會計學原理.基本知識

會計學原理學習資料1.會計的含義：p182、會計的本質屬性：會計是一種管理活動；3會計的根本目的：為國家宏觀管理和調控供應信息，為投資者債權人供應其理解財務狀況和經(jīng)營成果所必需的信息。一些小學問：會計最早出如今公元前1100到公元前700的西周；唐宋時期產(chǎn)生并完善了特殊科學的結算方法。四柱清冊月計歲會：零星算之危計，總合算之為會；帕喬利的算術?幾何及比例概要是世界上第一部介紹闡述會計復式記賬法的著作5、會計的根本職能是：核算和監(jiān)視；會計核算是會計監(jiān)視的前提6、會計監(jiān)視：包括合法性監(jiān)視和合理性監(jiān)視，可分為事前監(jiān)視事中監(jiān)視和事后監(jiān)視；7、會計的根本目的：通過編制財務報告方式向有關各方面供應有益的會計信息，以滿意經(jīng)濟決策的須要；〔經(jīng)濟管理的總目的是：進步經(jīng)濟效益〕8、會計目的：9、會計的特點：1.〕以貨幣計量為主要根本形式〔計量處度有三類：書屋亮度，勞動量度，貨幣量度〕2.〕連續(xù)、系統(tǒng)和完好地對經(jīng)濟活動進展核算和監(jiān)視?！渤浞掷脮嬓畔⒌姆错?，分析和意料經(jīng)濟前景、供應反映將來經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)及資料，也是現(xiàn)代會計的另一特征?！?0、會計對象：是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，會計對象可被概括地表述為價值運動；11、會計要素：資產(chǎn)負責全部者權益收入費用利潤1〕資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)由于過去的經(jīng)濟業(yè)務所形成的、如今擁有的或能加以限制的、并可期望在將來為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能以貨幣計量的資源〔加粗的即為資產(chǎn)的特征〕資產(chǎn)分類：1〕流淌資產(chǎn)：在一或一個營業(yè)周期內便現(xiàn)貨耗用的資產(chǎn)。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付賬款、存貨A、非流淌資產(chǎn)：流淌資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如：可供出售的金融資產(chǎn)，持有至到期投資，長期股權投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，商譽等B、固定資產(chǎn)：是指企業(yè)用于消費商品或供應勞務，出租給別人，或為了行政管理目的而持有的，意料運用限超過一的具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。C、無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期運用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)〔商標權，專利權，著作權〕2.負債：負債是指企業(yè)過去的交易、事項形成，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務負債的特征：過去的經(jīng)紀業(yè)務所引起；是一種承諾的義務；代表將來經(jīng)濟利益的流出，負債是可以用貨幣計量的。負債的分類：1〕流淌負債：指在一或一個營業(yè)周期內應歸還的債務。例如：短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，應付職工薪酬，應交稅費2〕非流淌負債：流淌負債以外的負債例如：長期借款，應付債券，長期應付款等3.全部者權益：是指全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，這種經(jīng)濟利益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后全部者享有的剩余權益。特征：1〕說明產(chǎn)權關系，反映了企業(yè)投資人對其凈資產(chǎn)的要求權、全部權。2〕數(shù)量上全部者權益是企業(yè)資產(chǎn)中減去負債總額的凈額，全部歸投資人全部3〕權益及負債共同構成企業(yè)資產(chǎn)的來源4〕全部者權益的內容，有投資人投入的資本和企業(yè)實現(xiàn)的利潤〔或虧損〕構成5〕權益數(shù)額大小取決于企業(yè)獲利實力分類：分為投入資本、資本公積金、盈余公積金和未支配利潤等以及干脆計入全部者權益的利得和損失4.