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B、固定資產(chǎn)安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

C、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

3、下列項目中，影響固定資產(chǎn)入賬價值的有（）o

A、購買設備發(fā)生的運雜費

B、取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅

C、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息費用

D、施工過程中盤虧工程物資的凈損失

4、X公司2010年12月購入設備一臺，原值102萬元，預計凈殘值2萬元，預計使用

年限5年，采用平均年限法提折舊。2011年12月，該設備計提減值準備20萬元；減值后，

該設備預計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2012年底，該設備公允價值減去處置費

用后的凈額為50萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為55萬元，則下列說法中，正確的有（）o

A、2012年底該設備的可收回金額為55萬元

B、2012年底該設備的可收回金額為50萬元

C、2012年年底不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關賬務處理

D、2012年末應轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備13萬元

5、下列關于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，

以及需分攤計入的待攤支出

B、企業(yè)為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等應

分攤計入在建工程成本

C、企業(yè)購置計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件應該與計算機硬件一并作為固定資

產(chǎn)管理

D、企業(yè)因安全或環(huán)保的要求購入的設備，不應確認為固定資產(chǎn)

6、大海公司為一家制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增

值稅稅率為16%。2X17年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號

且有不同生產(chǎn)能力的設備X、Y和Z。大海公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅

額140800元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本10000

元，支付安裝費20000元。設備Y和Z不需要安裝。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資

產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮

其他相關稅費，則下列說法正確的有（）。

A、X設備的入賬價值為279000元

B、Y設備的入賬價值為232500元

C、Y設備的入賬價值為225000元

D、Z設備的入賬價值為405000元

7、下列各項中，不影響在建工程成本的有（）□

A.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間由于非自然災害原因造成的工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補貼（假定企業(yè)采用總額法核算）

8、關于固定資產(chǎn)處置的賬務處理，下列說法中正確的有（）o

A、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價

值和相關稅費后的金額計入當期損益

B、固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理凈損失，借記“資產(chǎn)處置損益”

科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C、企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出

D、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面原值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

9、甲公司為增值稅一般納稅人。2義18年6月29日出售一臺管理用設備，開出的增值

稅專用發(fā)票中注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，以銀行存款支付相關稅費16

萬元，設備原價為400萬元，預計使用年限為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平

均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關該固定資產(chǎn)的表述中正確的有（）。

A、2X18年該設備對公司利潤總額的影響為156萬元

B、2X18年該設備因處置計入資產(chǎn)處置損益的金額為156萬元

C、2X18年該設備對公司利潤總額的影響為176萬元

D、2X18年甲公司因處置該設備計入資產(chǎn)處置損益的金額為140萬元

三、判斷題

1、正常報廢和非正常報廢的固定資產(chǎn)均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（）

2、固定資產(chǎn)的減值準備，一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。（）

3、已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價

值暫估入賬，并計提折舊。（）

4、固定資產(chǎn)盤虧時，扣除保險公司、責任人等賠償后，盤虧的凈損失應該計入營業(yè)外

支出。（）

5

5、企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月計提折舊；當月減少的固

定資產(chǎn)，當月不提折舊。（）

6、企業(yè)接受投資者投入的一項固定資產(chǎn),按照投資合同或者協(xié)議約定的價值入賬。（）

7、公司各部門使用的固定資產(chǎn)在進行修理時發(fā)生的修理費用均應計入管理費用，包括

專設銷售機構(gòu)的修理費用。（）

8.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、

使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和

員工培訓費等。（）

9.企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當發(fā)生

的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面

價值扣除。（）

四、計算分析題

1、甲公司系增值稅一般納稅人，2X12年至2X15年與固定資產(chǎn)業(yè)務相關的資料如下：

資料一：2X12年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設備，

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。

資料二：2X12年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為

50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

資料三：2X14年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象。預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500

萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根

據(jù)新獲得的信息預計其剩余使用年限仍為3年，預計凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法

按年計提折舊。

資料四：2X15年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為900萬元，增值稅稅額為144萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2

萬元。

假定不考慮其他因素。

（1）編制甲公司2X12年12月5日購入該設備的會計分錄。

（2）分別計算甲公司2義13年度和2X14年度對該設備應計提的折舊金額。

（3）計算甲公司2義14年12月31日對該設備計提減值準備的金額，并編制相關會計

分錄。

6

(4)計算甲公司2義15年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

(5)編制甲公司2X15年12月31日出售該設備的會計分錄。

2、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，其經(jīng)批準于2X16年1月1日正式建造完成并交付

使用一座核電站，全部成本為300000萬元，預計使用壽命為50年。該核電站將會對當?shù)?/p>

生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保

護和生態(tài)恢復等義務。2X16年1月1日預計50年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置

費用40000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定

的折現(xiàn)率為6%o

已知：(P/F,6%,50)=0.0543,不考慮其他因素。

要求：

(1)編制2X16年1月1日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄；

(2)編制2X16年和2X17年確認利息費用的會計分錄；

(3)編制50年后實際發(fā)生棄置費用時的會計分錄。

(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示)

