任務(wù)一明確審計(jì)目標(biāo)

苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)任務(wù)一明確審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)二接受業(yè)務(wù)委托任務(wù)三實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)四實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)任務(wù)五完成審計(jì)工作任務(wù)六了解重要性在審計(jì)過程中的應(yīng)用任務(wù)七獲取審計(jì)證據(jù)任務(wù)八編制和整理審計(jì)工作底稿審計(jì)準(zhǔn)則要求：目標(biāo)、步驟、內(nèi)容、方法如何做審計(jì)？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程——這樣做財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)！

項(xiàng)目二財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)

學(xué)習(xí)目標(biāo):1.明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)；2.理解管理層認(rèn)定的種類和審計(jì)具體目標(biāo)；3.理解管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)、審計(jì)總體目標(biāo)的關(guān)系任務(wù)一明確審計(jì)目標(biāo)@從事財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最終要達(dá)到什么目的？苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)對(duì)照理解1體現(xiàn)國家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能勇敢揭露安然公司造假的內(nèi)審師苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)對(duì)照理解2體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)序號(hào)審計(jì)意見類型各類意見匯總1（標(biāo)準(zhǔn)）無保留意見22472帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見923保留意見194否定意見05無法表示意見4合

計(jì)2362

上市公司2011年年報(bào)審計(jì)意見匯總表

案例導(dǎo)讀體現(xiàn)民間審計(jì)經(jīng)濟(jì)鑒證的職能2013年年報(bào)審計(jì)相關(guān)的信息如何獲取吧？閱讀并從中感受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果你知道吧？99%的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)及幾個(gè)重要概念；管理當(dāng)局認(rèn)定的含義、具體內(nèi)容；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具體目標(biāo)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（二）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。審計(jì)報(bào)告（意見部分）我們認(rèn)為，山東愛家科技開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反應(yīng)了公司20X1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X1年年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)報(bào)告（意見部分）我們認(rèn)為，山東商苑商城有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反應(yīng)了公司20X1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X1年年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)幾個(gè)重要概念：1、財(cái)務(wù)報(bào)表2、管理層、治理層3、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（通用目的、特殊目的）4、錯(cuò)報(bào)5、合理保證管理層、治理層指誰？他們的責(zé)任是什么？

出納、會(huì)計(jì)、采購員、營業(yè)員、業(yè)務(wù)員什么身份？大中型企業(yè)、上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行政事業(yè)單位執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等錯(cuò)報(bào)指差異（多報(bào)或少報(bào)）；兩種性質(zhì)的錯(cuò)報(bào)：錯(cuò)誤、舞弊整套包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注對(duì)結(jié)論的高水平保證，但不是絕對(duì)保證苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)山東愛家科技開發(fā)有限公司公司管理層負(fù)責(zé)制定選擇相關(guān)政策、制度，保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整——不存在重大錯(cuò)報(bào)治理層（如內(nèi)部審計(jì)）——公司內(nèi)部對(duì)管理層履行責(zé)任執(zhí)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)工作的前提

——報(bào)表是可審的苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)身臨其境討論一下：（1）你從報(bào)表中了解到了哪些信息？（2）如果你是企業(yè)的投資者，你最關(guān)注什么項(xiàng)目并說明理由。（3）如果這是經(jīng)審計(jì)的報(bào)表你會(huì)100%相信報(bào)表一定沒有重大錯(cuò)報(bào)嗎？你會(huì)100%相信審計(jì)結(jié)論一定正確嗎？苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)山東愛家科技開發(fā)有限公司綜合案例資料p180-226（課后閱讀理解）p161-179P154-160p148、150課后任務(wù)要求做到：理解各類認(rèn)定的含義并能夠結(jié)合實(shí)際準(zhǔn)確表述苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)以利潤表為例，管理層對(duì)營業(yè)收入的明確表達(dá)是：20X1年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入242964263.20，都是本期實(shí)際發(fā)生的，沒有虛構(gòu)，金額是正確的；隱含表達(dá)是：沒有將不屬于營業(yè)收入的投資收益、營業(yè)外收入等計(jì)入；除上述金額的收入之外，沒有實(shí)際發(fā)生而未反映的收入。管理層認(rèn)定苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)公司管理層對(duì)存貨的明確表達(dá)是：20X1年12月31日存貨的期末余額2209797.90是存在的，金額是恰當(dāng)?shù)模浑[含表達(dá)是：沒有未入賬的存貨；記錄的存貨都?xì)w被審計(jì)單位所擁有。管理層認(rèn)定2024/9/28苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)任務(wù)一截止2010年12月31日【年報(bào)】，青島海爾應(yīng)收賬款2,141,520,000.00

