大數(shù)據(jù)審計基礎 課件 01認識大數(shù)據(jù)審計

項目一認識大數(shù)據(jù)審計2024年9月《大數(shù)據(jù)審計基礎》項目一認識大數(shù)據(jù)審計【知識目標】1.理解審計的基本概念、審計分類、審計方法、審計目標等。2.理解大數(shù)據(jù)審計的特點，如審計取證的充分性、數(shù)據(jù)處理實時且快速、結(jié)論更科學等。3.熟悉大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計的差異，大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)以及應用趨勢。4.掌握大數(shù)據(jù)審計的原理，包括大數(shù)據(jù)審計的采集、儲存、管理、分析等。5.了解信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容，信息系統(tǒng)審計的重要性和信息系統(tǒng)審計的關鍵步驟。【項目任務】任務一理解審計原理任務二概述大數(shù)據(jù)審計任務三掌握大數(shù)據(jù)審計原理任務四分析大數(shù)據(jù)對審計環(huán)境和審計模式的影響任務五了解信息系統(tǒng)審計項目一認識大數(shù)據(jù)審計【思維導圖】【案例導入】人工智能與大數(shù)據(jù)是否會取代審計師

人工智能、大數(shù)據(jù)等信息技術的高速發(fā)展，給審計行業(yè)帶來了巨大的變革和挑戰(zhàn)。一方面，這些技術可以提高審計的效率和質(zhì)量，減少人為的錯誤和偏差，幫助審計師從繁瑣的數(shù)據(jù)處理中解放出來，專注于更高層次的分析和判斷。另一方面，這些技術也對審計師的能力和素質(zhì)提出了更高的要求，審計師需要不斷學習和更新知識，掌握新技術的應用和原理，提升戰(zhàn)略思維和創(chuàng)新能力，處理好與客戶、團隊、社會等各方的關系。項目一認識大數(shù)據(jù)審計【案例導入】那么人工智能與大數(shù)據(jù)會取代審計師嗎？這已經(jīng)不是天方夜譚，作為四大國際會計師事務所之一的德勤于2017年宣布，與KiraSystems聯(lián)手，將人工智能引入會計、稅務、審計等工作當中，這一創(chuàng)新將幫助員工從閱讀合同和其他文件的乏味工作中解放出來。這一聯(lián)盟是將德勤在認知技術上的商業(yè)見解與KiraSystems在機器學習方面的先進技術相結(jié)合，建立模型，用以快速“閱讀”數(shù)千份復雜文件，從中攫取和構(gòu)建文本信息以更好地做出分析。從某種程度上理解，機器取代的是只會機械地執(zhí)行規(guī)則和程序，缺乏創(chuàng)新和思考的庸才，而真正能夠靈活運用規(guī)則和程序，并且能夠制定和改進規(guī)則和程序，具有一定的創(chuàng)新和思考的高技術人才則是應用技術，駕馭技術，讓其更好地為我們的工作服務。任務一審計概述01【任務目標】1.理解審計的概念和不同的審計分類2.掌握審計的基本目標和作用3.理解審計方法的基本原理4.認識審計證據(jù)的重要性和種類5.掌握搜集評價審計證據(jù)的概念和方法6.掌握總體和具體審計目標和認定7.理解審計工作底稿的含義、作用和歸檔任務一審計概述【任務實施】1.學習審計的定義、分類及其在不同領域的應用。2.分析審計在不同情境下的具體目標，以及如何提供有價值的信息。3.深入了解不同類型的審計證據(jù)，包括書面證據(jù)，文件證據(jù)，言辭證據(jù)等，并試著例舉不同類型的審計證據(jù)有哪些。4.學習審計方法，如抽樣檢查法、觀察法、詢問法、函證等，例舉不同的審計方法適用于什么樣的審計工作任務或場景。5.學習審計工作底稿的含義、作用和歸檔，試著說說不同情況下，審計證據(jù)的歸檔期限。6.掌握搜集評價審計證據(jù)，學習如何搜集、評價和分析審計證據(jù)。7.掌握總體審計目標、具體審計目標和認定的相關內(nèi)容。任務一審計概述【審計的起源】

注冊會計師的審計起源于16世紀意大利合伙企業(yè)制度，形成于18世紀英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場?！緦徲嫷母拍睢?/p>

審計是由獨立的專門機構(gòu)和人員接受委托或根據(jù)授權，對被審計單位的財務報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。任務一審計概述一、審計分類國家審計內(nèi)部審計社會審計010203任務一審計概述國家審計國家審計是指國家審計機關根據(jù)有關法律法規(guī)對國家機關、行政事業(yè)單位和國有企業(yè)執(zhí)行政府預算收支的情況和會計資料實施檢查審核、監(jiān)督的專門性活動。

內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指部門和單位內(nèi)部設置的審計機構(gòu)和專職審計人員對本部門、本單位及下屬單位進行的審計，是組織內(nèi)部的管理職能。內(nèi)部審計的目的是增加組織價值和改進組織的運作，從而幫助組織實現(xiàn)目標。

社會審計社會審計也稱注冊會計師審計或獨立審計，是指注冊會計師依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務的活動。社會審計的產(chǎn)生源于財產(chǎn)所有權和管理權的分離。

二、審計方法檢查法觀察法詢問法010203函證04重新計算法05重新執(zhí)行法06分析程序07任務一審計概述（一）檢查法

檢查法指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查。檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源。檢查有形資產(chǎn)可為鑒證其存在認定提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為鑒證權利和義務或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)。二、審計方法任務一審計概述（二）觀察法觀察法是指審計人員查看相關人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。觀察可以提供執(zhí)行有關過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。二、審計方法任務一審計概述（三）詢問法詢問法是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。知情人員對詢問的答復可能為審計人員提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)。同時，知情人員對詢問的答復可能為審計人員已獲取的其他信息存在重大差異的信息。在某些情況下，對詢問的答復為審計人員修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A。二、審計方法任務一審計概述（四）函證函證是指審計人員直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。函證可以為某些認定提供審計證據(jù)，但是對不同的認定，函證的證明力是不同的。分別以銀行存款、借款以及與金融機構(gòu)往來、應收賬款為例，見表1-1和表1-2。二、審計方法任務一審計概述（四）函證項目具體內(nèi)容總體要求應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序豁免情況除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低記錄要求如果不對這些項目實施函證程序，應當在審計工作底稿中說明理由表1-1銀行存款、借款以及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息函證情況二、審計方法任務一審計概述項目具體內(nèi)容總體要求應當對應收賬款實施函證程序豁免情況除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效記錄要求如果不對應收賬款進行函證，審計人員應當在審計工作底稿中說明理由表1-2應收賬款函證（四）函證二、審計方法任務一審計概述（五）重新計算法重新計算法是指審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。二、審計方法任務一審計概述（六）重新執(zhí)行法重新執(zhí)行法是指審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。二、審計方法任務一審計概述（七）分析程序分析程序是指審計人員通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調(diào)查。二、審計方法任務一審計概述審計證據(jù)的含義審計證據(jù)的分類審計證據(jù)的特性010203三、審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的含義審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。三、審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的分類形式1.基本分類---包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息兩大類。2.按審計證據(jù)的表現(xiàn)形式分類3.按審計證據(jù)的來源分類三、審計證據(jù)任務一審計概述實物證據(jù)文件證據(jù)0102環(huán)境證據(jù)03言辭證據(jù)04審計證據(jù)的分類--按審計證據(jù)的表現(xiàn)形式分類三、審計證據(jù)任務一審計概述實物證據(jù)實物證據(jù)是指審計人員通過實際觀察或盤點所取得的、用以有效地證實資產(chǎn)或?qū)嵨锏臓顟B(tài)、數(shù)量、特征、質(zhì)量等的審計證據(jù)。如實際觀察和實地盤點資產(chǎn)、存貨，是證實這些財產(chǎn)物資實際存在的最好證據(jù)。實物證據(jù)是最可靠的審計證據(jù)，具有很強的證據(jù)力。

