審計基礎(chǔ)與實物測試題期末考試卷2套及答案

考生姓名學(xué)號試題第頁）模擬題三一、單項選擇題（本大題共15小題，每題1分，共15分）1．審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是。A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)一體B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C.私有制經(jīng)濟D.公有制經(jīng)濟2．下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是。A.受托審計B.無償審計C.有償審計D.獨立審計3．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的行為是。A．按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求承接業(yè)務(wù)B．對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人牟取利益C．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形成為客戶提供各種鑒證服務(wù)D．對其能力進行客觀真實的廣告宣傳，在宣傳中并無詆毀同行的言辭4.在特定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險之間是。A．反向變動B．同向變動C．有時同向變動，有時反向變動D．無任何關(guān)系5．實物證據(jù)最能證實的認定是。A．截止B．計價和分攤C．權(quán)利和義務(wù)D．存在6．在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次重要性水平為。A．100萬元 B．150萬元C．200萬元 D．300萬元7．所謂認定，是指所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，其主要目標針對低估。A.存在B.完整性C.計價或分攤D.分類和可理解性8．重要性與審計風(fēng)險之間存在。A.正向關(guān)系B.反向關(guān)系C.沒有關(guān)系D.視情況而定9.當多數(shù)重要事項無法取得審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)出具。A．無保留意見的審計報告B．保留意見的審計報告C．否定意見的審計報告D．無法表示意見的審計報告10．審計人員實地觀察的重點是的重要固定資產(chǎn)。A．本期減少B．本期增加C．本期報廢D．本期正在使用11．對審計檔案，審計機構(gòu)應(yīng)當自審計報告日起至少保存年以上。A.5B.8C.10D.1512．審計人員對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查。A．年底應(yīng)收賬款的真實性B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D．銷貨退回是否已經(jīng)核準13．下列關(guān)于銷售交易中職責分離的表述錯誤的是。A.銷售合同的談判和訂立相互分離B.登記主營業(yè)務(wù)收入賬的人員與登記應(yīng)收賬款賬的人員需要分離C.登記主營業(yè)務(wù)收入總賬的人員與登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬的需要分離D.由銷售部門批準賒銷14．分析應(yīng)收款項賬齡有助于判斷。A．應(yīng)收賬款的完整性B．賒銷業(yè)務(wù)的審批情況C．應(yīng)收賬款的可收回性D．應(yīng)收賬款的估價15．下來各項中，與公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是。A.公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜D.公司控制環(huán)境薄弱二、多項選擇題（本大題共10小題，每題2分，共20分）1．我國審計組織體系由組成。A．國家審計B．內(nèi)部審計C．注冊會計師審計D．外部審計2．注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函是。A.以被審計單位的名義寄往開戶銀行的B.屬于積極式函證C.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D.包括銀行存款和銀行貸款3．審計計劃可分為。A．總體審計策略B．具體審計計劃C．審計工作底稿D．審計業(yè)務(wù)約定書4．下列項目中，注冊會計師認為應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有。A．因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)B．因改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)C．企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)D．融資租入的固定資產(chǎn)5．審計證據(jù)按照其外形特征可以分為四大類。A．實物證據(jù)B．書面證據(jù)C．口頭證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)6．在對收入及其結(jié)算情況審計時，一般要結(jié)合進行。A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)付賬款 C．預(yù)付賬款 D．預(yù)收賬款7．積極式函證的適用范圍包括。A．欠款可能存在差錯 B．預(yù)計的差錯率低C．相關(guān)的內(nèi)部控制有效 D．個別賬戶的欠款金額較大8.對被審計單位存貨的審計較復(fù)雜、費時的原因是。