第四章-城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

第4章城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費附加

4.1城市維護(hù)建設(shè)稅

4.2

教育費附加

4.1城市維護(hù)建設(shè)稅4.1.1城市維護(hù)建設(shè)稅概述4.1.1.1城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，按其實際繳納的增值稅、消費稅稅額的一定比例征收，所籌資金專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。4.1.1.2城市維護(hù)建設(shè)稅的特點1.具有附加稅性質(zhì)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為稅基，附加于增值稅、消費稅稅額之上，是稅上加稅，本身并沒有特定的、獨立的征稅對象。2.具有特定用途城市維護(hù)建設(shè)稅具有明確的征稅目的，所籌資金專用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。4.1.1.3征收城市維護(hù)建設(shè)稅的意義1.征收城市維護(hù)建設(shè)稅，有利于擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)所需資金的來源，加速全國城市的維護(hù)建設(shè)。2.促進(jìn)新興城市的開發(fā)和老城市的擴(kuò)展及改造，迅速改變我國城市市政設(shè)施陳舊落后的狀況，改善城鎮(zhèn)居民生活環(huán)境，使城市的維護(hù)建設(shè)隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，更好地發(fā)展生產(chǎn)，繁榮經(jīng)濟(jì)。

4.1.2

城市維護(hù)建設(shè)稅征收制度

4.1.2.1征稅對象城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象是納稅人所繳納的增值稅、消費稅稅額，但海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。4.1.2.2納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅以繳納增值稅、消費稅的單位和個人為納稅人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位，以及個體工商戶及其他個人。自2010年12月1日起對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。4.1.2.3稅率城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率。納稅人所在地不同，適用的稅率檔次也不同。具體規(guī)定是：1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；2.納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。4.1.2.4計稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費稅和被處以罰款時，應(yīng)同時補(bǔ)征其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅，并征收滯納金和罰金。免征或減征增值稅、消費稅時，同時免征減征城市維護(hù)建設(shè)稅。出口貨物需退還增值稅和消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.1.2.5應(yīng)納稅額的計算納稅人應(yīng)繳納城建稅稅額的多少，由納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額決定，其計算公式為：應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率【例4-1】4.1.2.6

稅收優(yōu)惠城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費稅的實繳稅額為稅基并同時征收，故不應(yīng)另行規(guī)定減免稅。但個別納稅人確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情予以減免稅照顧。4.1.2.7征收管理1.納稅環(huán)節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)，就是納稅人繳納增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)。納稅人只要發(fā)生增值稅、消費稅的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。2.納稅期限由于城市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納增值稅、消費稅時同時繳納的，所以其納稅期限分別與增值稅、消費稅的納稅期限一致。3.納稅地點城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點是納稅人繳納增值稅、消費稅的地點。但是屬于下列情況的，納稅地點為：（1）代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點在代扣代收地。（2）跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。（3）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

4.2教育費附加

4.2.1教育費附加和地方教育費附加的概念教育費附加和地方教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計征依據(jù)征收的一種附加費。4.2.2教育費附加和地方教育費附加的征收范圍及計征依據(jù)教育費附加和地方教育費附加對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據(jù)。4.2.3教育費附加和地方教育費附加的計征比率教育費附加的計征比率為3%；和地方教育費附加的計征比率為2%。

4.2.4教育費附加和地方教育費附加的計算教育費附加和地方教育費附加的計算公式為：應(yīng)納稅額=實納增值稅、消費稅稅額×計征比率4．2.5教育費附加和地方教育費附加的減免規(guī)定（1）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收教育費附加和地方教育費附加；（2）由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加和地方教育費附加。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加和地方教育費附加。

9.4車輛購置稅9.4.1車輛購置稅概述9.4.1.1車輛購置稅的概念車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。車輛購置稅的前身是車輛購置附加費，是我國稅收體系中新增加的一個稅種，從2001年1月1日起在全國施行。9.4.1.2車輛購置稅的特點1．對應(yīng)稅車輛征稅，征稅范圍較廣泛。2．以車輛的購置價為稅基，實行單一比例稅率，計稅簡便，稅負(fù)透明度高。3．從性質(zhì)上看，屬于直接稅。4．在車輛購置環(huán)節(jié)征稅，實行一次課征制。5．屬于中央稅，由國稅局負(fù)責(zé)征收管理。9.4.1.3開征車輛購置稅的意義1.車輛購置稅是稅費改革的一項重要舉措2.開征車輛購置稅,有利于提高征管效率，降低征納成本，遏制腐敗現(xiàn)象的滋生和漫延3．有利于為城市維護(hù)建設(shè)和道路養(yǎng)護(hù)籌集穩(wěn)定可靠的資金4．有利于節(jié)能減排，引導(dǎo)汽車消費健康發(fā)展【知識庫】我國古代的車輛

9.4.2車輛購置稅制度

9.4.2.1課稅對象車輛購置稅的征稅對象是購置暫行條例中列舉的各種應(yīng)稅車輛的行為。這里所稱的購置行為，是指購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。具體征稅范圍包括：1．汽車。包括各類汽車。2．摩托車3．電車4．掛車5．農(nóng)用運輸車車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定并發(fā)布。9.4.2.2納稅人在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。9.4.2.3稅率車輛購置稅的稅率為10%。車輛購置稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。9.4.2.4計稅依據(jù)車輛購置稅的稅基（又稱計稅價格）根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：1．納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的稅基，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（包括銷售方在車價以外向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、包裝費、運輸費、保管費、代收款項、代墊款項和其他收費），但不包括增值稅稅款。2．納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的稅基，為進(jìn)口應(yīng)稅車輛的關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費稅稅額之和。用公式表示如下：稅基＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅3．納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的稅基，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。9.4.2.5應(yīng)納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率【例9-3】9.4.2.6減免稅1．外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。2．中國人民解放軍和中國人民警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。3．設(shè)有固定裝置的非運輸車輛（如挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車、推土機(jī)等），免稅。4．防汛專用車、森林消防專用車，免稅。5．回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買自用的國產(chǎn)小汽車（限1輛），免稅。6.長期來華定居專家出口自用的小汽車（限1輛），免稅。7.自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。8.自2015年10月1日至2016年12月31日，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。9.有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。9.4.2.7征收管理1.征稅環(huán)節(jié)車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，及納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)