三、審計證據(jù)任務一審計概述文件證據(jù)文件證據(jù)亦稱書面證據(jù)，它是指審計人員所獲取的各種以書面文件為存在形式的證據(jù)。這類文件證據(jù)有兩方面的特征：第一，它所記載的內(nèi)容或所表達的思想，可供他人認識和了解。第二，它的內(nèi)容必須反映一定的審計事項的事實。三、審計證據(jù)任務一審計概述言辭證據(jù)凡是能夠證明審計事項真實情況的事實是通過人的陳述表現(xiàn)的，即以言辭作為表現(xiàn)形式的證據(jù)，叫做言辭證據(jù)。言辭證據(jù)包括質(zhì)詢的口頭答復、被調(diào)查人的陳述和書面證據(jù)材料。這類證據(jù)可靠性較差，證明力較小，本身并不足以證明事情的真相，往往需要其他相應證據(jù)的支持。三、審計證據(jù)任務一審計概述環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)亦稱狀況證據(jù)，是指影響被審事項的各種環(huán)境事實。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，不能用于直接證實有關被審事項，但它可以幫助注冊會計師了解被審事項所處的環(huán)境或發(fā)展的狀況，為判斷被審事項和確定已搜集其他證據(jù)的程度提供依據(jù)。因而，環(huán)境證據(jù)仍然是注冊會計師進行判斷所必須掌握的資料。環(huán)境證據(jù)最突出的特點是它能幫助注冊會計師正確評價有關資料所反映的信息在總體上的可靠程度，亦即它對證實總體合理性這一審計目標有著積極的意義。三、審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的分類--按審計證據(jù)的來源分類內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)0102親歷證據(jù)03三、審計證據(jù)任務一審計概述內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是指由被審計單位內(nèi)部各種經(jīng)營管理活動所形成的保存于單位內(nèi)部的證據(jù)。它是審計人員在被審計單位取得的，填制地點在被審計單位。如內(nèi)部書證、物證、人證、原件等。三、審計證據(jù)任務一審計概述外部證據(jù)外部證據(jù)是指審計人員取得的由被審計單位外部第三者提供的各種證據(jù)，填制地點在被審計單位外部。外部證據(jù)主要包括外部有關單位提供的業(yè)務詢證資料，書面證明，從外部獲得的實物證據(jù)以及外部有關人員的陳述等。三、審計證據(jù)任務一審計概述親歷證據(jù)親歷證據(jù)是指審計人員目擊或親自參加檢查測試所取得的證據(jù)。如通過鑒定實物、現(xiàn)場觀察、計算分析等所取得的證據(jù)。親歷證據(jù)可信程度高，具有很強的證據(jù)力。三、審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的特性1.充分性審計證據(jù)的充分性，又稱為足夠性，是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。2.適當性審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持（各類交易、賬戶余額、列報的）相關認定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性，只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。三、審計證據(jù)任務一審計概述判斷審計證據(jù)充分性的標準過多的審計證據(jù)必然要耗費過多的審計成本，影響審計效益和效率。根據(jù)審計證據(jù)準則，評價和判斷審計證據(jù)是否充分，應當考慮以下因素：①審計風險；②具體審計項目的重要程度；③注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗；④審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；⑤審計證據(jù)的類型與獲取途徑。三、審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)充分性與適當性的關系審計證據(jù)的適當性實質(zhì)上是指審計證據(jù)的質(zhì)量因素，它和審計證據(jù)的充分性互為補充，共同體現(xiàn)其證明力的作用。從支持審計意見的歸宿點來看，如果審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量就可以減少；如果審計證據(jù)的質(zhì)量越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量就應增加。三、審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的搜集審計證據(jù)的整理與評價0102四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的搜集審計人員為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應當實施特定審計程序，以實現(xiàn)相關審計目標。三個最重要的取證環(huán)節(jié)包括風險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序。通常，審計人員可以采用下列審計方法獲取審計證據(jù)：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序，如表1-3所示。四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述表1-3取證環(huán)節(jié)與取證方法

取證環(huán)節(jié)取證目的取證方法風險評估程序用來識別重大錯報風險領域詢問、觀察、檢查、分析程序控制測試程序證明控制運行有效性詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測試（多種程序的組合）實質(zhì)性程序直接證明認定詢問、觀察、檢查、分析程序、函證、重新計算審計證據(jù)的搜集四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的整理與評價1.審計證據(jù)整理與評價的步驟（1）分類整理：即把分散的、零碎不全的審計證據(jù)按照不同的審計目標進行分類。（2）核實評價：根據(jù)分類的結(jié)果，對有關審計證據(jù)進行復核，并就其證明力進行分析和評價，確定是否取舍或補充審計證據(jù)。（3）補充取證：注冊會計師對審計證據(jù)評價后可能形成以下幾種結(jié)果：①審計證據(jù)充分適當；②形成新的有價值的證據(jù)；③發(fā)現(xiàn)新問題應補充取證，對于補充取證要采用科學的審計程序結(jié)合審計目標進行。（4）綜合歸納：對于經(jīng)評價認為審計證據(jù)充分適當，注冊會計師應將全部證據(jù)進行歸納，形成局部審計意見，最后綜合形成整體的審計意見。四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的整理與評價2.審計證據(jù)整理與評價的要求（1）堅持整體的觀點注冊會計師應從對會計報表整體發(fā)表意見的高度去整理和評價審計證據(jù)。（2）堅持聯(lián)系的觀點整理、評價審計證據(jù)必須與審計目標相聯(lián)系，也必須從證據(jù)與證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系出發(fā)。（3）堅持客觀的立場注冊會計師切忌主觀臆斷，不能用主觀判斷去取代證據(jù)，要做到以事實為依據(jù)，以證據(jù)為基礎，形成審計意見。四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的整理與評價3.審計證據(jù)整理與評價的方法（1）分類即將各種審計證據(jù)按其證明力的強弱圍繞審計目標分門別類排列成序。（2）計算即運用一定的方法對有關審計證據(jù)的數(shù)據(jù)進行加工計算，并從計算中得出所需的新證據(jù)。（3）比較即將不同的審計證據(jù)與其他審計證據(jù)比較和將審計證據(jù)與具體審計目標比較。四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的整理與評價3.審計證據(jù)整理與評價的方法（4）小結(jié)即針對單個具體審計目標，將審計證據(jù)歸類后，通過計算和比較，得出單個項目的審計結(jié)論。（5）綜合即根據(jù)各類審計證據(jù)和單個項目的審計結(jié)論進行綜合分析，形成總體審計意見的過程。四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的整理與評價

4.評價審計證據(jù)的特殊考慮（1）對文件記錄真?zhèn)蔚目紤]審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的整理與評價

4.評價審計證據(jù)的特殊考慮（2）使用被審計單位生成信息的考慮

如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計證據(jù)的整理與評價

4.評價審計證據(jù)的特殊考慮（3）證據(jù)相互矛盾的考慮如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。（4）獲取審計證據(jù)時對成本的考慮注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。四、搜集評價審計證據(jù)任務一審計概述審計總體目標認定0102審計具體目標03五、審計目標任務一審計概述審計總體目標在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：1.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。2.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。五、審計目標任務一審計概述認定1.認定的概念認定，是指管理層針對財務報表要素的確認、計量和列報(包括披露）作出一系列明確或暗含的意思表達。注冊會計師在識別、評估和應對重大錯報風險的過程中，將管理層的認定用于考慮可能發(fā)生的不同類型的錯報。五、審計目標任務一審計概述認定2.關于所審計期間各類交易、事項及相關披露的認定項目內(nèi)容發(fā)生記錄或披露的交易和事項已發(fā)生，且這些交易和事項與被審計單位有關完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括準確性與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述五、審計目標任務一審計概述認定2.關于所審計期間各類交易、事項及相關披露的認定五、審計目標任務一審計概述項目內(nèi)容截止交易和事項已記錄于正確的會計期間分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶列報交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎是相關的、可理解的認定3.