A．存貨占資產(chǎn)的比重大 B．存貨項目的多樣性C．存貨計價方法的多樣性 D．存貨放置地點不同，實物控制不便9.在對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，參與的人員必須包括。A．審計人員 B．被審計單位出納員C．被審計單位會計主管人員 D．被審計單位管理層10.審計意見的基本類型包括。A．無保留意見 B．保留意見 C．否定意見 D．無法表示意見三、判斷題（本大題共15小題，每題1分，共15分）1．如果注冊會計師未能查出被審計單位會計報表中的錯報，則必須承擔法律責任。（）2．風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序是每次財務(wù)報表審計都應(yīng)實施的必要程序，而控制測試則不是。（）3．審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為會計師事務(wù)所與被審計單位之間在法律上生效的合同。（）4．如果審計范圍受到嚴重限制，無法取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮出具否定意見的審計報告。（）5．注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。（）6．無保留意見的審計報告意味著注冊會計師通過實施審計工作認為被審計單位財務(wù)報表的編制不存在錯報。（）7．為了證實審計結(jié)論，審計人員取得的相關(guān)審計證據(jù)越多越好。（）8．為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會計與出納應(yīng)由一人承擔。（）9．注冊會計師在函證銀行存款余額時，不必向企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行發(fā)函。（）10．注冊會計師對于負債項目的審計,主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。（）11．口頭證據(jù)并不能獨立證明被審計事項的真相，但往往能夠提供重要的審計線索。（）12．注冊會計師對財務(wù)報表審計，能夠減輕被審計單位管理層和治理層的責任。（）13．管理層聲明書是一種獨立來源的說明書，因此可作為可靠的審計證據(jù)，代替其他證據(jù)。（）14．采用不同計價方法計算出來的本期主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)該是相同的。（）15．應(yīng)收賬款的詢證函應(yīng)由被審計單位簽章和寄發(fā)。（）四、名詞解釋（本大題共4小題，每題3分，共12分）1．審計重要性2．存貨監(jiān)盤3．審計工作底稿4．審計報告五、業(yè)務(wù)題（本大題共3小題，其中第1題12分，第2題11分，第3題15分，共38分）1.注冊會計師在對某公司年度會計報表進行審計時，收集到以下四組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中，哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。2．【資料】注冊會計師在評價某被審計單位的審計風(fēng)險時，分別假定了A、B、C、D四種情況風(fēng)險類型可接受的審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險情況A2%20%情況B3%50%情況C4%80%情況D5%62.5%【要求】：（1）計算上述四種情況下可接受的檢查風(fēng)險水平分別是多少？（2）哪種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù)？為什么？3.某審計人員對甲公司應(yīng)付賬款進行審計，其應(yīng)付賬款明細賬資料如下：供貨商應(yīng)付賬款年末余額本年度進貨總額A公司0110B公司47C公司1012D公司22230要求：（1）若審計人員決定對其中兩家供貨商進行函證，應(yīng)如何選擇？為什么？（5分）（2）假設(shè)上述四家公司是甲公司的顧客，表中后兩欄分別為應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額，審計人員應(yīng)選擇哪兩家公司進行函證？為什么？（5分）（3）就函證的必要性和函證方式兩個方面，簡述應(yīng)收賬款函證與應(yīng)付賬款函證的不同。（5分）模擬題三答案一、單項選擇題(每小題1分，共15分，不選、少選、多選、錯選均不得分）題號1-5題6-10題11-15題答案BBDADABBDBCCDCD二、多項選擇題(每小題2分，共20分，不選、少選、多選、錯選均不得分）題號12345678910答案ABCABCDABACDABCDADADABCDABCABCD三、判斷題(每小題1分，共15分，正確的劃√，錯誤的劃×)題號1-5題6-10題11-15題答案×√√××××××√√××××四、名詞解釋（本大題共4小題，每題3分，共12分）1.審計重要性重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。2.存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。3.審計工作底稿是指注冊會計師對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。4.審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。四、業(yè)務(wù)題（本大題共3小題，其中第一題12分，第二題11分，第三題15分，共38分）1.（1）購貨發(fā)票的證明力更強。理由：購貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)，所以購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強。（3分）

