二月上旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試審計(jì)個(gè)人自檢（附答案和解析）

二月上旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試審計(jì)個(gè)人自檢（附答案和解析）

一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。

1、如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威

脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，應(yīng)當(dāng)（）O

A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

B、對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

C、將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

【參考答案】：D

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將

其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

2、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）o

A、被審計(jì)單位因增加注冊(cè)資本而變更了營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法律文件，

被替換的舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照等文件無(wú)需保留

B、如果針對(duì)客戶(hù)的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩

個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，在

規(guī)定的歸檔期限內(nèi)同時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

C、審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追

加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，注卅會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)變

動(dòng)審計(jì)工作底稿

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存

10年。如果這些資料在某一個(gè)審計(jì)期間被替換，被替換資料只保留

到剩余年限期滿(mǎn)即可

【參考答案】：C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加

新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了

必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)

例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)

計(jì)師得出新的結(jié)論。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)X股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)

行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正

確的是（）o

A、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程

序

B、對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

C、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

D、按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物

資，可不納入盤(pán)點(diǎn)范圍

【參考答案】：D

【解析】在這種情況下，在途物資也應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

4、下列事項(xiàng)不屬于導(dǎo)致注冊(cè)資本實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資

本變更情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

B、自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資

C、驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

D、出資人之間存在意見(jiàn)分歧

【參考答案】：A

【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因被審驗(yàn)單位方面因素而產(chǎn)生的，跟

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷

的，且審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制，則需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制OO

A、在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明

B、發(fā)表否定意見(jiàn)

C、發(fā)表保留意見(jiàn)

D、發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

【參考答案】：B

【解析】增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)

部控制雖不存在重大缺陷；內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)不存在保留意見(jiàn)這一

意見(jiàn)類(lèi)型；審計(jì)范圍未受限制時(shí)不宜發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

6、以下描述中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》

規(guī)定的是()0

A、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶(hù)設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)

的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶(hù)提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法

律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供與內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶(hù)編制納稅申報(bào)表，且管理層對(duì)納稅申

報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

【參考答案】：C

【解析】在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)

所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)

服務(wù)。

7、下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是

()O

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)

別風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體

相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶(hù)余額和披露的

認(rèn)定相關(guān)

C、在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

D、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

【參考答案】：C

【解析】對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評(píng)價(jià)控制

的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)

C不正確。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重

大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層

次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是()O

A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的

風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、

列報(bào)的具體認(rèn)定

【參考答案】：D

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類(lèi)交易、賬

戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；相反，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)增大了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)

生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的步驟是。

(1)確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

(2)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；

(3)確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

(4)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

A.(1)(2)(3)(4)

B、(4)(2)(3)(1)

C.(3)(1)(4)(2)

D.(2)(1)(4)(3)

【參考答案】：D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的步驟是先確定可以接

受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)，最后確定實(shí)

質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

10、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出甲公司存在超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的

重大關(guān)聯(lián)方交易，下列做法中不能獲得更加有效審計(jì)證據(jù)的是()o

A、詢(xún)問(wèn)甲公司管理層該項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易的具體情況

B、檢查該項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易的合同和協(xié)議評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由和交

易條款

C、審查該項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理和披露是否恰當(dāng)

D、獲取該項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

【參考答案】：A

【解析】詢(xún)問(wèn)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性最差，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

11、如果F公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則注

冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施最有效和常用的審計(jì)程序是()O

A、要求安排三方會(huì)談進(jìn)行了解前任所審情況

B、經(jīng)F公司同意后，用電話(huà)詢(xún)問(wèn)和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

C、經(jīng)F公司同意后，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D、經(jīng)F公司同意后，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷

【參考答案】：C

【解析】這種情況下，經(jīng)被審計(jì)單位同意后，舉行會(huì)談、電話(huà)

詢(xún)問(wèn)或發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷都是可以的，但是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)

工作底稿是最有效和常用的方法。

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)

折舊計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)

使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，

在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是()o

A、?？频禺a(chǎn)公司形戌的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B、?？频禺a(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票

C、?？频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說(shuō)明

D、?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函

【參考答案】：D

【解析】律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但

它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)。

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中

不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍

應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B、其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但在2008年較

2007年增長(zhǎng)了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C、考慮到丙公司營(yíng)業(yè)成本賬戶(hù)的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見(jiàn)異常，即認(rèn)為該認(rèn)

定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平

的確定提供基礎(chǔ)

【參考答案】：C

【解析】在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)

異常，也不能對(duì)營(yíng)業(yè)成本過(guò)分信賴(lài)，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以

