對提升國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的思考

摘要：2023年是落實黨的二十大精神的開局之年，也是新征程國鐵企業(yè)奮力推動鐵路高質(zhì)量發(fā)展、率先實現(xiàn)鐵路現(xiàn)代化的起步之年。抓好當前和今后一個時期的國鐵企業(yè)內(nèi)部審計工作，面臨著新的更高要求。本文對國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員應掌握的專業(yè)能力進行分析，并闡述了提升專業(yè)能力的途徑和方法，旨在促進內(nèi)部審計工作質(zhì)效。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計人員；專業(yè)能力；途徑和方法一、國鐵企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體要求《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。為滿足國鐵企業(yè)審計工作管理要求，完善內(nèi)部審計制度體系，充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用，國鐵企業(yè)出臺了內(nèi)部審計工作的管理辦法，并提出了“內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力”的具體要求。（一）指導思想國鐵企業(yè)審計工作以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深刻領(lǐng)會黨的二十大精神，深入學習貫徹習近平總書記關(guān)于審計工作的重要論述和對鐵路工作的重要指示批示精神，在國鐵集團黨組、董事會的領(lǐng)導下，堅守企業(yè)內(nèi)審主責主業(yè)，開拓審計領(lǐng)域，創(chuàng)新工作方法，聚焦交通強國鐵路先行目標任務，適應法治化市場化經(jīng)營形勢，緊緊圍繞重大決策部署的貫徹落實、重大風險防控、依法合規(guī)經(jīng)營、企業(yè)效益提升和全面從嚴治黨等，堅持目標導向、問題導向和結(jié)果導向，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、建議、評價功能，促進企業(yè)目標實現(xiàn)和公司治理機制完善，為新時代鐵路高質(zhì)量發(fā)展做出新的貢獻。（二）基本原則1.堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導。堅持和完善黨領(lǐng)導審計工作的制度機制，全面落實黨對審計工作領(lǐng)導的各項要求，立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦主責主業(yè)，為實現(xiàn)新時代鐵路高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮好審計監(jiān)督保障作用。2.堅持系統(tǒng)觀念和戰(zhàn)略思維。堅持融入中心工作，服務于國鐵企業(yè)改革發(fā)展大局，在“全路一盤棋”總體目標下開展工作。堅持有效融入國鐵企業(yè)“大監(jiān)管”機制，作為國鐵企業(yè)自我監(jiān)督機制的有效組成，發(fā)揮監(jiān)督合力［1］。3.堅持理念和技術(shù)方法創(chuàng)新。推進審計理念、制度和機制創(chuàng)新，及時揭示和反映改革發(fā)展、經(jīng)營管理中的新情況、新問題，注重進行系統(tǒng)性分析，著力從制度、機制方面提出建議。推進技術(shù)方法創(chuàng)新，進一步拓展審計視野，深化信息化手段，在更廣更深的層面揭示、分析問題，提高審計工作效率和效能［2］。4.堅持依法依規(guī)和客觀有效。依法依規(guī)全面履行審計職責，依照法定職責、權(quán)限和程序行使審計權(quán)。堅持原則、客觀公正、實事求是地揭示、分析和反映問題，嚴謹審慎地做出評價和結(jié)論，切實促進問題的解決，追求審計工作實效。（三）發(fā)展目標新征程上，國鐵企業(yè)審計管理體制改革更加穩(wěn)健，審計制度體系更加成熟，規(guī)范化、信息化水平進一步提升，審計管理基礎(chǔ)得到強化。建立風險導向型審計模式，推動審計工作更加精準高效，審計的重點更加突出，審計職能作用得到更加充分的發(fā)揮，審計在國鐵企業(yè)改革發(fā)展和法治化市場化經(jīng)營中的監(jiān)督、服務和保障作用發(fā)揮更加突出，促進國鐵企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營水平和能力進一步提升。審計隊伍建設(shè)進一步加強，審計力量和專業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，履職能力和素質(zhì)進一步提升［3］。