關于期末賬戶余額及相關披露的認定五、審計目標任務一審計概述項目內(nèi)容存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的權利和義務記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務完整性所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括認定3.

關于期末賬戶余額及相關披露的認定五、審計目標任務一審計概述項目內(nèi)容準確性、計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述分類資產(chǎn)、負債和所有者權益已記錄于恰當?shù)馁~戶列報資產(chǎn)、負債和所有者權益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的具體審計目標1.

與所審計期間各類交易、事項及相關披露相關的認定與具體審計目標項目內(nèi)容發(fā)生已記錄的交易是真實的完整性已發(fā)生的交易均已記錄，所有應包括在財務報表中的相關披露均已包括準確性已記錄的交易按正確金額反映，相關披露已得到恰當計量和描述截止接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g分類記錄的交易經(jīng)過適當分類列報交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的五、審計目標任務一審計概述具體審計目標2.

與期末賬戶余額及相關披露相關的認定與具體審計目標五、審計目標任務一審計概述項目內(nèi)容存在記錄的金額確實存在權利和義務資產(chǎn)屬于被審計單位的權利，負債屬于被審計單位的義務完整性已存在的金額均已記錄，所有應包括在財務報表中的相關披露均已包括準確性、計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄相關披露已得到恰當計量和描述分類資產(chǎn)、負債和所有者權益已記錄于恰當?shù)馁~戶列報資產(chǎn)、負債和所有者權益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的審計工作底稿的含義編制審計工作底稿的目的0102審計工作底稿的歸檔03六、審計工作底稿任務一審計概述審計工作底稿的含義審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。任務一審計概述六、審計工作底稿編制審計工作底稿的目的1.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎。2.提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。任務一審計概述六、審計工作底稿審計工作底稿的歸檔1.歸檔期限（1）審計報告日后六十天內(nèi)（2）審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)任務一審計概述六、審計工作底稿審計工作底稿的歸檔2.歸檔期間的變動要求如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可（4）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)任務一審計概述六、審計工作底稿審計工作底稿的歸檔3.歸檔后底稿的變動記錄內(nèi)容（1）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員（2）修改或增加審計工作底稿的具體理由（3）修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響任務一審計概述六、審計工作底稿任務二

大數(shù)據(jù)審計概述02【任務目標】1.理解大數(shù)據(jù)審計的特點2.掌握大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計的比較3.深入了解大數(shù)據(jù)與持續(xù)審計的關系4.理解大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)和應用趨勢任務二大數(shù)據(jù)審計概述【任務要求】1.理解在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計取證能更加充分、快速和科學。2.理解大數(shù)據(jù)審計和傳統(tǒng)審計的優(yōu)劣勢。3.理解大數(shù)據(jù)在持續(xù)審計中發(fā)揮的作用。4.理解大數(shù)據(jù)審計面臨的成本高、人才難得、業(yè)務復雜的挑戰(zhàn)。5.理解隨著大數(shù)據(jù)技術的日益成熟，大數(shù)據(jù)審計的應用將越來越廣泛。任務二大數(shù)據(jù)審計概述【任務實施】1.學習大數(shù)據(jù)審計是什么，它與傳統(tǒng)審計有何不同。這包括了解大數(shù)據(jù)審計的主要特點，如審計取證的充分性、數(shù)據(jù)處理實時且快速等。2.分析大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)，以便更好的理解其在實際工作中的作用和影響。3.深入理解大數(shù)據(jù)審計的應用趨勢，包括財務數(shù)據(jù)電子化程度日益提高、電子數(shù)據(jù)審計技術日趨成熟和大數(shù)據(jù)分析技術已經(jīng)被廣泛應用。任務二大數(shù)據(jù)審計概述審計取證的充分性可視化有助于發(fā)現(xiàn)審計線索數(shù)據(jù)處理實時且快速結(jié)論更科學任務二大數(shù)據(jù)審計概述一、大數(shù)據(jù)審計的特點在大數(shù)據(jù)時代下，充分性是審計取證信息數(shù)量的定義標準，審計人員只有得到充足的證據(jù)信息，才能提高審計結(jié)果的準確性。在過去，審計取證工作會受到多種因素的影響，取證充分性難以得到保證。但是在大數(shù)據(jù)時代，審計工作者可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術，分析和處理技術獲取有價值的數(shù)據(jù)信息，解決了傳統(tǒng)審計工作方式存在的不足，審計信息證據(jù)的獲取數(shù)量也不斷增加。大數(shù)據(jù)審計應用的數(shù)據(jù)往往被歸類為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。與以往的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主導地位的局面不同，如今的數(shù)據(jù)多為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，包括所有格式的辦公文檔、文本、圖片、XML、HTML、各類報表、圖像、音頻和視頻信息等等都屬于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。

審計取證的充分性任務二大數(shù)據(jù)審計概述一、大數(shù)據(jù)審計的特點大數(shù)據(jù)審計技術包含智能分析技術、多數(shù)據(jù)源綜合分析技術和可視化分析技術，后者包含多種輸出圖形，可有效滿足審計工作的各項需求。大數(shù)據(jù)可視化分析方法有助于審計人員探索分析負責的少量數(shù)據(jù)，也能更簡潔地表達搜尋的數(shù)據(jù)信息，探查數(shù)據(jù)信息的內(nèi)在關聯(lián)，找出其中蘊含的規(guī)律。當其應用于審計線索特征挖掘時，審計人員可借助大數(shù)據(jù)可視化軟件進行建模和分析并輸出結(jié)果，之后審計人員可利用自身感知來探索輸出結(jié)果中存在的異常部分，以此作為審計線索并深入挖掘其特征，最終獲得相關的審計證據(jù)。

可視化有助于發(fā)現(xiàn)審計線索任務二大數(shù)據(jù)審計概述一、大數(shù)據(jù)審計的特點可視化有助于發(fā)現(xiàn)審計線索任務二大數(shù)據(jù)審計概述一、大數(shù)據(jù)審計的特點圖1-1大數(shù)據(jù)可視化技術的審計線索發(fā)現(xiàn)方法原理大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)處理速度非常迅速，各種審計數(shù)據(jù)基本上實時在線，并能夠進行快速的處理、傳送和存儲，以便全面反映對象的當下情況。在審計數(shù)據(jù)量非常龐大的情況下，也能夠做到數(shù)據(jù)的實時處理，可以從各種類型的審計數(shù)據(jù)中快速獲得高價值的信息。

數(shù)據(jù)處理實時且快速任務二大數(shù)據(jù)審計概述一、大數(shù)據(jù)審計的特點1.傳統(tǒng)分析中常采用抽樣分析方法，針對部分樣本進行分析，其分析結(jié)果被應用到全部數(shù)據(jù)以后，誤差會被放大，這就意味著，抽樣分析的微小誤差被放大到全部數(shù)據(jù)以后，可能會變成一個很大的誤差。2.大數(shù)據(jù)時代則采用全樣分析，全樣分析結(jié)果就不存在誤差被放大的問題，所得出的結(jié)論也更為科學、精準。