認(rèn)定。

14、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到2008年丙公司所處行業(yè)經(jīng)濟(jì)并不景氣,

整體呈下滑趨勢(shì)，丙公司2008年度利潤(rùn)總額較前兩年有較大幅度增

長(zhǎng)，實(shí)屬管理層惡意夸大的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)

當(dāng)對(duì)丙公司采取()O

A、控制測(cè)試

B、總體應(yīng)對(duì)措施

C、實(shí)質(zhì)性程序

D、穿行測(cè)試

【參考答案】：B

【解析】薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生

廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

采取總體應(yīng)對(duì)措施。

15、在確認(rèn)商品房銷(xiāo)售收入時(shí)，以下條件中不必要的是()o

A、與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)買(mǎi)方

B、已經(jīng)收到了房款或取得了收取房款的權(quán)力

C、商品房已經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購(gòu)

買(mǎi)方

D、辦理完畢房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)

【參考答案】：D

【解析】房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)的辦理有一定的滯

后性，在審計(jì)實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不要求必須辦理完畢

以上證書(shū)O

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)根

據(jù)（）。

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

B、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果

C、實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果

【參考答案】：B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程后的結(jié)果，對(duì)總

體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

17、下列各項(xiàng)中，屬于成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是（）o

A、對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核

B、審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批

C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編

號(hào)是否完整

D、詢(xún)問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)及接觸、審批程序

【參考答案】：A

【解析】本題限定為實(shí)質(zhì)性程序，而所列的其他三個(gè)選項(xiàng)均明

顯的屬于控制測(cè)試程序，因此只能選A。

18、在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒

證結(jié)論的正確方式是（）

A、明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根

據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的'這一認(rèn)定是公允的”

B、明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制

在所有重大方面是有效的'這一認(rèn)定是公允的”

C、明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方

面是有效的”

D、明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)

部控制在所有重大方面是有效的”

【參考答案】：D

19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,可容

忍偏差率為6%,并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)3例偏差，則依據(jù)公式計(jì)算的樣本

量為()。

A、101

B、112

C、122

D、138

【參考答案】：B

【解析】n二可容忍信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/可容忍偏差率

=6.7/0.06=112O

20、基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的邏輯順序是()o

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象再次進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量,

并將結(jié)果與責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行比較；

(2)責(zé)任方按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，形成責(zé)任方認(rèn)

定；

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)責(zé)任方認(rèn)定提出鑒證結(jié)論，或直接針對(duì)鑒證

對(duì)象提出結(jié)論。

A、(1)(2)(3)

B、(2)(3)(1)

C、(3)(1)(2)

D、(2)(1)(3)

【參考答案】：D

【解析】責(zé)任方首先形成認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行鑒證后形成結(jié)

論，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

21、當(dāng)被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)

生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具()的審計(jì)報(bào)告。

A、無(wú)保留意見(jiàn)

B、保留意見(jiàn)

C、無(wú)法表示意見(jiàn)

D、無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

【參考答案】：C

【解析】當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)有影響事項(xiàng)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)

法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

22、陳某為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)執(zhí)行如下審計(jì)程序，其中無(wú)

效的是O0

A、向杰德曼公司的開(kāi)戶(hù)銀行函證

B、審查杰德曼公司的相關(guān)會(huì)議記錄

C、向杰德曼公司的債務(wù)單位函證

D、詢(xún)問(wèn)杰德曼公司管理當(dāng)局

【參考答案】：C

【解析】一般來(lái)說(shuō)，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，

因此，函證無(wú)法證明其貼現(xiàn)有關(guān)處理的正確性。

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位成本費(fèi)用內(nèi)部控制的職責(zé)分

工情況時(shí)，得知財(cái)務(wù)人員甲負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)算的審批和成本支出的

審批工作。如果進(jìn)一步得知甲擔(dān)任該公司的()工作，不應(yīng)認(rèn)為該

公司成本費(fèi)用的內(nèi)部控制存在重大缺陷。

A、成本費(fèi)用預(yù)算的編制

B、成本費(fèi)用支出的執(zhí)行

C、成本費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)記錄

D、成本費(fèi)用支出的稽核

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)A、B兩項(xiàng)工作的審批是由甲承擔(dān)的，顯然甲不能

從事A或B。如果甲同時(shí)擔(dān)任D工作，則該公司成本費(fèi)用的所有監(jiān)

督工作均由一人承擔(dān)，很容易失去制約。一般地，稽核工作應(yīng)由與

稽核內(nèi)容無(wú)關(guān)的人員承擔(dān)。

24、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“檢查風(fēng)險(xiǎn)”取決于()o

A、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

B、審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C、交易、賬戶(hù)余額和披露的性質(zhì)

