政府機(jī)關(guān)預(yù)算編制手冊

機(jī)關(guān)預(yù)算編制手冊TOC\o"1-2"\h\u1324第一章預(yù)算編制總則 124567第二章預(yù)算編制基本要求 28230第三章部門預(yù)算編制 423126第四章人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制 513883第五章資產(chǎn)購置與維護(hù)預(yù)算編制 621280第六章項(xiàng)目預(yù)算編制 815070第七章政策性支出預(yù)算編制 96094第八章財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制 105685第九章預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整 129805第十章預(yù)算監(jiān)督與評價(jià) 14第一章預(yù)算編制總則一、預(yù)算編制原則預(yù)算編制是機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，為保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和有效性，特制定以下預(yù)算編制原則：（1）合法性原則：預(yù)算編制必須遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，保證預(yù)算資金的合法合規(guī)使用。（2）實(shí)事求是原則：預(yù)算編制應(yīng)真實(shí)反映機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)需求，不得虛報(bào)、隱瞞或夸大支出。（3）效益原則：預(yù)算編制應(yīng)注重資金使用效益，合理安排各項(xiàng)支出，提高資金使用效率。（4）保障重點(diǎn)原則：預(yù)算編制應(yīng)優(yōu)先保障機(jī)關(guān)的基本支出和重點(diǎn)支出，合理調(diào)整支出結(jié)構(gòu)。（5）可行性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮機(jī)關(guān)的實(shí)際情況，保證預(yù)算執(zhí)行的可行性。（6）動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：預(yù)算編制應(yīng)具有一定的靈活性，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算的適應(yīng)性和有效性。二、預(yù)算編制依據(jù)（1）國家法律法規(guī)：預(yù)算編制必須遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，保證預(yù)算編制的合法性。（2）政策文件：預(yù)算編制應(yīng)依據(jù)國家、地方和行業(yè)政策文件，保證預(yù)算編制的合理性和有效性。（3）財(cái)務(wù)制度：預(yù)算編制應(yīng)遵循機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)制度，保證預(yù)算編制的規(guī)范性和科學(xué)性。（4）業(yè)務(wù)需求：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)需求，保證預(yù)算編制的針對性和實(shí)用性。（5）歷年預(yù)算執(zhí)行情況：預(yù)算編制應(yīng)參考?xì)v年預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行中的問題，為預(yù)算編制提供參考。（6）預(yù)算編制指南：預(yù)算編制應(yīng)參照財(cái)政部門發(fā)布的預(yù)算編制指南，保證預(yù)算編制的合規(guī)性。三、預(yù)算編制程序（1）預(yù)算編制啟動(dòng)：機(jī)關(guān)應(yīng)按照財(cái)政部門的要求，及時(shí)啟動(dòng)預(yù)算編制工作。（2）預(yù)算編制準(zhǔn)備：機(jī)關(guān)應(yīng)收集、整理相關(guān)資料，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）預(yù)算編制草案：機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制原則和依據(jù)，編制預(yù)算草案。（4）預(yù)算草案審核：機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)對預(yù)算草案進(jìn)行審核，保證預(yù)算編制的合規(guī)性和合理性。（5）預(yù)算草案報(bào)送：機(jī)關(guān)將審核后的預(yù)算草案報(bào)送財(cái)政部門審批。（6）預(yù)算批復(fù)：財(cái)政部門對機(jī)關(guān)報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行批復(fù)，機(jī)關(guān)據(jù)此執(zhí)行預(yù)算。（7）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督：機(jī)關(guān)應(yīng)按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督與控制。（8）預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況，機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算的適應(yīng)性和有效性。第二章預(yù)算編制基本要求一、預(yù)算編制的基本原則預(yù)算編制是機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，必須遵循以下基本原則：（1）合法性原則：預(yù)算編制必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，保證預(yù)算資金的合理使用。（2）實(shí)事求是原則：預(yù)算編制應(yīng)真實(shí)反映機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)狀況，不得虛報(bào)、漏報(bào)、隱瞞預(yù)算資金。（3）效益原則：預(yù)算編制要注重資金使用效益，合理安排預(yù)算項(xiàng)目，提高資金使用效率。（4）公開透明原則：預(yù)算編制應(yīng)公開透明，便于社會各界監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。（5）穩(wěn)定可控原則：預(yù)算編制要保證預(yù)算規(guī)模的穩(wěn)定，防止出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。