三月中旬注冊會計師資格考試《稅法》第一次綜合檢測卷

三月中旬注冊會計師資格考試《稅法》第一次綜合檢測卷

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確

的是O。

A、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機構所在地的

主管稅務機關申報納稅

B、獨立核算的供電企業(yè)，向其銷售地的稅務機關申報納稅

C、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電

力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

D、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售

電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務機關申報納稅

【參考答案】：A

【解析】獨立核算的發(fā)電企業(yè)向其所在地主管稅務機關申報納

稅。

2、某供熱企業(yè)2010年結算向居民供熱收人400萬元，向非居

民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地2000平方米，廠房原值

1500萬元，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米，房產(chǎn)稅扣除

比例30%,則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計為

OO

A、28400元

B、29200元

C、29700元

D、30000元

【參考答案】：A

【解析】對于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和

“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對

既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收

入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，

可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅

界限。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000X8X100/(400+100)=3200(元)。

應納房產(chǎn)稅=1500X(1-30%)XI.2%*100/(400+100)=25200(元)

當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計

=3200+25200=28400(元)。

3、主管征稅機關的退稅部門或崗位，必須對企業(yè)申報的免抵退

稅出口額，在企業(yè)申報的O與口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)進行核

對。

A、30天內(nèi)

B、當月

C、60天內(nèi)

D、6個月內(nèi)

【參考答案】：B

【解析】主管征稅機關的退稅部門或崗位，必須對企業(yè)申報的

免抵退稅出口額，須在企業(yè)申報的當月，與口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口

退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)

進行核對。

4、稅收征管法及其實施細則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按

稅務機關的規(guī)定，自領取()之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機

關備案。

A、稅務登記證件

B、發(fā)票領購簿

C、營業(yè)執(zhí)照

D、財務專用章

【參考答案】：A

【解析】稅收征管法及其實施細則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的

納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦

法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時

報送主管稅務機關備案。

5、某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另

一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅

為O。

A、1160元

B、1200元

C、1340元

D、1500元

【參考答案】：A

［解析］特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。

(3000-800)X20%+4500X(1-20%)X20%=1160(元)

6、某油田2010年10月份開采原油10000噸,用于加工石油產(chǎn)

品耗用原油6000噸，直接銷售原油3500噸，開采過程中用于修井

耗用了原油2噸，開采原油過程中同時開采出天然氣6000千立方米,

并全部在當月銷售，則該油田10月份應納的資源稅為O。(資源

稅單位稅額：原油13元/噸，天然氣10元/千立方米)

A、174000元

B、156000元

C、183500元

D、185000元

【參考答案】：c

【解析】確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法：納稅人開采或生產(chǎn)

應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或生產(chǎn)應稅

產(chǎn)晶自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅致量。

開采過程中用于加熱、修井的原油免稅，未銷售的不納稅。與

原油同時開采的天然氣屬于資源稅的應稅范圍。應納資源稅

=(6000+3500)X13+6000X10=183500(元)。

7、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載3個月，每月取得

稿酬3000元，然后送交出版社，一次取得稿酬30000元。該作家因

此需繳個人所得稅()元。

A、4284

B、4368

C、3696

D、4640

【參考答案】：B

【解析】考點之一在于連載和出版社出版分別計稅；考點之二在

于要注意減征計算。該考點多次出過考題。3000X3XCI-

20%)X20%X70%+30000X(1-20%)x20%x70%=1008+3360=4368(元)

8、武漢市市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當年應繳納的營業(yè)稅20萬元,

經(jīng)稅務人員進行檢查后，補繳了拖欠稅款，同時加收了滯納金500

元(滯納5天)，下列處理正確的為()o

A、補繳城建稅14000元

B、補繳城建稅的滯納金28元

C、補繳城建稅14000元,滯納金35元

D、補繳城建稅14000元,滯納金140元

【參考答案】：C

【解析】應納城市維護建設稅=200000X7%=14000（元），另

征收滯納金=14000X5X0.05%=35（元）

9、下列各項中，應征收營業(yè)稅的是O

A、保險公司取得的追償款

B、轉讓企業(yè)產(chǎn)權取得的收入

C、金融機構的出納長款收入

D、轉讓高速公路收費權取得的收入

【參考答案】：D

【解析】轉讓高速公路收費權取得的收入按“服務業(yè)”稅目中

的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅；選項A,保險公司取得的追償款不

征收營業(yè)稅；選項8,轉讓企業(yè)產(chǎn)權的行為不屬于營業(yè)稅的征收范

圍，不征收營業(yè)稅；選項C金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)

