《企業(yè)內部控制實務》題庫-練習題-復習題帶答案

·PAGE２·企業(yè)內部控制實務項目一內部控制的基礎知識·PAGE１·項目一內部控制基礎知識【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的（A）。A.過程B.活動C.工作D.任務2.我國頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》是財政部會同（B）五部委制定的。A.證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和國資委B.證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會C.證監(jiān)會、審計署、工商總局和稅務總局D.證監(jiān)會、審計署、司法部和監(jiān)察部3.企業(yè)內部控制制度設計的內容一般包括公司層面內部控制制度設計和（A）內部控制制度設計。A.業(yè)務層面B.基礎層面C.具體層面D.經營層面4.企業(yè)內部控制評價是指企業(yè)（C）或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。A.監(jiān)事會B.經理層C.董事會D.審計部（二）多選題1.內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī),財務報告及相關信息真實完整,（A/B/D）。A.資產安全B.提高經營效率和效果C.增強企業(yè)凝聚力D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.內部控制的要素包括（A/B/D）、信息與溝通、內部監(jiān)督五大組成部分。A.內部環(huán)境B.控制活動C.控制方法D.風險評估3.內部控制是由企業(yè)（A/B/C/D）實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。A.董事會B.監(jiān)事會C.經理層D.全體員工4.中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系包括（A/B/C）。A.《企業(yè)內部控制評價指引》B.《企業(yè)內部控制應用指引》C.《企業(yè)內部控制審計指引》D.《企業(yè)內部控制會計指引》（三）判斷題1.只要方法得當，內部控制就可以為企業(yè)實現(xiàn)控制目標提供絕對保證。（×）2.成本效益原則是指內部控制應當以經濟效益為中心，不應考慮成本費用。（×）3.企業(yè)內部控制制度設計的內容一般包括公司層面內部控制制度設計和業(yè)務層面內部控制制度設計。（√）二、案例分析1.白云公司為了加強銷售工作，決定產品推銷、產品發(fā)運、銷售貨款結算等銷售業(yè)務均由公司銷售部統(tǒng)一負責?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)內部控制有關理論，分析白云公司關于加強銷售工作的措施存在哪些缺陷或不恰當?shù)牡胤?？應該如何辦理？解答：內部控制的制衡性原則指出：內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。企業(yè)產品推銷、產品發(fā)運、銷售貨款結算三項職能如果一個部門掌管就違背了制衡性原則。正確的做法是：產品推銷由銷售部門負責，產品發(fā)運由儲運部門負責，銷售貨款結算由財務部門負責。2.白云公司總會計師指出：“鑒于其他公司由于內部控制薄弱給企業(yè)造成重大損失的教訓，白云公司要切實加強內部控制建設，各級領導不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制、只要能堵塞漏洞，企業(yè)花多大的代價也都是值得的”?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)內部控制有關理論，分析白云公司總會計師講話存在哪些缺陷或不恰當?shù)牡胤剑拷獯穑簝炔靠刂频某杀拘б嬖瓌t指出：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。企業(yè)內部控制的建立與實施必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產出效益之比，實現(xiàn)以合理的控制成本達到最佳的控制效益。白云公司總會計師講話顯然違反了成本效益原則。三、復習思考題1.簡述內部控制的原則與作用？解答：（1）內部控制原則是指企業(yè)建立與實施內部控制所應遵循的基本標準或法則。企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。全面性原則是指內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。重要性原則是指內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。制衡性原則是指內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。適應性原則是指內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。成本效益原則是指內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（2）內部控制在防范企業(yè)風險、保證財務信息質量、保護資產安全、促進企業(yè)有效經營、夯實審計基礎等方面發(fā)揮著越來越大的作用。A.防范企業(yè)風險，促進持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過建立與實施全面、全員、全方位、全過程的內部控制規(guī)范體系，可以有效防范企業(yè)風險的發(fā)生，將企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，從而促進企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。B.保證信息質量，維護企業(yè)信譽。通過建立和實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系，可以有效規(guī)范會計信息的采集、歸類、記錄、核算和報告過程，真實反映企業(yè)生產經營活動，現(xiàn)金流量及資產、負債、所有者權益的實際狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而有效保證財務報告及相關信息的真實性和完整性。C.保護資產安全，維護長治久安。通過建立和實施內部控制規(guī)范體系，采取各種控制手段，企業(yè)可以科學、有效的監(jiān)督、控制財產物資的采購、計量、驗收、使用、保管、銷售等各個環(huán)節(jié)，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞、浪費等不法行為的發(fā)生，保護企業(yè)資產安全完整，維護企業(yè)長治久安。D.促進有效經營，提高經營效率。通過建立和實施內部控制規(guī)范體系，可以科學理順企業(yè)的人財物各個方面、產供銷各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮整體的效能，增加收入、節(jié)約開支，杜絕浪費、規(guī)避風險，有效提高企業(yè)經營管理水平，從而促進企業(yè)有效經營，提高企業(yè)經營效率和效果。E.夯實審計基礎，規(guī)避審計風險。通過建立和實施內部控制規(guī)范體系，可以有效保證財務報告及相關信息的準確性、完整性，為社會審計提供良好的工作基礎，有效規(guī)避審計風險，并大大降低審計成本，提高審計效率，最終提高企業(yè)的經濟效益。2.簡述內部控制五項要素之間的關系？解答：內部控制五項要素之間的關系是：1.內部環(huán)境是實施內部控制的重要基礎。內部環(huán)境決定著內部控制的存在與發(fā)展空間，影響著內部控制其他要素的有效運行和作用發(fā)揮。2.風險評估是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)和依據(jù)。通過風險評估企業(yè)可以及時識別、科學分析與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，為控制活動提供基礎和依據(jù)。3.控制活動是實施內部控制的重要手段和過程?？刂苹顒痈鶕?jù)風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。因此，控制活動的過程也是采取控制措施落實風險應對策略的過程。4.信息與溝通是實施內部控制的重要條件。