結(jié)論更科學任務二大數(shù)據(jù)審計概述一、大數(shù)據(jù)審計的特點1.與傳統(tǒng)審計相比，大數(shù)據(jù)審計使用的數(shù)據(jù)源更加異構(gòu)，技術手段更加復雜，對數(shù)據(jù)的洞察更加敏感。審計的目的是從正常情況中發(fā)現(xiàn)異常。數(shù)據(jù)類型的復雜性和數(shù)據(jù)量的急劇增加使得審計工作更加困難。在這種背景下，傳統(tǒng)審計工作必須尋求新的方法來優(yōu)化傳統(tǒng)審計工作。2.傳統(tǒng)的報表審計過程中一般會運用一些查賬類的方法，如檢查法、觀察法、詢問法、函證、重新計算法、重新執(zhí)行法、分析程序等；進行經(jīng)濟效益審計時，既要運用報表審計的一般方法，又要運用多種分析方法和現(xiàn)代管理方法，如經(jīng)濟活動分析、決策分析和數(shù)學分析等。而上述這些方法在大數(shù)據(jù)環(huán)境下已顯得比較單薄。任務二大數(shù)據(jù)審計概述二、大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計比較3.大數(shù)據(jù)解決了數(shù)據(jù)挖掘問題，致使很多方式和方法平面化了，比如消滅抽樣、可進行智能復算與核對、把經(jīng)濟活動分析形成監(jiān)控模型。在這個演變過程中，又誕生了幾種新的技術方法，比如嵌入式審計（生物探針），生物探針技術是一種新型的風險識別技術，通過分析用戶在界面上的行為特征，可以識別當前操作中存在的風險；智能監(jiān)控技術，可形成規(guī)則、指標、模型三位一體的監(jiān)控體系。4.隨著信息技術的發(fā)展和審計任務的加重，大數(shù)據(jù)審計在審計工作中的地位越來越重要。它具有數(shù)據(jù)分析速度快、賬簿審核速度快、易出錯數(shù)據(jù)少、結(jié)果更公正等優(yōu)點，在一定程度上彌補了傳統(tǒng)審計的缺陷。任務二大數(shù)據(jù)審計概述二、大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計比較但是，我們不能否認傳統(tǒng)審計，原因有以下幾個方面（1）在大數(shù)據(jù)審計中，被審計單位的財務信息不真實、不完整。對于處理后的數(shù)據(jù)，只能粗略查看和參照賬簿。（2）大數(shù)據(jù)的導入數(shù)據(jù)有限，原始憑證中的原始票據(jù)必須通過傳統(tǒng)的手工審核進行審核，問題可以通過明細分析。（3）由于大數(shù)據(jù)審計專業(yè)人才缺乏，業(yè)務能力較低，編寫ASL審計腳本語言、SQL語句和大數(shù)據(jù)技術難度較大，極大地影響了大數(shù)據(jù)審計所需的效果。（4）審計內(nèi)容和審計范圍的擴大，要求審計人員進行現(xiàn)場檢查、調(diào)查和走訪，這就限制了大數(shù)據(jù)審計的范圍。任務二大數(shù)據(jù)審計概述二、大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計比較小結(jié)針對這種情況，審計人員在審計工作中，除了加強對大數(shù)據(jù)審計技術的研究外，還需要堅持傳統(tǒng)審計與大數(shù)據(jù)審計相結(jié)合，發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，既能全面細致地發(fā)現(xiàn)問題，又能提高審計效率。最后，要真正的彌補傳統(tǒng)審計的不足。任務二大數(shù)據(jù)審計概述二、大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計比較持續(xù)審計是獨立審計師用于對委托項目的相關事項以一系列實時或短時間內(nèi)生成的審計報告，對其提供書面認證的一套審計方法，是為了提高審計質(zhì)量，降低審計風險，而將審計投入到整個組織運行流程中的一種實時審計。持續(xù)審計相比傳統(tǒng)的審計其根本優(yōu)勢在于報告時隔短、追蹤事件及時和風險控制強。任務二大數(shù)據(jù)審計概述三、大數(shù)據(jù)與持續(xù)審計AICPA和CICA聯(lián)合發(fā)布的研究報告《持續(xù)審計》。報告中指出了持續(xù)審計的實施條件，其中很重要的一部分是技術方面的實施條件，比如∶（1）審計程序應能高度自動化地截取和處理數(shù)據(jù)，以獲取必要的審計證據(jù)，且在短時間內(nèi)生成高度可靠的報告信息，因此要求精確定義反映審計對象的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間的定量關系和定性關系；（2）對任何異常現(xiàn)象應采取自動的報警觸發(fā)程序并及時生成例外報告；任務二大數(shù)據(jù)審計概述三、大數(shù)據(jù)與持續(xù)審計（3）自動化審計程序需要在不同程度上與企業(yè)信息系統(tǒng)集成，自動審計過程應成為審計人員現(xiàn)場審計的有益補充；（4）應在企業(yè)網(wǎng)站與審計師之間建立有效的電子通信連接，以及時通知審計師自動審計結(jié)果；（5）應有恰當?shù)陌踩Ｕ洗胧?，有效防范未授權的篡改。由此，可以看出持續(xù)審計的實施還需要面對諸多的信息技術難題。隨著大數(shù)據(jù)、AI智能技術的發(fā)展，對于高度自動化、數(shù)據(jù)倉庫和集市建設，大量數(shù)據(jù)的處理、大數(shù)據(jù)專家系統(tǒng)、神經(jīng)網(wǎng)絡技術的應用等都提供了技術支持。任務二大數(shù)據(jù)審計概述三、大數(shù)據(jù)與持續(xù)審計小結(jié)而對于審計人員在應用持續(xù)審計的過程中，除了底層的大數(shù)據(jù)技術，我們也可以通過大數(shù)據(jù)跨平臺、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集技術，被審計單位的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和外部關聯(lián)數(shù)據(jù)可以實時采集并傳輸?shù)酱髷?shù)據(jù)處理平臺，運用大數(shù)據(jù)的分析工具和分析方法，對審計數(shù)據(jù)進行實時計算、比較、預測，以及數(shù)據(jù)挖掘，形成有用的被審計數(shù)據(jù)并進行關聯(lián)分析、對比分析、預測分析、可視化分析等，在此基礎上逐步完善持續(xù)審計模型，形成分析報告數(shù)據(jù)庫和審計疑點匯總數(shù)據(jù)庫，從而為持續(xù)審計提供了更加可靠、有效的數(shù)據(jù)信息和審計方法，更加便于實施事前、事中、事后全流程實時審計。任務二大數(shù)據(jù)審計概述三、大數(shù)據(jù)與持續(xù)審計審計數(shù)據(jù)的真實性01大數(shù)據(jù)獲取成本高02觀念與習慣的轉(zhuǎn)變困難03審計業(yè)務的復雜性05大數(shù)據(jù)審計體系設計的復雜性06人才難得04任務二大數(shù)據(jù)審計概述四、大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)審計數(shù)據(jù)的真實性采集到的審計數(shù)據(jù)質(zhì)量是數(shù)據(jù)處理以及分析工作的基礎，也是決定審計工作成敗的關鍵，數(shù)據(jù)的真實完整性顯得特別重要。但是在數(shù)據(jù)采集過程中，審計人員所獲取的數(shù)據(jù)大部分是由被審計單位提供的，如果在報送過程中，人為蓄意將一些違規(guī)數(shù)據(jù)進行隱瞞不報、選擇性報送或者粉飾數(shù)據(jù)以達到某種目的，審計人員難以通過技術手段發(fā)現(xiàn)，在此基礎上開展的審計工作必然偏離正確軌道。除此之外，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)除了包含傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)外，還包括很多非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的質(zhì)量參差不齊，無形中也加大了審計風險。任務二大數(shù)據(jù)審計概述四、大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)大數(shù)據(jù)獲取成本高能否以合適的成本獲取所需的數(shù)據(jù)是進行大數(shù)據(jù)分析的關鍵。然而，目前很多數(shù)據(jù)的獲取成本很高。從客戶數(shù)據(jù)來看，在實踐中，由于保密性等原因，客戶只會提供部分電子數(shù)據(jù)，而且主要局限于部分財務數(shù)據(jù)，其中還有不少匯總性數(shù)據(jù)，不適合進行大數(shù)據(jù)分析。從外部數(shù)據(jù)來看，從網(wǎng)絡上爬取公開數(shù)據(jù)也會面臨高昂的成本，除了存儲成本、人員成本、數(shù)據(jù)清洗成本等，更大的成本是公開數(shù)據(jù)的不可獲得性或者數(shù)據(jù)質(zhì)量較差。例如，要讓計算機自動分析客戶銷售收入的合理性，就需要獲取客戶具體產(chǎn)品實時的市場價格、市場份額、技術指標等數(shù)據(jù)，然而，目前網(wǎng)絡上關于這方面的數(shù)據(jù)非常匱乏。而且，隨著大數(shù)據(jù)監(jiān)管政策趨嚴，爬取公開數(shù)據(jù)的成本會越來越高。從事務所內(nèi)部積累的數(shù)據(jù)來看，由于我國事務所的信息化水平尚處于一個較低的水平，電子版的歷史審計數(shù)據(jù)積累不夠，很難滿足機器學習所需要的數(shù)據(jù)量。任務二大數(shù)據(jù)審計概述四、大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)大觀念與習慣轉(zhuǎn)變困難人們很難改變已經(jīng)習慣的生活方式。因此，企業(yè)要進行變革，首先就會遇到來自企業(yè)內(nèi)部的阻力。如果是自上而下的變革，往往會面臨來自中層和基層員工的阻力。因為從傳統(tǒng)審計模式向大數(shù)據(jù)審計模式轉(zhuǎn)變，需要員工重新學習新知識、拋棄多年來積累的經(jīng)驗和工作方式，必然會引發(fā)他們的抵觸心理。如果是自下而上的變革，往往需要說服上層管理者和兄弟部門支持變革，在未取得實質(zhì)性變革成效之前，要獲得他們的支持存在很大難度。從我國目前的審計市場現(xiàn)狀來看，事務所之間的競爭還處于爭奪客戶階段，尚未進化到技術競爭階段，事務所在審計模式轉(zhuǎn)變方面的壓力較小，主動變革的動力會較弱。任務二大數(shù)據(jù)審計概述四、大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)人才難得大數(shù)據(jù)審計需要專業(yè)的復合型人才，既掌握會計審計知識，又掌握大數(shù)據(jù)技術。然而，目前這方面的人才極為缺乏。作為人才的主要供給方，目前高校教育普遍還是傳統(tǒng)的培養(yǎng)模式，培養(yǎng)的還是傳統(tǒng)的會計審計人才。雖然已經(jīng)有部分高校開始開設智能會計、大數(shù)據(jù)會計課程或?qū)I(yè)，但尚處于起步階段。很多高校已經(jīng)意識到向智能會計、大數(shù)據(jù)會計轉(zhuǎn)型是大勢所趨，但它們普遍面臨的問題是缺教材、缺師資、缺方案。因此，高校還無法向?qū)崉战绱笠?guī)模供給大數(shù)據(jù)審計專業(yè)人才。任務二大數(shù)據(jù)審計概述四、大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)審計業(yè)務的復雜性隨著企業(yè)規(guī)模越來越大、業(yè)務越來越復雜，審計業(yè)務也越來越復雜。為了應對這種復雜性，現(xiàn)代審計提供了一套完整而精致的方法體系。然而，即便如此，審計團隊花費數(shù)月時間，也很難將所有重大錯報找出來，更別說所有錯報。作為一種新型審計模式，大數(shù)據(jù)審計在很多方面優(yōu)于傳統(tǒng)審計，但由于審計業(yè)務自身的復雜性，要很好地實現(xiàn)存在諸多困難，尤其是在細節(jié)測試階段。企業(yè)往往會提供多種產(chǎn)品或服務，即使是同一種產(chǎn)品或服務，還存在不同的型號或類型，如果要深入分析每種產(chǎn)品或服務的賬務處理是否合理，就需要讓計算機學習每種產(chǎn)品的相關知識，而這顯然是有難度的。任務二大數(shù)據(jù)審計概述四、大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)大數(shù)據(jù)審計體系設計的復雜性大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)應該是一個標準化或者準標準化的系統(tǒng)，能夠用于各種審計場景。然而，在實踐中，注冊會計師面對的往往并非標準化的場景：不同的企業(yè)、不同的產(chǎn)品或服務、不同的商業(yè)模式、不同的行業(yè)慣例等等。因此設計出一個標準化的審計系統(tǒng)，并訓練出通用性的審計模型，是存在很大難度的。任務二大數(shù)據(jù)審計概述四、大數(shù)據(jù)審計面臨的挑戰(zhàn)財務數(shù)據(jù)電子化程度日益提高電子數(shù)據(jù)審計技術日趨成熟大數(shù)據(jù)分析技術已經(jīng)被廣泛應用010203任務二大數(shù)據(jù)審計概述五、大數(shù)據(jù)審計應用趨勢財務數(shù)據(jù)電子化程度日益提高企業(yè)會計信息化水平日益提高，ERP、OA、云會計等廣泛應用使得企業(yè)信息化水平邁上了一個新的臺階。過去注冊會計師進行審計時，需要面對一堆龐大而又復雜的企業(yè)數(shù)據(jù)，很難對每筆業(yè)務進行追查?，F(xiàn)在云會計等AIS系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)獲取與其經(jīng)營相關的各種結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。審計人員可以隨時隨地輸入被審計單位對應的財務會計信息，就可以看到會計系統(tǒng)所記錄的相關業(yè)務活動以及外部資料，還可以通過其他企業(yè)的會計信息來驗證該信息的真實性。任務二大數(shù)據(jù)審計概述五、大數(shù)據(jù)審計應用趨勢財務數(shù)據(jù)電子化程度日益提高財務共享中心的建立也為獲取直接信息提供了極大的便利。財務共享的核心在于云平臺的建立，云平臺匯集了企業(yè)集團和分、子公司的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并形成了一個有機的整體。財務數(shù)據(jù)是源頭，口徑趨向一致之后對數(shù)據(jù)的獲取和分析都將更為全面、高效。目前四大都推出了財務機器人，業(yè)務辦理在效率和準確性上都有重大提升。任務二大數(shù)據(jù)審計概述五、大數(shù)據(jù)審計應用趨勢財務數(shù)據(jù)電子化程度日益提高與此同時，審計行業(yè)也已經(jīng)著手利用大數(shù)據(jù)，如江蘇省注協(xié)與相關公司合作，設計開發(fā)供全省行業(yè)使用的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。主要內(nèi)容包括工商登記、稅務、專利、司法、拍賣、環(huán)保、土地與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、相關機構(gòu)和人員資質(zhì)和資格等信息的采集和加工利用，可為事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)提供相關信息查詢、數(shù)據(jù)支持，從而提高專業(yè)判斷的客觀性和準確性。任務二大數(shù)據(jù)審計概述五、大數(shù)據(jù)審計應用趨勢電子數(shù)據(jù)審計技術日趨成熟隨著人工智能、大數(shù)據(jù)與云計算等技術的快速發(fā)展，企業(yè)的管理運營越來越依靠信息技術。數(shù)據(jù)體量越來越大，涉及面越來越廣，使得各個領域都開始了量化的進程，電子數(shù)據(jù)慢慢取代了傳統(tǒng)紙質(zhì)的會計數(shù)據(jù)。隨著被審計單位信息化程度的提高，對被審計單位電子數(shù)據(jù)進行獲取與審計已經(jīng)成為目前審計的主要方式。從而審計人員可以獲取更加充分的審計證據(jù)，更大地發(fā)揮審計的作用，同時也使得審計的結(jié)果更加科學。任務二大數(shù)據(jù)審計概述五、大數(shù)據(jù)審計應用趨勢電子數(shù)據(jù)審計技術日趨成熟大數(shù)據(jù)審計的開展首先是如何對電子數(shù)據(jù)進行有效的采集、處理和共享，從項目和行業(yè)層面了解被審計單位信息系統(tǒng)建設運行情況，如信息系統(tǒng)模塊、數(shù)量量、訪問模式、數(shù)據(jù)存儲等信息，并詳細了解后臺數(shù)據(jù)庫版本、數(shù)據(jù)量、存儲以及備份方式。若審計人員無法對會計電子數(shù)據(jù)進行處理，那繞過計算機進行審計只能是被別人牽著鼻子走。對于電子數(shù)據(jù)，審計人員可通過數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法提高審計的質(zhì)量和效率。對電子數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析目的在于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的規(guī)律和異常。任務二大數(shù)據(jù)審計概述五、大數(shù)據(jù)審計應用趨勢大數(shù)據(jù)分析技術已經(jīng)被廣泛應用當前大數(shù)據(jù)分析在物流行業(yè)、電子商務和商業(yè)決策等方面應用十分廣泛。如大家熟知的電商領域，商家會推送我們近期關注過或搜索過的商品，這種推薦很智能。再比如，金融領域?qū)?shù)據(jù)更為敏感，他們通過建立模型分析各類指標，從而對市場行情走勢有一個清晰的預測。在審計領域中，通過大數(shù)據(jù)核對，可以極大降低審計的工作量，并提高審計的效率和效果，有助于實現(xiàn)審計全覆蓋。要實現(xiàn)審計全覆蓋，用手工方法、人海戰(zhàn)術是根本行不通的，必須運用信息技術對問題進行核對檢查以及綜合分析。任務二大數(shù)據(jù)審計概述五、大數(shù)據(jù)審計應用趨勢任務三

