第10章-城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法之耕地占用稅法

第九章耕地占用稅一、耕地占用稅概述二、耕地占用稅的基本內(nèi)容三、耕地占用稅的計(jì)算四、耕地占用稅的申報(bào)與繳納第一節(jié)耕地占用稅概述耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按其所占用耕地的面積和規(guī)定的稅額征收的一種一次性稅收。1987年4月1日起開(kāi)征此稅。2007年12月1日修訂，2008年1月1日實(shí)行。一、耕地占用稅的概念開(kāi)征耕地占用稅是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地。其作用主要表現(xiàn)在，利用經(jīng)濟(jì)手段限制亂占濫用耕地，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定發(fā)展；補(bǔ)償占用耕地所造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的損失。為大規(guī)模的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)提供必要的資金來(lái)源。二、耕地占用稅的特點(diǎn)特點(diǎn)具有資源稅和行為稅的性質(zhì)采用地區(qū)差別稅率實(shí)行一次課征制專(zhuān)款專(zhuān)用第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率一、征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國(guó)家或集體所有的耕地。所謂耕地，是指現(xiàn)在用于種植農(nóng)作物的土地(包括前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地)，以及漁塘、園地、菜地和其他農(nóng)田地。二、納稅人

耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。三、稅率縣行政區(qū)域耕地面積單位幅度定額稅率(1)人均耕地在1畝以下的地區(qū)每平方米征收10～50元(2)人均耕地在1畝到2畝(含2畝)的地區(qū)每平方米征收8～40元(3)人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū)每平方米征收6～30元(4)人均耕地在3畝以上的地區(qū)每平方米征收5～25元經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過(guò)規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以平方米作為計(jì)量單位一、稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際占用的耕地面積×單位稅額【例】某企業(yè)2010年度有關(guān)資料如下：土地使用證書(shū)記載占用土地面積4000平方米，其中企業(yè)自辦托兒所占地面積1000平方米；企業(yè)分支機(jī)構(gòu)占地2000平方米，其中占用公安局免稅土地700平方米；企業(yè)另設(shè)一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)在郊區(qū)，占地面積3000平方米，其中包括2008年占用的耕地2600平方米；2010年12月企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在郊區(qū)占用一塊耕地，面積1200平方米，用于擴(kuò)建分支機(jī)構(gòu)。已知土地使用稅稅率為：郊區(qū)3元/平方米，其他地區(qū)5元/平方米；耕地占用稅稅率4元/平方米。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：(4000－1000)×5＋2000×5＋3000×3＝34000(元)應(yīng)納耕地占用稅：1200×4＝4800(元)第四節(jié)稅收優(yōu)惠下列情形免征耕地占用稅：（一）軍事設(shè)施占用耕地；（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（三）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。（四）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征