信息與溝通在五項要素之間發(fā)揮著紐帶和橋梁作用，內部環(huán)境與其他要素之間的聯(lián)系需要通過信息與溝通完成；風險評估、控制活動和內部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通為媒介，各項要素的實施結果也需要通過信息與溝通進行反饋和交流。如果缺少信息與溝通，內部控制將變成散沙一盤，互不聯(lián)系。5.內部監(jiān)督是實施內部控制的重要保證。內部監(jiān)督是對內部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查，通過內部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，改善內部控制體系，提高內部控制的有效性。因此，內部控制的所有要素都要接受內部監(jiān)督的制約，實現(xiàn)內部控制的自我控制。3.簡述我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系由哪幾部分共同組成。我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系由《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（簡稱“基本規(guī)范”）、《企業(yè)內部控制應用指引》（簡稱“應用指引”）、《企業(yè)內部控制評價指引》（簡稱“評價指引”）和《企業(yè)內部控制審計指引》（簡稱“審計指引”）四部分共同組成?；疽?guī)范在企業(yè)內部控制規(guī)范體系框架中處于最高層次，起著統(tǒng)馭作用，是制定應用指引、評價指引和審計指引的基本依據(jù)；應用指引在企業(yè)內部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位，是依據(jù)基本規(guī)范和有關法律法規(guī)制定的，企業(yè)建立健全內部控制規(guī)范體系的指引；評價指引和審計指引在企業(yè)內部控制規(guī)范體系框架中處于基礎地位，是依據(jù)有關法律法規(guī)、基本規(guī)范和應用指引制定的。評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)進行內部控制自我評價提供的指引和要求；審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則?；疽?guī)范、應用指引、評價指引、審計指引之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機整體。4.企業(yè)內部控制制度設計包括哪些內容?企業(yè)內部控制制度設計的內容一般包括公司層面內部控制制度設計和業(yè)務層面內部控制制度設計。（1）公司層面內部控制主要包括如下控制內容：1.內部環(huán)境控制；2.風險評估控制；3.信息傳遞與信息系統(tǒng)控制；4.內部監(jiān)督控制；5.全面預算控制；6.合同管理控制等。（2）業(yè)務層面內部控制主要包括如下控制內容：1.資金活動控制；2.銷售業(yè)務控制；3.采購業(yè)務控制；4.成本費用控制；5.資產管理控制；6.研究與開發(fā)控制；7.工程項目控制；8.擔保業(yè)務控制；9.業(yè)務外包控制；10.財務報告控制等。項目二內部控制方法【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.授權審批控制可細分為（A）。A.授權控制和審批控制B.常規(guī)授權和特別授權C.集權控制和分權控制D.一般控制和重要控制2.不相容職務分離的核心是(C)。A.發(fā)生錯誤 B.分離控制C.內部牽制 D.出現(xiàn)舞弊3.對于同一經濟業(yè)務允許采用多種會計處理方法的，企業(yè)應根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經營管理和內部控制的要求，在會計準則的框架范圍內制定適合本企業(yè)的（C）。A.會計制度B.會計方法C.會計政策D.會計規(guī)則（二）多選題1.企業(yè)各項業(yè)務流程中，應當實行分離控制的不相容職務包括（A/B/C/D）。A.授權批準與業(yè)務經辦B.業(yè)務經辦與會計記錄C.會計記錄與財產保管D.業(yè)務經辦與稽核檢查2.會計系統(tǒng)控制要求,擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備（A或C）。A.會計師以上專業(yè)技術職務資格B.曾擔任過會計機構負責人C.從事會計工作三年以上D.注冊會計師3.會計系統(tǒng)控制的核心控制方式是會計記錄控制。其主要內容包括（A/B/D）。A.憑證編號B.復式記賬C.權責發(fā)生制D.會計政策4.財產保護控制主要包括的內容是（A/B/D）。A.限制接近B.資產盤點C.賬賬相符D.財產保險（三）判斷題1.企業(yè)應當建立授權審批體系，編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制常規(guī)授權。（×）2.財產保護的對象主要是實體資產,包括現(xiàn)金及有價證券、存貨和其他資產。（×）3.凡是經常發(fā)生的、重復發(fā)生的、金額比較小的事項采用常規(guī)授權；反之，不經常發(fā)生的、不具有重復性、涉及金額比較大的事項，則采用特別授權。（√）二、案例分析【案例概述】2004年11月9日，北京市第一中級人民法院對國家自然科學基金委員會財務局經費管理處原會計卞中貪污、挪用巨額公款案作出一審判決，以貪污罪、挪用公款罪，判處被告人卞中死刑，緩期二年執(zhí)行，剝奪政治權利終身，并處沒收個人全部財產。經法院審理查明，1999年8月至2002年12月間，卞中在負責辦理向申請國家自然科學基金經費的院校、科研單位撥款的工作中，多次將部分因故被退回款以重新?lián)艹鰹槊?，分別采取偽造銀行進賬單、信匯憑證、電匯憑證在單位平賬的手段，將公款共計人民幣1262.37萬元侵吞。2002年3月至2003年1月間，卞中多次采取偽造銀行對賬單、進賬單，編造支票配售記錄的手段，先后8次將公款共計人民幣19993.3萬元挪出，轉入北京匯人建筑裝飾工程有限責任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽公司賬內，用于上述兩家公司的營利活動。為此，卞中收取匯人公司支付的利息款人民幣8萬元。此外，1995年8月，卞中伙同當時擔任國家基金委綜合計劃局財務處會計的吳鋒，私自將公款人民幣1000萬元存入中國農村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國際貿易有限公司進行營利活動。為此，卞中、吳鋒收取廣州銀鴻公司支付的利息人民幣294.5萬元，其中，吳鋒分得贓款人民幣1萬元?！痉治鲆蟆繃易匀豢茖W基金委員會財務局采取哪些內部控制方法，就可以避免小會計貪污大資金的事件發(fā)生？為什么？解答：采取不相容職務分離控制方法可以避免小會計貪污大資金的事件發(fā)生。業(yè)務經辦、會計記賬、記賬審核、銀行存款日記賬核對都屬于不相容職務，如果一個人經辦就會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。如果將上述職務分離有不同的人員擔任，就會形成相互牽制和制約，有效避免舞弊行為的發(fā)生。另外，采取授權審批控制、會計系統(tǒng)控制也可以有效避免小會計貪污大資金的事件發(fā)生。三、復習思考題1.什么是不相容職務分離控制？簡述其內容與要求？（1）不相容職務分離控制，也稱作“職責分工控制”，是指企業(yè)將各項業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相互分離的控制措施。（2）一個企業(yè)需要進行分離控制的職務有很多，在設計內部控制系統(tǒng)時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次，要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。（3）不相容職務分離控制的要求是：A.企業(yè)應當全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。B.企業(yè)在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。2.什么是授權審批控制？簡述授權審批控制的原則與形式？（1）授權審批控制是指企業(yè)員工在辦理各項經濟業(yè)務時，必須經過授權才能實施，業(yè)務經辦人員要在授權范圍內行使職權和承擔責任，并履行相關審批程序。授權審批控制可細分為授權控制和審批控制。（2）授權審批控制的原則A.授權審批要有依據(jù);B.授權審批要有界限;C.授權審批要有尺度;D.授權審批要有責任;E.授權審批要有監(jiān)督（3）授權審批控制的形式授權審批控制的形式通常有常規(guī)授權和特別授權。常規(guī)授權也稱作“一般授權”，是指企業(yè)在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。