稅。

10、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申報辦理稅務登記的稅務機關

是（）。

A、單位注冊所在地

B、生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地

C、單位注冊所在地或生產(chǎn)、經(jīng)營地

D、單位注冊所在地或納稅義務發(fā)生地

【參考答案】：B

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人只能向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納

稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，其他納稅人向所

在地主管稅務機關辦理稅務登記。

11、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是O

A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務。

B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務。

C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務。

D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話

機。

【參考答案】：C

12、按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原

值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)

生的成本費用等。如果宗地容積率低于0.5的，下列有關房產(chǎn)原值

的確定方法正確的是()O

A、按房產(chǎn)占用的土地面積計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原

值的地價

B、按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原

值的地價

C、按開發(fā)面積確定計入房產(chǎn)原值的地價

D、按購進土地時支付的價款確定計人房產(chǎn)原值的地價

【參考答案】：B

【解析】如果宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍

計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

13、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份銷貨合同，合同金額800萬元,

該企業(yè)將原已貼花合同上的印花稅票揭下粘貼在這份銷貨合同上，

并重新劃銷。對這一行為，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，最

高可處以的罰款是()元。

A、2000

B、10000

C、12000

D、20000

【參考答案】：c

【解析】已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,

由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少

繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。本題最高罰款為

800X0.3%oX5=12000（元）。

14、A國母公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所

得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%,A國為25%,子公司繳納

B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司

股息300萬元，若八國實施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅

額為Oo

A、575萬元

B、550.25萬元

C、518.75萬元

D、500萬元

【參考答案】：C

【解析】來自子公司所得=300+200X（300/800）或=300/（1-

20%）=375（萬元）

應承擔子公司所得稅=200X（300/800）或=375X20%=75（萬元）

間接抵免限額=375X25%=93.75（萬元）

7503.75；可抵免75萬元

A國母公司應納稅=（20稅+375）X25%-75=518.75（萬元）。

15、某企業(yè)2005年度實現(xiàn)收入總額1500萬元，與之相應的扣

除項目金額共計H00萬元，另外還收到國家財政補貼款30萬元。

該企業(yè)2002年度虧損80萬元、2003年度盈利100萬元，2004年度

虧損50萬元。該企業(yè)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）o

A、99萬元

B、125.4萬元

C、132萬元

D、141.9萬元

【參考答案】：B

【解析】2005年度應繳納企業(yè)所得稅(15007100+30-

50)X33%=125.4(萬元)

16、根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是()o

A、土地增值稅的納稅人可以按次申報，也可以自行選擇定期申

報

B、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，

不可以計算扣除任何開發(fā)費用

C、納稅人購買土地使用權繳納的契稅，在計算當期轉讓的房地

產(chǎn)扣除項目中作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金全部一次扣除

D、土地增值稅清算時，已計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應

調(diào)整到財務費用中扣除

【參考答案】：D

【解析】選項A：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽

訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，納稅

人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經(jīng)稅務機關

審核同意后，可以定期進行納稅申報，不是自行選擇定期申報；選

項B:房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按

照“(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)X10%以內(nèi)”

計算扣除開發(fā)費用；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所

支付的契稅，應視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用”，計入取

得土地使用權所支付的金額中扣除。

17、下列關于契稅的說法正確的是()o

A、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收契稅

B、農(nóng)民個人購買房屋不征收契稅

C、因他人欠債抵償而獲得的房屋不征稅

D、契稅的稅率全國不統(tǒng)一

【參考答案】：D

【解析】契稅實行幅度比例稅率，各省、自治區(qū)、直轄市人民

政府可以在3%?5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況

決定。參見教材224頁。

18、下列各項中，應當征收土地增值稅的是()o

A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D、雙方合作建房后按比例分配自用

【參考答案】：A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權

的轉移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項B不符合題意；兼并企

業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬

于是免征土地增值稅的項目，選項C、D均不符合題意。

19、北京某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2007年10月生產(chǎn)

高檔一次性木質筷子1000箱，售價每箱800元；生產(chǎn)一次性竹筷

500箱，每箱390元；生產(chǎn)一次性木筷1500箱，單箱售價290元；

另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱，單箱售價250元。本月為

生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷1200箱，外購成本價每

箱350元/箱，取得增值稅專用發(fā)票。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售

價均為不含稅價。則該月應繳納的增值稅和消費稅合計為()(木

制一次性筷子的消費稅稅率為5%)。

A、93300元

B、140300元

C、121300元

D、121500元

【參考答案】：B

【解析】木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料

經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等

環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%;