（2）銷售發(fā)票證明力強.理由：銷貨發(fā)票雖是內(nèi)部憑證，但在外部流轉(zhuǎn)。（3分）（3）領(lǐng)料單的證明力強。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，所以證明力強。（3分）

（4）銀行詢證函的回函的證明力強。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計單位之手，而銀行對賬單經(jīng)過了被審計單位之手所以銀行詢證函的回函的證明力強。（3分）2．（1）情況可接受的檢查風(fēng)險A2%÷20%=10%（2分）B3%÷50%=6%（2分）C4%÷80%=5%（2分）D5%÷62.5%=8%（2分）（2）情況C下，注冊會計師需要獲取更多的審計證據(jù)。因為可接受的檢查風(fēng)險與審計證據(jù)是反向變化關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要獲取的審計證據(jù)越多。（3分）3.（1）最需要函證的是A公司和D公司的應(yīng)付賬款。其理由是：應(yīng)付賬款審計的目標之一是尋找未入賬的負債，所以，在選擇函證對象時，更側(cè)重于全年購貨金額這一指標。（5分）（2）最需要函證的是C公司和D公司的應(yīng)收賬款。其理由是：應(yīng)收賬款審計時，審計人員關(guān)注的目標之一是應(yīng)收賬款多計的風(fēng)險，所以，在選擇函證對象時，更側(cè)重于年末應(yīng)收賬款這一指標。（5分）（3）①必要性不同。應(yīng)收賬款的函證可以證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，因此，是一般公認的審計程序。應(yīng)付賬款一般情況下不需要函證，因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款。（3分）②函證方式不同。應(yīng)收賬款的函證可采用積極式或消極式；應(yīng)付賬款最好采用積極式，并具體說明應(yīng)付金額。（2分）模擬題四一、單項選擇題（每題1分，本大題共20分）1．審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）。A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營者一體B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C.私有制經(jīng)濟D.公有制經(jīng)濟2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）。A.受托審計B.無償審計C.有償審計D.雙向獨立審計3．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的行為是（）。A．按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求承接業(yè)務(wù)B．對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人牟取利益C．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形成為客戶提供各種鑒證服務(wù)D．對其能力進行客觀真實的廣告宣傳，在宣傳中并無詆毀同行的言辭4.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是（）。A.注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者B.會計師事務(wù)所、責任方和預(yù)期使用者C.注冊會計師、責任方和被審計單位D.注冊會計師、被審計單位和預(yù)期使用者5．作為財務(wù)報表審計目標，（）是指被審計單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。A.合法性B.公允性C.一貫性D.認定6．對庫存現(xiàn)金進行盤點，時間最好選擇在（）。A.上午上班前B.上午上班后10點C.下午上班后3點D.隨便幾點都行7．所謂（）認定，是指所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，其主要目標針對低估。A.存在B.完整性C.計價或分攤D.分類和可理解性8．重要性與審計風(fēng)險之間存在（）。A.正向關(guān)系B.反向關(guān)系C.沒有關(guān)系D.視情況而定9．注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額10．2020年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2020年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。A.1300 B.2300 C.700 D.270011．對當期檔案，審計機構(gòu)應(yīng)當自審計報告之日起至少保存（）年以上。A.5B.8C.10D.1512．審計人員對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查（）。A．年底應(yīng)收賬款的真實性B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D．銷貨退回是否已經(jīng)核準13．下列關(guān)于銷售交易中職責分離的表述錯誤的是（）。

A.銷售合同的談判和訂立相互分離

B.登記主營業(yè)務(wù)收入賬的人員與登記應(yīng)收賬款賬的人員需要分離

C.登記主營業(yè)務(wù)收入總賬的人員與登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬的需要分離

D.由銷售部門批準賒銷14．（）是證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)存在或發(fā)生認定的最有力的證明。A.顧客訂貨單B.銷售單C.發(fā)運憑證D.銷售發(fā)票15．采用（）結(jié)算方式，在正式向購貨方發(fā)出商品時作為收入的實現(xiàn)。A.托收承付B.預(yù)收賬款C.分期收款D.交款提貨16.審查報廢的固定資產(chǎn)時，應(yīng)注意報廢固定資產(chǎn)的凈損失按規(guī)定應(yīng)計入下列（）。A．投資收益B.營業(yè)外支出C.制造費用D.管理費用17.應(yīng)付賬款通常不需要函證，如函證，最好采用（）。