它是對辦理常規(guī)性經濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者作出的一般性規(guī)定，其時效性一般較長。特別授權也稱作“特定授權”，是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。它是對辦理例外的、非常規(guī)性的經濟業(yè)務的權力、條件和責任作出的應急性規(guī)定，其時效性一般較短。3.什么是會計系統(tǒng)控制？簡述會計系統(tǒng)控制的要求與方式？（1）會計系統(tǒng)控制是指利用會計系統(tǒng)和會計方法對企業(yè)所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行確認、記錄、歸集、核算、報告等實施的控制。（2）會計系統(tǒng)控制的要求是：A.企業(yè)要嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。B.企業(yè)應當依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。C.大中型企業(yè)應當設置總會計師。設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。（3）會計系統(tǒng)控制的核心控制方式是會計記錄控制。主要內容是：憑證編號、復式記賬、統(tǒng)一會計科目、會計政策、結賬與對賬程序。4.什么是財產保護控制？簡述財產保護控制的要求與內容？（1）財產保護控制是指采取限制接近等一系列控制方法，保護企業(yè)財產的安全完整。財產保護的對象主要是實體資產，包括現(xiàn)金及有價證券、存貨和其他實物資產。（2）財產保護控制的要求A.企業(yè)應當建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。B.企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。（3）財產保護控制的內容一般而言，財產保護控制主要包括的內容是：限制接近、資產盤點、記錄保護、財產保險。5.什么是運營分析控制？簡述運營分析控制的要求與方法？（1）運營分析控制是指企業(yè)借助統(tǒng)計系統(tǒng)、會計系統(tǒng)提供的信息資料，采用專門方法，對企業(yè)一定期間的生產經營活動過程及其結果進行分析研究，掌握企業(yè)運營效率和效果，并不斷改進、完善企業(yè)經營管理的控制活動。（2）運營分析控制的要求A.企業(yè)應當建立運營情況分析制度；B.企業(yè)經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析；C.通過運營分析發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。（3）運營分析控制的方法運營分析控制方法由定量分析方法和定性分析方法兩大類組成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是輔助分析方法。在運營分析控制實務中，應根據(jù)具體的運營分析對象和分析控制要求，選擇有關定量分析方法和定性分析方法，實現(xiàn)二者的有機結合、靈活運用。定量分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、比率分析法、因果分析法、價值分析法、趨勢分析法、量本利分析法等。定性分析方法的具體方法包括實地觀察法、經驗判斷法、會議分析法、類比分析法等方法。6.什么是績效考評控制？簡述績效考評控制的環(huán)節(jié)與內容？（1）績效考評控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)控制目標，運用特定的標準和指標，采取科學的方法，對各部門和全體員工的工作業(yè)績進行定期考核、評價的控制措施。（2）績效考評控制的環(huán)節(jié)與內容A.設定績效考評目標績效考評目標的設定源于對企業(yè)目標的分解，即將企業(yè)一定時期的經營目標逐層分解到每個部門及全體員工。B.建立考評指標體系績效考評指標體系包括定量指標和定性指標兩大類，其中，定量指標是指可以量化的指標，反映了績效考評目標的數(shù)量要求和價值預期；定性指標是無法量化的指標，它主要通過客觀描述和分析來反映評價結果。C.制定考評標準績效考評標準就是對員工績效進行考核的標準和尺度。員工的績效評價標準既要達到評價的各項目的，又要為被評價員工普遍接受。D.形成評價結果在設定的時間內，企業(yè)需要依據(jù)評價指標和評價標準，對全體員工一定時期的工作績效進行定期考核和客觀評價，形成評價結果。E.考評結果運用如何運用績效考評結果，會直接影響績效考評控制的激勵作用。企業(yè)要結合企業(yè)管理資源的實際情況，充分考慮企業(yè)文化的負載能力，選擇和確定考評結果的具體運用方式。項目三全面預算控制【能力訓練】一、知識鞏固(一)單選題1.全面預算控制是指企業(yè)通過實施全面預算管理制度,建立以預算為標準的經營活動管理控制系統(tǒng),實現(xiàn)企業(yè)經營活動、投資活動、（A）的全面控制和管理。A.財務活動B.業(yè)務活動C.資金活動D.生產活動2.建立健全全面預算管理的組織體系,包括成立預算決策機構、（D）和執(zhí)行機構。A.控制機構B.核算機構C.監(jiān)督機構D.日常管理機構3.全面預算控制流程包括預算編制、（C）和預算考評三個基本環(huán)節(jié)。A.預算控制B.預算分析C.預算執(zhí)行D.預算報告(二)多選題1.全面預算管理涉及企業(yè)經濟活動的方方面面，是一項（A/B/C）的綜合性、系統(tǒng)性管理活動。A.全員參與B.全方位管理C.全過程控制D.全面預算2.全面預算是由一系列預算按照其經濟內容及相互關系有序排列組成的有機整體，主要包括（A/B/D）。A.經營預算B.投資預算C.籌資預算D.財務預算3.全面預算編制環(huán)節(jié)主要包括（A/B/C）。A.擬定預算目標B.預算編制C.預算審批D.預算下達4.全面預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風險包括不編制月度預算風險、（A/B/C/D）預算目標未達成風險。A.預算執(zhí)行不力風險B.預算控制不力風險C.預算調整缺失風險D.預算調整隨意風險(三)判斷題1.全面預算管理是公司為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標，對預算期內經營活動、投資活動、財務活動做出的預算安排，包括經營預算、投資預算和財務預算。（×）2.全面預算管理的本質屬性是以預算為標準的管理控制系統(tǒng)，是企業(yè)實施內部控制的方法和工具。（√）3.財務預算是預算期內企業(yè)財務活動、經營成果和財務狀況方面的預算，主要包括利潤預算、現(xiàn)金預算和成本預算。（×）二、案例分析藍天公司董事會決定在企業(yè)實施貨幣資金預算管理,由財務部負責擬定管理制度。要求擬定的預算管理制度既符合全面預算管理的規(guī)范,又結合本公司的實際情況。財務部經過研究,擬定《藍天公司貨幣資金預算管理制度》如下:第一章總則第一條為加強貨幣資金管理,提高貨幣資金收支的科學性、有效性和計劃性,保證公司生產經營、基建技改、財務融資等一系列經濟活動的順利進行,特制定本制度。第二條貨幣資金預算管理的內容:(一)各部門按時編制年度及月度貨幣資金預算草案;(二)財務部審查、平衡各部門的貨幣資金預算草案;(三)公司經理辦公會和董事會審批年度及月度貨幣資金預算(其中,月度預算由經理辦公會審批);(四)各部門嚴格執(zhí)行貨幣資金預算;(五)定期編制反饋報告,對貨幣資金預算執(zhí)行情況進行分析;(六)公司對各部門的貨幣資金預算執(zhí)行結果進行考核。第二章貨幣資金預算的編制與審批程序第三條年度貨幣資金預算的編制:(一)編制草案:每年12月1日前,公司各部門將經過部門負責人簽字的本部門下年度貨幣資金預算申報表編制完畢,報公司財務部。(二)審查平衡:12月10日前,財務部將各部門編制的年度貨幣資金預算申報表審查、平衡完畢,并匯總編制公司下年度貨幣資金預算草案,經財務總監(jiān)簽字后,上報公司總經理;總經理在12月15日之前召開經理辦公會,研究審議貨幣資金預算草案。(三)審議批準:12月20日前,公司董事會審議、批準公司下年度貨幣資金預算。(四)下達執(zhí)行:財務部于每年12月31日前,將公司下年度的貨幣資金預算下達到各部門。第四條月度貨幣資金預算的編制:(一)編制草案:每月23日前,公司各部門將經過部門負責人簽字的本部門下月份貨幣資金預算申報表編制完畢,報公司財務部。(二)審查平衡:每月25日前,財務部將各部門編制的月度貨幣資金預算申報表審查、平衡完畢,并匯總編制公司下月份貨幣資金預算草案,經財務總監(jiān)簽字后,上報公司總經理。(三)審議批準:每月28日前,公司總經理召開資金平衡會議,審議、批準公司下月份貨幣資金預算。(四)下達執(zhí)行:財務部于每月30日前,將公司下月份的貨幣資金預算下達到各部門。