稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件

“減稅降費(fèi)”增值稅政策解析及小規(guī)模納稅人申報(bào)表詳解增值稅相關(guān)政策及申報(bào)表填寫一、為什么要講相關(guān)政策及申報(bào)表填寫？二、增值稅小規(guī)模納稅人定義三、填好增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表必須要掌握的稅收政策四、掌握稅收政策稅收政策與申報(bào)表欄次的對(duì)應(yīng)關(guān)系五、小規(guī)模納稅人申報(bào)表及其附列資料填寫的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)六、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫舉例一、為什么要講增值稅

小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫1、落實(shí)國(guó)務(wù)院放管服政策和優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的需要（增值稅優(yōu)惠、防偽稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵免、新辦納稅人套餐）2、提高征管質(zhì)效和辦稅效率的需要（錯(cuò)誤填報(bào)、申報(bào)比對(duì)）3、降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要（自開專用發(fā)票數(shù)據(jù)不申報(bào)繳納增值稅）二、增值稅小規(guī)模納稅人定義1、2018年5月1日起的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)稅2018]33號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。2、增值稅小規(guī)模納稅包括哪些？個(gè)人認(rèn)為應(yīng)包括一般納稅人以外在稅務(wù)部門采集稅務(wù)登記信息的所有納稅人。包括個(gè)體工商戶、查賬征收的小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人（銷售不動(dòng)產(chǎn)的其他個(gè)人除外）、非企業(yè)性單位（注冊(cè)）等。增值稅申報(bào)表填寫

必須掌握的幾個(gè)概念1、貨物及勞務(wù)。貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力熱力氣體在內(nèi)。如：煙酒副食、桌椅板凳、服裝飾品、家用電器、飾品食品、苗木花卉、手機(jī)電腦、汽車輪船、飛機(jī)火車等等。勞務(wù)，即加工修理修配勞務(wù)。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。思考：鋼管鍍鋅、汽車修理、帶鋸、印刷？增值稅申報(bào)表填寫

必須掌握的幾個(gè)概念2、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。服務(wù)，包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。無(wú)形資產(chǎn)，技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)、專利和非專利技術(shù)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)、土地使用權(quán)。不動(dòng)產(chǎn)，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住的建造物、道路、橋梁、水壩等建造物。思考：代收話費(fèi)、家政、歌廳、婚慶、包裝設(shè)計(jì)？增值稅申報(bào)表填寫

必須掌握的幾個(gè)概念3、含稅與不含稅的概念。舉例：本月銷售貨物普通發(fā)票開了10份，票面金額合計(jì)為103000元，申報(bào)表按多少金額填。填的時(shí)候，要把價(jià)稅進(jìn)行分離。10300÷（1+3%）=100000元。100000元填入貨物及勞務(wù)列。即小規(guī)模納稅人申報(bào)表中的數(shù)據(jù)除特殊情況外，都以不含稅數(shù)據(jù)填列。三、填好增值稅小規(guī)模納稅人

申報(bào)表必須要掌握的稅收政策1、要熟悉增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定（本次講解以小微企業(yè)、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等為例）。2、要熟悉增值稅差額征稅規(guī)定（本次講解以提供勞務(wù)派遣服務(wù)為例）。3、要熟悉小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票申報(bào)表填寫規(guī)定。4、要熟悉小規(guī)模申報(bào)表的組成增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定一、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局4、關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅（國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告）。思考:月100000元，繳不交稅？1000001元呢？小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。什么意思呢？舉例說(shuō)明增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀例1：某小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物3萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)3萬(wàn)元，上述銷售額均為不含稅銷售額。納稅人合計(jì)銷售額為：:3+3+3=9萬(wàn)元，未超過10萬(wàn)元。因此，按照2019年4號(hào)公告規(guī)定，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額9萬(wàn)元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。不含稅銷售額為小規(guī)模納稅人填至小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表列的銷售額（但是也有例外，如預(yù)繳稅款申報(bào)表中的銷售額是含稅銷售額）。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀例2：某小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物5萬(wàn)元（不含稅，下同），提供應(yīng)稅服務(wù)4萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)11萬(wàn)元。納稅人合計(jì)銷售額為：5+4+11=20萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為5+4=9萬(wàn)元，因此，按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告的規(guī)定，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額9萬(wàn)元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)11萬(wàn)元應(yīng)照章納稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)是否能享受月銷售額未超過10萬(wàn)元（季度銷售額未超過30萬(wàn)元）免征增值稅優(yōu)惠呢？增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀解決上述問題，必須關(guān)注兩個(gè)方面：1、預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款（跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)）的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬(wàn)元（季未超過30萬(wàn)元）的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還（國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告第六條）。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀2、銷售不動(dòng)產(chǎn)。小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)（思考：如何申報(bào)和納稅？），應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅（國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告第七條）。理解：小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款的事項(xiàng)。增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至10萬(wàn)元后，如果銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為20萬(wàn)元，則：第一種情況，如果某個(gè)體工商戶選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則仍應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀第二種情況，如果該個(gè)體工商戶選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此，公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年以及銷售自建自用住房符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。比如，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對(duì)外支付的分包款后的余額為銷售額，計(jì)算繳納增值稅。公告明確適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，明確了小規(guī)模納稅人《增值稅納稅申報(bào)表》中“免稅銷售額”的填報(bào)口徑。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀舉例1：2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入21萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款13萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬(wàn)元，未超過10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。舉例2：2019年1月，某勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得勞務(wù)派遣收入21萬(wàn)元，代用工單位支付工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等8萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除代付款后的銷售額為13萬(wàn)元，超過10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月該小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。一個(gè)會(huì)計(jì)年度是指公立1月1日至12月31日。舉例1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是6萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果按月納稅，則只有1月的6萬(wàn)元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為29萬(wàn)元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，29萬(wàn)元全部能享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按季納稅。