A.肯定式，且具體說明應(yīng)付金額B.肯定式，且不具體說明應(yīng)付金額C.否定式，且具體說明應(yīng)付金額D.否定式，且不具體說明應(yīng)付金額18.當多數(shù)重要事項無法取得審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)出具（）。A．無保留意見的審計報告B．保留意見的審計報告C．否定意見的審計報告D．無法表示意見的審計報告19.將生產(chǎn)成本計入管理費用，后果是（）。A.企業(yè)當期利潤減少B.企業(yè)當期利潤增加C.企業(yè)存貨成本上升D.沒有影響20.關(guān)于審計報告的強調(diào)事項段，下列說法正確的是（）。A．只在無保留意見的審計報告中出現(xiàn)B．強凋事項段的內(nèi)容可能會影響已發(fā)表的審計意見C．強調(diào)事項段的內(nèi)容僅用于引起會計報表使用者的關(guān)注D．強調(diào)事項段一般在意見段之后，有時也可以在意見段之前二、多項選擇題（每題2分，本大題共20分）1．按照審計的目的和內(nèi)容分類，審計可以分為（）。A．政府審計B．財務(wù)報表審計C．經(jīng)營審計D．合規(guī)性審計2．管理層對財務(wù)報表的責任段應(yīng)當說明按照適用的《會計準則》和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責任，這種責任包括（）。A.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報B.財務(wù)報表真實反映了經(jīng)濟活動內(nèi)容C.選擇和運用恰當?shù)臅嬚逥.作出合理的會計估計3．注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。A.以被審計單位的名義寄往開戶銀行的B.屬于積極式函證C.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D.包括銀行存款和銀行貸款4．在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當（）。A．對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督B．實際參與被審計單位的存貨盤點C．對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行抽點D．對被審計單位所有存貨盤點資料詳加審核，并歸入審計檔案5．注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素()A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計單位內(nèi)部控制的強弱C．以前年度的函證結(jié)果D．函證方式的迭擇6．審計實施階段主要包括（）。A.風(fēng)險評估程序B.控制測試（必要時）C.實質(zhì)性程序D.制定總體審計策略7．鑒證業(yè)務(wù)的目標可分為（）。A.合理保證B.絕對保證C.消極保證D.有限保證8．當存在下列()情形時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試。A．在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的B．僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．注冊會計師發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報時D．注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試時9.注冊會計師對財務(wù)報表審計是對（）方面發(fā)表審計意見。A.財務(wù)報表是否不存在重大錯報B.財務(wù)報表是否按照適用的《會計準則》和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制C.財務(wù)報表是否反映了管理層的判斷和決策D.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量10．審計證據(jù)按照其外形特征可以分為（）。A．實物證據(jù)B．書面證據(jù)C．口頭證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)三、判斷題（每題1分，本大題共10分）1．如果注冊會計師未能查出被審計單位會計報表中的錯報，則必須承擔法律責任。（）2．風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序是每次財務(wù)報表審計都應(yīng)實施的必要程序，而控制測試則不是。（）3．審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為會計師事務(wù)所與被審計單位之間在法律上生效的合同。（）4．如果審計范圍受到嚴重限制，無法取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮出具否定意見的審計報告。（）5.注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。（）6．通常由采購部門提出請購，并由其辦理采購業(yè)務(wù)。（）7．在銷售的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入。（）8.審查固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當?shù)臅嬏幚?。（?．無保留意見的審計報告意味著注冊會計師通過實施審計工作認為被審計單位財務(wù)報表的編制不存在錯報。（）10.與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等相關(guān)項目的審計結(jié)合，才能驗證確定應(yīng)收股利的計算是否正確、會計處理是否正確。（）四、名詞解釋（每題4分，本大題共16分）1．審計證據(jù)2．存貨監(jiān)盤3．重大錯報風(fēng)險4．審計報告五、案例分析題（第1題10分，第2題12分，第3題12分，共34分）1．某注冊會計師在評價某被審計單位的審計風(fēng)險時，分別假定了A、B、C、D四種情況風(fēng)險類型可接受的審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險情況A2%20%情況B3%50%情況C4%80%情況D5%62.5%要求：（1）計算分析上述四種情況下可接受的檢查風(fēng)險水平分別是多少？