第三章貨幣資金預算的執(zhí)行與控制第五條貨幣資金預算的執(zhí)行:各部門到財務部辦理付款時,除應辦理有關領導簽字、批準手續(xù)外,還須辦理如下手續(xù):(一)申請付款部門的業(yè)務經辦人到有關責任會計崗位申領貨幣資金付款憑單。(二)各責任會計人員要審查各項付款業(yè)務的合法性、真實性和審批手續(xù)的完整性,并在月度貨幣資金預算指標內開具貨幣資金付款憑單。(三)業(yè)務經辦人憑貨幣資金付款憑單及其他付款憑證(如發(fā)票等)到財務部出納人員處辦理付款業(yè)務。第六條貨幣資金預算的控制:公司下達的貨幣資金預算具有指令性,各部門必須嚴格執(zhí)行:(一)銷售部要按時、按量組織產品銷售貨款資金的收入,確保貨幣資金收入預算的完成。(二)財務部要按時、按量完成銀行借款等資金籌措預算,搞好貨幣資金的收支平衡,控制資金支付風險。(三)各貨幣資金預算支出部門要嚴格將貨幣資金的支出控制在貨幣資金預算指標內,不得突破月度貨幣資金預算支出指標。(四)財務部要嚴格控制貨幣資金支出,對于無預算、無合同、無審批手續(xù)及不合理、不合法的付款業(yè)務,一律不予支付。第四章貨幣資金預算的分析與考核第七條公司建立貨幣資金分析制度,由財務部按月召開資金分析會議,全面分析貨幣資金管理情況,通報公司的資金狀況,研究、解決資金管理中存在的問題,提出加強和改進資金管理的政策措施,糾正預算執(zhí)行中的偏差。第八條每月終了后,財務部要編制貨幣資金預算執(zhí)行情況表,全面分析、報告貨幣資金預算的執(zhí)行情況,并依據(jù)預算完成情況對預算執(zhí)行部門進行考核。第五章附則第九條本制度由公司董事會審議通過。第十條本制度自頒布之日起施行。【分析要求】根據(jù)全面預算控制的有關要求,分析藍天公司制定的《藍天公司貨幣資金預算管理制度》是否存在缺陷或不恰當?shù)牡胤?。【分析提示】藍天公司制定的《藍天公司貨幣資金預算管理制度》存在2處缺陷或不恰當?shù)牡胤剑?、缺乏預算調整方面的制度安排；2、缺乏預算考核方面的制度安排。三、復習思考1.什么是全面預算控制？簡述全面預算控制的總體要求。（1）全面預算控制是指企業(yè)通過實施全面預算管理制度,建立以預算為標準的經營活動管理控制系統(tǒng),實現(xiàn)企業(yè)經營活動、投資活動、財務活動的全面控制和管理。（2）全面預算控制的總體要求是做到“五個落實”:一是搞好思想落實；二是搞好組織落實；三是搞好方法落實；四是搞好制度落實；五是搞好實施落實。2.什么是全面預算管理？全面預算管理的本質屬性是什么？（1）全面預算管理是企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標，采用預算方法對預算期內所有經營活動、投資活動和財務活動進行統(tǒng)籌安排，并以預算為標準，對預算執(zhí)行過程和結果進行控制、核算、分析、考評、獎懲等一系列管理活動的過程。（2）全面預算管理的本質屬性是以預算為標準的管理控制系統(tǒng)，是企業(yè)實施內部控制的方法和工具。3.全面預算控制包括哪些基本環(huán)節(jié)？各環(huán)節(jié)包括哪些內容？全面預算控制包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考評三個基本環(huán)節(jié)。其中，預算編制環(huán)節(jié)包括擬定預算目標、預算編制、預算審批等內容；預算執(zhí)行環(huán)節(jié)包括預算分解與落實、預算執(zhí)行、預算控制、預算調整、預算核算、預算報告、預算審計等內容；預算考評環(huán)節(jié)包括預算分析、預算考評、預算獎懲等內容。4.簡述全面預算管理的功能作用？全面預算管理的功能作用主要有六個：（1）規(guī)劃與計劃功能；（2）整合與凝聚功能；（3）激勵與約束功能；（4）溝通與協(xié)調功能；（5）控制與監(jiān)督功能；（6）考核與評價功能。項目四內部環(huán)境控制【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的（B）。A.戰(zhàn)略目標和經營計劃B.長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃C.發(fā)展目標和實施步驟D.戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標2.企業(yè)在內部機構設計過程中，應當體現(xiàn)（B），并根據(jù)相關的風險評估結果設立內部牽制機制。A.重要性原則B.不相容崗位相分離原則C.公平透明原則D.科學化原則3.戰(zhàn)略委員會的主要職責是對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和（D）進行研究并提出建議。A.戰(zhàn)略方針B.經營目標C.戰(zhàn)略規(guī)劃D.重大投資決策4.核心價值觀是指企業(yè)及其員工的（C）以及對事物的判斷標準。A.世界觀B.方法論C.價值取向D.政治思想（二）多選題1.組織架構分為（B）和（D）兩個層面的內容。A.董事會B.治理結構C.監(jiān)事會D.內部機構2.下列選項中，屬于企業(yè)人力資源的有（A/B/C/D）。A.董事B.監(jiān)事C.總經理D.全體員工3.企業(yè)應履行的社會責任主要包括（A/B）。A.安全生產B.保證產品質量C.文化娛樂D.降低成本4.企業(yè)在安全生產方面的控制措施包括（A/B/C/D）。A.建章建制，落實責任B.加大安全投入，維護安全設施C.開展安全教育，實行認證制度D.維護員工合法權益（三）判斷題1.內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，應首先向總經理報告。（×）2.人力資源主要是指企業(yè)在生產經營活動中聘用的職業(yè)經理人。（×）3.企業(yè)文化是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。（√）二、案例分析【案例概述】2011年6月4日以來，蓬萊19－3油田發(fā)生重大溢油事故。國家海洋局北海分局監(jiān)測結果顯示：截至7月11日，蓬萊19－3油田溢油除了造成840平方公里的劣四類嚴重污染海水面積以外，還導致了其周邊約3400平方公里海域由第一類水質下降為第三、四類水質。該事故污染海洋面積高達6200平方公里，對渤海灣的生態(tài)環(huán)境造成了極大破壞，直接損失和間接損失難以估量。國家海洋局網站2011年11月11日刊登《蓬萊19-3油田溢油事故聯(lián)合調查組公布事故原因調查結論》：“經調查，康菲石油中國有限公司（簡稱“康菲公司”）在蓬萊19-3油田生產作業(yè)過程中違反總體開發(fā)方案，制度和管理上存在缺失，明顯出現(xiàn)事故征兆后、沒有采取必要的防范措施，由此導致一起造成重大海洋溢油污染的責任事故。據(jù)核查，康菲公司在蓬萊19－3油田B平臺的生產違反總體開發(fā)方案，沒有執(zhí)行分層注水的開發(fā)要求，長期籠統(tǒng)注水，導致注采比失調，破壞了地層和斷層的穩(wěn)定性，造成斷層開裂，形成竄流通道，發(fā)生海上溢油。當B23井出現(xiàn)注水量明顯上升和注水壓力明顯下降的事故征兆時，沒有及時停止注水、查明原因，而是繼續(xù)維持壓力注水作業(yè)，進一步加劇了海上溢油的污染程度?？捣乒驹谂钊R19－3油田的C平臺C25井回注巖屑作業(yè)違反總體開發(fā)方案規(guī)定，數(shù)次擅自上調注巖屑層位至接近油層，造成回注巖屑層異常高壓，形成向上部油層竄流高壓源，造成C20井鉆井至該層時產生井涌，同時，該井作業(yè)表層套管下深過淺，違反環(huán)境影響評價報告書的要求，降低了應急處置事故能力，發(fā)生側漏溢油。”【分析要求】根據(jù)內部控制的有關理論和方法，分析、點評蓬萊19－3油田發(fā)生重大溢油事故。解答：【分析提示】1.康菲公司風險意識極端弱化。蓬萊19－3油田批準的總體開發(fā)方案為分層注水開發(fā)方式。但康菲公司在作業(yè)過程中，沒有執(zhí)行已批準的總體開發(fā)方案，而是采取長期籠統(tǒng)注水方式，導致注采比失調，破壞了地層和斷層的穩(wěn)定性，造成斷層開裂，形成竄流通道，發(fā)生海上溢油。2.康菲公司的風險應對措施極其不利。當B23井出現(xiàn)注水量明顯上升和注水壓力明顯下降的事故征兆時，沒有及時停止注水、查明原因，而是繼續(xù)維持壓力注水作業(yè)，進一步加劇了海上溢油的污染程度。3.康菲公司的社會責任意識及其不強。渤海是中國的內海，是幾近封閉的海，一旦石油泄漏會對海洋環(huán)境造成長期影響?？捣剖椭袊邢薰咀鳛楹Ｑ笫烷_采的作業(yè)者，理應清楚海上油田作業(yè)的高風險性，但卻確視風險為兒戲，為了降低開采成本違規(guī)操作，最終釀成大禍。蓬萊19－3油田發(fā)生重大溢油事故再次告訴人們：必須強化風險意識，加強風險防患，搞好內部控制。三、復習思考題1.什么是組織架構？它包括哪幾個層面？