6-銀行會計-金融機構(gòu)往來

項目六

金融機構(gòu)往來的核算【項目導(dǎo)言】金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。金融機構(gòu)是社會經(jīng)濟活動的總樞紐，國民經(jīng)濟各單位和各部門之間的資金劃撥與款項支付結(jié)算都必須通過金融機構(gòu)來完成。我國金融組織體系是以中央銀行為主導(dǎo)，商業(yè)銀行為主體、多種金融機構(gòu)并存發(fā)展的多元化結(jié)構(gòu)，金融機構(gòu)之間的資金往來是整個社會資金運動的主要途徑。金融機構(gòu)往來是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與人民銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)之間，由于辦理資金繳存、借貸、劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來?！緦W(xué)習(xí)目標】1、知識目標：了解金融機構(gòu)往來的關(guān)系、商業(yè)銀行與人民銀行往來的業(yè)務(wù)、票據(jù)交換的意義、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的意義。掌握繳存存款業(yè)務(wù)的核算、再貸款的種類、同業(yè)拆借的核算和現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算。2、能力目標：在理解金融機構(gòu)往來的內(nèi)容和核算要求的基礎(chǔ)上，能核算商業(yè)銀行與中央銀行的往來以及商業(yè)銀行之間的往來。熟悉現(xiàn)代支付系統(tǒng)，并熟練核算大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)。3、素質(zhì)目標：不僅熟悉金額機構(gòu)往來的內(nèi)容和基本規(guī)定，而且能熟悉進行賬務(wù)處理?！卷椖咳蝿?wù)】1、掌握繳存存款業(yè)務(wù)的核算。2、掌握再貸款和再貼現(xiàn)的核算。3、掌握同業(yè)拆借的核算。4、掌握現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算?！卷椖框炇諛藴省?、核算商業(yè)銀行與中央銀行的往來業(yè)務(wù)。2、核算商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的往來業(yè)務(wù)。3、能夠根據(jù)實際需要正確靈活地應(yīng)用現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。項目六

金融機構(gòu)往來的核算任務(wù)一

商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算任務(wù)二商業(yè)銀行往來的核算任務(wù)三現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算項目測試題

任務(wù)一

商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來，是指中央銀行與國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行及地方性商業(yè)銀行之間由于資金融通、調(diào)撥、匯劃款項等引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行與中央銀行往來的內(nèi)容主要包括：各商業(yè)銀行經(jīng)收的國家金庫款及其他財政性存款按規(guī)定全部繳存中央銀行；各商業(yè)銀行吸收的一般性存款按規(guī)定比例繳存中央銀行法定存款準備金及超額準備金存款；商業(yè)銀行營運資金不足時可向中央銀行申請借款，包括再貸款、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)?！卷椖咳蝿?wù)書】1、能核算商業(yè)銀行向人民銀行存取款項的業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取。2、考核和調(diào)整法定存款準備金以及財政性存款的繳存。3、核算商業(yè)銀行和人民銀行之間的再貸款和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

任務(wù)1.1商業(yè)銀行向人民銀行存取款項的核算【必備知識】（一）商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金（二）商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項【操作規(guī)程】（一）商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算⒈商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填寫現(xiàn)金支票，待取回現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票，原現(xiàn)金支票存根作附件。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項人民銀行會計部門審查現(xiàn)金支票無誤，同時商業(yè)銀行準備金存款賬戶有足夠的資金支付，憑以填制發(fā)行基金往來科目現(xiàn)金收入傳票，一并交發(fā)行部門。其會計分錄為：借：××銀行準備金存款貸：發(fā)行基金往來發(fā)行庫填制出庫憑證，憑以出庫并登記發(fā)行基金庫存簿。發(fā)行庫記賬為：付出：發(fā)行基金——本身庫戶每天營業(yè)終了通過計算機聯(lián)機處理，將貨幣發(fā)行情況報管轄行。⒉商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金，應(yīng)填制“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫。發(fā)行庫將款項收妥后，將繳款單回單聯(lián)退回繳款的商業(yè)銀行，同時填制發(fā)行基金入庫憑證辦理入庫手續(xù)。商業(yè)銀行填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：庫存現(xiàn)金人民銀行處理時，其會計分錄為：借：發(fā)行基金往來貸：××銀行準備金存款發(fā)行庫記賬為：收入：發(fā)行基金——本身庫戶每天營業(yè)終了通過計算機聯(lián)機處理，將貨幣回籠情況報管轄行。（二）商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項的核算⒈向人民銀行存入款項的處理商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，將資金存入準備金存款賬戶，應(yīng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：××科目人民銀行賬務(wù)處理時，其會計分錄為：借：××科目貸：××銀行準備金存款⒉向人民銀行支取款項的處理商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，從準備金存款賬戶支付款項，根據(jù)有關(guān)憑證轉(zhuǎn)賬。人民銀行與商業(yè)銀行的會計分錄與“向人民銀行存入款項”相反?！救蝿?wù)測試】1、（單選題）商業(yè)銀行向其開戶的人民銀行支取現(xiàn)金的會計分錄為（）。A借：現(xiàn)金B(yǎng)借：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項貸：現(xiàn)金C．借：××科目D借：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項貸：××科目2、（多選題）商業(yè)銀行余人民銀行往來的業(yè)務(wù)有（）。A商業(yè)銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)金的收支B繳存存款準備金C與其他商業(yè)銀行的資金清算D拆借資金E再貼現(xiàn)F轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