D、被審計(jì)單位及其環(huán)境

【參考答案】：B

【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同

其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢

查風(fēng)險(xiǎn)取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位ABC公司的

會(huì)計(jì)報(bào)表中有10萬(wàn)元的差錯(cuò)，雖然ABC公司管理當(dāng)局獲悉后并未采

取措施糾正這些差錯(cuò)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某仍然對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表出具

了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。你認(rèn)為，其原因是（）0

A、這些差錯(cuò)是合法的

B、雖有差錯(cuò)，但并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性

C、會(huì)計(jì)報(bào)表存在差錯(cuò)是難免的

D、雖有差錯(cuò)，但符合會(huì)計(jì)處理方法的一貫性

【參考答案】：B

【解析】對(duì)于A,差錯(cuò)沒(méi)有合法的；C屬于干擾項(xiàng)目，存在差錯(cuò)

是可能的，但不能說(shuō)是“難免的”，而且也不是出具無(wú)保留意見(jiàn)審

計(jì)報(bào)告的依據(jù)；對(duì)于D,差錯(cuò)與會(huì)計(jì)處理方法屬于不同的概念。

26、下列事項(xiàng)不屬于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行

溝通的適當(dāng)內(nèi)容的是（）。

A、甲公司是否過(guò)分考慮將審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平

B、甲公司支付的審計(jì)費(fèi)用具體金額

C、甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

D、甲公司管理層的誠(chéng)信問(wèn)題

【參考答案】：B

【解析】審計(jì)費(fèi)用具體金額不屬于溝通的適當(dāng)內(nèi)容，因此B是

恰當(dāng)?shù)摹?/p>

27、下列各項(xiàng)中，（）可以實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中與

“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對(duì)應(yīng)的目標(biāo)。

A、檢查流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞

B、檢查固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)

C、檢查明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬相符

D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示

【參考答案】：C

【解析】A與“完整性”對(duì)應(yīng)；C、B均與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂睂?duì)應(yīng),

但B同時(shí)還可以與“分類(lèi)”對(duì)應(yīng)，且“預(yù)計(jì)使用年限”不如明細(xì)賬

及總賬金額與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂备咏咏籇與“分類(lèi)和可理解性”

對(duì)應(yīng)。

28、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，需要

關(guān)注審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，在遇到下列有關(guān)問(wèn)題時(shí)，請(qǐng)代為做出正

確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中屬于舞弊的

“借口”因素的是（）。

A、對(duì)管理層的監(jiān)督失敗

B、內(nèi)部控制存在缺陷

C、管理層態(tài)度

D、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)ABD說(shuō)明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中舞弊的“機(jī)會(huì)”因

素。

29、如果具備以下（）特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為該員工擁有

侵占公司資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，從而將其所從事的業(yè)務(wù)列入重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A、管理層個(gè)人或員工追求奢侈生活條件

B、身兼數(shù)職，不相容職務(wù)未能分離的員工

C、已被裁員或預(yù)期被裁員的員工

D、晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離個(gè)人預(yù)期的員工

【參考答案】：B

【解析】A、C、D至多被認(rèn)為存在侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)。

30、如果被審計(jì)單位拒絕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知的重大期后

事項(xiàng)做出相應(yīng)的調(diào)整或披露，而該期后事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前業(yè)已

存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()O

A、立即公布一個(gè)修正后的財(cái)務(wù)報(bào)表

B、出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C、提請(qǐng)被審計(jì)單位召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)予以說(shuō)明

D、采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取

的措施通知治理層

【參考答案】：D

【解析】因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告已經(jīng)報(bào)出，只能采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表

使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告。

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分)。

1、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)考慮()O

A、可獲得信息的來(lái)源

B、可獲得信息的可比性

C、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

D、與信息編制相關(guān)的控制

【參考答案】：A,B,C,D

2、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)與賬戶(hù)或交易層面有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)行評(píng)估。下列因素中，屬于評(píng)估與賬戶(hù)或交易層面有關(guān)的固有風(fēng)

險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有Oo

A、X公司會(huì)計(jì)報(bào)表中容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)

B、X公司會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交

易

C、X公司確定賬戶(hù)金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度

D、X公司的管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況

【參考答案】：A,B,C

【解析】D,X公司管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況屬于

評(píng)估與會(huì)計(jì)報(bào)表層面有關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)()調(diào)整至

資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

A、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

B、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

C、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

D、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

【參考答案】：A,D

【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日

實(shí)際監(jiān)盤(pán)數(shù)額一資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加的余額+資產(chǎn)負(fù)債表日