本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角

的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。以外購或委托加工收回的

已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準予從消費稅

應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

應納增值稅和消費稅合計一

(1000X800+500X390+1500X290+500X250)X6%+(1000X800+1500

X290+500X250—1200X350)X50A—140300(：元)

20、下列各類在用車船中，不享受車船稅減免稅優(yōu)惠政策的是

OO

A、人民團體自用的汽車

B、國家機關用于出租的富余車輛

C、醫(yī)院自用的救護車輛

D、載重量不超過1噸的漁船

【參考答案】：B

【解析】國家機關用于出租的富余車輛征稅。

21、某公司，2009年2月從國外進口一批糧食白酒(合計5000

公斤)，已知該批應稅消費品的關稅完稅價格為500000元，假設關

稅稅率為40%元，糧食白酒的消費稅稅率為20%,定額消費稅為0.5

元/斤。該批消費品進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額O元。

A、271250

B、339062.5

C、273750

D、18250

【參考答案】：D

【解析】（1）組成計稅價格

=（500000+500000X40%+5000X0.5X2）4-（1-20%）=881250（元）

（2）應繳納消費稅稅額=881250X20%+5000X0.5X2=181250（元）

22、中國公民肖某2006年12月份取得當月工薪收入2400元和

2005年全年的獎金3600元。肖某12月份應納個人所得稅O。

A、235元

B、315元

C、550元

D、665元

【參考答案】：A

【解析】（2400-1600）X10%—25+3600X5%=55+180=235（元）當

月工薪2400元扣除生計費（1600）后依規(guī)定稅率（10%）和速算扣除數(shù)

（25）計稅55元；

3600元一次性獎金除12算出月平均獎金300元，不扣費用直

接對應稅率5%,3600義5%=180元，再將兩者稅額相加。

23、某產(chǎn)鹽企業(yè)，20n年5月份以外購液體鹽3000噸加工成

固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月

銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位

稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應繳納資

源稅（）。

A、20000元

B、35000元

C、45000元

D、60000元

【參考答案】：C

24、某油田2007年1月份開采原油10000噸，用于加工石油產(chǎn)

品6000噸，直接銷售3500噸，開采過程中用于修井耗用了2噸，

開采原油過程中同時開采出天然氣6000千立方米，并全部在當月銷

售，則該油田1月份應納的資源稅為（）（資源稅單位稅額：原油

12元噸，天然氣10元/千立方米）

A、102000元

B、156000元

C、160000元

D、185000元

【參考答案】：A

【解析】確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法：納稅人開采或生產(chǎn)

應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或生產(chǎn)應稅

產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。

提煉加工石油產(chǎn)品的部分不納稅，未銷售的不納稅。與原油同

時開采的天然氣屬于是資源稅的應稅范圍。則應納資源稅

=3500X12+6000X10=102000（元,）。

25、下列采用先征后退政策的有（）o

A、工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B、外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口