收入：〔狹義〕企業(yè)在經(jīng)營互動中所獲得的營業(yè)收入，而不發(fā)哦擴偶人性的非經(jīng)營活動中獲得的收入特征：1〕代表著一個會計期間的經(jīng)濟利益的增加，表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的流入或政治以及負債的削減，從而最終導致企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。2〕收入及費用，利潤要素向聯(lián)絡，及負債全部者權益相區(qū)分3〕收入影響利潤的要素的增量，最終必定導致全部者權益的增加分類：分為主營業(yè)務收入〔占比重大〕，其他業(yè)務收入5.費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致全部者權益削減的，及向全部者支配利潤無關的閱歷利益的總流出。特征：1〕費用和損失代表著企業(yè)資產(chǎn)的削減或負債的增加，最終導致全部者權益削減2〕費用及收入具有干脆的聯(lián)絡分類：分為消費本錢〔干脆材料干脆人工，制造費用〕和期間費用〔銷售費用，管理費用，財務費用〕6.利潤：指企業(yè)在確定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額，干脆計入當期利潤的利得和損失等特征：利潤是輸入及費用兩個會計要素向配比的結果分類：營業(yè)利潤，利得，損失等13、兩個等式資產(chǎn)=全部者權益+負債；收入-費用=利潤14、15、會計根底：1.權責發(fā)生制〔應記制〕：以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和支出的一種方法〔考慮應收，應付，不考慮預收、預付〕企業(yè)應當用權責發(fā)生制2.收付實現(xiàn)制〔現(xiàn)金制〕：是以貨幣資金收付的實際實現(xiàn)時間為標準來確認收入費用歸屬期的記賬制度16、會計信息質量要求：〔會計當而已矣〕2.相關性〔有用性〕信息應及運用者的的決策須要相關3.可理解性〔明晰性〕4.可比性〔可比性要求企業(yè)的會計核算方法前后一樣〕5.本質重于形式：當經(jīng)濟施行及法律形式不一樣時，按事實來記錄和反映6.重要性：可以適當合并，簡化處理〔對于次要的會計事項，在不影響信息真實性的和不至于誤導決策者時〕7.慎重性：不高不資產(chǎn)收益，不低估負債費用；8.剛好性：1〕會計事項應的賬務處理應在當期進展，2〕會計報表應在期間完畢后按規(guī)定報送有關部門9.牢靠性，相關性，可理解性，可比性是會計信息的首要質量要求，其他是次級質量要求會計計量屬性及應用原則計要素的計量屬性：1.歷史本錢〔表現(xiàn)為付出的現(xiàn)金，或被交易的現(xiàn)金等價物〕2.重置本錢〔重新獲得所要付出的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物〕3.可變現(xiàn)現(xiàn)值〔意料售價減去進一步加工本錢和意料銷售費用及相關稅費后的凈值〕4現(xiàn)值〔對將來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進展折現(xiàn)后的價值〕5.公允價值〔在公允交易中，雙方自愿進展交換或者負債清償?shù)慕痤~〕要素計量屬性應用的原則：應當承受歷史本錢，實行其他計量屬性時應當保證所確定的要素金額可以獲得并牢靠的計量會計核算的根本程序和方法會計核算的根本程序及方法是指：企業(yè)單位為了為實現(xiàn)會計目的而對經(jīng)濟業(yè)務進展處理加工的程序及方法會計核算的根本程序：1.會計確認：確認計入的會計要素〔科目、賬戶〕和確認計入的會計期間2.會計計量：記多少金額〔貨幣計量，歷史本錢的計量屬性〕3.會計記錄：登記賬簿4.會計報告：編制會計報表會計核算的方法：會計方法：指會計在核算和監(jiān)視經(jīng)濟活動的過程中所運用的各種技術方法。程序及方法的關系：會計核算的四個根本程序和會計核算的七中方法是互相聯(lián)絡，一環(huán)扣一環(huán)地構成了會計信息加工處理的方法體系，其中會計核算的方法是通過會計根本程序來實現(xiàn)的會計循環(huán)：是七個程序和四個方法的綜合運用，其中有三個重要環(huán)節(jié)：填制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報表在我國如今最根本的會計等式：資產(chǎn)=負債+全部者權益權益：是對資產(chǎn)所擁有的要求權和求償權，權益分為兩種，全部者權益和債權人權益全部者權益和債權人權益的區(qū)分：1.時間上：債權人權益是一種短暫性的投入2.求償所得看，債權人所得到的利息是一個固定數(shù)，投資者所得的利潤不是固定數(shù)3.債權人不擔當企業(yè)的經(jīng)營風險，不參及企業(yè)的經(jīng)營管理4.