組織架構是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。組織架構分為治理結構和內部機構兩個層面的內容。治理結構，也稱作法人治理、公司治理，是指公司股東會、董事會、監(jiān)事會及經理層之間的責權利關系、相互制衡關系和決策關系的體系。內部機構是企業(yè)內部設置的，由不同專業(yè)人員組成的，負責企業(yè)某一管理或專業(yè)區(qū)域工作的職能部門，是保證企業(yè)生產經營活動順利進行的支撐平臺。它是表明企業(yè)內部各職能部門的排列順序、空間位置、聚散狀態(tài)、聯(lián)系方式以及各部門之間相互關系的一種模式，是整個企業(yè)管理系統(tǒng)的框架。2.什么是發(fā)展戰(zhàn)略？企業(yè)如何實施發(fā)展戰(zhàn)略？（1）發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略的內容分為發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃兩個方面。其中，發(fā)展目標是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心和基本內容，是在最重要的經營領域對企業(yè)使命的具體化，表明企業(yè)在未來一段時期內所要努力的方向和所要達到的水平。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)為了實現(xiàn)發(fā)展目標而制定的分階段的總體計劃，是企業(yè)發(fā)展目標的實施步驟和方略，表明企業(yè)在每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。（2）發(fā)展戰(zhàn)略的實施包括如下幾個方面：A.加強實施領導;B.搞好分解落實;C.保障有效實施;D.做好宣傳培訓。3.什么是人力資源？人力資源政策主要包括哪些內容？人力資源是指企業(yè)組織生產經營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。人力資源政策主要包括下列內容：（1）員工的聘用、培訓、辭退與辭職；（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；（3）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度；（4）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；（5）有關人力資源管理的其他政策。4.什么是社會責任？其主要風險有哪些？社會責任是指企業(yè)在經營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量（含服務，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。企業(yè)至少應當關注在履行社會責任方面的下列風險：（1）安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。（2）產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產。（3）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。（4）促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫、人才流失，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。5.什么是企業(yè)文化？如何打造優(yōu)秀的企業(yè)文化？企業(yè)文化是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，是一個長期而復雜的系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。（1）要注重塑造企業(yè)核心價值觀；（2）要重點打造以主業(yè)為核心的品牌；（3）要充分體現(xiàn)以人為本的理念；（4）要強化企業(yè)文化建設中的領導責任。項目五資金活動控制【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.籌資活動是企業(yè)資金活動的起點，也是企業(yè)整個經營活動的（B）。A.計劃B.基礎C.環(huán)節(jié)D.目標2.企業(yè)對籌資方案的分析論證可從籌資方案的戰(zhàn)略評估、籌資方案的經濟性評估和（A）三個方面進行。A.籌資方案的風險評估B.籌資方案的規(guī)劃評估C.籌資方案的成本評估D.籌資方案的計劃評估3.資金營運是企業(yè)對生產經營過程中各項資金利用、調度和（C）的行為與過程。A.計劃B.使用C.管理D.控制4.貨幣資金流動性強、便于攜帶、方便轉移、安全性差，出現(xiàn)錯弊的可能性（A）。A.很大B.較大C.很小D.較?。ǘ┒噙x題1.資金活動是指企業(yè)（A/B/D）等活動的總稱。A.籌資活動B.投資活動C.貸款決策D.資金營運2.下列選項中，屬于企業(yè)資金活動應當關注的風險是（A/B/C）。A.決策失誤風險B.資金缺口風險C.資金營運不善風險D.資產處置不善風險3.企業(yè)籌資活動的主要業(yè)務流程包括（A/B/D）。A.論證籌資方案B.籌資計劃編制與執(zhí)行C.籌資活動洽談D.籌資活動評價與責任追究4.資金營運活動控制制度設計的目標包括(A/B/C/D)。A.遵循法律法規(guī),規(guī)范資金營運B.合理安排資金收支,實現(xiàn)資金收支平衡C.加速資金周轉,提高資金營運效率D.建立風險防范機制,保持資金鏈良性循環(huán)（三）判斷題1.資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。（√）2.資金調度不合理、營運不暢，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。（×）3.企業(yè)資金營運過程，是企業(yè)經營活動所占用資金在各種形態(tài)下的不斷轉化，并且最終達到其增值目的的過程。（√）二、案例分析【案例概述】見任務四《浙江新農化工股份有限公司資金管理內部控制制度》?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)資金活動內部控制的總體要求和資金活動控制制度設計的目標,分析、評價浙江新農化工股份有限公司設計的資金管理內部控制制度是否符合內部控制的要求,并重點思考以下問題:(1)該資金管理內部控制制度是否充分考慮到了企業(yè)資金活動應當關注的主要風險?(2)該資金管理內部控制制度是否具備可行性?(3)您認為該資金管理內部控制制度還有哪些缺陷需要改進和完善?答案：（略）三、復習思考題1.什么是資金活動？簡述資金活動內部控制的總體要求？（1）資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。（2）企業(yè)應當科學確定投融資目標和規(guī)劃，完善資金管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制度，確保資金安全和有效運行。具體包括如下要求：A.科學確定投融資目標;B.切實搞好制度建設;C.設計合理的資金業(yè)務控制流程;D.有效控制關鍵風險;E.實行資金集中管理;F.嚴格執(zhí)行規(guī)章制度;G.充分發(fā)揮會計人員作用。2.企業(yè)籌資活動業(yè)務流程是怎樣的?籌資活動是企業(yè)資金活動的起點，也是企業(yè)經營活動的基礎。企業(yè)籌資活動的業(yè)務流程如下：（1）提出籌資方案；（2）論證籌資方案（3）籌資方案審批；（4）籌資計劃編制與執(zhí)行；（5）籌資活動的監(jiān)督、評價與責任追究。3.企業(yè)投資活動業(yè)務流程是怎樣的?投資活動是籌資活動的延續(xù)，也是企業(yè)籌集資金的重要目的之一。企業(yè)投資活動的業(yè)務流程如下：（1）擬訂投資方案；（2）實施項目論證；（3）投資方案決策；（4）投資計劃編制與審批；（5）投資計劃實施；（6）投資項目的到期處置。4.企業(yè)籌資活動、投資活動和資金營運活動各有哪些關鍵控制點?（1）籌資活動內部控制的關鍵控制點：1.論證籌資方案、2.審批籌資方案、3.編制籌資計劃、4.實施籌資計劃、5.監(jiān)督、評價與責任追究。（2）投資活動內部控制的關鍵控制點：1.論證投資方案、2.審批投資方案、3.編制投資計劃、4.實施投資計劃、5.投資資產處置。（3）資金營運內部控制的關鍵控制點：1.資金調度、2.資金融通、3.資金監(jiān)控、4.業(yè)務審批、5.憑證復核、6.資金收支、7.會計核算、8.核對賬目、9.銀行賬戶管理、10.票據(jù)與印章管理。5.資金營運活動的會計系統(tǒng)控制具體措施有哪些?資金營運活動的會計系統(tǒng)控制的具體控制措施包括以下四個方面：1.