大數(shù)據(jù)審計原理03【任務目標】1.理解大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)采集原理和采集方法。2.熟悉不同類型的數(shù)據(jù)，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并掌握如何進行有效的數(shù)據(jù)采集。3.熟悉大數(shù)據(jù)審計儲存與管理，包括云儲存和分布式文件系統(tǒng)。4.掌握大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)分析技術手段。任務三大數(shù)據(jù)審計原理【任務實施】1.學習大數(shù)據(jù)審計采集原理，理解什么是數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)映射、數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)集成的概念及基本操作。2.深入了解結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)如何進行采集。3.學習大數(shù)據(jù)審計儲存與管理，包括云儲存和分布式文件系統(tǒng)的定義、結(jié)構(gòu)模型和特點。4.掌握大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)分析技術手段，如智能分析技術、多數(shù)據(jù)源綜合分析技術和可視化分析技術等。同時，我們也需要了解這些技術如何應用于實際的審計工作任務三大數(shù)據(jù)審計原理大數(shù)據(jù)審計采集原理大數(shù)據(jù)審計采集方法0102任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集原理1.數(shù)據(jù)源（1）結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)這些數(shù)據(jù)是傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化的、通過關系數(shù)據(jù)庫進行管理和訪問的靜態(tài)、歷史數(shù)據(jù)。（2）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)這些數(shù)據(jù)源于社交媒體數(shù)據(jù)，包括傳感器信息、海量圖像文件、Web文本、電子郵件等。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集原理2.數(shù)據(jù)映射數(shù)據(jù)映射涉及從一個數(shù)據(jù)庫將數(shù)據(jù)字段匹配到另一個數(shù)據(jù)庫的過程，是ETL流程的重要組成部分，可促進數(shù)據(jù)遷移、數(shù)據(jù)集成和其他重要的數(shù)據(jù)管理任務。數(shù)據(jù)映射執(zhí)行的步驟如下：（1）定義必須移動的數(shù)據(jù)。對于數(shù)據(jù)集成，此步驟中還定義了數(shù)據(jù)傳輸頻率。（2）進行數(shù)據(jù)映射，并匹配源數(shù)據(jù)字段和目標數(shù)據(jù)字段。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集原理