從歸還依次上看，債權人要求歸還本金和利息的權益是在股東求償權之前會計恒等式：資產(chǎn)=權益負債和全部者權益中：全部者權益站主導地位資產(chǎn)=負債+全部者權益是整個會計核算的根底該公式是一種‘靜態(tài)平衡’經(jīng)濟業(yè)務及會計等式經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計要素：資產(chǎn)、負債、全部者權益、收入、費用；影響：1.涉及等式兩邊同增或同減〔影響資產(chǎn)總量，不影響平衡〕2.涉及等式一邊，等量增減〔不影響資產(chǎn)總量，不影響平衡〕會計科目會計科目是對會計對象進展的第二層次的劃分會計科目設置的原則：3.會計科目的名稱含義要準確，內涵外延要明確會計科目的分類：會計科目按供應核算指標具體程度不同，分為總分類賬戶，明細分類賬戶子目：是介于總分類科目及明細分類科目之間的科目賬戶及其根本構造概念：賬戶是用來記錄會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務內容的工具，是根據(jù)會計科目來開設的，賬戶具有確定的格式〔即構造〕，以會計科目作為它的名稱會計科目只有分類名稱而沒有確定的格式賬戶是根據(jù)科目來分類的，也分為四類賬戶或總分、明細類賬戶賬戶的內同：賬戶供應的核算指標：1.動態(tài)指標：發(fā)生額：增加、削減2.靜態(tài)指標：余額：期初、期末3.四個指標的關系：本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期削減發(fā)生額=本期期末余額復式記賬復式記賬：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在互相關聯(lián)的兩個或兩個以上的商戶中進展登記的記賬方法復式記賬的優(yōu)點：1.可以通過幾張清楚地反映每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟業(yè)務的記錄還可以全面、系統(tǒng)的理解經(jīng)濟活動的全過程和結果，為經(jīng)濟管理供應所需的信息2.可以根據(jù)復式記賬進展試算平衡復式記賬的理論根底：資產(chǎn)=負債+全部者權益借貸記賬法帕喬利-算數(shù)、幾何級比例概要全面提示了借貸記賬法丁字賬：左借右貸資產(chǎn)類賬戶的構造：借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的削減額，期末余額一般為借方余額負債類賬戶的構造：貸方登記負債的增加額，借方登記負債的削減額，期末余額一般為貸方余額全部者權益類賬戶的一般構造：貸方記錄全部者權益的增價額，借方記錄全部者權益的削減額，期末一般為貸方余額本錢和費用類賬戶的構造：增加記機房，削減記貸方，期末余額應在借方收入、利潤類賬戶的構造：增加及貸方，削減或轉出及借方，轉出后，期末賬戶一般無余額，假設有余額表示全部者權益變動額，可能在借方也可能在貸方借貸記賬法的根本構造：賬戶借方登記：資產(chǎn)、本錢和非用增加，負債及全部者權益的削減；賬戶貸方登記：負債、收入、利潤及全部者權益的增加，資產(chǎn)本錢和費用的削減；期末如有借方余額，表示期末資產(chǎn)余額，如有貸方余額表示期末負債及全部者權益的余額借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等會計分錄：是指運用復式記賬的原理，說明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶及其金額的記錄會計分錄的內容：賬戶的名稱，記賬方向的符號〔借方貸方〕，記錄的金額會計分錄的一般格式為：借多貸的狀況下，借方或貸方的文字應左對齊，金額應右對齊簡潔會計分錄:一個賬戶借方直通一個賬戶貸方發(fā)生對應關系〔即一借一貸〕的會計分錄復合會計分錄：一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+全部者權益〞之一會計等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則來檢查賬戶記錄是否正確的一種檢驗方法1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計2.余額試算平衡法：全部賬戶借方月合計=全部賬戶貸方期末余額合計不影響試算平衡的錯誤：漏記，重記，串戶，記賬方向相反，多級火燒跡且金額相等總分類賬戶和明晰類賬戶的平行登記總分類賬戶：簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設的用來對會計要素的具體內同進展總括分析核算的賬戶特點：只是用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務明細類賬戶：簡稱明細賬，是根據(jù)明細科目設置的，用來對會計要素的具體內容進展分類核算的賬戶。