2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前專項(xiàng)練習(xí)題

2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前專項(xiàng)練習(xí)題

2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前專項(xiàng)練習(xí)題

美國(guó)通用電氣公司（以下簡(jiǎn)稱GE公司）成立于1878年，是

美國(guó)道瓊斯指數(shù)上唯一留下來的百年老店°作為一家多元化、

全球化，集產(chǎn)品、效勞、金融于一體的跨國(guó)公司，其在集團(tuán)融

資與資金集中管理上具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其中“現(xiàn)金池”管

理形式即為其一大特色。目前，GE公司近千家企業(yè)在全球各

地設(shè)立82個(gè)現(xiàn)金池，這些現(xiàn)金池歸GE總部財(cái)務(wù)部統(tǒng)一運(yùn)作。

迄今為止，GE公司在華已投資設(shè)立了40多家經(jīng)營(yíng)實(shí)體，

投資業(yè)務(wù)包括高新材料、消費(fèi)及工業(yè)品、設(shè)備效勞、商務(wù)融

資、保險(xiǎn)、能、根底設(shè)施、交通運(yùn)輸、醫(yī)療和消費(fèi)者金融等十

多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)或部門。GE公司在中國(guó)設(shè)立一個(gè)母公司賬戶，在每

天的下午4點(diǎn)，銀行系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)子公司賬戶進(jìn)展掃描，并將子

公司賬戶清零，嚴(yán)格按照現(xiàn)金池的操作進(jìn)展。例如，A公司在

銀行享有100萬美元的透支額度，到了下午4點(diǎn)，系統(tǒng)計(jì)算機(jī)

開始自動(dòng)掃描，發(fā)現(xiàn)賬上透支80萬美元，于是便從集團(tuán)公司

的現(xiàn)金池里劃80萬美元?dú)w還，將賬戶清零。倘假設(shè)此前A公

司未向集團(tuán)公司現(xiàn)金池存錢，那么記作向集團(tuán)借款80萬美

元，而B公司假設(shè)賬戶有100萬美元的資金盈余，那么劃到現(xiàn)

金池，記為向集團(tuán)公司貨款，所有資金集中到集團(tuán)公司后，顯

示的總金額為20萬美元。假設(shè)總部賬戶現(xiàn)金池余額缺乏以滿

足各下屬公司的日間透支，那么根據(jù)總部與銀行間的授信協(xié)

議，由商業(yè)銀行向總部賬戶進(jìn)展“短期貨款”以彌補(bǔ)其差異。

GE公司的'這種做法實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)資金資的共

享；集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的資金可以集中歸攏到一個(gè)“現(xiàn)金池”

中，同時(shí)成員企業(yè)可以根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的要求有條件地

使用池內(nèi)的資金?？偛楷F(xiàn)金池賬戶聚集了各成員單位銀行賬戶

的實(shí)際余額，當(dāng)成員單位銀行賬戶有資金到賬時(shí)，該筆資金自

動(dòng)歸集到總部現(xiàn)金池賬戶；各成員單位銀行賬戶上的實(shí)際資金

為零，各成員單位的支付資金總額度不超過集團(tuán)規(guī)定的“可透

支額度”；成員單位有資金支付時(shí)，成員單位銀行賬戶與總部

現(xiàn)金池賬戶聯(lián)動(dòng)反映，實(shí)時(shí)記錄資金變化信息;實(shí)行集團(tuán)資金

“現(xiàn)金池”管理，盤活了沉淀資金，進(jìn)步了資金利用率。通過

管理過程中的可用額度控制，成功降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

要求；

L根據(jù)本案例，請(qǐng)答復(fù)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理有哪些運(yùn)作

形式？

2.根據(jù)本案例，請(qǐng)答復(fù)在設(shè)立財(cái)務(wù)公司的情況下，企業(yè)集

團(tuán)資金集中管理有哪些運(yùn)作形式?每種運(yùn)作形式的機(jī)理和優(yōu)點(diǎn)

是什么?并請(qǐng)你據(jù)此判斷美國(guó)通用電氣公司采用的是何種運(yùn)作

形式。

3.財(cái)務(wù)公司應(yīng)如何建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系？

【正確答案】

L集團(tuán)資金集中管理形式包括：總部財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支形式、

總部財(cái)務(wù)備用金撥付形式、總部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行形式、財(cái)

務(wù)公司形式。

2.在設(shè)立財(cái)務(wù)公司的情況下，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理運(yùn)作