二、預(yù)算編制的基本內(nèi)容預(yù)算編制主要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)算收入：預(yù)算編制要詳細(xì)反映機(jī)關(guān)的收入來源，包括稅收收入、非稅收入等。（2）預(yù)算支出：預(yù)算編制要合理預(yù)測機(jī)關(guān)的支出需求，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出等。（3）預(yù)算編制說明：預(yù)算編制說明是對預(yù)算編制的基本情況、編制依據(jù)、編制方法等方面的文字描述。（4）預(yù)算績效目標(biāo)：預(yù)算編制要明確預(yù)算績效目標(biāo)，包括預(yù)算執(zhí)行效果、資金使用效益等方面的指標(biāo)。（5）預(yù)算編制附件：預(yù)算編制附件包括預(yù)算編制所需的各種表格、憑證等資料。三、預(yù)算編制的基本方法預(yù)算編制方法主要包括以下幾種：（1）定額法：根據(jù)機(jī)關(guān)的職能和業(yè)務(wù)需求，制定各項(xiàng)支出的定額標(biāo)準(zhǔn)，以此編制預(yù)算。（2）比例法：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，分析各項(xiàng)支出在預(yù)算總額中所占比例，以此編制預(yù)算。（3）零基預(yù)算法：從零開始，逐項(xiàng)分析預(yù)算項(xiàng)目的合理性和必要性，重新安排預(yù)算資金。（4）滾動(dòng)預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更加貼近實(shí)際情況。（5）績效預(yù)算法：以預(yù)算績效目標(biāo)為導(dǎo)向，合理安排預(yù)算資金，提高資金使用效益。（6）模型法：運(yùn)用數(shù)學(xué)模型，預(yù)測預(yù)算收入和支出，為預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)。第三章部門預(yù)算編制一、部門預(yù)算編制程序部門預(yù)算編制程序是保證預(yù)算編制工作順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)，具體包括以下幾個(gè)步驟：（1）明確預(yù)算編制原則：部門預(yù)算編制應(yīng)遵循合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性和績效導(dǎo)向原則，保證預(yù)算編制的合規(guī)性。（2）組織預(yù)算編制培訓(xùn)：對部門預(yù)算編制人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握預(yù)算編制的基本知識和方法，提高預(yù)算編制質(zhì)量。（3）收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：收集部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況等，為預(yù)算編制提供依據(jù)。（4）制定預(yù)算編制方案：根據(jù)部門職責(zé)和業(yè)務(wù)需求，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等。（5）編制預(yù)算草案：根據(jù)預(yù)算編制方案，對部門各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)測和估算，形成預(yù)算草案。（6）征求意見：將預(yù)算草案征求相關(guān)部門和人員的意見，對預(yù)算草案進(jìn)行修改和完善。（7）審核預(yù)算：對預(yù)算草案進(jìn)行審核，保證預(yù)算編制的合規(guī)性和合理性。（8）報(bào)批預(yù)算：將審核后的預(yù)算草案報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后形成正式預(yù)算。（9）發(fā)布預(yù)算：將正式預(yù)算發(fā)布給相關(guān)部門和人員，明確預(yù)算執(zhí)行的要求和責(zé)任。二、部門預(yù)算編制內(nèi)容部門預(yù)算編制內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（1）人員經(jīng)費(fèi)：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等人員支出。（2）商品和服務(wù)支出：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)等日常運(yùn)營支出。（3）資本性支出：包括設(shè)備購置、房屋維修、租賃等資本性支出。（4）項(xiàng)目支出：包括部門承擔(dān)的各類項(xiàng)目支出，如科研課題、業(yè)務(wù)外包等。（5）對外投資支出：包括部門對外投資的資金支出。（6）預(yù)算外收入：包括部門取得的其他收入，如捐贈、贊助等。（7）預(yù)算調(diào)整：對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、部門預(yù)算編制方法部門預(yù)算編制方法主要包括以下幾種：（1）定額法：根據(jù)部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和支出需求，制定相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)測和估算。（2）實(shí)際法：根據(jù)部門過去一年的實(shí)際支出情況，結(jié)合預(yù)算年度的業(yè)務(wù)發(fā)展和政策變化，對各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)測。（3）比例法：根據(jù)部門業(yè)務(wù)量和預(yù)算總額之間的比例關(guān)系，對各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)測。（4）項(xiàng)目法：對部門承擔(dān)的各類項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析，預(yù)測項(xiàng)目支出。（5）績效法：以部門績效目標(biāo)為導(dǎo)向，對預(yù)算編制進(jìn)行績效評價(jià)，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。（6）動(dòng)態(tài)調(diào)整法：根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和需求，對預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證預(yù)算的合理性和有效性。第四章人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制一、人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制原則人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是機(jī)關(guān)預(yù)算管理的重要組成部分，其原則如下：（1）合法性原則：人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，保證預(yù)算編制的合法性。