他是根據(jù)某一總分類賬戶的核算內容，根據(jù)實際須要所作的更具體的分類關系：總分類賬戶及所屬明細分類賬戶核算的內容一樣，但反映和供應的指標的具體程度不同，總分類賬戶反映總括狀況，供應總括指標；明細分類賬戶對總賬起補充說明作用，總費雷賬戶的金額及其所屬的明細分類賬戶金額合計應相符總賬及明細賬的平行登記：是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)統(tǒng)一會計憑證，一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記明細分類賬戶。平行登記要點:賬戶及復式章法的運用根本會計分錄集錦：1、借：銀行存款貸：實收資本〔收到投資人的投入資本〕2、借：銀行存款貸：短期借款〔將借到短期借款存入銀行〕3、借：原材料貸：銀行存款〔用存款買材料〕4、借：應付賬款貸：銀行存款〔用存款支付應付賬款〕5、借：應付賬款貸：短期借款〔借入短期借款干脆用來償付應付賬款〕6、借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實收資本〔收到投資人投入的資金，設備〕7、借：原材料貸：應付賬款〔購置材料沒付錢〕8、借：應付賬款貸：銀行存款〔用銀行存款償付應付賬款〕9、借：消費本錢貸：原材料〔原材料被拿去消費了，計入本錢〕10、借：固定資產(chǎn)貸：實收資本資本公積—資本溢價〔收到設備的投資〕11、借：銀行存款貸：長期借款〔借來長期借款存入銀行〕12、借：在建工程貸：應付利息〔公司在建工程到達可運用狀態(tài)之前，符合資本化條件的長期款利息等費用應計入工程本錢〕13、借：在途物資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔買物資，還沒收到〕14、借：原材料貸：在途物資〔驗收了在途物資〕15、借：消費本錢貸：應付職工薪酬〔干脆人工〕16、借：制造費用貸：原材料〔車間一般耗用〕17、借：制造費用貸：銀行存款〔車間發(fā)生的辦公費等〕18、借：制造費用貸：應付職工薪酬〔車間的技術人員，管理人員費用等〕19、借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔用錢付工資〕20、借：制造費用貸：累計折舊〔車間固定資產(chǎn)的折舊〕21、借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入〔賣東西賺了錢存銀行〕22、借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入〔賣了東西還沒收到錢〕23、借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品〔本錢的結轉〕24、借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費〔稅金發(fā)生，還沒交〕25、借：銷售費用貸：銀行存款〔用存款付銷售費用〔廣告費〕〕26、借：銷售費用貸：應付職工薪酬〔銷售人員工資形成銷售費用，還沒付〕27、借：其他業(yè)務本錢貸：累計折舊〔計提固定資產(chǎn)的折舊〕28、借：管理費用貸：原材料〔公司總部耗用材料〕29、借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金〔公司管理人員的工資〕30、借：在建工程貸：庫存現(xiàn)金〔基層工程人員工資和失業(yè)保險等〕31、借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款〔從引號取錢〕32、借：銀行存款貸：營業(yè)外收入〔獲得營業(yè)外收入〕33、借：營業(yè)外支出貸：銀行存款〔形成營業(yè)外支出，并用存款搞定〕34、借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅〔形成所得稅，還沒付〕35、借：主營業(yè)務收入借：本利潤其他業(yè)務收入貸：主營業(yè)務本錢營業(yè)外收入營業(yè)稅金及附加貸：本利潤其他業(yè)務本錢銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出36、借：本利潤貸：所得稅費用〔在根據(jù)利潤結轉所得稅〕37、借：本例潤貸：利潤支配—未支配利潤〔結轉凈利潤〕38、借：利潤支配貸：盈余公積〔按10%提取盈余公積〕39、借：利潤支配貸：應付利潤〔付給投資者利潤〕存貨的盤存制度公式：期初借方存貨本錢+本期增加存貨本錢=本期削減存貨本錢+期末借方存貨本錢1.永續(xù)盤存制：它是指平常對各項粗諾的增加數(shù)和削減數(shù)都要根據(jù)會計憑證連續(xù)計入有關明細賬簿，并隨時結出賬面借村數(shù)量和金額特點：手續(xù)嚴密，利于加強存貨管理，比較繁瑣；廣泛應用于主要存貨的的核算及管理存制：平常只登記存貨的增加數(shù)，不登記削減數(shù)，月末，根據(jù)存貨實地盤點的是村屬來倒擠出存貨的削減數(shù)特點：不利于加強存貨管理，影響本錢計算的正確性，一般只針對價值低的、大堆材料制造本錢的計算及結轉：制造費用支配率=制造費用總額/消費工人公式總額會計憑證會計憑證的意義：它對于照實反映經(jīng)濟業(yè)務內容，監(jiān)視經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性，保證會計核算資料的真實完好，進步會計核算的質量具有重要的意義會計憑證的作用1.