任務(wù)1.2繳存存款業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)吸收的存款應(yīng)按照異一定的比例繳存中央銀行，由中央銀行統(tǒng)一調(diào)控，根據(jù)繳存存款性質(zhì)不同，可分為繳存財政性存款和一般性存款，兩者在繳存范圍、繳存比例、欠繳款處理等方面存在較大差異。【必備知識】（一）繳存一般性存款⒈基本概念：一般性存款是指除財政性存款以外的各種款項，包括企業(yè)存款、儲蓄存款、信托存款等。繳存一般性存款是法定存款準備金制度運行的體現(xiàn)，即商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定的比例向中央銀行繳存存款準備金，由中央銀行集中管理和統(tǒng)一使用。法定存款準備金制度是中央銀行宏觀調(diào)控實施的貨幣政策之一，也是中央銀行對金融業(yè)實施監(jiān)管的一種手段。⒉繳存存款的比例與范圍法定存款準備金的繳存比例，目前定為吸收一般存款的20%（2012年5月18日）。該比例中央銀行將根據(jù)貨幣政策的運用，適時進行調(diào)整?！卷椖恐R拓展】商業(yè)銀行的準備金包括法定準備金和支付準備金。法定準備金即按規(guī)定比率繳存的一般性存款。支付準備金也稱備付金或超額準備金，是保證日常資金支付的備用金。目前有以下對于商業(yè)銀行的準備金的相關(guān)規(guī)定。①商業(yè)銀行各級機構(gòu)為滿足通過人民銀行存取現(xiàn)金、辦理各種存、貸款業(yè)務(wù)、資金清算以及考核法定存款準備金的需要，都需要在人民銀行開立準備金存款賬戶。②商業(yè)銀行各分支機構(gòu)在人民銀行開立的準備金存款賬戶，屬于備付金存款賬戶，用于核算向人民銀行存取現(xiàn)金、資金調(diào)撥、資金清算和其他日常支付的款項，該賬戶不允許透支，如果賬戶資金不足，可以通過向上級行調(diào)入資金或向同業(yè)拆借等及時加以補充。它不用于考核法定存款準備金。③商業(yè)銀行各總行在人民銀行開立的準備金存款賬戶，屬于備付金和法定存款準備金合一的賬戶，除用以考核法定存款準備金以外，還用于核算向人民銀行存取現(xiàn)金、資金調(diào)撥、資金清算以及其他日常支付的款項。該賬戶余額應(yīng)大于或最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準備率。人民銀行對商業(yè)銀行開立的準備金存款賬戶，用“××銀行準備金存款”科目核算，它屬于負債性質(zhì)賬戶。商業(yè)銀行對在人民銀行開立的準備金存款賬戶，用“存放中央銀行款項”科目核算，它屬于資產(chǎn)性質(zhì)賬戶。（二）繳存財政性存款商業(yè)銀行的各級機構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫款和代理發(fā)行國債（抵減代理兌付國債款）款項等吸收的財政性存款，應(yīng)全額即100%就地繳存人民銀行，一般按旬調(diào)整劃繳，于旬后5日內(nèi)辦理。如遇調(diào)整日最后一天為例假日，則可順延?！静僮饕?guī)程】（一）法定存款準備金的考核法定存款準備金由人民銀行按各商業(yè)銀行的法人統(tǒng)一每日進行考核。各商業(yè)銀行在每日營業(yè)終了，應(yīng)自下而上編制一般存款科目余額表（見表6－1），由法人統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶開戶的人民銀行。同時，每月末，各商業(yè)銀行應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)月末日計表報送開戶的人民銀行。人民銀行于每日營業(yè)終了按一般存款余額的一定比例考核法定存款準備金。日間，人民銀行要控制法定存款準備金賬戶不能發(fā)生透支；日終，該賬戶余額必須達到法定存款準備金的最低限。（二）繳存財政性存款的核算商業(yè)銀行應(yīng)按規(guī)定的時間，根據(jù)財政性存款的增減變化情況辦理調(diào)整增加或減少的手續(xù)。劃繳或調(diào)整存款時，應(yīng)按本旬末各科目余額總數(shù)與上期同類各科目旬末余額總數(shù)對比，按實際增加或減少數(shù)進行調(diào)整，計算應(yīng)繳存金額。繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。⒈調(diào)整繳存財政性存款的處理⑴商業(yè)銀行的核算。商業(yè)銀行向人民銀行辦理調(diào)整繳存財政性存款時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)存款科目余額，填制繳存財政性存款各科目余額表（與一般存款余額表格式相同）一式二份。計算出應(yīng)繳存金額和調(diào)整增加或調(diào)整減少的金額，分別填制繳存（或調(diào)整）財政性存款劃撥憑證一式四聯(lián)（見表6－2）。商業(yè)銀行以劃撥憑證第一、二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬傳票進行賬務(wù)處理。如為調(diào)增補繳，其會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款