（2）實(shí)事求是原則：人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)真實(shí)反映機(jī)關(guān)人員實(shí)際情況，不得虛報(bào)、漏報(bào)、重復(fù)報(bào)。（3）精細(xì)化原則：人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)詳細(xì)分解到每個(gè)崗位、每個(gè)人，保證預(yù)算編制的精細(xì)化管理。（4）效益原則：人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)注重效益，合理安排人員經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效率。（5）動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)機(jī)關(guān)人員變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，保證預(yù)算編制的適應(yīng)性。二、人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制內(nèi)容人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制主要包括以下內(nèi)容：（1）人員工資：包括基本工資、績效工資、津貼補(bǔ)貼等。（2）社會保險(xiǎn)繳費(fèi)：包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等。（3）住房公積金：根據(jù)國家和地方政策，為職工繳納住房公積金。（4）工作性津貼：包括崗位津貼、加班費(fèi)、值班費(fèi)等。（5）培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)：用于職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提升等方面的經(jīng)費(fèi)。（6）招聘與解聘經(jīng)費(fèi)：包括招聘費(fèi)用、解聘補(bǔ)償?shù)?。?）其他人員經(jīng)費(fèi)：如福利費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。三、人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制方法（1）數(shù)據(jù)收集：收集機(jī)關(guān)人員基本信息、崗位設(shè)置、工資待遇、社會保險(xiǎn)繳費(fèi)等相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）分析預(yù)測：根據(jù)機(jī)關(guān)人員變動(dòng)趨勢、政策調(diào)整等因素，對人員經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行預(yù)測。（3）預(yù)算編制：按照實(shí)事求是、精細(xì)化管理原則，將人員經(jīng)費(fèi)需求分解到各個(gè)預(yù)算科目。（4）審核審批：對人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核，保證預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性。（5）預(yù)算執(zhí)行：根據(jù)批準(zhǔn)的人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，合理安排資金使用，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。（6）監(jiān)督與調(diào)整：對人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證預(yù)算編制的適應(yīng)性。第五章資產(chǎn)購置與維護(hù)預(yù)算編制一、資產(chǎn)購置與維護(hù)預(yù)算編制原則資產(chǎn)購置與維護(hù)預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：（1）合理性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮資產(chǎn)購置與維護(hù)的必要性和合理性，保證資金使用效益最大化。（2）實(shí)事求是原則：預(yù)算編制應(yīng)基于實(shí)際情況，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)購置與維護(hù)的需求，避免虛假、夸大或遺漏。（3）效益優(yōu)先原則：預(yù)算編制應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)購置與維護(hù)的效益，優(yōu)先保障關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。（4）穩(wěn)妥性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，保證資產(chǎn)購置與維護(hù)的資金來源和支出安排的穩(wěn)妥性。（5）可行性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮資產(chǎn)購置與維護(hù)的可行性，保證項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行。二、資產(chǎn)購置與維護(hù)預(yù)算編制內(nèi)容資產(chǎn)購置與維護(hù)預(yù)算編制主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)購置預(yù)算：包括購置資產(chǎn)類別、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)以及購置時(shí)間等。（2）資產(chǎn)維護(hù)預(yù)算：包括維護(hù)項(xiàng)目、維護(hù)費(fèi)用、維護(hù)周期等。（3）預(yù)算編制依據(jù)：包括相關(guān)政策、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)等。（4）預(yù)算編制說明：對預(yù)算編制的依據(jù)、原則、方法等進(jìn)行詳細(xì)說明。（5）預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃：包括預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間、進(jìn)度、責(zé)任人等。