是存在的，是青島海爾的債權(quán)（有權(quán)利收回或處置），沒有少計(jì)，計(jì)價(jià)準(zhǔn)確（可能的壞賬已經(jīng)扣除），符合報(bào)表編報(bào)要求不僅對(duì)應(yīng)收賬款，對(duì)所有資產(chǎn)任務(wù)都是這樣的認(rèn)定討論一下：青島海爾資產(chǎn)負(fù)債表管理層對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)定1、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定3、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘l(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)按照?qǐng)?bào)表形成過程的邏輯關(guān)系，認(rèn)定分為三類苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定舉例說明苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)請(qǐng)說明交易和事項(xiàng)的認(rèn)定苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)1.發(fā)生2.完整性3.準(zhǔn)確性4.截止5.分類與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定舉例說明苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定再舉一例完整性：沒有除646500元之外的債權(quán)（沒有少計(jì)）存在：12月31日確實(shí)有E單位欠貨款（沒有多計(jì)）權(quán)利：646500元的債權(quán)歸企業(yè)所有（擁有所有權(quán)）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅河囝~的確認(rèn)恰當(dāng)，且該計(jì)提的壞賬已合理估計(jì)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)請(qǐng)說明與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：1.存在2.權(quán)力3.完整性4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偯缑廊A審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)①發(fā)生②完整性③分類和可理解性④準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)與利潤表列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)與資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定權(quán)利義務(wù)分類和可理解性完整性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)1、閱讀在綜合案例資料p180-225憑證，了解企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量2、以主營業(yè)務(wù)收入、庫存現(xiàn)金賬戶為例，理解交易認(rèn)定和賬戶余額認(rèn)定的種類、含義苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)在閱讀原始憑證、記賬憑證的基礎(chǔ)上，請(qǐng)說明對(duì)主營業(yè)務(wù)收入交易認(rèn)定種類及每項(xiàng)認(rèn)定的含義做中學(xué)p176發(fā)生、完整、準(zhǔn)確、截止、分類苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)做中學(xué)p141苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)在閱讀原始憑證、記賬憑證的基礎(chǔ)上，請(qǐng)說明對(duì)庫存現(xiàn)金交易認(rèn)定種類及每項(xiàng)認(rèn)定的含義請(qǐng)說明對(duì)庫存現(xiàn)金賬戶期末余額認(rèn)定種類及每項(xiàng)認(rèn)定的含義發(fā)生、完整、準(zhǔn)確、截止、分類存在、完整、權(quán)利、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偯缑廊A審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)身臨其境請(qǐng)思考——管理層認(rèn)定：與交易、余額相關(guān)的認(rèn)定一定正確嗎？苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)實(shí)際支付20000.00，余額存在嗎？金額是多少？該筆交易的認(rèn)定正確嗎？1.是費(fèi)用的發(fā)生嗎？培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)賬戶？金額是多少？2.銀行存款支付了嗎？支付了多少？3526998.601、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)；2、與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)；3、與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類具體審計(jì)目標(biāo)①是否發(fā)生，有憑證嗎？②是否有未入賬的業(yè)務(wù)？③發(fā)生業(yè)務(wù)的金額計(jì)價(jià)正確嗎？有無計(jì)算、記錄、結(jié)轉(zhuǎn)的錯(cuò)誤？④接近截止期的業(yè)務(wù)有無提前或推遲？⑤賬戶的使用恰當(dāng)嗎？為實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)，必須查明賬簿記錄的發(fā)生業(yè)務(wù)的正確性苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)認(rèn)定存在權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)偩唧w審計(jì)目標(biāo)①余額是否存在，有相應(yīng)的實(shí)物或?qū)Ψ絾挝粏?？②是否擁有所有?quán)或是否確屬應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)？③是否有擁有所有權(quán)但未記錄的金額或應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)但未記錄的金額？④余額的計(jì)算正確嗎？對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等任務(wù)的計(jì)算符合恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策要求、會(huì)計(jì)估計(jì)合理嗎？為實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)，必須查明賬簿記錄的期末余額的正確性苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)具體審計(jì)目標(biāo)即使賬簿記錄的交易和事項(xiàng)是正確的，賬戶的期末余額也是正確的，管理層在報(bào)表編報(bào)時(shí)賬表不一、不按規(guī)定的任務(wù)編報(bào)，或計(jì)算的不準(zhǔn)確，或應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)不予披露等，可能造成報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)誤導(dǎo)預(yù)期使用者為實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)，必須查明列報(bào)（報(bào)表編制）的正確性苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)審計(jì)總目標(biāo)、具體目標(biāo)、認(rèn)定的關(guān)系：苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)身臨其境審計(jì)是對(duì)認(rèn)定的確認(rèn)——有錯(cuò)報(bào)嗎？請(qǐng)針對(duì)交易和事項(xiàng)理解審計(jì)具體目標(biāo)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)再舉一例經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，本期入庫、銷售磨輥數(shù)量真實(shí)正確；審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1.盤點(diǎn)商品實(shí)存量33，全部歸被審計(jì)單位；2.本期加工完工入庫商品多計(jì)成本2925.00；3.企業(yè)對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)采取月末一次加權(quán)平均法。請(qǐng)針對(duì)賬戶期末余額理解審計(jì)具體目標(biāo)存在權(quán)利完整計(jì)價(jià)和分?jǐn)偯缑廊A審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)請(qǐng)針對(duì)賬戶期末余額理解審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)是對(duì)認(rèn)定的確認(rèn)——有錯(cuò)報(bào)嗎？苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)討論一下：其中應(yīng)收三鹿集團(tuán)股份有限公司的賬簿記錄如下。請(qǐng)針對(duì)余額判斷：1存在