131000

貸：存放中央銀行款項

131000轉(zhuǎn)賬后，商業(yè)銀行將劃撥憑證第三、四聯(lián)連同繳存存款各科目余額表一份，一并送交人民銀行，另一份余額表留存。⑵人民銀行的核算。人民銀行收到商業(yè)銀行送來的劃撥憑證和繳存存款科目余額表，經(jīng)審查無誤，如為調(diào)增補繳（如表6－2所示業(yè)務(wù)），其會計分錄為：借：工商銀行準備金存款

131000貸：工商銀行劃來財政性存款

131000如為調(diào)減退回，商業(yè)銀行與人民銀行的會計分錄相反。轉(zhuǎn)賬后，人民銀行對商業(yè)銀行送來的繳存財政性存款科目余額表應(yīng)妥善保存?zhèn)洳?。⒉欠繳存款的處理商業(yè)銀行在調(diào)整繳存存款時，如果在人民銀行的準備金存款余額不足支付，必須在規(guī)定的時間內(nèi)及時籌集資金，并辦理調(diào)整繳存手續(xù)，如果在期限內(nèi)未能調(diào)入資金，其不足支付的部分即構(gòu)成欠繳存款。對欠繳存款應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理：對本次能實繳的金額和欠繳的金額要分開填制憑證；對欠繳金額待商業(yè)銀行調(diào)入資金時應(yīng)一次全額收回，人民銀行不分次扣收；對欠繳金額每日按規(guī)定比例扣收罰款，人民銀行隨同扣繳存款一并收取。⑴發(fā)生欠繳的核算⑵扣收欠繳款項的核算【任務(wù)測試】1、（填空題）商業(yè)銀行向中國人民銀行繳存的存款包括

和

兩類。2、（單選題）財政性存款的繳存比例為（）。

A10%B12.5%C50%D100%3、（單選題）下列屬于商業(yè)銀行應(yīng)繳存法定準備金的一般存款是（）

A中央預(yù)算收入B地方金庫款

C財政預(yù)算外存款D代理發(fā)行國債（抵減代理兌付國債款）款項4、（單選題）各商業(yè)銀行應(yīng)自下而上編制一般存款科目余額表，由法人統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶開戶的人民銀行的時間是（）