三、資產(chǎn)購置與維護(hù)預(yù)算編制方法（1）數(shù)據(jù)收集與分析：收集相關(guān)資產(chǎn)購置與維護(hù)的歷史數(shù)據(jù)，分析資產(chǎn)使用狀況、維護(hù)需求等，為預(yù)算編制提供依據(jù)。（2）制定預(yù)算編制方案：根據(jù)資產(chǎn)購置與維護(hù)的需求，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的原則、內(nèi)容、方法等。（3）編制預(yù)算草案：根據(jù)預(yù)算編制方案，編制資產(chǎn)購置與維護(hù)預(yù)算草案，包括購置資產(chǎn)預(yù)算和維護(hù)預(yù)算。（4）審核預(yù)算草案：對預(yù)算草案進(jìn)行審核，保證預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性和可行性。（5）征求意見與調(diào)整：征求相關(guān)部門和人員的意見，對預(yù)算草案進(jìn)行修改和完善。（6）提交預(yù)算報(bào)告：將預(yù)算編制結(jié)果整理成報(bào)告，提交給上級領(lǐng)導(dǎo)審批。（7）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：根據(jù)預(yù)算報(bào)告，實(shí)施預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，并加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第六章項(xiàng)目預(yù)算編制一、項(xiàng)目預(yù)算編制程序項(xiàng)目預(yù)算編制是機(jī)關(guān)預(yù)算管理的重要組成部分。為保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和有效性，以下為項(xiàng)目預(yù)算編制的程序：（1）明確項(xiàng)目目標(biāo)：根據(jù)機(jī)關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，明確項(xiàng)目目標(biāo)，保證項(xiàng)目與機(jī)關(guān)整體工作緊密結(jié)合。（2）收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：項(xiàng)目預(yù)算編制人員應(yīng)收集項(xiàng)目實(shí)施過程中所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括項(xiàng)目實(shí)施周期、人員配置、設(shè)備購置、材料消耗等。（3）制定預(yù)算編制方案：根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。（4）編制項(xiàng)目預(yù)算草案：根據(jù)預(yù)算編制方案，編制項(xiàng)目預(yù)算草案，包括收入、支出、資金來源及用途等。（5）審核與調(diào)整：項(xiàng)目預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)提交相關(guān)部門進(jìn)行審核。根據(jù)審核意見，對預(yù)算草案進(jìn)行必要的調(diào)整。（6）報(bào)批與發(fā)布：調(diào)整后的項(xiàng)目預(yù)算草案報(bào)批上級領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后，發(fā)布實(shí)施。二、項(xiàng)目預(yù)算編制內(nèi)容項(xiàng)目預(yù)算編制主要包括以下內(nèi)容：（1）項(xiàng)目概述：簡要介紹項(xiàng)目背景、目標(biāo)、實(shí)施周期等。（2）預(yù)算編制依據(jù)：列出項(xiàng)目預(yù)算編制所依據(jù)的政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)等。（3）預(yù)算編制范圍：明確預(yù)算編制所涉及的項(xiàng)目實(shí)施范圍。（4）預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容，制定預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)。（5）預(yù)算編制表：包括收入、支出、資金來源及用途等詳細(xì)數(shù)據(jù)。（6）預(yù)算編制說明：對預(yù)算編制表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)解釋。（7）預(yù)算編制流程：描述預(yù)算編制的整個(gè)過程，包括編制、審核、調(diào)整、報(bào)批等環(huán)節(jié)。三、項(xiàng)目預(yù)算編制方法項(xiàng)目預(yù)算編制方法主要包括以下幾種：（1）目標(biāo)導(dǎo)向法：以項(xiàng)目目標(biāo)為核心，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施過程中所需資源進(jìn)行預(yù)算編制。（2）成本法：以項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的成本為基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算編制。（3）實(shí)施計(jì)劃法：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，預(yù)測項(xiàng)目實(shí)施過程中所需的資金、人力、物力等資源，進(jìn)行預(yù)算編制。（4）類比法：參考類似項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)，對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行編制。（5）定額法：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容，制定相應(yīng)的預(yù)算定額，進(jìn)行預(yù)算編制。（6）混合法：綜合運(yùn)用以上幾種方法，保證項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。第七章政策性支出預(yù)算編制一、政策性支出預(yù)算編制原則政策性支出預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：（1）公共利益原則：政策性支出預(yù)算編制應(yīng)以滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需要為出發(fā)點(diǎn)，保證資金使用的公共性和效益最大化。（2）科學(xué)合理性原則：預(yù)算編制應(yīng)遵循科學(xué)合理的方法，充分考慮政策性支出的實(shí)際需求，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性。