2.數(shù)據(jù)映射（3）數(shù)據(jù)映射后，完成轉(zhuǎn)換。（4）使用測試系統(tǒng)從源數(shù)據(jù)中取樣，運行傳輸以查看其工作方式并根據(jù)需要進行調(diào)整。（5）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換之后，計劃進行數(shù)據(jù)遷移或集成。（6）數(shù)據(jù)映射會在添加新數(shù)據(jù)源或更改數(shù)據(jù)源或更改目標需求時進行更新。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集原理3.數(shù)據(jù)清洗審計人員采集到的被審計單位原始數(shù)據(jù)，可能存在的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題有很多種，包括不完整的數(shù)據(jù)、不準確的數(shù)據(jù)、不一致的數(shù)據(jù)、重復的數(shù)據(jù)、與審計無關的數(shù)據(jù)等。因此要對轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)進行清理、整理和驗證，剔除無用信息，驗證數(shù)據(jù)真?zhèn)危蕴岣邤?shù)據(jù)的質(zhì)量。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集臟數(shù)據(jù)業(yè)務知識清理算法手工清理自動清理清理規(guī)則滿足數(shù)據(jù)質(zhì)量要求的數(shù)據(jù)圖1-2數(shù)據(jù)清洗流程大數(shù)據(jù)審計采集原理3.數(shù)據(jù)清洗--常用的審計數(shù)據(jù)預處理方法（1）名稱轉(zhuǎn)換假設被審計數(shù)據(jù)已被采集到SQLServer中，使用SQLServer完成數(shù)據(jù)表名稱轉(zhuǎn)換的操作。（2）數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換將一種類型的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成另一種類型的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的前提是類型相容，類型相容的轉(zhuǎn)換被認為是適合的轉(zhuǎn)換，類型不相容的轉(zhuǎn)換被認為是不合適的轉(zhuǎn)換。例如科目編碼從數(shù)字型到字符型的轉(zhuǎn)換：在SQLServer中的轉(zhuǎn)換，用str（）函數(shù)在語句中的處理。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集原理

（3）代碼轉(zhuǎn)換在業(yè)務信息系統(tǒng)中，大量使用代碼對數(shù)據(jù)進行管理，例如表名、科目代碼、憑證類型代碼等。①表名、字段名：從代碼到漢字的轉(zhuǎn)換，便于理解和下一步處理（舍棄不必要表和字段）；②層次碼：（科目代碼、部門代碼）從不規(guī)則到規(guī)則的轉(zhuǎn)換科目（代碼的級次處理），若科目編碼等字段中有空格時，要在常規(guī)數(shù)據(jù)整理中進行處理，去掉空格；③科目代碼中部分三級和四級代碼是一位數(shù)，需要在“常規(guī)數(shù)據(jù)整理”中對其進行處理。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集原理

（4）橫向合并按照記錄的次序或者某個關鍵變量的數(shù)值，將不同數(shù)據(jù)集中的不同變量合并作為一個數(shù)據(jù)集，新的數(shù)據(jù)中的變量數(shù)是所有原數(shù)據(jù)集中不重名的變量的總和。舉個例子來說明：有一個數(shù)據(jù)集中存儲著會計科目和期初余額，另一個數(shù)據(jù)集中存儲著會計科目和本期發(fā)生額，現(xiàn)在我們想把期初余額和本期發(fā)生額合并到一個數(shù)據(jù)集中，這個過程就叫做橫向合并。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集原理

（5）縱向合并幾個數(shù)據(jù)集中的數(shù)據(jù)縱向相加，形成一個新的數(shù)據(jù)集。舉個例子來說明：假設企業(yè)有50個固定資產(chǎn)，數(shù)據(jù)集中有這50個固定資產(chǎn)的信息，現(xiàn)在又新增了2個固定資產(chǎn)，我們需要把這2個固定資產(chǎn)的信息加到原先的數(shù)據(jù)集中，這個過程就叫做縱向合并。（6）空值處理在實際操作中，審計人員可以使用SQLServer來完成空值處理。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集原理4.