（2）哪種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù)？為什么？2.資料：審計人員2021年初在審查某股份有限公司2020年12月“應(yīng)付賬款”明細賬時發(fā)現(xiàn)下列分錄：借：銀行存款1130000貸：應(yīng)付賬款——甲公司1130000該筆業(yè)務(wù)所附原始憑證為銀行進賬單和向甲公司開出的發(fā)票。發(fā)票注明貨款1000000元，增值稅130000元。審計人員審查該年度“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)下半年銷售收入下滑幅度較大。該批商品的成本為800000元。所得稅率為25%。要求：（1）指出上述會計記錄存在的問題；（2）做出審計調(diào)整分錄；3、位于**市光明路34號的山東明瑞會計師事務(wù)所，接受委托于2021年1月20日對山東泰越建設(shè)股份有限公司2020年度的會計報表進行審計，注冊會計師王躍華和孫國正承擔此項審計業(yè)務(wù)，于2021年2月5日結(jié)束外勤審計工作，出具標準無保留意見類型的審計報告，請擬寫一份審計報告。模擬題四答案一、單項選擇題20分題號1-5題6-10題11-15題16-20題答案ABDABABBCACCDDBBADAC二、多項選擇題20分題號12345678910答案BCDACDABCDACABCDABCADABADABCD三、判斷題10分題號1-5題6-10題答案×√√××××√×√四、名詞解釋（16分）1.審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。2.存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。3.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。4.審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。五、業(yè)務(wù)題1．（1）（10分）情況可接受的檢查風(fēng)險A2%÷20%=10%B3%÷50%=6%C4%÷80%=5%D5%÷62.5%=8%（2）情況C下，注冊會計師需要獲取更多的審計證據(jù)。因為可接受的檢查風(fēng)險與審計證據(jù)是反向變化關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要獲取的審計證據(jù)越多。2.（12分）（1）該企業(yè)利用應(yīng)付賬款隱瞞業(yè)務(wù)收入，不但少交增值稅，也人為壓低了利潤導(dǎo)致少交了所得稅。應(yīng)建議該企業(yè)按規(guī)定調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，并補交相關(guān)稅金。（2）注冊會計師做出審計調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付賬款—甲公司1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品800000借：所得稅費用50000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅500003.（12分）（略）模擬題四一、單項選擇題（每題1分，本大題共20分）1．審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）。A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營者一體B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C.私有制經(jīng)濟D.公有制經(jīng)濟2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）。A.受托審計B.無償審計C.有償審計D.雙向獨立審計3．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的行為是（）。A．按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求承接業(yè)務(wù)B．對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人牟取利益C．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形成為客戶提供各種鑒證服務(wù)D．對其能力進行客觀真實的廣告宣傳，在宣傳中并無詆毀同行的言辭4.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是（）。A.注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者B.會計師事務(wù)所、責任方和預(yù)期使用者C.注冊會計師、責任方和被審計單位D.注冊會計師、被審計單位和預(yù)期使用者5．作為財務(wù)報表審計目標，（）是指被審計單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。A.合法性B.公允性C.一貫性D.認定6．對庫存現(xiàn)金進行盤點，時間最好選擇在（）。A.上午上班前B.上午上班后10點C.下午上班后3點D.隨便幾點都行7．所謂（）認定，是指所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，其主要目標針對低估。A.存在B.完整性C.計價或分攤D.分類和可理解性8．重要性與審計風(fēng)險之間存在（）。A.正向關(guān)系B.反向關(guān)系C.沒有關(guān)系D.視情況而定9．注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額10．2020年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2020年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。A.1300 B.2300 C.700 D.270011．對當期檔案，審計機構(gòu)應(yīng)當自審計報告之日起至少保存（）年以上。A.5B.8C.10D.1512．審計人員對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查（）。A．年底應(yīng)收賬款的真實性B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D．銷貨退回是否已經(jīng)核準13．下列關(guān)于銷售交易中職責分離的表述錯誤的是（）。