二、國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力內(nèi)涵習近平總書記在十九屆中央審計委員會第一次會議上指出，要加強審計機關(guān)自身建設(shè)，以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信，努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。2023年1月召開的全國審計工作會議指出，要始終把塑造職業(yè)精神和專業(yè)能力作為重要保障，不斷加強審計自身建設(shè)。習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上指出，黨中央對審計寄予厚望，要傳承審計光榮傳統(tǒng)和優(yōu)良作風，塑造職業(yè)精神，提高專業(yè)能力。（一）要嚴1.把關(guān)要嚴。國鐵企業(yè)內(nèi)部的審計工作是企業(yè)治理體系以及現(xiàn)代企業(yè)制度及運行機制的重要組成部分，是國鐵企業(yè)“大監(jiān)管”機制的重要內(nèi)容。國鐵企業(yè)審計人員要強化審計監(jiān)督觀念，堅持問題導向，突出審計獨立性特點，保障對國鐵企業(yè)重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大事項的全面審計監(jiān)督，聚焦企業(yè)在重要政策及重大決策措施的推進落實、法治化市場化經(jīng)營條件下的依法合規(guī)經(jīng)營與建設(shè)、重大風險防控和黨風廉政建設(shè)等審計監(jiān)督內(nèi)容，敢于較真碰硬，深入揭示問題，嚴肅處理問題，督促全面整改問題，推動國鐵企業(yè)法治化市場化建設(shè)更加成熟，確保國鐵企業(yè)經(jīng)營和建設(shè)資金安全，推進制度和機制完善，促進重大政策措施落實到位，嚴守財經(jīng)紀律和廉政紀律紅線。2.自律要嚴。審計職業(yè)道德規(guī)范要求內(nèi)部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴格遵守內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，以高于監(jiān)督別人的標準、嚴于監(jiān)督別人的要求來約束自己，始終做遵紀守法、廉潔自律的表率。要始終堅持依法審計、文明審計，像愛護眼睛一樣愛護審計監(jiān)督的聲譽和形象，確保審計結(jié)論經(jīng)得起歷史和實踐檢驗。（二）要寬1.知識面要寬。內(nèi)部審計作為獨立、客觀的確認和咨詢活動，具有綜合性很強的特點。首先要求國鐵企業(yè)內(nèi)部的審計人員不僅要精通審計、會計專業(yè)知識，還要熟悉工程管理、經(jīng)濟管理、資產(chǎn)評估、投資統(tǒng)計等相關(guān)知識，做到業(yè)務精通、知識全面；其次要求國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員提高政治站位，準確掌握做好新征程審計工作的總要求，深刻領(lǐng)會黨和國家的經(jīng)濟方針政策和國鐵企業(yè)落實國家戰(zhàn)略的決策部署，做到學懂弄通、如臂使指；最后要求國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員要轉(zhuǎn)變工作作風，經(jīng)常深入現(xiàn)場一線開展審計工作調(diào)研，熟悉鐵路運輸生產(chǎn)業(yè)務流程和經(jīng)營管理模式，提升業(yè)務能力，做到“說內(nèi)行話、做內(nèi)行人”。2.方式方法要多。審計程序是保證實現(xiàn)審計目標的手段。在審計程序中不同階段需要運用不同的審計方式方法。審計方法是開展工作、改進工作、促進工作的手段和方式，不斷創(chuàng)新審計組織方式，要在堅持多種審計類型和形式的有機結(jié)合上下功夫，才能更好地促進審計工作高效快速的運行。這就要求國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員要不斷創(chuàng)新審計組織方式，通過組織方式的多樣化加大不同審計機構(gòu)間審計人員交流力度，促進自身熟練掌握各種審計方法，運用多樣化審計方法，滿足不同類型、不同環(huán)境下發(fā)揮好審計監(jiān)督的需要。3.能力要全面。首先要求國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員要提升自身組織協(xié)調(diào)能力，組織協(xié)調(diào)能力指個體根據(jù)工作任務，對既有資源進行合理配置并使之相互融合，最終實現(xiàn)國鐵企業(yè)整體目標的能力［4］。在審計實踐中，審計事項復雜多樣，審計對象千差萬別，違法違紀手法日益詭秘等等，這就要求內(nèi)部的審計人員必須保持頭腦清醒，做到目光敏銳，善于在海量數(shù)據(jù)中切中要害，善于在茫茫霧海中找準方向，善于在似是而非中撥云撩霧，善于在蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)線索。