數(shù)據(jù)集成數(shù)據(jù)集成合并多個數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)，存放在一個數(shù)據(jù)存儲（如數(shù)據(jù)倉庫）中，這些數(shù)據(jù)源可能包括多個數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)立方體或一般文件。進行數(shù)據(jù)集成需要注意以下三個問題：（1）模式匹配（2）數(shù)據(jù)冗余（3）數(shù)據(jù)值沖突的檢測與處理任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集方法

1.傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集（1）直接復制（2）通過中間文件采集（3）通過ODBC接口采集（4）通過備份/恢復的方式采集（5）通過專用模板采集大數(shù)據(jù)審計采集方法

1.傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法（1）直接復制當被審計單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)與審計人員使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)相同時，只需直接將審計對象的數(shù)據(jù)復制到審計人員的計算機中即可，即直接復制的方式。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集方法

1.傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法（2）通過中間文件采集通過中間文件采集是指被審計單位按照審計要求，將原本不符合審計軟件要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計軟件能讀取的格式（如TXT格式、XML格式等）提供給審計人員。對于一些比較敏感的系統(tǒng)，審計人員可能不便于直接接觸其系統(tǒng)和相關資料，可以在審計人員的監(jiān)督下，由被審計單位技術人員將其數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為標準格式數(shù)據(jù)或?qū)徲嬋藛T指定格式的數(shù)據(jù)，交給審計人員。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集方法

1.傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法（3）通過ODBC接口采集通過ODBC接口采集數(shù)據(jù)是指審計人員通過ODBC數(shù)據(jù)訪問接口直接訪問被審計單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計所需的格式。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集方法

1.傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法（4）通過備份/恢復的方式采集通過備份/恢復的方式采集是指審計人員首先將被審計單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)備份（或者讓被審計單位將該單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)備份），然后把該備份數(shù)據(jù)在自己的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中恢復成數(shù)據(jù)庫格式的數(shù)據(jù)，最后就可以在自己的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中對采集來的被審計單位的數(shù)據(jù)進行審計數(shù)據(jù)分析。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集方法

1.傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法（5）通過專用模板采集一些審計軟件針對不同的被審計信息系統(tǒng)設計了相應的專用采集模板，審計人員在進行審計數(shù)據(jù)采集時，通過選擇相應的模板，可以自動實現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集，這種方式稱為通過專用模板采集。這種方式的優(yōu)點是使用簡單，自動化程度高，對審計人員的技術水平要求不高；缺點是審計軟件必須為每一類審計對象的應用軟件（包括該軟件的不同版本）設計一個專用采集模板。任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集大數(shù)據(jù)審計采集方法

2.大數(shù)據(jù)下非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法網(wǎng)絡爬蟲HadoopScribe010203任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集

2.大數(shù)據(jù)下非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法（1）網(wǎng)絡爬蟲網(wǎng)絡爬蟲是一種按照一定的規(guī)則，自動地抓取萬維網(wǎng)信息的程序或者腳本。開展大數(shù)據(jù)審計需要各類相關數(shù)據(jù)，因此，網(wǎng)絡爬蟲技術對獲得開展大數(shù)據(jù)審計的相關數(shù)據(jù)非常有幫助?；诰W(wǎng)絡爬蟲技術的大數(shù)據(jù)審計方法主要是充分利用被審計單位外部的公共數(shù)據(jù)，通過對這些數(shù)據(jù)和從被審計單位獲得以及從其他單位獲得的相關數(shù)據(jù)進行對比分析，從而更充分的發(fā)現(xiàn)相關審計線索。相對目前常用的方法，這種方法的優(yōu)點是能擴展數(shù)據(jù)分析范圍，更充分地發(fā)現(xiàn)相關審計線索。大數(shù)據(jù)審計采集方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集

2.大數(shù)據(jù)下非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法（1）網(wǎng)絡爬蟲采用網(wǎng)絡爬蟲技術獲取相關數(shù)據(jù)的過程如下：①確定目的。用于確定抓取目標網(wǎng)站哪些網(wǎng)頁上的哪些數(shù)據(jù)。②分析頁面結(jié)構(gòu)。為了抓取上述的數(shù)據(jù)，需要對相應的網(wǎng)頁頁面進行分析。③實現(xiàn)爬蟲，獲得所需數(shù)據(jù)。根據(jù)以上分析，采用相關網(wǎng)絡爬蟲軟件，如R語言、Python等，實現(xiàn)以上數(shù)據(jù)的抓取功能。④對獲得的數(shù)據(jù)進行分析?；凇凹蟹治?，分散核查”的審計思路，使用大數(shù)據(jù)可視化分析工具對相關數(shù)據(jù)進行分析。大數(shù)據(jù)審計采集方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集

2.大數(shù)據(jù)下非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法

（2）HadoopHadoop是一個開發(fā)和運行處理大規(guī)模數(shù)據(jù)的軟件平臺，是Apache的一個用java語言實現(xiàn)的開源軟件框架，實現(xiàn)在大量計算機組成的集群中對海量數(shù)據(jù)進行分布式計算，是目前市場上最受歡迎的大數(shù)據(jù)解決方案之一。大數(shù)據(jù)審計采集方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集

2.大數(shù)據(jù)下非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法

（2）HadoopHadoop是一個能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)進行分布式處理的軟件框架，并且是以一種可靠、高效、可伸縮的方式進行處理的，它具有以下幾個方面的特性。大數(shù)據(jù)審計采集方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集⑤成本低⑥運行在Linux平臺上⑦支持多種編程語言①高可靠性②高效性③高可擴展性④高容錯性