記錄經(jīng)濟業(yè)務，為記賬供應根據(jù)2.明確經(jīng)濟責任，加強內部管理3．監(jiān)視、限制經(jīng)濟活動會計憑證的概念：是用來記錄經(jīng)紀業(yè)務的發(fā)生和完成狀況，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。原式憑證的種類：1.根據(jù)來源的不同分為外來原式憑證〔大多為一次憑證〕和資質原始憑證2.按填制方法不同，分為一次平證、累計憑證匯總原式憑證和記賬編制憑證一次憑證：指反映一項經(jīng)濟也或者同時反映假設干項同類性質的經(jīng)濟業(yè)務累計憑證：是指在確定是期內連續(xù)記載假設干同類項經(jīng)濟業(yè)務的會計憑證匯總憑證：又稱原始憑證匯總表，他是將確定時期內托干仗反映同類經(jīng)濟業(yè)務內容的原始憑證加以匯總編制的記賬編制憑證：是指會計人員根據(jù)賬簿記錄加以整理后重新編制的原始憑證原式憑證的根本內容：1.名稱2.日期3.編號4.經(jīng)紀業(yè)務的內容、數(shù)量、單價和金額原式憑證填制的要求原始憑證的記賬憑證記帳憑證的概念：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類并據(jù)以確定會計分錄所填制的會計憑證們他是登記賬簿的干脆根據(jù)編制記賬憑證的目的：為了便于登記賬簿，防止和削減過失的發(fā)生，保證賬簿記錄的正確性記帳憑證的分類：1.按反映的經(jīng)濟業(yè)務不同，一般分為收款憑證，付款憑證和轉賬憑證〔但凡涉及銀行存款或庫存現(xiàn)金的增加〔削減〕的業(yè)務都應編制收款〔付款〕憑證；轉賬憑證是指特地用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務以外的裝賬業(yè)務的會計及憑證〕2.按用處不同，一般分為通用記賬憑證和專用記賬憑證〔規(guī)模較大的公司應運用專用記賬憑證，對經(jīng)濟業(yè)務進展分類管理，有利于經(jīng)紀業(yè)務的檢查，但工作量大。對規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務較少的單位，最好承受通用記賬憑證來〕3.按記帳憑證的填制方法的不同可分為：復式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證、記賬憑證〔科目〕匯總表〔復式記賬憑證便于理解經(jīng)濟業(yè)務的全貌，有利于檢查會計分錄的正確性，但不便于匯總每一會計科目的發(fā)生額和進展分工記賬〕記賬憑證填制的要求：個人表示看一眼就好會計憑證的傳遞及保管會計憑證的傳遞：是指從會計憑證的填制到歸檔保管的整個過程中，在單位內部各有關部門人員之間傳遞的程序及傳遞時間會計憑證保管歸檔要點：每月記賬完畢，會計人員都要對記賬憑證進展分類整理每裝訂成冊的會計憑證度終了時可由本單位會計機構保管一出納人員不得兼管會計檔案一般會計憑證的保管期限為15，未滿保管期的會計憑證不得隨意銷毀賬簿會計賬簿的定義：簡稱賬簿，是由特地格式和互相聯(lián)絡在一起的假設干賬頁所組成，以會計憑證為根據(jù)，序時和分類的連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映特性經(jīng)紀業(yè)務的簿籍。登記會計賬簿的意義：1.供應全面、系統(tǒng)的會計信息2.便于檢查、監(jiān)視和校正會計信息賬簿的分類p212-214三欄式〔——>借、貸、余三項〕多欄式2.登記賬簿的時間：其他的按規(guī)定來，現(xiàn)金日記賬，存款日記賬應隨時逐筆依次登記3.正確運用紅、藍墨水4.書寫留空：〔一般不寫滿，留有1/2修改的空間〕：根據(jù)不同性質余額計算公式承前〔要在摘要欄寫明“過次頁〞，“承前頁〞〕錯賬的更張方法：1．劃線更正法：是指用紅線劃銷賬簿中錯誤記錄，并在劃線上方寫處長卻記錄的一種方法適用于：期末結賬前覺察賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒錯2.紅字更正法：是指用紅字沖銷原來的錯誤記錄，以更正和調整賬簿記錄的一種方法。1〕適用于：覺察記賬憑證中的應借應貸的會計科目有錯誤更正方法：用紅字填制一張余元錯誤憑證完全一樣的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×好記帳憑證的錯賬，并據(jù)以用紅字登記入賬，一沖銷員賬簿登記錯誤然后用籃字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬2〕適用于：記賬后覺察記賬金額大于應急金額，而應借應貸的會計科目并無錯誤。