其次要求國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員提升自身綜合分析的能力，綜合分析是審計過程中的必要環(huán)節(jié)，尤其是作為審計工作最終產(chǎn)品的審計報告，它是審計成果主要載體，也是審計效能和審計人員綜合素質(zhì)的集中體現(xiàn)。形成報告階段，大量的繁多復雜的查詢、取證材料需要進一步分析歸納、深度研究、加工梳理、去粗取精，這就需要內(nèi)部審計人員著眼微觀、立足宏觀，一針見血地進行綜合分析，為宏觀決策服務、為微觀管理改進提出建議［5］。三、提升國鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的途徑和方法新征程上，面對新時代賦予內(nèi)部審計工作的新使命、鐵路體制機制改革給內(nèi)部審計工作帶來的新課題和國鐵企業(yè)法治化市場化經(jīng)營的不斷深化對內(nèi)部的審計工作提出新挑戰(zhàn)等形勢要求，國鐵企業(yè)內(nèi)部的審計工作要深入貫徹黨和國家對審計工作新的定位和要求，主動適應黨和國家審計管理體制改革，聚焦交通強國鐵路先行目標任務，改革審計管理體制，完善審計管理機制，強化審計隊伍建設(shè)，持續(xù)提高管理水平，落實審計監(jiān)督在政策落實、規(guī)范管理、深化改革、反腐倡廉等方面的職責和使命，在鐵路體制機制改革背景下，內(nèi)部審計要積極融入國鐵企業(yè)“大監(jiān)管”機制中。（一）強化內(nèi)部審計工作政治屬性和政治責任國鐵企業(yè)審計工作要始終把政治標準放在首位，要堅持不懈用習近平新時代中國特色社會主義思想凝心鑄魂，全面學習貫徹黨的二十大精神，不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，加強內(nèi)部審計人員對黨忠誠教育，引導內(nèi)部審計人員深刻領(lǐng)悟“兩個確立”的決定性意義，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”。深刻領(lǐng)會習近平總書記對審計工作的重要論述，聚焦重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展專項審計，以高質(zhì)量審計建議為國鐵集團黨組提供決策參考。（二）保持應有的獨立性內(nèi)部審計是加強企業(yè)內(nèi)部管理，幫助管理層更好履行其職責，管理層應支持內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作保持應有的獨立性。獨立性是指審計機構(gòu)和人員在執(zhí)行審計程序時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性利益沖突的狀態(tài)。因此，國鐵企業(yè)審計工作的獨立性包括兩方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部審計機構(gòu)應獨立于經(jīng)營管理層；二是內(nèi)部審計人員應獨立于審計對象。堅持和加強黨的領(lǐng)導，是做好國鐵企業(yè)審計工作的根本保證。要進一步發(fā)揮國鐵集團黨組審計工作領(lǐng)導小組作用，落實國鐵集團黨組政治責任，堅持黨對審計工作的全面領(lǐng)導，以實際行動擁護“兩個確立”、做到“兩個維護”，體現(xiàn)擔當作為。要完善公司治理體系，促進工作協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)和權(quán)力有效制衡，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，國鐵企業(yè)審計工作應由黨委書記、董事長分管，黨委副書記、總經(jīng)理協(xié)管，進一步保障審計工作的獨立性和權(quán)威性。同時，加強上級審計組織對所屬單位內(nèi)部審計組織的業(yè)務指導，促進各層級內(nèi)部審計向同一方向使勁用力，形成上下整體合力［6］。作為國鐵企業(yè)審計人員更應該貫徹執(zhí)行獨立性原則，不得參與可能影響獨立、客觀、公正履行審計職責的工作，內(nèi)部審計人員遇到與被審計單位或者與被審計事項有利害關(guān)系時，應當采取回避原則。（三）加強專業(yè)化培訓國鐵企業(yè)審計人員專業(yè)化培訓工作應以提高國鐵企業(yè)審計人員在新發(fā)展階段服務鐵路高質(zhì)量發(fā)展大局的實踐能力為目標，科學設(shè)置培訓內(nèi)容，將新發(fā)展階段內(nèi)部審計的工作目標、內(nèi)容、方法理念、評價體系等要素融入到內(nèi)部審計人員后續(xù)教育當中，將國家經(jīng)濟方針政策、經(jīng)濟社會發(fā)展形勢、行業(yè)法律法規(guī)，以及鐵路發(fā)展戰(zhàn)略解讀納入培訓體系之中，將審計業(yè)務、政治理論、風險及管理等各方面知識推進到內(nèi)部審計人員日常學習當中，提高自主學習的能動性。應在內(nèi)部審計實踐中不斷檢驗學習培訓成效，并將培訓成效納入考核內(nèi)容，務求取得實效。通過培訓和實踐不斷提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)和