建立健全資金管理規(guī)定資金營運活動涉及和覆蓋企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)和各個方面，必須建立健全各項資金管理制度、程序和規(guī)定，確保資金運營活動有法可依，有章可循。2.準確核算資金收入業(yè)務企業(yè)在生產經營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬和設立“小金庫”。3.準確核算資金支付業(yè)務企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據(jù)或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。4.嚴格遵守貨幣資金管理規(guī)定企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管。項目六銷售業(yè)務控制【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.銷售風險是指由于市場環(huán)境和銷售活動的不確定性，而給企業(yè)銷售業(yè)務帶來的（B）。A.風險B.不確定性或損失C.虧損D.壞賬或呆賬2.銷售一般分為現(xiàn)銷和（C）兩種。A.分期收款B.信用C.賒銷D.預付3.銷售業(yè)務控制的基本目標就是要保證銷售業(yè)務的合法性、安全性、有效性和（A）。A.可靠性B.可行性C.目的性D.規(guī)范性4.制定銷售業(yè)務控制制度的目的主要是為了加強銷售業(yè)務內部控制，規(guī)范銷售業(yè)務行為，防范銷售活動中的（D）。A.呆賬與壞賬B.損公肥私C.失控D.差錯和舞弊（二）多選題1.銷售業(yè)務內部控制的總體要求包括（A/B/C/D）。A.保證銷售業(yè)務的合規(guī)性B.確保銷售目標的實現(xiàn)C.保證銷售貨物的安全性D.保證銷售策略和政策的適當性2.下列選項中，屬于企業(yè)銷售業(yè)務應當關注風險是（A/B/D）。A.銷售計劃安排不合理風險B.客戶開發(fā)與管理不利風險C.經濟利益損失和信譽受損風險D.貨款回收不力風險3.企業(yè)銷售業(yè)務的主要流程包括（A/B/D）。A.編制銷售計劃B.簽訂銷售合同C.市場預測D.會計系統(tǒng)控制4.銷售業(yè)務控制制度的設計目標包括（A/B/C/D）。A.促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的實現(xiàn)B.保證企業(yè)的銷售活動合法、有序進行C.建立客戶信用評估機制，有效控制信用風險D.嚴格履行合同，確保銷售產品的安全、完整（三）判斷題1.開展銷售業(yè)務內部控制有利于實現(xiàn)企業(yè)目標。（√）2.按照產品發(fā)貨時是否收到貨款,可將銷售方式分為現(xiàn)銷和賒銷。（×）3.編制銷售計劃是企業(yè)銷售活動的首要環(huán)節(jié)。（√）二、案例分析【案例概述】見任務四《浙江新農化工股份有限公司銷售業(yè)務控制制度》?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)所學知識思考以下問題:(1)浙江新農化工股份有限公司設計的銷售業(yè)務控制制度是否具備可行性?(2)浙江新農化工股份有限公司在銷售業(yè)務控制制度中采取了哪些控制方法和措施?答案（略）三、復習思考題1.什么是銷售業(yè)務？企業(yè)銷售業(yè)務至少應當關注哪些風險？銷售業(yè)務是指企業(yè)出售商品、提供勞務及收取款項等相關業(yè)務活動。其中，商品主要包括工業(yè)企業(yè)的產成品、半成品、配套件和零部件，商業(yè)企業(yè)用于出售的各種貨物等。企業(yè)銷售業(yè)務至少應當關注下列風險：（1）銷售計劃安排不合理風險（2）銷售政策和策略不當風險（3）客戶開發(fā)與管理不利風險（4）銷售價格不當風險（5）合同訂立不當風險（6）銷售行為不當風險（7）產品發(fā)貨不當風險（8）貨款回收不力風險（9）售后服務不當風險（10）銷售人員舞弊風險（11）會計系統(tǒng)失控風險2.簡述銷售業(yè)務內部控制的總體要求？（1）保證銷售業(yè)務的合規(guī)性（2）確保銷售目標的實現(xiàn)（3）防止銷售業(yè)務的舞弊行為（4）保證銷售貨物的安全性（5）保證銷售策略和政策的適當性（6）保證貨款回收的及時性和完整性（7）保證會計信息的真實、及時和完整3.企業(yè)銷售業(yè)務流程有哪些？銷售業(yè)務流程主要有：（1）編制銷售計劃（2）審批銷售計劃（3）客戶開發(fā)與管理（4）銷售談判（5）簽訂銷售合同（6）組織發(fā)貨（7）貨款回收（8）售后服務（9）會計系統(tǒng)控制（10）銷售的記錄管理（11）銷售績效評價4.為什么說銷售業(yè)務內部控制有利于實現(xiàn)企業(yè)目標？實現(xiàn)企業(yè)目標是企業(yè)銷售活動的目的。不同的企業(yè)有不同的經營環(huán)境，不同的企業(yè)也會處在不同的發(fā)展時期，不同的產品所處生命周期里的階段亦不同，因此，企業(yè)的目標是多種多樣的，利潤、產值、產量、銷售額、市場份額、生產增長率、社會責任等均可能成為企業(yè)的目標，但無論是什么樣的目標，都必須通過有效的銷售活動完成交換，與顧客達成交易方能實現(xiàn)。因此，通過銷售業(yè)務內部控制制度的設計和實施，有助于企業(yè)根據(jù)企業(yè)目標和實際情況制定確實可行的銷售策略，確保企業(yè)目標的如期實現(xiàn)。5.企業(yè)銷售業(yè)務有哪些關鍵控制點？銷售業(yè)務的關鍵控制點：1.審批銷售計劃2.客戶開發(fā)與管理3.確定銷售價格4.簽訂銷售合同5.組織發(fā)貨6.收取貨款7.售后服務項目七采購業(yè)務控制【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.采購風險是指由于采購業(yè)務構成要素存在的不確定性，而給企業(yè)采購業(yè)務帶來的（C）。A.風險B.采購質量低下C.不確定性或損失D.采購價格偏高2.采購業(yè)務流程包括采購準備、采購執(zhí)行、（C）三個基本階段。A.采購完成B.采購結算C.評估考核D.采購核算3.采購準備一般包括請購、選擇供應商、確定采購價格、（C）等環(huán)節(jié)和內容。A.確定結算方式B.確定采購渠道C.訂立采購合同D.商務談判4.采購業(yè)務控制的基本目標是規(guī)范采購行為，保證企業(yè)生產經營活動順利進行，實現(xiàn)企業(yè)采購業(yè)務的（A）、合法性、安全性和效益性。A.計劃性B.可行性C.可靠性D.目的性（二）多選題1.采購業(yè)務內部控制的總體要求包括（A/B/C/D）。A.保證采購業(yè)務的合規(guī)性B.保證采購業(yè)務的計劃性C.保證采購業(yè)務的效益性D.防止采購業(yè)務的舞弊行為2.下列選項中，屬于企業(yè)采購業(yè)務應當關注風險是（A/B/C）。A.計劃安排不合理風險B.供應商選擇不當風險C.采購價格失控風險D.貨款及時支付風險3.采購業(yè)務會計系統(tǒng)控制的具體控制措施包括（A/B/D）。A.準確核算采購業(yè)務B.妥善保管采購合同、憑證等資料C.實行供應商評估準入制度D.定期核對應付賬款和庫存物資賬目4.采購業(yè)務控制制度設計的目標包括（A/B/C）。A.夯實基礎管理，確保采購業(yè)務有序進行B.加強計劃管理，保證采購業(yè)務與生產經營需要保持高度一致C.選擇合適的供應商，保證企業(yè)生產經營活動的正常運行D.建立客戶信用評估機制，有效控制信用風險（三）判斷題1.采購是指企業(yè)購買物資、接受勞務及支付款項等相關活動。（√）2.為了提高經濟效益，物資的采購價格應當越低越好。（×）3.采購計劃是依據(jù)銷售計劃直接編制的。（×）二、案例分析1.【案例概述】五彩公司為一家勞動密集型的大型服裝設計、加工及銷售企業(yè)，加工服裝所需的原料，包括布料、紐扣及裝飾品等，原料主要來自國內外近百家紡織廠和其他相關廠家。該公司的材料采購程序如下：（1）加工車間主任白楊根據(jù)加工需要填制一式三聯(lián)的《訂購單》，直接向供貨方訂購原料，第一聯(lián)交購貨方，第二聯(lián)車間留存，第三聯(lián)送交驗收部門。（2）材料運達后，直接由質檢部點驗，在確認質量合格、數(shù)量正確，并與采購發(fā)票核對無誤后，由質檢部經理楊柳在《收貨單》上簽字，然后將已簽字的《收貨單》連同發(fā)票送交財務部門。（3）財務部門指定材料會計何葉負責登記材料采購業(yè)務。何葉根據(jù)質檢部門送交的《收貨單》和采購發(fā)票，分別登記材料明細賬和應付賬款明細賬，并據(jù)以填制《付款憑單》，交出納員付款。（4）材料驗收合格后，由質檢部通知加工車間主任白楊，將材料轉運到加工車間的材料存放點，車間材料管理員李梓清點后在庫存材料賬上登記所收的材料數(shù)量，并根據(jù)各加工人員的需要直接發(fā)出材料。【分析要求】（1）分析五彩公司材料采購制度中存在的缺陷；（2）針對存在的缺陷，提出加強內部控制的措施。