C、工業(yè)企業(yè)來料加工出口貨物

D、工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

【參考答案】：B

【解析】B屬于適用先征后退政策；A、D都屬于企業(yè)自產(chǎn)貨物

出口范疇，實行免抵退稅政策；C適用只免不退政策。

26、某煤礦2010年9月采用分期收款方式銷售自行開采的原煤

300萬噸，合同規(guī)定，貨款分三個月收取，當月收取1/3貨款，其

余貨款在下兩個月收回；以開采的部分原煤加工選煤240萬噸，當

月銷售200萬噸。原煤資源稅稅額3元/噸，煤炭綜合回收率為40%o

該煤礦2010年9月應納資源稅()萬元。

A、900

B、1500

C、1800

D、2700

【參考答案】：C

【解析】該煤礦2010年9月應納資源稅

二(300/3+200/40%)X3=1800(萬元)。

27、某公司(所得稅稅率33%)2006年經(jīng)營虧損28萬元。年終

從聯(lián)營企業(yè)(所得稅率15%,享受定期減半征收的優(yōu)惠政策)分回

稅后利潤64.6萬元。該公司2006年應繳納的企業(yè)所得稅額為()o

A、4.44萬元

B、6.59萬元

C、7.12萬元

D、8.64萬元

【參考答案】：C

【解析】應納稅額=（64.6-28）：（1一7.5%）X（33%—15%）=

7.12（萬元）。

28、下列各項中，符合進口關稅完稅價格規(guī)定的是（）o

A、捐贈方式進口的貨物，以貨物在出口國的離岸價為完稅價格

B、境內(nèi)留購的進口貨樣，以貨物在出口國的離岸價為完稅價格

C、租賃方式進口的貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完

稅價格

D、運往境外修理的貨物，應以加工后入境時的到岸價格為完稅

價格

【參考答案】：C

【解析】選項A,應當按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定

完稅價格；選項B,應當以海關審定的留購價格作為完稅價格；選

項D,應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。

29、A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的

合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為300萬元。租期3個月，租金

為10萬元。則A公司應繳納印花稅額（）。

A、30元

B、100元

C、300元

D、350元

【參考答案】：B

【解析】財產(chǎn)租賃合同不按財產(chǎn)價值計征印花稅，而是按租金

計征印花稅：100000X1%0=100（元）。

30、王先生因工作調(diào)動原因，2010年3月將在A市的兩套住房

銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2002年

購入，原價分別為30萬元和150萬元，轉讓價為50萬元和270萬

元，則王先生應納的營業(yè)稅為Oo

A、0

B、6萬元

C、7萬元

D、14.5萬元

【參考答案】：B

【解析】個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的,

免征營業(yè)稅。

個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收

入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅=（270-150）義5%=6（萬元）

王先生共應納營業(yè)稅6萬元。

二、多項選擇題（共20題，每題2分）。

1、以下屬于化妝品稅目的有Oo

A、高爾夫球袋

B、高爾夫球桿

C、高爾夫球

D、高爾夫服裝

【參考答案】：A,B,C

【解析】A、B、C屬于高爾夫球及球具稅目。

2、關于關稅的征收管理的規(guī)定，下列正確的有（）o

A、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在

貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關

申報

B、關稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月

C、關稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日

可予扣除

D、進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應

當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務人補

征

【參考答案】：A,B

【解析】關稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定

節(jié)假日不予扣除；進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏

征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納

稅義務人補征。

3、下列各項中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)"稅目征收印花稅的有

OO

A、商品房銷售合同

B、土地使用權轉讓合同

C、專利申請權轉讓合同

D、個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項C是技術合同的范圍。

4、下列屬于印花稅的納稅人的有()o

A、產(chǎn)權轉移書據(jù)的立據(jù)人

B、合同擔保人

C、頒發(fā)商標注冊證的商標局

D、簽訂買賣合同的中外合資企業(yè)

【參考答案】：A,D

【解析】合同的擔保人不是印花稅的納稅人；商標注冊證的領

受人是印花稅的納稅人。因此，正確答案是AD。

5、個體工商戶個人所得稅納稅申報時，應當注意的不得在稅前

扣除的項目有()O

A、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的折舊

B、新產(chǎn)品開發(fā)費用

C、計提的壞賬準備

D、投資者的家庭支出

【參考答案】：A,C,D

【解析】新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用、生產(chǎn)經(jīng)

營中的借款利息支出等均可在

稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、

個人和家庭的支出、計提的各種準備金等。經(jīng)營租賃資產(chǎn)不得計提

折舊，對于計提的折舊不得在稅前扣除。

6、下列說法正確的有()o

A、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為所保財產(chǎn)的金額

B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用

C、流動資金周轉性借款以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)

D、建設工程勘察設計合同的計稅依據(jù)為收取費用

【參考答案】：B,C,D

【解析】財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額。

BCD三項符合稅法規(guī)定。

7、下列事項中，可以進行行政復議調(diào)解的有()o

A、核定稅額

B、行政處罰

C、稅收保全措施

D、確定應稅所得率

【參考答案】：A,B,D

【解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，行政

復議機關可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行

政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎

勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

8、下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有O。

A、鹽礦的礦井用地

B、工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C、危險品倉庫用地

D、機場場內(nèi)道路用地

【參考答案】：A,D

【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉

庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自

治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

9、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權核定

其應納稅額的有（）o

A、未辦稅務登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的

B、依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

C、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

D、依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

【參考答案】:A,B,C,D

【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務機關有權核定其應納稅

額的情形有6種，A選項不在其中。除BCD選項以外，還有三項是:

擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂

或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生

納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期

申報，逾期仍不申報的。

10、下列各項中，符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()。

A、采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天

B、采取預收貸款結算方式的為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天

C、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

D、采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的

當天

【參考答案】：B,C,D

【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時

間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

11、下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有()O

A、普通貨物包裝物押金一律在合同逾期時計征增值稅

B、普通貨物包裝物押金應當在超過一年時，計征增值稅

C、所有酒類包裝物押金應當在收取時計征增值稅和消費稅

D、白酒包裝物押金收取時計征增值稅和消費稅，并且押金退還

時不退回已經(jīng)繳納稅款

【參考答案】：A,B,C

【解析】一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時計征增值稅，

但合同約定超過一年的，應當在超過一年時計征增值稅。啤酒、黃

酒包裝物的押金不在收取時計征增值稅，啤酒、黃酒是從量計征消

費稅的，所以，收取的包裝物押金不涉及消費稅征稅問題。

12、下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正

確的是()o

A、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅

B、納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅

C、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納

稅

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自

房屋使用或交付之次月起納稅

【參考答案】:A,B,C,D

【解析】參見教材203頁。

13、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，不正確的有O。

A、商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B、酒廠收取白酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金

應按含稅價計征消費稅

C、收取的應稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質，所以，

不征收消費稅

D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取

當期計征消費稅

【參考答案】：A,B,D

【解析】注意消費稅的征稅范圍、計稅依據(jù)及押金計稅的規(guī)定。

選項A是錯誤的，應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項B、0

是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝

物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；

普通包裝物押金在逾期時或者超過一年時應當并入銷售額征稅。

14、關于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有()o

A、單位轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入為計稅營業(yè)額

B、教育部及其直屬單位與行業(yè)主管部門、海外教育考試機構和

各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，教育部及其直屬單位應以其

全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為營業(yè)額

C、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代

業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋

租金的價款后的余額為營業(yè)額

D、納稅人從事無船承運業(yè)務，按“服務業(yè)''計算納稅，以向

委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關費、

港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額

【參考答案】：B,C,D

【解析】單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用

權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余

額為營業(yè)額。

15、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時發(fā)生的

下列行為，應視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的有()

A、將待售開發(fā)產(chǎn)品轉作經(jīng)營性資產(chǎn)的

B、將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式出租的

C、將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的

D、將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的

【參考答案】：A,C,D

【解析】

16、出口應稅消費品采用免稅并退稅政策的適用范圍包括O。

A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應稅消費品

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品

C、外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口

D、外貿(mào)企業(yè)接收其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品

【參考答案】：C,D

【解析】有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口或

外貿(mào)企業(yè)接收其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品，適用免稅并

退稅的政策。

17、下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的政策有()o

A、以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力

B、采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于

30%的水泥

C、利用風力生產(chǎn)電力

D、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖

油

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項C,利用風力生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退50%的

政策。

18、企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅()o

A、堅果的種植

B、農(nóng)產(chǎn)品初加工

C、林木的培育

D、茶的種植

【參考答案】：A,B,C

【解析】【解析】ABC為企業(yè)所得稅免稅項目；D為減半征稅項

目。

19、購銷合同包括()o

A、出版單位和發(fā)行單位之間訂立的圖書定數(shù)單

B、二手房轉讓合同

C、商品房銷售合同

D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購售電合同

【參考答案】：A,D

【解析】AD屬于購銷合同；BC屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)。

20、下列表述中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的有()o

A、國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

B、海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，也要代征城市維護建

設稅

C、城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致

D、納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，城建稅應同時補繳

【參考答案】：A,C,D

【解析】海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城市維

護建設稅。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、納稅評估不可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行調(diào)查，而應該

通過指標計算相應數(shù)據(jù)。()

【參考答案】：錯誤

【解析】根據(jù)教材436頁第4段中的內(nèi)容，納稅評估時，對評

估分析中發(fā)現(xiàn)的問題應當分別采取稅務約談、調(diào)查核實、處理處罰

等方法進行處理，可以判斷，既然要進行調(diào)查核實，就說明是可以

到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行調(diào)查的。

2、《征管法》的根本目的是保證稅收收入的及時、足額入庫。

【參考答案】：正確

【解析】《征管法》是稅收管理的標準和規(guī)范。其根本目的是

保證稅收收入的及時、足額入庫，這也是任何一部《征管法》都具

有的目的。

3、郵運的進口貨物，沒有運輸及其保險費。()

【參考答案】：錯誤

【解析】郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、

保險費。

4、甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價值

30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬

元的原材料。甲公司應納印花稅275元。O

【參考答案】：正確

【解析】加工或承攬收入額是指