大體包括兩種典型形式，即“收支一體化”形式和“收支兩條

線”形式。

“收支一體化”形式的運(yùn)作機(jī)理：（1）集團(tuán)成員單位在外

部商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司分別開立賬戶，外部商業(yè)銀行由集團(tuán)總

部統(tǒng)一核準(zhǔn)，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過成員單位在財(cái)務(wù)公司

內(nèi)部賬戶進(jìn)展。（2）資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶納

入集團(tuán)集中范疇，其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財(cái)務(wù)公司開

立的賬戶中，形成集團(tuán)“現(xiàn)金池”；（3）資金統(tǒng)一支付。財(cái)務(wù)公

司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)

賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。

“收支一體化”形式的優(yōu)點(diǎn)主要有：集團(tuán)總部通過財(cái)務(wù)公

司實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位的資金統(tǒng)一管理，成員單位資金歸集比例及

歸集效率高，財(cái)務(wù)公司保持對(duì)成員單位資金收、支的嚴(yán)密監(jiān)

控，結(jié)算關(guān)系明晰，有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。

“收支兩條線”形式的運(yùn)作機(jī)理：集團(tuán)總部對(duì)成員單位的

資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨(dú)處理流程，詳

細(xì)流程大體包括：（1）成員單位在集團(tuán)指定商業(yè)銀行分別開立

“收入”賬戶和“支出”賬戶；（2）成員單位同時(shí)在財(cái)務(wù)公司開

立內(nèi)部賬戶，并授權(quán)財(cái)務(wù)公司對(duì)其資金進(jìn)展查詢和結(jié)轉(zhuǎn)；（3）每

日末，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬

戶；（4）集團(tuán)內(nèi)外結(jié)算活動(dòng)，全部通過財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)

展；（5）每日終了，成員單位以其在財(cái)務(wù)公司賬戶存款為限，以

日間透支形式辦理對(duì)外“支付”業(yè)務(wù)Q

“收支兩條線”形式的優(yōu)點(diǎn)是：成員單位在商業(yè)銀行的賬

戶、財(cái)務(wù)公司在商業(yè)銀行的賬戶是各自獨(dú)立的，只需通過三方

協(xié)議將成員單位的銀行賬戶納入到財(cái)務(wù)公司的賬戶中，從而不

受賬戶類型及賬戶余額限制，從而能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的全封閉全

程結(jié)算，并做到實(shí)時(shí)到賬、減少資金在途，進(jìn)步資金周轉(zhuǎn)速

度。

根據(jù)本案例和以上分析，可以判斷，美國(guó)通用電氣公司采

用的收支兩條線的“現(xiàn)金池”集中管理形式。

3.財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要包括建立健全

組織機(jī)構(gòu)體系、強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制制度。

一方面，建立完善的組織機(jī)構(gòu)體系。主要包括：第一，建

立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，保障財(cái)務(wù)公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的正常

運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。第

二，設(shè)置獨(dú)立、專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)視部門，落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管

理責(zé)任。在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部應(yīng)設(shè)立屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理部

和稽核部。

另一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制制度。詳細(xì)包括：第

一，樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念;第二，明確財(cái)務(wù)公司決策層和高

管層的職責(zé)分工。第三，建立健全財(cái)務(wù)公司內(nèi)部規(guī)章制度和業(yè)

務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，包括部門規(guī)章、崗位職責(zé)、崗位操作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)

操作流程。第四，強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)。

【答案解析】

【該題針對(duì)“企業(yè)集團(tuán)資金管理與財(cái)務(wù)公司”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展

考核】

考點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)資金集中管理

（一）資金集中管理的功能

資金集中管理的功能主要表如今兩方面：一是標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)資

金使用，增強(qiáng)總部對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力；二是進(jìn)步集團(tuán)資

配置優(yōu)勢(shì)。

（二）集團(tuán)資金集中管理形式

資金集中管理有多種形式，主要包括總部財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支形

式、總部財(cái)務(wù)備用金撥付形式、總部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行形

式、財(cái)務(wù)公司形式等，其中財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)資金集中管理的主

要管理形式。各種形式有其各自的特點(diǎn)和適用范圍。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

（一）財(cái)務(wù)公司的根本業(yè)務(wù)

財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)主要涉及結(jié)算、融資、資本運(yùn)作、咨詢與理

財(cái)?shù)取?/p>

（二）財(cái)務(wù)公司設(shè)立的條件

（三）財(cái)務(wù)公司的治理與監(jiān)管指標(biāo)

（四）財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息

披露

（五）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作

企業(yè)集團(tuán)資金集