解答：（一）控制缺陷1.加工車間主任只能提出物資需求計劃，而不能直接填制訂貨單。2.材料運達后，質檢部的責任確認物資質量是否合格，數(shù)量是否正確是倉儲部門的職責。3.財務會計的職責是記賬、對賬，無權填制《付款憑單》。4.材料驗收合格后，材料應當辦理倉庫入庫手續(xù)，不能轉運到加工車間。車間需要材料時，需要到倉庫領用。五彩公司的物資采購計劃、采購、驗收、入庫、領用、記賬、付款等環(huán)節(jié)在程序上缺乏必要的制約和牽制，采購風險很大。（二）改進措施1.車間報物資需求計劃，倉庫填制的物資需求計劃；采購部門報物資采購計劃和填制《物資請購單》，經計劃部審核無誤后，報經公司領導批準后實施；2.《物資請購單》批準后，采購部要做好選擇供應商、價格談判、合同簽訂等采購業(yè)務活動，而上述業(yè)務活動也必須履行相關審核批準手續(xù)；3.采購物資運抵倉庫后，首先由質量管理部門進行質量檢驗，并出具質量檢驗單；需要計量的，由計量部門負責計量，并出具計量單；只有質量檢驗合格、計量準確的采購物資，倉庫保管員才能辦理綜合驗收入庫手續(xù)。2.【案例概述】新華社北京７月20日電：按照國務院的指示，2006年5月20日，由監(jiān)察部牽頭，公安部、衛(wèi)生部、國家食品藥品監(jiān)管局參加的調查工作組，會同黑龍江和江蘇省政府，對齊齊哈爾第二制藥有限公司（簡稱齊二藥）制售假藥案件進行了深入調查?，F(xiàn)已查明：這是一起不法商人銷售假冒藥用輔料，齊二藥采購和質量檢驗人員嚴重違規(guī)操作，使假冒藥用輔料制成假藥投放市場進而致人死亡的惡性案件。在這起案件中，有關藥品監(jiān)管及工商行政管理部門監(jiān)管不力，工作嚴重失職。經查，江蘇省泰興市不法商人王桂平以中國地質礦業(yè)總公司泰興化工總廠的名義，偽造藥品生產許可證等證件，于2005年10月將工業(yè)原料二甘醇假冒藥用輔料丙二醇，出售給齊二藥。齊二藥采購員鈕忠仁違規(guī)購入假冒丙二醇，化驗室主任陳桂芬等人嚴重違反操作規(guī)程，未將檢測圖譜與“藥用標準丙二醇圖譜”進行對比鑒別，并在發(fā)現(xiàn)檢驗樣品“相對密度值”與標準嚴重不符的情況下，將其改為正常值，簽發(fā)合格證，致使假冒藥用輔料投入生產，制造出假藥“亮菌甲素注射液”并投放市場。廣州中山三院和廣東龍川縣中醫(yī)院使用此假藥后，11名患者出現(xiàn)急性腎功能衰竭并死亡。鑒于齊二藥原總經理尹家德，法定代表人向東，副總經理郭興平、朱傳華，化驗室主任陳桂芬，采購員鈕忠仁；泰興市不法商人王桂平，泰興化工總廠法定代表人沙榮芳，南京正一聯(lián)合會計師事務所副主任張忠仁，泰興市祥瑞聯(lián)合會計師事務所負責人李雪華等涉嫌犯罪，公安機關已經對上述10人立案偵查并采取強制措施?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)所學知識思考如下問題：（1）齊二藥假藥案件暴露出該企業(yè)采購業(yè)務控制制度存在哪些問題？（2）齊二藥在采購業(yè)務控制制度中應采取哪些控制措施，以避免類似案件的再次發(fā)生？解答：略三、復習思考題1.什么是采購業(yè)務？企業(yè)采購業(yè)務至少應當關注哪些風險？采購是指企業(yè)購買物資、接受勞務及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產等。企業(yè)采購業(yè)務至少應當關注下列風險：（1）計劃安排不合理風險（2）供應商選擇不當風險（3）采購價格失控風險（4）合同訂立不當風險（5）物資驗收不規(guī)范風險（6）貨款支付不當風險（7）會計系統(tǒng)失控風險2.簡述采購業(yè)務內部控制的總體要求？（1）保證采購業(yè)務的合規(guī)性（2）保證采購業(yè)務的計劃性（3）保證采購業(yè)務的及時性（4）保證采購業(yè)務的效益性（5）防止采購業(yè)務的舞弊行為（6）保證采購物資的安全性（7）保證會計信息的真實、及時和完整3.企業(yè)采購業(yè)務流程有哪些？企業(yè)采購業(yè)務主要包括采購需求分析、編制采購計劃、審批采購計劃、采購準備、實施采購過程、物資驗收、支付貨款、會計系統(tǒng)控制和采購業(yè)務評估等環(huán)節(jié)。4.簡述審批采購計劃的控制目標和主要控制措施？（1）審批采購計劃的控制目標是： 采購計劃與其他計劃相互銜接、綜合平衡。（2）主要控制措施是：①制定科學、合理的物資庫存定額及消耗定額；②根據(jù)實際需求和定額標準，準確、及時地編制物資需求計劃；③采購計劃必須與生產、銷售計劃以及庫存情況相互銜接、綜合平衡；④物資采購計劃應納入全面預算管理；⑤采購計劃必須經過嚴格的授權審批程序。5.企業(yè)采購業(yè)務有哪些關鍵控制點？關鍵控制點是：1.審批采購計劃2.請購3.選擇供應商4.確定采購價格5.訂立框架協(xié)議或采購合同6.實施采購過程7.物資驗收8.貨款支付項目八成本費用控制【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.廣義的成本是指企業(yè)為取得資產或提供勞務而付出的（C）。A.各種資金B(yǎng).各種費用C.各種耗費D.各種投入2.成本費用業(yè)務活動的基本程序包括確定成本費用目標、控制成本費用形成和（C）三大基本環(huán)節(jié)。A.成本費用分析B.成本費用核算C.成本費用考核D.成本費用報告3.成本費用目標是企業(yè)一定時期內所要達到的某一水平的（A），它可以是定量指標，也可以是定性指標。A.成本費用指標B.成本費用定額C.成本費用標準D.成本費用預算4.一般來說，成本費用的關鍵控制點至少應當包括預算、審批、執(zhí)行、（C）、核算、分析、考核等環(huán)節(jié)。A.落實B.反饋C.控制D.流程（二）多選題1.在制造成本法下，產品成本由（A/C/D）構成。A.直接材料B.管理費用C.制造費用D.直接工資2.從構成角度劃分，成本費用支出的內容主要包括（A/B/C/D）。A.物料消耗支出B.職工薪酬支出C.制造費用支出D.期間費用支出3.成本費用內部控制的總體要求包括（A/B/C/D）。A.保證成本費用開支的合法性B.保證成本費用開支的合理性C.保證成本費用控制的全面性D.保證成本費用核算的正確性4.成本費用控制制度的設計目標包括（A/B/C/D）。A.科學制定成本費用預算，保證成本費用支出的計劃性B.嚴格遵守法規(guī)制度，保證成本費用開支的合法性C.嚴密控制業(yè)務活動，保證成本費用開支的合理性D.嚴格成本費用核算，保證成本費用信息的準確性（三）判斷題1.狹義的成本是指企業(yè)為生產經營產品或提供勞務而發(fā)生的各種耗費。（√）2.成本費用目標是企業(yè)一定時期內所要達到的某一水平的成本費用指標，由一個或多個定量指標構成。（×）3.成本費用業(yè)務流程中，各關鍵控制點的具體控制目標，應根據(jù)經營目標來設計。（×）二、案例分析【案例概述】見任務四《浙江新農化工股份有限公司成本管理內部控制規(guī)范》?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)成本費用內部控制的總體要求和成本費用控制制度設計的目標,分析、評價該制度是否符合成本費用內部控制的要求,并重點思考以下問題:(1)浙江新農化工股份有限公司成本管理內部控制規(guī)范是否規(guī)范和完善?為什么?(2)您認為該制度還存在哪些缺陷需要改進和完善?【分析要求】答案：略三、復習思考題1.什么是成本費用？企業(yè)成本費用至少應當關注哪些風險？（1）成本與費用是兩個既互相聯(lián)系又存在區(qū)別的會計概念。成本的定義有廣義與狹義之分。廣義的成本是指企業(yè)為取得資產或提供勞務而付出的各種耗費，它包括產品成本、勞務成本、資金成本、固定資產成本、存貨成本、投資成本等。狹義的成本僅包括產品成本和勞務成本，是指企業(yè)為生產經營產品或提供勞務而發(fā)生的各種耗費。成本具有以下三個方面的特征：A.成本是特定對象的耗費；B.成本是企業(yè)資源等價轉換的產物；C.成本的發(fā)生不會減少所有者權益。費用的概念也有廣義與狹義之分。廣義的費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出，包括營業(yè)成本和期間費用。狹義的費用僅包括期間費用，是指與一定會計期間相聯(lián)系，不計入產品成本、直接計入發(fā)生當期損益的費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。（2）企業(yè)至少應當關注涉及成本費用的下列風險：A.成本費用支出違規(guī)風險B.成本費用審批不嚴風險C.成本費用預算失控風險D.成本費用核算和信息失真風險2.簡述成本費用業(yè)務內部控制的總體要求？（1）保證成本費用開支的合法性（2）保證成本費用開支的合理性（3）保證成本費用開支的可控性（4）保證成本費用核算的正確性（5）保證成本費用控制的全面性3.企業(yè)成本費用業(yè)務流程是怎樣的?