至盤(pán)點(diǎn)日減少的余額。

4、下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有

()O

A、與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

C、固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相等

D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上各項(xiàng)都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表

現(xiàn)。

5、在對(duì)XYZ公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定

資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下

各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是()O

A、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

B、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊

費(fèi)用

C、計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)

行比較

D、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

【參考答案】：A,B,C

【解析】本題的審計(jì)目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試

本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性”。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是

程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項(xiàng)目，二是程序能否在總體上測(cè)試折舊費(fèi)

用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，

而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

6、()，就越可以減少期末控制測(cè)試的工作量。

A、期中控制測(cè)試至期末控制測(cè)試之間的時(shí)間越短

B、期中控制測(cè)試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多

C、期中控制測(cè)試的工作量越大

D、期中控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高

【參考答案】：A,C,D

【解析】時(shí)間越短，變動(dòng)越“少”或越仔細(xì)，必然會(huì)為其后的

期末控制測(cè)試奠定良好的基礎(chǔ)，而若期中控制測(cè)試評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)越高，

說(shuō)明期中之前的內(nèi)部控制越少，可被信賴(lài)，從成本效益的角度看，

控制測(cè)試的必要性越低。

7、下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()o

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶(hù)對(duì)其能力作廣告宣傳

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)

師

【參考答案】：A,D

【解析】《審計(jì)》教材第107、108頁(yè)。

8、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤決定在對(duì)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中使用

統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)

計(jì)抽樣方法有()O

A、比率估計(jì)抽樣

B、均值估計(jì)抽樣

C、差額估計(jì)抽樣

D、概率比例規(guī)模抽樣法

【參考答案】：B,D

【解析】如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，

運(yùn)用比率估計(jì)抽樣和差額

估計(jì)抽樣公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)

只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方

法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽

樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

9、如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()O

A、修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C、提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D、如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)

計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

【參考答案】：B,C

【解析】選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而擅自將

重要性水平調(diào)整至更高的水平。

10、根據(jù)案例，回答題：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受G公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)G公司2X10年

度的財(cái)務(wù)報(bào)表，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，遇

到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮

在審計(jì)完成階段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有關(guān)對(duì)已

審財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序的各種說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)o

A、對(duì)已審財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序的技術(shù)、方法與對(duì)未審財(cái)務(wù)報(bào)

表實(shí)施的分析程序相同

B、如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否適當(dāng)

C、確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)G公司的了解一

致，是否具有合理性

D、根據(jù)分析程序形成的結(jié)果。評(píng)價(jià)此前可劃實(shí)施的審封程序是

否充分、是否有必要追加審計(jì)程序

【參考答案】：A,B,C,D

11、如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型為()O

A、發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

B、在引言段說(shuō)明對(duì)期初余額未獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)

C、針對(duì)期初余額發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

D、除非法律法規(guī)禁止，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保

留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

【參考答案】：A,D

【解析】如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表下列類(lèi)型之一的非無(wú)保留意見(jiàn)：

（1）發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)；（2）除非法律法

規(guī)禁止，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示

意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。

12、（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

A、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相

關(guān)的所有文件

B、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)

務(wù)報(bào)表

C、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人

員

D、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】本題考核的是管理層的責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單

位管理層在治理層的監(jiān)督下編制的。管理層和治理層（如適用）認(rèn)可

與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。與管理層和

治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)行審計(jì)工作的前

提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任,

這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ):

（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允

反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)

報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提

供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)

的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所

需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸

其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。參考教材P135。

13、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了以前年度確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量

問(wèn)題予以退回

B、資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批

準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)

D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并

【參考答案】：B,C,D

【解析】選項(xiàng)A屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

14、在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)

師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)

到這一目的的有（）O

A、對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序

B、不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)

C、對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D、對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

【參考答案】：B,C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不

可預(yù)見(jiàn)性：（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)

險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程

序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽

樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）選取不同

的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客

戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立.性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序

包括（）。

A、拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B、按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員

C、進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D、請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做

的工作，或在必要時(shí)提供建議

【參考答案】：B,C,D

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一

高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威

脅：輪換鑒證小組的高級(jí)職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請(qǐng)鑒證

小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在

必要

時(shí)提供建議。

16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在G集團(tuán)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“合并過(guò)程”的

包括（）。

A、通過(guò)比例合并在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確

認(rèn)、巾量、列報(bào)與披露

B、通過(guò)權(quán)益法在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)聯(lián)營(yíng)公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確