A在每日營業(yè)終了B在每旬營業(yè)終了

C在每月營業(yè)終了D在每季營業(yè)終了

任務(wù)1.3再貸款、再貼現(xiàn)的核算【必備知識】再貸款、再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行資金不足，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控作用的重要手段。再貸款是指人民銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，再貸款由人民銀行總行向商業(yè)銀行總行直接辦理，由商業(yè)銀行總行集中管理、統(tǒng)借統(tǒng)還、統(tǒng)籌安排使用。再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)的未到期商業(yè)匯票提交給人民銀行，人民銀行按匯票金額扣除從再貼現(xiàn)之日起到匯票到期日止的利息后，向商業(yè)銀行融通資金的一種信用活動。再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑，其對象是在當?shù)厝嗣胥y行開立存款賬戶的銀行及其所屬機構(gòu)。【操作規(guī)程】（一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立人民銀行對商業(yè)銀行辦理再貸款和再貼現(xiàn)時，應(yīng)按貸款種類開立再貸款賬戶。人民銀行對商業(yè)銀行的再貸款賬戶，使用“××銀行貸款”科目核算。商業(yè)銀行為反映向人民銀行取得和歸還貸款情況，在“中央銀行借款”科目下設(shè)立各種再貸款賬戶?，F(xiàn)行的再貸款按照貸款期限的不同主要設(shè)置以下幾個賬戶:⒈年度性貸款戶⒉季節(jié)性貸款戶⒊日拆性貸款戶⒋再貼現(xiàn)戶（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算⒈再貸款發(fā)放的核算⑴人民銀行的處理。商業(yè)銀行向人民銀行申請借款時，應(yīng)向人民銀行提交“貸款申請書”，經(jīng)人民銀行審查同意后，填寫一式五聯(lián)的借款憑證，并在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留人民銀行存款戶的印鑒，送交人民銀行辦理借款手續(xù)。人民銀行收到商業(yè)銀行提交的一式五聯(lián)借款憑證，經(jīng)審查無誤后，以第一聯(lián)借款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，以第二聯(lián)借款憑證代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，憑以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：××銀行貸款——××貸款戶貸：××銀行準備金存款——××行戶轉(zhuǎn)賬后，將借款憑證第五聯(lián)留存，作再貸款卡片帳，第四聯(lián)作貸款通知送人民銀行貨幣信貸部門，第三聯(lián)作收帳通知交給借款的商業(yè)銀行。⑵商業(yè)銀行的處理。待收到人民銀行退交的第三聯(lián)借款憑證（收賬通知聯(lián)）后，憑以編制轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：中央銀行借款——××借款戶⒉再貸款收回的核算⑴商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行向人民銀行歸還借款時，應(yīng)填寫一式四聯(lián)的還款憑證，并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留人民銀行存款賬戶的印鑒，送交開戶的人民銀行辦理還款手續(xù)。待收到人民銀行退回的還款憑證第四聯(lián)（支款通知）和借據(jù)后，以還款憑證代轉(zhuǎn)賬傳票，借據(jù)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：中央銀行借款——××借款戶借：金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來支出戶貸：存放中央銀行款項⑵人民銀行的處理。人民銀行收到借款的商業(yè)銀行提交的還款憑證，經(jīng)審查無誤后，以還款憑證第一、二聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：××銀行準備金存款——××行戶貸：××銀行貸款——××貸款戶貸：利息收入——金融機構(gòu)利息收入戶人民銀行向商業(yè)銀行收回貸款時，如遇商業(yè)銀行賬戶余額不足時應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。（三）再貼現(xiàn)的核算⒈辦理再貼現(xiàn)的核算⑴人民銀行的處理。商業(yè)銀行向人民銀行申請再貼現(xiàn)，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，連同已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票一并提交人民銀行計劃部門審查。人民銀行計劃部門審查無誤后，將再貼現(xiàn)憑證與商業(yè)匯票送會計部門。會計部門根據(jù)票面金額、貼現(xiàn)天數(shù)、再貼現(xiàn)率計算再貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額（計算方法同商業(yè)銀行貼現(xiàn)利息的計算），填入再貼現(xiàn)憑證，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作傳票轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：借：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶貸：××銀行準備金存款貸：利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退還商業(yè)銀行，第五聯(lián)與加蓋“再貼現(xiàn)”字樣的商業(yè)匯票專夾保管。⑵商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到人民銀行退還的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來支出戶貸：再貼現(xiàn)——××匯票戶⒉再貼現(xiàn)到期收回的核算⑴人民銀行的處理。再貼現(xiàn)票款到期，人民銀行會計部門直接從再貼現(xiàn)申請人商業(yè)銀行賬戶收取。根據(jù)第五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，編制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，再貼現(xiàn)憑證作附件轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：借：××銀行準備金存款貸：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶轉(zhuǎn)賬后，將另一聯(lián)借方傳票蓋章后送交商業(yè)銀行。⑵商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到人民銀行的特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：再貼現(xiàn)——××匯票戶貸：存放中央銀行款項【任務(wù)測試】1、（填空題）再貸款是對