企業(yè)成本費用業(yè)務流程各個環(huán)節(jié)如下：（1）確定成本費用目標（2）編制成本費用預算（3）目標分解與責任落實（4）執(zhí)行成本費用預算（5）實施日?？刂疲?）調整成本費用差異（7）進行成本費用核算（8）成本費用報告（9）成本費用分析（10）成本費用考核與獎懲4.簡述成本費用核算環(huán)節(jié)的控制目標和主要控制措施？（1）成本費用核算環(huán)節(jié)的控制目標：實現(xiàn)成本費用核算的準確性和及時性。（2）主要控制措施：A.制定成本費用管理制度；B.加強原始記錄、定額管理、計量管理、價格管理、物資管理等基礎工作；C.制定成本核算規(guī)程和期間費用核算制度并嚴格執(zhí)行；D.根據(jù)企業(yè)生產經營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法。5.成本費用業(yè)務有哪些關鍵控制點?1.確定成本費用目標2.編制成本費用預算3.目標分解與責任落實4.執(zhí)行成本費用預算5.成本費用控制6.調整成本費用差異7.成本費用核算8.成本費用報告9.成本費用分析10.成本費用考核與獎懲項目九資產管理控制【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.《企業(yè)內部控制應用指引第8號—資產管理》所定義的資產是指企業(yè)（B）的存貨、固定資產和無形資產。A.擁有B.擁有或控制C.控制D.管理或使用2.無形資產管理的業(yè)務流程主要包括無形資產取得、驗收與落實權屬、（B）、技術升級與更新?lián)Q代、無形資產處置等環(huán)節(jié)。A.明確責任B.使用與保全C.登記造冊D.妥善保存3.存貨管理內部控制的關鍵控制點包括存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、（D）、銷售處置等。A.核對賬目B.配料送貨C.定額管理D.清查盤點4.固定資產管理的業(yè)務流程一般包括固定資產取得、驗收、賬卡登記、運行管理、盤點清查、(A)、資產處置和會計系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)。A.更新改造B.維修保養(yǎng)C.大修小修D.設備升級（二）多選題1.資產管理內部控制的總體要求包括（A/B/C）。A.全面梳理資產管理流程B.查找資產管理薄弱環(huán)節(jié)C.健全和落實資產管控措施D.實行資產集中管理2.企業(yè)存貨的業(yè)務流程可分為存貨取得、（A/B/D）、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。A.驗收入庫B.倉儲保管C.記賬算賬D.領用發(fā)出3.企業(yè)固定資產管理應當關注的風險包括（A/B/C/D）。A.固定資產取得驗收不當風險B.固定資產使用維修不當風險C.固定資產日常管理不善風險D.固定資產淘汰處置不當風險4.無形資產管理控制制度設計的目標為（A/B/C）。A.保證無形資產業(yè)務的合規(guī)性B.保證無形資產的先進性C.發(fā)揮無形資產的最大效能D.保護無形資產的價值（三）判斷題1.無論是生產企業(yè)還是商品流通企業(yè),其存貨管理業(yè)務流程的主要環(huán)節(jié)是一致的。（√）2.存貨取得環(huán)節(jié)的控制目標有三個：一是存貨取得合法合規(guī)；二是滿足生產經營活動需要；三是保證存貨處于最高儲備狀態(tài)。（×）3.企業(yè)對無形資產進行技術升級與更新?lián)Q代的目的是保持無形資產的先進性。（√）二、案例分析【案例概述】見任務四《哈工大首創(chuàng)科技股份有限公司資產管理控制制度》?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)資產管理控制的總體要求和各類資產控制制度設計的目標,分析、評價該資產管理制度是否符合資產管理內部控制的要求,并重點思考以下問題:(1)該管理控制制度是否充分考慮到了企業(yè)資產管理應當關注的主要風險?(2)該資產管理控制制度是否具備可行性?(3)該資產管理控制制度還存在哪些缺陷需要改進和完善?答案：略三、復習思考題1.資產管理內部控制的總體要求是什么？（1）全面梳理資產管理流程（2）查找資產管理薄弱環(huán)節(jié)（3）健全和落實資產管控措施2.存貨管理的主要風險和關鍵控制點有哪些？（1）企業(yè)存貨管理至少應當關注下列風險：1.盲目采購風險預算編制不科學、采購計劃不合理，可能導致存貨積壓或短缺，甚至導致生產經營中斷。2.驗收不嚴風險存貨驗收程序不規(guī)范、標準不明確，可能導致存貨數(shù)量短缺、以次充好、賬實不符。3.保管不當風險倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致存貨損壞變質、價值貶損、資源浪費。4.領用隨意風險領用發(fā)出手續(xù)不完備、審核把關不嚴格，可能導致存貨浪費或流失。5.盤點不嚴風險盤點清查制度不完善、清查計劃不可行，可能導致盤點流于形式、無法查清存貨真實狀況。6.處置失控風險存貨報廢處置責任不明確、審批不到位、存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。（2）存貨管理的關鍵控制點：1.存貨取得2.驗收入庫3.倉儲保管4.領用發(fā)出5.清查盤點6.銷售處置3.固定資產管理的主要風險和關鍵控制點有哪些？（1）企業(yè)固定資產管理至少應當關注下列風險：1.固定資產取得驗收不當風險新增固定資產計劃不周、取得方式不當，驗收程序不規(guī)范，可能導致新增固定資產質量、性能不符合企業(yè)生產經營活動要求，固定資產重復購置、產能過剩，影響固定資產正常運行和效能發(fā)揮。2.固定資產使用維修不當風險固定資產使用操作不當、設備失修或維護過剩，可能導致固定資產使用效率低下、產品生產合格率低下，甚至發(fā)生設備安全事故或資源損失浪費。3.固定資產更新改造不夠風險缺乏固定資產評估機制，固定資產更新改造不夠，可能導致企業(yè)設備老化、資產價值貶損、使用效能低下、市場競爭力喪失。4.固定資產日常管理不善風險固定資產賬卡登記不及時、不完整，投保制度不健全，資產抵押不規(guī)范，賬目核對、資產清查盤點流于形式，可能導致固定資產流失、信息失真、賬實不符、索賠不力及資產被查封等風險，影響企業(yè)生產經營活動的正常進行，造成資產損失。5.固定資產淘汰處置不當風險固定資產退出機制不完善，缺乏規(guī)范的固定資產淘汰處置評審決策制度，資產處置方式不科學、不公開、不合理，可能導致資產淘汰處置上的串通舞弊和商業(yè)賄賂行為，造成企業(yè)經濟損失和有關人員經濟犯罪。（2）固定資產管理的關鍵控制點：1.固定資產取得2.固定資產驗收3.固定資產賬卡登記4.固定資產使用5.固定資產維護6.固定資產更新改造7.固定資產報廢處置8.會計核算與管理4.無形資產管理的主要風險和關鍵控制點有哪些？（1）企業(yè)無形資產管理至少應當關注下列風險：1.無形資產取得不當風險無形資產取得方式不當，違反國家法律法規(guī)，無形資產業(yè)務未經適當審批或超越授權審批，可能導致企業(yè)遭受法律與經濟處罰、信譽受損、經濟利益遭受損害。2.無形資產驗收不嚴風險無形資產驗收程序不規(guī)范、權屬不清，可能導致無形資產不符合企業(yè)需求、企業(yè)資源浪費或引發(fā)法律訴訟。3.無形資產使用管理不善風險無形資產長期閑置或使用效率低下，效能發(fā)揮不到位，缺乏嚴格的保密制度，日常管理松懈，可能導致商業(yè)機密泄漏、無形資產被侵權，內外勾結、串通舞弊等行為，嚴重損害企業(yè)利益。4.無形資產升級換代不力風險企業(yè)缺乏無形資產評估機制，無形資產內含的技術未能得到及時升級和更新?lián)Q代，可能導致企業(yè)技術落后或存在重大技術安全隱患，企業(yè)喪失市場競爭優(yōu)勢。5.無形資產處置不當風險長期閑置或已經失去其使用價值的無形資產如果處置不及時或者處理方式不當，可能導致串通舞弊行為，造成企業(yè)資產流失和浪費。6.會計核算不當風險對無形資產業(yè)務相關信息的會計核算不規(guī)范、不嚴密、不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)無形資產賬實不符或資產損失。（2）無形資產管理的關鍵控制點：1.無形資產取得2.無形資產驗收3.使用與保全4.技術升級與更新?lián)Q代5.無形資產處置5.固定資產使用控制的控制目標和控制措施有哪些？（1）固定資產使用控制的控制目標：1.固定資產運轉正常；2.提高固定資產使用效率。 （2）固定資產使用控制的控制措施：1.制定固定資產使用規(guī)范和操作手冊；2.對關鍵設備的操作人員進行崗前培訓，持資格證上崗；3.加強設備保養(yǎng)維護，杜絕設備帶病運轉；4.建立健全固定資產運行管理檔案。項目十工程項目控制【能力訓練】一、知識鞏固（一）單選題1.工程項目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的（B）。A.基本建設項目B.建造、安裝工程C.技術改造項目D.大修理工程2.工程立項階段主要包括編制項目建議書、（A