7

答案及解析

一、單項選擇題

1、【答案】C

【解析】每件產(chǎn)品的折舊額=[153X（1-3%）]/494.7=0.3（元/件），本月折舊額=7

X0.3=2.1（萬元）。

2、【答案】A

【解析】2010年末該設備的賬面價值為100—10=90（萬元），應計提減值準備90—72

=18（萬元）。20n年起每年應計提的折舊額=72/9=8（萬元），2011年年末該設備的賬面

價值=72—8=64（萬元），低于設備的可收回金額85萬元。對于固定資產(chǎn)，計提的減值準

備，不得轉(zhuǎn)回。因此2011年末應調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為0。

3、【答案】B

【解析】本類題沒有技巧和捷徑，必須逐年將折舊計算出來。注意雙倍余額遞減法下，

開始的幾年不考慮凈殘值，在最后兩年改為直線法計算后，要考慮預計凈殘值。本題中，該

固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（2+5X100%）。第一年折舊=100X40%=

40萬元，第二年折舊=（100-100X40%）*40%=24萬元，第三年折舊=（100-40-24）

X40%=14.4萬元。第4、5年折舊=（36—14.4—5.6）/2=8萬元。

4、【答案】A

【解析】現(xiàn)行制度規(guī)定改擴建固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面價值加上由于改建、擴建

而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，

作為改擴建完成后的入賬價值。改建后固定資產(chǎn)的入賬價值=（100-40）+50—5=105（萬

元）。

5、【答案】B

【解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價

值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)A的入賬價值=100X

60/（60+40+20）=50（萬元）。

6、【答案】B

【解析】選項B,其賬面價值已經(jīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，不需要再補提折舊。

7、【答案】C

【解析】2011年計提的折舊金額=人生產(chǎn)設備改造前（不含環(huán)保裝置）（18000/16X1/12）

8

+A生產(chǎn)設備改造后（不含環(huán)保裝置）9000/8X9/12+環(huán)保裝置600/5X9/12=1027.5（萬

元）

8、【答案】B

【解析】購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務費，應該計入固定資產(chǎn)成本。

9、【答案】D

【解析】該生產(chǎn)設備的入賬價值=500+50+36=586（萬元）。

10、【答案】A

【解析】英明公司購入固定資產(chǎn)的原入賬價值=100+30+12=142（萬元）；已提折舊=142

X4/10X9/12=42.6（萬元）；報廢凈損失=142-42.621=96.4（萬元）。

二、多項選擇題

1、【答案】ABCD

【解析】本題考核固定資產(chǎn)的處置。出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清

理范疇，出售固定資產(chǎn)的價款、賬面價值、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費用等均影響固

定資產(chǎn)清理的凈損益。

2、【答案】ABC

【解析】選項A,應計入當期管理費用或銷售費用等；選項B,增值稅進項稅額可以抵

扣，不計入固定資產(chǎn)成本；選項C,應計入當期財務費用。

3、【答案】ABD

【解析】選項C,計入財務費用；選項D,沖減在建工程成本，影響固定資產(chǎn)的入賬價

值。當工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損，若工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工

程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支。

4、【答案】AC

【答案】按公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值的較大者作為可收回

金額，所以選項A正確；固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，處置時才能結(jié)轉(zhuǎn)，所以

選項C正確。

5、【答案】ABC

【解析】選項B,為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)

理費、負荷聯(lián)合試車費等也屬于為建造該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支

出，應計入在建工程成本；選項D,企業(yè)因安全或環(huán)保的要求購入的設備，雖然不能給企業(yè)

帶來直接的經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用獲得更多的未來經(jīng)濟利益或減少未來

經(jīng)濟利益的流出，因此企業(yè)應將這些設備確認為固定資產(chǎn)。

6、【答案】CD

【解析】X設備的入賬價值=[3000004-(300000+250000+450000)X

(880000+20000)]+10000+20000=300000(元)；Y設備的入賬價值=2500004-

(300000+250000+450000)X(880000+20000)=225000(元)；Z設備的入賬價值=

4500004-(300000+250000+450000)X(880000+20000)=405000(元)。

7、【答案】AD

【解析】選項A,應計入管理費用。選項D,為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬

于與資產(chǎn)相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產(chǎn)達到預定可使

用狀態(tài)時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷，計入當期損益。

8、【答案】ABC

【解析】選項D,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)的賬面價值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

科目。

9、【答案】BC

【解析】甲公司該設備2X18年的折舊額=400/10X6/12=20(萬元)，計入管理費用，

因處置該設備計入資產(chǎn)處置損益的金額=400/10X(10-4)-100+16=156(萬元)，2義18年該

設備對公司利潤總額的影響=156+20=176(萬元)，選項C正確。

三、判斷題

1、【答案】V

【解析】報廢的固定資產(chǎn)的會計處理都是通過“固定資產(chǎn)清理”核算，最后將凈損益轉(zhuǎn)

入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。

2、【答案】V

3、【答案】V

【解析】已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當

按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來

的暫估價值，但不需追溯調(diào)整原已計提的折舊額。

4、【答案】V

5、【答案】X

10

【解析】企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；當月減

少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。

6、【答案】X

【解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上應支付

的相關稅費作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。

7、【答案】X

【解析】按照現(xiàn)有規(guī)定，專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)修理費用記入“銷售費用”科目。

8、【答案】X

【解析】員工培訓費不計入固定資產(chǎn)的成本，應于發(fā)生時計入當期損益。

9、【答案】V

四、計算分析題

1、【答案】

(1)2X12年12月5日：

借：固定資產(chǎn)5000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)800

貸：銀行存款5800

(2)甲公司2X13年應計提的折舊額=(5000-50)X5/15=1650(萬元)

甲公司2X14年應計提的折舊額=(5000-50)X4/15=1320(萬元)

(3)2X14年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值=5000—1650—1320=2030(萬元),

可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬元和公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元

中的較高者，所以是1800萬元，因此計提的減值準備=2030—1800=230(萬元)，分錄

為：

借：資產(chǎn)減值損失230

貸：固定資產(chǎn)減值準備230

(4)2X15年，固定資產(chǎn)應計提的折舊=(1800-30)X3/6=885(萬元)

借：制造費用885