認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露

C、通過(guò)成本法在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行

確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露

D、處在G集團(tuán)控制下的各分支機(jī)構(gòu)編制的財(cái)務(wù)信息的匯總

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】通過(guò)合并、比例合并、權(quán)益法或成本法，在集團(tuán)財(cái)務(wù)

報(bào)表中對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露，以及對(duì)

沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分

編制的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)包

括（）。

A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

B、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存

款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性

C、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異

D、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

【參考答案】：A,C,D

【解析】本題的前提是控制測(cè)試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非

控制測(cè)試，故不正確。

18、下列不屬于D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告

中說(shuō)明的有（）。

A、對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)

B、以積極方式對(duì)這些假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

發(fā)表意見(jiàn)

C、根據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否注意到任何

事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息沒(méi)有恰當(dāng)編制，沒(méi)有按照適

用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)

D、如果預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)

師還應(yīng)根據(jù)對(duì)該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁?/p>

不同的保證程度

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能

否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)；選項(xiàng)B,以消極方式說(shuō)明假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)

信息提供合理基礎(chǔ)；選項(xiàng)C,對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)

恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)

發(fā)表意見(jiàn)；選項(xiàng)D預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，

如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該歷史期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施必要的審計(jì)或?qū)忛喅绦?

并提請(qǐng)管理層將已經(jīng)過(guò)審計(jì)或?qū)忛喌臍v史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)

信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無(wú)須在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說(shuō)

明對(duì)其的保證程度。

19、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述正

確的有()0

A、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身

并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

C、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，

通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管

理層和治理層進(jìn)行溝通

D、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

【參考答案】：A,C,D

【解析】在選項(xiàng)B中，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定

存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否

降低相關(guān)控制的信賴(lài)程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)或者擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性

程序的范圍等。

20、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適

當(dāng)會(huì)造成對(duì)預(yù)期使用者的誤導(dǎo)，應(yīng)采取的可能處理方式包括()O

A、出具保留結(jié)論的鑒證報(bào)告

B、出具否定意見(jiàn)的鑒證報(bào)告

C、出具無(wú)法提出結(jié)論的鑒證報(bào)告

D、考慮解除業(yè)務(wù)約定

【參考答案】：A,B,D

【解析】如果鑒證對(duì)象不適當(dāng)會(huì)造成對(duì)預(yù)期使用者的誤解，就

應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告；在適當(dāng)

的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。因此，ABD是恰

當(dāng)?shù)摹?/p>

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、根據(jù)下文，判斷第題。

張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師是華西公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)

人，在了解華西公司基本情況后，張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)

始編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，張

華注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)

則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在總體審計(jì)策略中需要考慮的內(nèi)容。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

2、昌盛公司采用分期收款方式銷(xiāo)售商品的，王怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

認(rèn)可其按照發(fā)運(yùn)憑證的數(shù)量與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的單價(jià)的乘積分

期確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要

在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出

日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。

4、助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷(xiāo)時(shí)，要求R公司提

供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助

理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符

后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)

以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異?！?。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】審計(jì)人員應(yīng)核對(duì)原件，而非復(fù)印件。

5、因?yàn)榇_認(rèn)總體項(xiàng)目存在重大的差異性，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定

對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行分層。但不論是按照金額大小進(jìn)行分層，還是按照

業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間進(jìn)行分層，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的層采用不同的抽樣比率，

即，應(yīng)使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

【參考答案】：正確

6、在查明存貨的實(shí)物報(bào)廢記錄后，鄭某直接向凱達(dá)股份公司函

證了這一業(yè)務(wù)，回函的結(jié)果是凱達(dá)公司從永科公司購(gòu)買(mǎi)了該批存貨

價(jià)值數(shù)萬(wàn)元，現(xiàn)在該批存貨凱達(dá)公司已經(jīng)處理，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)

為可能存在隱瞞銷(xiāo)售或處理價(jià)格不當(dāng)?shù)那闆r，但考慮到凱達(dá)公司已

回函確認(rèn)，對(duì)此鄭某出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】鄭某沒(méi)有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以不可以輕易

地出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，鄭某應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意

見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

7、被審計(jì)單位發(fā)生了經(jīng)營(yíng)失敗則一定會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失

敗。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守宙計(jì)準(zhǔn)則的要求

而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗很可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)

會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗，但經(jīng)營(yíng)失敗不是一定會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗。

8、對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制

得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作

為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。

【參考答案】：正確

【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過(guò)程

的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審

計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。

9、根據(jù)材料回答題。

ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理員J在工作中遇到一系列問(wèn)題。ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)

則的相關(guān)要求，請(qǐng)判斷下面相關(guān)解答是否正確。

癸公司2007年度、2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均由K注冊(cè)會(huì)

計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)癸公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，K