A.銷售合同的談判和訂立相互分離

B.登記主營業(yè)務(wù)收入賬的人員與登記應(yīng)收賬款賬的人員需要分離

C.登記主營業(yè)務(wù)收入總賬的人員與登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬的需要分離

D.由銷售部門批準賒銷14．（）是證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)存在或發(fā)生認定的最有力的證明。A.顧客訂貨單B.銷售單C.發(fā)運憑證D.銷售發(fā)票15．采用（）結(jié)算方式，在正式向購貨方發(fā)出商品時作為收入的實現(xiàn)。A.托收承付B.預(yù)收賬款C.分期收款D.交款提貨16.審查報廢的固定資產(chǎn)時，應(yīng)注意報廢固定資產(chǎn)的凈損失按規(guī)定應(yīng)計入下列（）。A．投資收益B.營業(yè)外支出C.制造費用D.管理費用17.應(yīng)付賬款通常不需要函證，如函證，最好采用（）。

A.肯定式，且具體說明應(yīng)付金額B.肯定式，且不具體說明應(yīng)付金額C.否定式，且具體說明應(yīng)付金額D.否定式，且不具體說明應(yīng)付金額18.當多數(shù)重要事項無法取得審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)出具（）。A．無保留意見的審計報告B．保留意見的審計報告C．否定意見的審計報告D．無法表示意見的審計報告19.將生產(chǎn)成本計入管理費用，后果是（）。A.企業(yè)當期利潤減少B.企業(yè)當期利潤增加C.企業(yè)存貨成本上升D.沒有影響20.關(guān)于審計報告的強調(diào)事項段，下列說法正確的是（）。A．只在無保留意見的審計報告中出現(xiàn)B．強凋事項段的內(nèi)容可能會影響已發(fā)表的審計意見C．強調(diào)事項段的內(nèi)容僅用于引起會計報表使用者的關(guān)注D．強調(diào)事項段一般在意見段之后，有時也可以在意見段之前二、多項選擇題（每題2分，本大題共20分）1．按照審計的目的和內(nèi)容分類，審計可以分為（）。A．政府審計B．財務(wù)報表審計C．經(jīng)營審計D．合規(guī)性審計2．管理層對財務(wù)報表的責任段應(yīng)當說明按照適用的《會計準則》和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責任，這種責任包括（）。A.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報B.財務(wù)報表真實反映了經(jīng)濟活動內(nèi)容C.選擇和運用恰當?shù)臅嬚逥.作出合理的會計估計3．注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。A.以被審計單位的名義寄往開戶銀行的B.屬于積極式函證C.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D.包括銀行存款和銀行貸款4．在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當（）。A．對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督B．實際參與被審計單位的存貨盤點C．對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行抽點D．對被審計單位所有存貨盤點資料詳加審核，并歸入審計檔案5．注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素()A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計單位內(nèi)部控制的強弱C．以前年度的函證結(jié)果D．函證方式的迭擇6．審計實施階段主要包括（）。A.風(fēng)險評估程序B.控制測試（必要時）C.實質(zhì)性程序D.制定總體審計策略7．鑒證業(yè)務(wù)的目標可分為（）。A.合理保證B.絕對保證C.消極保證D.有限保證8．當存在下列()情形時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試。A．在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的B．僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．注冊會計師發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報時D．注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試時9.注冊會計師對財務(wù)報表審計是對（）方面發(fā)表審計意見。A.財務(wù)報表是否不存在重大錯報B.財務(wù)報表是否按照適用的《會計準則》和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制C.財務(wù)報表是否反映了管理層的判斷和決策D.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量10．審計證據(jù)按照其外形特征可以分為（）。A．實物證據(jù)B．書面證據(jù)C．口頭證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)三、判斷題（每題1分，本大題共10分）1．如果注冊會計師未能查出被審計單位會計報表中的錯報，則必須承擔法律責任。（）2．風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序是每次財務(wù)報表審計都應(yīng)實施的必要程序，而控制測試則不是。（）3．審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為會計師事務(wù)所與被審計單位之間在法律上生效的合同。（）4．如果審計范圍受到嚴重限制，無法取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮出具否定意見的審計報告。（）5.注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。（）6．通常由采購部門提出請購，并由其辦理采購業(yè)務(wù)。（）7．在銷售的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入。