更正方法：會計科目、借貸方向不變，紙漿正確數(shù)字及錯誤數(shù)字之間的差額，即多級的金額用紅字填制一張記賬憑證，在摘要欄內寫明“沖銷某月某日第×號記賬屏障多記金額“并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額〔藍字登記法〕：是指用增加金額的方法來不成更正賬簿錯誤記錄的一種方法法適用：于記賬后覺察記賬憑證中所記金額小于應記金額，而其他沒錯。更正方法：會計科目，借貸方向不變，紙漿正確數(shù)字及錯誤數(shù)字間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，在摘要欄寫明“補記某月某日第×號記賬憑證少記金額財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查：是指通過對貨幣資金、食物資產(chǎn)和債權債務的盤點及核對，來確定實際結存數(shù)，并查明賬面結存數(shù)預期是否相符的一種方法財產(chǎn)清查的目的：能反映和監(jiān)視財產(chǎn)物資的運用和保管狀況，疼惜財產(chǎn)物資的平安完好，進步財產(chǎn)物資的運用效率，是做到賬證相符，賬賬相符，賬實相符財產(chǎn)清查的意義：1.有利于保證會計核算資料的真實牢靠；財產(chǎn)清查的種類：1.全面清查：參與人員多，花費時間長〔終決算前，變更隸屬關系主要負責人離任前〕2.部分清查：點差范圍小，設計人員少專業(yè)性較強〔庫存現(xiàn)金每日核對，銀行存款、粗存商品原材料每月盤點一次〕財產(chǎn)物資實際結存金額的確定方法：實物資產(chǎn)的清查：盤存單，實存賬存比照表貨幣資金的清查：1.庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點〔出納必需在場〕〔國庫券、金融債券、公司債券、股票等有價證券的清查方法及庫存現(xiàn)金根本一樣〕2.銀行存款的清查：未達賬項的四種狀況1〕企業(yè)已收銀行未收2〕企業(yè)已付銀行未付3〕銀行已收企業(yè)未收4〕銀行已付企業(yè)未付余額調整表的編制方法：1〕余額調整法：企業(yè)銀行存款日記賬+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付2〕差額調整法：企業(yè)銀行存款日記賬月余額-銀行對賬單余額=銀行未達賬項影響的差額-企業(yè)未達賬項影響的差額財產(chǎn)清查結果的處理流淌資產(chǎn)：盤盈應借記相關科目，貸記待處理財產(chǎn)損益；盤虧反一反固定資產(chǎn)：盤虧按賬面已計提折舊及累計折舊科目，按固定資產(chǎn)的賬面原式價值記固定資產(chǎn)科目，兩者的差額記待處理財產(chǎn)損益科目；盤盈在“以前度損益調整〞科目核算待處理財產(chǎn)損益作營業(yè)外支出〔或收入〕處理：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定〔流淌〕資產(chǎn)損益〔盤盈的的未列出〕往來款項清查結果的賬務處理：1.應收帳款的賬務處理：假設賬款的確無法收回，應沖減壞賬打算并核銷應收賬款分錄：借：壞賬打算貸：應收賬款應付賬款的的賬務處理：查明無法支付的應付賬款，可干脆核銷應付賬款并轉作營業(yè)外收入；分錄借：應付賬款貸：營業(yè)外收入財務報表財務報表的概念：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和陷阱流量的構造性描繪；總括地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件財務報表列報：是指在財務報表中列示的數(shù)據(jù)和在財務報表附注中披露內容的總稱企業(yè)向外部供應的財務報表至少包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，全部者權益變動表，現(xiàn)金流量表，附注財務報表的分類反映企業(yè)財務狀況及其變動狀況的財務報表和反映企業(yè)經(jīng)營成果的財務報表靜態(tài)財務報表和動態(tài)財務報表：靜態(tài)〔資產(chǎn)負債表〕反映時點，動態(tài)反映時期中期財務報表和度財務報表個別財務報表〔子公司〕和合并財務報表〔母公司〕財務報表的作用：2.為投資者決策，債權人理解企業(yè)資金運轉搶礦，短期償債實力和支付實力供應必要的信息財務列報的要求：1.列報根底2.列報的一樣性3.列報的重要性〔錯了可能會誤導決策〕4.比較信息的列報5.其他信息：抵消要求、應披露內容要求資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表的概念：是反映企業(yè)某一特定日期〔月末，季末，末〕財務狀況的報表以資產(chǎn)=負債+全部者權益為理論根據(jù)編制原理：把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)