而言，向中央銀行借款是對

而言。2、（填空題）商業(yè)銀行再貼現(xiàn)通過

科目核算，中央銀行對商業(yè)銀行辦理再貼現(xiàn)專設(shè)

科目核算。3、（判斷題）為解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收、存貸款季節(jié)性升降等原因引起的資金不足，人民銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款為年度性貸款。（）4、（判斷題）中央銀行辦理再貸款到期收回時，收取利息使用金融機構(gòu)往來收入科目核算。（）

任務(wù)二商業(yè)銀行往來的核算商業(yè)銀行往來又稱為同業(yè)往來，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算，相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。單位、個人辦理結(jié)算，有的在同一個銀行系統(tǒng)開戶，有的不在同一銀行系統(tǒng)開戶，這樣會導(dǎo)致資金往來有銀行系統(tǒng)內(nèi)的，也有跨系統(tǒng)的。此外，有的商業(yè)銀行之間，為了解決臨時性的資金短缺，進行相互調(diào)劑，也是跨系統(tǒng)往來的重要內(nèi)容。同業(yè)往來主要包括異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)?！卷椖咳蝿?wù)書】1、核算異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)。2、核算同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)。3、核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)。

任務(wù)2.1異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算【必備知識】商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對于自成聯(lián)行系統(tǒng)或建立了資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項。對于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過人民銀行轉(zhuǎn)匯或由建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行代理結(jié)算?！静僮饕?guī)程】

（一）通過人民銀行轉(zhuǎn)匯的核算⒈匯出行的處理匯出行匯出款項時，根據(jù)結(jié)算憑證逐份填制轉(zhuǎn)匯清單并匯總填制劃款憑證，將有關(guān)憑證送交開戶的人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯并清算資金。其會計分錄為：借：××科目——××戶貸：存放中央銀行款項⒉發(fā)報行的處理匯出行開戶的人民銀行收到匯出行交來的憑證，應(yīng)認真審查各種憑證的內(nèi)容并著重審查匯出行準備金存款賬戶是否有足夠的資金支付。不足以支付的，應(yīng)要求匯出行及時補足，在規(guī)定時間內(nèi)不能補足的，即將憑證退回。如匯出行準備金存款賬戶足以支付或及時補足資金，即將款項從匯出行賬戶付出并通過聯(lián)行往來劃往匯入行開戶的人民銀行。其會計分錄為：借：××銀行準備金存款貸：聯(lián)行往賬⒊收報行的處理匯入行開戶的人民銀行收到劃來款項，轉(zhuǎn)入?yún)R入行賬戶，并將憑證送交匯入行。其會計分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：××銀行準備金存款⒋匯入行的處理匯入行根據(jù)人民銀行交來的有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：××科目——××戶（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行代理結(jié)算的核算未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內(nèi)行處或向異地跨系統(tǒng)行處匯劃資金，可以通過當?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行代理結(jié)算業(yè)務(wù)。以下以轉(zhuǎn)匯劃收款為例，介紹轉(zhuǎn)匯的核算手續(xù)。⒈匯出行的處理匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，分別不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制

"轉(zhuǎn)匯清單"，直接或通過同城票據(jù)交換交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。其會計分錄為：借：××存款——××單位戶貸：存放中央銀行款項⒉跨系統(tǒng)發(fā)報行的處理跨系統(tǒng)發(fā)報行收到匯出行劃轉(zhuǎn)來的憑證和轉(zhuǎn)匯清單，通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往異地收報行。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：聯(lián)行往賬⒊跨系統(tǒng)收報行的處理跨系統(tǒng)收報行收到劃來款項，通過當?shù)仄睋?jù)交換通知匯入行。其會計分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項⒋匯入行的處理匯入行收到跨系統(tǒng)收報行劃來款項，為收款人收賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：××科目【任務(wù)測試】1、（填空題）商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對于自成聯(lián)行系統(tǒng)或建立了資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過