2權(quán)利

3計(jì)價(jià)04完整

苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)再舉一例請(qǐng)針對(duì)列報(bào)理解審計(jì)具體目標(biāo)應(yīng)收賬款明細(xì)表右表列示了被審計(jì)單位應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬發(fā)生額、余額，且賬賬相符苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)

針對(duì)應(yīng)收賬款合理估計(jì)5%的壞賬提取率，選擇余額百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)從未計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備，未設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶意味著應(yīng)收賬款期末余額認(rèn)定少計(jì)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)應(yīng)收賬款129,8792.50預(yù)收賬款

140,000.00

未分配利潤-68,357.50

重新編制的報(bào)表：分類、計(jì)價(jià)符合要求我們將在今后學(xué)習(xí)中，進(jìn)一步了解和掌握：在接受業(yè)務(wù)委托的基礎(chǔ)上采取哪些審計(jì)步驟和方法，何時(shí)查？查什么時(shí)間的資料？查多少資料？查的過程中發(fā)現(xiàn)的矛盾證據(jù)該如何評(píng)價(jià)？獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)做出的審計(jì)結(jié)論提供合理保證。綜上所述：苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)1、關(guān)注特別提示；2、完成任務(wù)訓(xùn)練；3、結(jié)合山東愛家科技開發(fā)有限公司主營業(yè)務(wù)收入、庫存現(xiàn)金賬簿記錄及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，理解管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)、審計(jì)總目標(biāo)的關(guān)系苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)做中學(xué)p151

在閱讀原始憑證、記賬憑證的基礎(chǔ)上，請(qǐng)說明對(duì)主營業(yè)務(wù)收入交易認(rèn)定種類及每項(xiàng)認(rèn)定的含義

說明主營業(yè)務(wù)收入具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生、完整、準(zhǔn)確、截止、分類苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)做中學(xué)p129山東愛家科技公司本期沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)收入全部都是主營業(yè)務(wù)收入，請(qǐng)賬表對(duì)照理解對(duì)列報(bào)的認(rèn)定及審計(jì)具體目標(biāo)

發(fā)生

完整

分類和可理解性

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)做中學(xué)p141苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)

在閱讀原始憑證、記賬憑證的基礎(chǔ)上，請(qǐng)說明對(duì)庫存現(xiàn)金交易認(rèn)定種類及每項(xiàng)認(rèn)定的含義

與交易相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生、完整、準(zhǔn)確、截止、分類

請(qǐng)說明對(duì)庫存現(xiàn)金賬戶期末余額認(rèn)定種