（3）依法合規(guī)原則：政策性支出預(yù)算編制應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，保證預(yù)算編制的合法性。（4）整體性原則：預(yù)算編制應(yīng)綜合考慮政策性支出的整體效果，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)政策目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)和平衡。（5）預(yù)算績效原則：預(yù)算編制應(yīng)關(guān)注政策性支出的績效，提高資金使用效益，保證預(yù)算資金發(fā)揮最大作用。二、政策性支出預(yù)算編制內(nèi)容政策性支出預(yù)算編制主要包括以下內(nèi)容：（1）政策性支出項(xiàng)目：明確政策性支出項(xiàng)目的名稱、性質(zhì)、目標(biāo)和實(shí)施期限。（2）政策性支出金額：根據(jù)項(xiàng)目需求和資金來源，合理估算政策性支出的金額。（3）政策性支出預(yù)算編制依據(jù)：包括國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目可行性研究等。（4）政策性支出預(yù)算編制程序：明確預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等。（5）政策性支出預(yù)算編制說明：對預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、編制原則、編制方法等進(jìn)行說明。三、政策性支出預(yù)算編制方法（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集：收集與政策性支出項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括項(xiàng)目背景、實(shí)施條件、預(yù)期效果等。（2）預(yù)算編制方法選擇：根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，選擇合適的預(yù)算編制方法，如增量預(yù)算、零基預(yù)算等。（3）預(yù)算編制：按照預(yù)算編制程序，結(jié)合項(xiàng)目需求、資金來源、政策目標(biāo)等，編制政策性支出預(yù)算。（4）預(yù)算審批：提交政策性支出預(yù)算草案，報(bào)請相關(guān)部門審批。（5）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督：在預(yù)算執(zhí)行過程中，對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，保證政策性支出預(yù)算的合理性和有效性。（6）預(yù)算調(diào)整與反饋：根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并對預(yù)算編制和執(zhí)行效果進(jìn)行反饋，為下一輪預(yù)算編制提供參考。第八章財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制一、財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制程序（1）確立財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制原則財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制應(yīng)遵循合法性、合規(guī)性、科學(xué)性和績效原則，保證預(yù)算編制的合理性和有效性。（2）收集相關(guān)資料預(yù)算編制部門應(yīng)收集與財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制相關(guān)的政策法規(guī)、項(xiàng)目申報(bào)材料、歷史數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，為預(yù)算編制提供依據(jù)。（3）明確預(yù)算編制范圍根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用方向和范圍，明確預(yù)算編制的具體內(nèi)容，包括收入、支出、資金來源和用途等。（4）制定預(yù)算編制方案預(yù)算編制部門應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)資金的使用需求，制定具體的預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的時(shí)間、程序、方法和要求。（5）開展預(yù)算編制工作預(yù)算編制部門按照預(yù)算編制方案，對財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行預(yù)算編制，形成預(yù)算草案。（6）審核與審批預(yù)算草案應(yīng)提交相關(guān)部門進(jìn)行審核，保證預(yù)算編制的合規(guī)性和合理性。經(jīng)審批同意后，形成正式的財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算。二、財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制內(nèi)容（1）收入預(yù)算收入預(yù)算主要包括稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入等，應(yīng)詳細(xì)列明各項(xiàng)收入的具體來源和金額。（2）支出預(yù)算支出預(yù)算主要包括項(xiàng)目支出、基本支出、債務(wù)支出等，應(yīng)詳細(xì)列明各項(xiàng)支出的具體用途、金額和執(zhí)行期限。（3）資金來源與用途資金來源包括財(cái)政撥款、債券、其他融資等，用途應(yīng)明確具體的支出方向和項(xiàng)目。（4）績效目標(biāo)預(yù)算編制部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和預(yù)期效果，設(shè)定相應(yīng)的績效目標(biāo)，以提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益。（5）預(yù)算執(zhí)行期限明確財(cái)政專項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行期限，保證預(yù)算資金的合理使用和有效監(jiān)管。三、財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制方法（1）定額法根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確定各項(xiàng)支出項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)，以此編制支出預(yù)算。