或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項。對于未建立

或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過

轉(zhuǎn)匯。2、（多選題）下來屬于商業(yè)銀行之間的往來的業(yè)務(wù)有（）A同城票據(jù)交換及清算B異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯C同業(yè)拆借D再貸款

任務(wù)2.2同城票據(jù)交換的核算【必備知識】（一）基本概念：同城票據(jù)交換是指在同城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按規(guī)定的時間，集中到指定的地點（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，并清算資金存欠的方法。同城票據(jù)交換一般由人民銀行負責清算，進行集中監(jiān)督。（二）同城票據(jù)交換的相關(guān)規(guī)定【操作規(guī)程】（一）提出票據(jù)的處理（二）提入票據(jù)的處理（三）票據(jù)清算差額的處理⒈各商業(yè)銀行的處理⒉人民銀行的處理【任務(wù)測試】1、（填空題）參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行，因此，各行在交換票據(jù)后，應(yīng)將提出、提入的票據(jù)分別

、應(yīng)付票據(jù)加計總金額并在

科目合并計算。2、（判斷題）將加計的應(yīng)收票據(jù)總金額與應(yīng)付票據(jù)總金額進行比較，如果應(yīng)收款金額大于應(yīng)付款金額，即為應(yīng)收差。（）

任務(wù)2.3同業(yè)拆借的核算【必備知識】商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，由于轉(zhuǎn)匯、匯差清算、票據(jù)交換等原因引起資金臨時不足，可向其他商業(yè)銀行進行拆借資金。同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間臨時融通資金余缺的一種短期借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。拆借資金只能用于臨時性的和短期性的資金需要。拆借時由拆出行與拆入資金的商業(yè)銀行雙方商定拆借條件，簽訂協(xié)議，共同履行，并通過人民銀行劃撥資金?！静僮饕?guī)程】（一）同城同業(yè)拆借的核算⒈拆出資金的處理拆出行以拆入行的借據(jù)為依據(jù),簽發(fā)準備金存款賬戶的支票交拆入行提交開戶的人民銀行轉(zhuǎn)賬。拆出行拆出資金的會計分錄為：借：拆放同業(yè)——××行戶貸：存放中央銀行款項人民銀行收到拆入行送存的支票及進賬單后，以這兩種憑證代轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：借：××銀行準備金存款——拆出行戶貸：××銀行準備金存款——拆入行戶拆入行拆入資金的會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：同業(yè)拆入——拆出行戶⒉拆借資金歸還的處理拆入行應(yīng)恪守信用，履約還款，歸還借款時，應(yīng)按事先約定的利率，計算應(yīng)付利息，原拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)支票給原拆出行，由原拆出行送存人民銀行。拆入行歸還拆借本息的會計分錄為：借：同業(yè)拆入——××行戶借：金融企業(yè)往來支出——同業(yè)往來支出戶貸：存放中央銀行款項人民銀行收到拆入行的進賬單和轉(zhuǎn)賬支票，以進賬單和支票為記賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：××銀行準備金存款——拆入行戶貸：××銀行準備金存款——拆出行戶拆出行根據(jù)進賬單回單聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票一聯(lián)，貸方傳票二聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：拆放同業(yè)——××行戶貸：金融企業(yè)往來收入——同業(yè)往來利息收入戶（二）異地拆借資金的核算異地各商業(yè)銀行之間進行拆借款項，需通過人民銀行聯(lián)行往來劃撥款項。拆出行通過開戶的人民銀行將款項匯往拆入行開戶的人民銀行轉(zhuǎn)入拆入行賬戶；歸還借款時，由拆入行將款項匯給拆出行。拆出行與拆入行賬務(wù)處理手續(xù)與同城之間的拆借處理基本相同?！救蝿?wù)測試】1、（填空題）同業(yè)拆借時，由拆出行簽發(fā)準備金存款賬戶的

提交開戶的人民銀行轉(zhuǎn)賬；到期歸還時，由拆入行連同本息簽發(fā)

提交人民銀行，將拆借款項轉(zhuǎn)入拆出行

賬戶。

2、（多選題）商業(yè)銀行需要通過人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項的業(yè)務(wù)主要有（）

A異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算B同域票據(jù)交換差額清算C同業(yè)拆借D再貸款與再貼現(xiàn)E繳存財政性款項

任務(wù)三現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算【項目任務(wù)書】1、能夠識別現(xiàn)代支付系統(tǒng)體系的