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美國的財政制度一、基本情況介紹。(1)美國財政體制:美國實行的是分級財政體制,分為三部分:一是聯(lián)邦財政;二是州政府財政;三是地方政府財政。美國的分級財政以中央政府、州政府及地方政府的事權(quán)劃分為前提。各級政府間的事權(quán)劃分具有明確的法律依據(jù),最主要的依據(jù)體現(xiàn)在美國的憲法之中。在事權(quán)劃分明確的條件下,美國各級財政又劃分了財權(quán),其財權(quán)劃分以稅種劃分為基礎(chǔ)。美國的財政制度(2)各級政府財政收入:聯(lián)邦政府財政收入來源:個人所得稅、社會保障稅、公司所得稅、特種銷售稅、遺產(chǎn)和贈與稅、關(guān)稅、國債收入等;州財政收入(各州不完全相同)包括:貨物銷售稅、州個人所得稅、公司所得稅、特種銷售稅等。地方政府財政擁有的稅種較多,但每個稅的稅額不大,主要稅種包括:財產(chǎn)稅、貨物銷售稅、個人所得稅等。財產(chǎn)稅是地方政府的主要收入來源,征收對象是不動產(chǎn)。
注:聯(lián)邦財政收入占GDP的比例約為19%左右,如果再加上州和地方財政收入,合起來各級政府財政收入約占GDP的三分之一。美國的財政制度(3)各級政府財政支出。聯(lián)邦財政支出包括普通基金、特殊基金和信托基金,州財政支出(以加州為例)包括政府運行支出(約占28%)、公共投資支出(約占1%)、轉(zhuǎn)移支付支出(約占71%);地方財政支出包括政府經(jīng)常支出、教育支出、社區(qū)與文化支出、社會治安支出、消防救災(zāi)支出等。注:聯(lián)邦、州、地方政府財政支出比例分別為54%、20%、26%。美國的財政制度(4)政府間轉(zhuǎn)移支付聯(lián)邦政府對州與地方政府的轉(zhuǎn)移支付較多,約占州與地方政府財政支出的23%。政府間的轉(zhuǎn)移支付按照使用條件不同分為有條件補助、配套補助、無條件補助三類。有條件補助是指接受補助的地區(qū)必須按指定的用途和方式使用;配套補助是指有的項目要求接受方政府按某一比例進行配套;無條件補助是指不指定用途和使用方式。美國的財政制度二、美國財政體系基本特點(1)各級政府的事權(quán)劃分清晰,職責(zé)明確。(2)各級政府預(yù)算獨立,收入來源相對穩(wěn)定。(3)各級政府預(yù)算編制程序嚴謹,編制方法科學(xué)。(4)各級政府的稅收體系健全,征收管理規(guī)范。(5)轉(zhuǎn)移支付制度健全,分配方式合理。(6)各級政府追求的目標各有側(cè)重,地方政府有較充分的財稅政策選擇和決定權(quán)。
現(xiàn)在,請允許我來重點介紹一下美國聯(lián)邦政府的預(yù)算編制活動。美國聯(lián)邦政府的預(yù)算編制活動。政府預(yù)算編制程序十分嚴謹,預(yù)算編制各環(huán)節(jié)所有負責(zé)人員職責(zé)明確,對每個預(yù)算細節(jié)均給予具體的技術(shù)指導(dǎo),并為預(yù)算的審議、切磋和協(xié)調(diào)提供了充足的時間,這就保證政府預(yù)算活動的協(xié)調(diào)性、靈活性與規(guī)范性。
將預(yù)算編制工作分解為收入預(yù)算與支出預(yù)算,分別責(zé)成相對獨立的不同政府機構(gòu)負責(zé),把專業(yè)分工和制衡機制引入預(yù)算編制工作有助于提高其科學(xué)性和嚴肅性。政府支出預(yù)算是一個統(tǒng)一的政府行動計劃,在編制上注重內(nèi)容完整統(tǒng)一,短期目標與長遠目標的有機結(jié)合。(4)預(yù)算編制工作具有較高透明度,也注意尊重納稅人的知情權(quán)。(5)日益完善的預(yù)算制度和不斷發(fā)展的預(yù)算技術(shù),對提高聯(lián)邦預(yù)算編制質(zhì)量和工作效率起到重要保障作用。特種銷售稅所謂特種銷售稅,即是零售銷售稅,是對商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。美國稅法規(guī)定,零售業(yè)者可以在商品售價之外標明應(yīng)納稅額,作為商品的賣價。這表明,雖然稅法規(guī)定零售業(yè)者是納稅人,但實際上稅負通常由購買者負擔。零售銷售稅實行差別比例稅率,各州規(guī)定不盡相同,最高稅率達到10%。普通基金、特殊基金和信托基金普通基金的支出項目主要有國防、聯(lián)邦政府
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