增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀舉例2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬(wàn)元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按月納稅。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，同時(shí)也明確了一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更（自行選擇很重要，隨意操作有風(fēng)險(xiǎn)）。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬(wàn)元的，免征增值稅。稅務(wù)總局在2016年制發(fā)了23號(hào)公告和53號(hào)公告，對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，在上調(diào)免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬(wàn)元后，該政策繼續(xù)執(zhí)行。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬(wàn)元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次提高增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬(wàn)元，相當(dāng)于年銷售額120萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下，可能會(huì)有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬(wàn)元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。需要注意的是，曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀應(yīng)當(dāng)把握的幾個(gè)問題：1、什么人可以轉(zhuǎn)？以前是兩類人，及銷售額超過原一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和自愿登記的納稅人，不包括營(yíng)改增納稅人；現(xiàn)在是所有納稅人，既包括營(yíng)改增納稅人，還包括2018年轉(zhuǎn)登記后超過標(biāo)準(zhǔn)又登記為一般納稅人的納稅人。2、什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)？2019年12月31日以前。3、有哪些條件？轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人。2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。九、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬(wàn)元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。哪些小規(guī)模納稅人可以代開普通發(fā)票呢？增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定，有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票：1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；2.正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定及解讀十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。那么哪些小規(guī)模納稅人可以自開專用發(fā)票呢？小規(guī)模納稅人自開

專用發(fā)票相關(guān)規(guī)定一、小規(guī)模納稅人自開專票范圍：1、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票2、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票3、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票4、工業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票5、信息傳輸業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票6、軟件業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票小規(guī)模納稅人自開

專用發(fā)票相關(guān)規(guī)定7、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票8、一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人自開專票二、小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票申報(bào)表填寫規(guī)定：以《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告總局》（2017年11號(hào)公告）為例小規(guī)模納稅人自開

專用發(fā)票申報(bào)表填寫規(guī)定自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)月銷售額超過10萬(wàn)元（按季申報(bào)超過30萬(wàn)元）以及轉(zhuǎn)登記一般納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開外，其余行業(yè)可選擇，但是已經(jīng)自開專票的，不得再另行選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定二、防偽稅控專用設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵免

財(cái)稅【2012】15號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定三、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2、財(cái)稅【2008】81號(hào)規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)規(guī)定：增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定目前，一些納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定4、財(cái)稅[2012]75號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定財(cái)稅[2011]137號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。增值稅差額征稅規(guī)定舉兩個(gè)差額征稅的例子1、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，差額征稅（財(cái)稅201647號(hào)）。2、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，差額征稅（國(guó)家稅務(wù)總局2016年54號(hào)公告）。當(dāng)然，差額征稅還有好多，比如：小規(guī)模納稅人安全保護(hù)服務(wù)（提供旅游服務(wù)）等等。增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表組成1、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，此表為必填表，即納稅人無(wú)論有沒有收入，都要按照規(guī)定填寫。2、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》附列資料，此表為選填表，發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫?？偩?016年13號(hào)公告3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，此表為選填表，填寫銷售免征增值稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額（不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額）四、掌握稅收政策與

申報(bào)表各欄次對(duì)應(yīng)關(guān)系一、增值稅小規(guī)模申報(bào)表表樣二、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠、防偽稅控專用設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵免、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、差額征稅與申報(bào)表中的對(duì)應(yīng)關(guān)系1、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠對(duì)應(yīng)的是小規(guī)模申報(bào)表的第“10”

和第“11”欄次（其中：小微企業(yè)免稅銷售額、未達(dá)起征點(diǎn)銷售額）2、防偽稅控專用設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵免、掌握稅收政策與

申報(bào)表各欄次對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)的是小規(guī)模申報(bào)表的第“16”

欄次（本期應(yīng)納稅額減征額）。3、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的是小規(guī)模申報(bào)表的第“12”

欄次（其他免稅銷售額）。4、差額征稅對(duì)應(yīng)的是申報(bào)表本期數(shù)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第“1”

和第“4”

欄次。5、小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票對(duì)應(yīng)欄次詳見國(guó)家稅務(wù)總局2017年11號(hào)公告小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫關(guān)鍵點(diǎn)幾個(gè)關(guān)鍵行次填寫：1、第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。2、第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫關(guān)鍵點(diǎn)3、第13欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。4、第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》