（2）實(shí)際成本法對實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行歸集和分?jǐn)?，編制支出預(yù)算。（3）目標(biāo)法根據(jù)項(xiàng)目績效目標(biāo)，確定各項(xiàng)支出項(xiàng)目的預(yù)算金額。（4）比例法根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)政策，確定各項(xiàng)收入和支出的比例，編制預(yù)算。（5）預(yù)測法結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展趨勢，對財(cái)政專項(xiàng)資金的使用需求進(jìn)行預(yù)測，編制預(yù)算。（6）綜合法綜合運(yùn)用以上方法，編制財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算。第九章預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整一、預(yù)算執(zhí)行的原則與要求（一）預(yù)算執(zhí)行原則（1）合法性原則：預(yù)算執(zhí)行必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及財(cái)政政策，保證預(yù)算資金的合規(guī)使用。（2）效益原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)注重資金使用效益，合理配置資源，提高資金使用效率。（3）嚴(yán)肅性原則：預(yù)算執(zhí)行要嚴(yán)肅認(rèn)真，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容、范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)。（4）透明度原則：預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)保持預(yù)算信息的透明度，接受社會監(jiān)督。（二）預(yù)算執(zhí)行要求（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)：各級機(jī)關(guān)應(yīng)成立預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組，明確責(zé)任分工，保證預(yù)算執(zhí)行工作順利進(jìn)行。（2）完善制度體系：建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度，保證預(yù)算執(zhí)行有章可循。（3）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督：對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程監(jiān)督，保證預(yù)算資金安全、合規(guī)、有效使用。（4）提高預(yù)算執(zhí)行能力：加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行人員培訓(xùn)，提高預(yù)算執(zhí)行能力和水平。二、預(yù)算調(diào)整的條件與程序（一）預(yù)算調(diào)整條件（1）預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。（2）因政策調(diào)整、法律法規(guī)變化等原因，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)困難。（3）預(yù)算執(zhí)行中，發(fā)覺預(yù)算編制存在較大偏差，需要調(diào)整以保障預(yù)算執(zhí)行效果。（二）預(yù)算調(diào)整程序（1）提交預(yù)算調(diào)整申請：預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)向財(cái)政部門提交預(yù)算調(diào)整申請，說明預(yù)算調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。（2）審核預(yù)算調(diào)整申請：財(cái)政部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，對符合預(yù)算調(diào)整條件的，提出調(diào)整意見。（3）報(bào)批預(yù)算調(diào)整方案：預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)財(cái)政部門的調(diào)整意見，制定預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。（4）執(zhí)行預(yù)算調(diào)整方案：機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案后，預(yù)算執(zhí)行單位按照調(diào)整方案執(zhí)行預(yù)算。三、預(yù)算調(diào)整的方法與要求（一）預(yù)算調(diào)整方法（1）直接調(diào)整法：根據(jù)預(yù)算調(diào)整的原因，直接調(diào)整預(yù)算支出項(xiàng)目、金額和用途。（2）間接調(diào)整法：通過調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整目標(biāo)。（3）綜合調(diào)整法：結(jié)合直接調(diào)整法和間接調(diào)整法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整。（二）預(yù)算調(diào)整要求（1）保證預(yù)算調(diào)整的合法性和合規(guī)性：預(yù)算調(diào)整必須符合國家法律法規(guī)及財(cái)政政策。（2）嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整程序：預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，保證調(diào)整過程的透明度。（3）注重預(yù)算調(diào)整的效益：預(yù)算調(diào)整應(yīng)提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。（4）及時(shí)反饋預(yù)算調(diào)整情況：預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門反饋預(yù)算調(diào)整情況，便于財(cái)政部門掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)。第十章預(yù)算監(jiān)督與評價(jià)一、預(yù)算監(jiān)督的主要內(nèi)容預(yù)算監(jiān)督是保證預(yù)算編制和執(zhí)行合規(guī)性、有效性的重要環(huán)節(jié)，其主要內(nèi)容包括：（1）預(yù)算編制監(jiān)督