2.大數(shù)據(jù)下非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集方法

（3）ScribeScribe能夠從各種日志源上收集日志，存儲到一個中央存儲系統(tǒng)上，以便于進行集中統(tǒng)計分析處理。它為日志的“分布式收集，統(tǒng)一處理”提供了一個可擴展的、高容錯的方案。當中央存儲系統(tǒng)的網(wǎng)絡或者機器出現(xiàn)故障時，Scribe會將日志轉(zhuǎn)存到本地或者另一個位置，當中央存儲系統(tǒng)恢復后，Scribe會將轉(zhuǎn)存的日志重新傳輸給中央存儲系統(tǒng)。其通常與Hadoop結(jié)合使用，Scribe用于向HDFS中push日志，而Hadoop通過MapReduce作業(yè)進行定期處理。大數(shù)據(jù)審計采集方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理一、大數(shù)據(jù)審計采集云存儲分布式文件系統(tǒng)0102任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理云存儲1.云存儲的定義云存儲是在云計算概念上延伸和發(fā)展出來的一個新概念，是一種新興的網(wǎng)絡存儲技術，是指通過集群應用、網(wǎng)絡技術或分布式文件系統(tǒng)等，將網(wǎng)絡中不同類型的存儲設備通過應用軟件集合起來協(xié)同工作，共同對外提供數(shù)據(jù)存儲和業(yè)務訪問功能的系統(tǒng)。任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理云存儲2.云存儲的結(jié)構(gòu)模型面對大數(shù)據(jù)的海量異構(gòu)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)存儲技術面臨建設成本高、運維復雜和可擴展性有限等問題，于是成本低廉、提供高可擴展性的云存儲技術日益得到關注。云存儲是一個由網(wǎng)絡設備、存儲設備、服務器、應用軟件、公用訪問接口、接入網(wǎng)和客戶端程序等組成的復雜系統(tǒng)。云存儲以存儲設備為核心，通過應用軟件來對外提供數(shù)據(jù)存儲和業(yè)務訪問服務。任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理云存儲3.云存儲的特點（1）設備層面云存儲的存儲設備數(shù)量龐大，分布區(qū)域各異，多個設備之間協(xié)同合作，許多設備可以同時為一個人提供同一種服務，并且云存儲都是平臺服務，云存儲的供應商會根據(jù)用戶需求開發(fā)出多種平臺，只要有標準的公用應用接口，任何一個被授權的用戶都可以通過一個簡單的網(wǎng)址登錄云存儲系統(tǒng)，享受云存儲服務。任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理云存儲（2）功能層面云存儲的容量分配不受物理硬盤的控制，可以按照客戶的需求及時擴容，設備故障和設備升級都不會影響用戶的正常訪問。云存儲技術針對數(shù)據(jù)重要性采取不同的復制策略，并且復制的文件存儲在不同的服務器上，因此硬件損壞時，服務器也不會終止。正因為采用索引的架構(gòu)，系統(tǒng)會自動將讀寫指令引導到其他存儲節(jié)點，讀寫效能不受影響。更換硬件數(shù)據(jù)也不會丟失，在換上新的硬盤服務器后，系統(tǒng)會自動將文件復制回來，永遠保持多備份的文件，從而避免數(shù)據(jù)丟失。在擴容時，只要安裝好存儲節(jié)點，連接上網(wǎng)絡，新增加的容量便會自動合并到存儲中，并且數(shù)據(jù)會自動遷移到存儲的節(jié)點，大大縮減了維護人員的工作量。任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理云存儲（3）開支層面?zhèn)鹘y(tǒng)存儲模式下，一旦完成資金的一次性投入，系統(tǒng)無法在后續(xù)使用中動態(tài)調(diào)整，隨著設備的更新?lián)Q代，落后的硬件平臺難以處置，隨著業(yè)務需求的不斷變化，軟件需要不斷地更新升級甚至重構(gòu)來與之相適應，導致維護成本高昂，很容易發(fā)展到不可控的程度。云存儲由于可以免去企業(yè)在設備購買和技術人員聘用上的龐大開支，維護工作及系統(tǒng)的更新升級都由云存儲服務提供商完成，而且公有云的租用費用和私有云的建設費用會隨著云存儲供應商競爭的日趨激烈而不斷降低。任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理分布式文件系統(tǒng)的定義分布式文件系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型0102分布式文件系統(tǒng)分布式文件系統(tǒng)的特點03任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理1.分布式文件系統(tǒng)的定義分布式文件系統(tǒng)是一種通過網(wǎng)絡實現(xiàn)文件在多臺主機上進行分布式存儲的文件系統(tǒng)。分布式文件系統(tǒng)的設計一般采用“客戶端/服務器”模式，客戶端以特定的通信協(xié)議通過網(wǎng)絡與服務器建立連接，提出文件訪問請求，客戶端和服務器可以通過設置訪問權來限制請求方對底層數(shù)據(jù)存儲模塊的訪問。分布式文件系統(tǒng)任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理2.分布式文件系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型在我們所熟悉的Windows、Linux等操作系統(tǒng)中，文件系統(tǒng)一般會把磁盤空間劃分為每512字節(jié)一組，稱為“磁盤塊”，它是文件系統(tǒng)讀寫操作的最小單位，文件系統(tǒng)的塊通常是磁盤塊的整數(shù)倍，即每次讀寫的數(shù)據(jù)量必須是磁盤塊大小的整數(shù)倍。與普通文件系統(tǒng)類似，分布式文件系統(tǒng)也采用了塊的概念，文件被分成若干個塊進行存儲，塊是數(shù)據(jù)讀寫的基本單元，只不過分布式文件系統(tǒng)的塊要比操作系統(tǒng)中的塊大很多。與普通文件不同的是，在分布式文件系統(tǒng)中，如果一個文件小于一個數(shù)據(jù)塊的大小，它并不占用整個數(shù)據(jù)塊的存儲空間。分布式文件系統(tǒng)任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理分布式文件系統(tǒng)在物理結(jié)構(gòu)上是由計算機集群中的多個節(jié)點構(gòu)成的。這些節(jié)點分為兩類：一類叫“主節(jié)點”，也被稱為“名稱節(jié)點”；另一類叫“從節(jié)點”，或者也被稱為“數(shù)據(jù)節(jié)點”。名稱節(jié)點負責文件和目錄的創(chuàng)建、刪除和重命名等，同時管理著數(shù)據(jù)節(jié)點和文件塊的映射關系，因此客戶端只有訪問名稱節(jié)點才能找到請求的文件塊所在的位置，進而到相應位置讀取所需文件塊。數(shù)據(jù)節(jié)點負責數(shù)據(jù)的存儲和讀取，在存儲時，由名稱節(jié)點分配存儲位置，然后由客戶端把數(shù)據(jù)直接寫入相應數(shù)據(jù)節(jié)點；在讀取時，客戶端從名稱節(jié)點獲得數(shù)據(jù)節(jié)點和文件塊的映射關系，然后就可以到相應位置訪問文件塊。數(shù)據(jù)節(jié)點也要根據(jù)名稱節(jié)點的命令創(chuàng)建、刪除數(shù)據(jù)塊和冗余復制。分布式文件系統(tǒng)任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理3.分布式文件系統(tǒng)的特點分布式文件系統(tǒng)具有冗余性，部分節(jié)點的故障并不影響整體的正常運行，而且即使出現(xiàn)故障的計算機存儲的數(shù)據(jù)已經(jīng)損壞，也可以由其他節(jié)點將損壞的數(shù)據(jù)恢復出來。因此，安全性是分布式文件系統(tǒng)最主要的特征。分布式文件系統(tǒng)通過網(wǎng)絡將大量零散的計算機連接在一起，形成一個巨大的計算機集群，使各主機均可以充分發(fā)揮其價值。此外，集群之外的計算機只需要經(jīng)過簡單的配置就可以加入到分布式文件系統(tǒng)中，具有極強的可擴展能力。分布式文件系統(tǒng)任務三大數(shù)據(jù)審計原理二、大數(shù)據(jù)審計存儲與管理智能分析技術可視化分析技術大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術010203審計數(shù)據(jù)分析原理傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)分析方法大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法0102審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析1.智能分析技術大數(shù)據(jù)智能分析技術是以各種高性能處理算法、智能搜索與挖掘算法等為主要研究內(nèi)容，這是目前大數(shù)據(jù)分析領域的研究主流，它是從計算機的視角出發(fā)，強調(diào)計算機的計算能力和人工智能，例如各類面向大數(shù)據(jù)的機器學習和數(shù)據(jù)挖掘方法等。目前關于大數(shù)據(jù)智能分析技術的研究在審計領域的應用仍不成熟，大多數(shù)停留在理論研究層面。審計數(shù)據(jù)分析原理任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.可視化分析技術大數(shù)據(jù)可視化分析技術是從人作為分析主體和需求主體的視角出發(fā)，強調(diào)基于人機交互的、符合人的認知規(guī)律的分析方法，目的是將人所具備的、機器并不擅長的認知能力融入數(shù)據(jù)分析過程中。大數(shù)據(jù)可視化分析技術是目前大數(shù)據(jù)審計應用比較成熟和主流的內(nèi)容。審計數(shù)據(jù)分析原理任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析3.大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術是通過對采集來的各行、各業(yè)、各類大數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)查詢等常用方法或其他大數(shù)據(jù)技術方法進行相關數(shù)據(jù)的綜合比對和關聯(lián)分析，從而可以發(fā)現(xiàn)更多隱藏的審計線索。大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術也是目前審計領域應用大數(shù)據(jù)比較成熟和主流的內(nèi)容。審計數(shù)據(jù)分析原理任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析1.傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)分析方法（1）賬表分析賬表分析是指通過審計軟件把采集到的財務備份數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)庫中的財務數(shù)據(jù)還原成電子賬表，然后直觀地審查被審計單位的總賬、明細賬、憑證、資產(chǎn)負債表等財務數(shù)據(jù)，從而達到審計數(shù)據(jù)分析的目的。使用賬表分析功能，可以簡單方便地審查被審計單位的記賬憑證、會計賬簿和報表。這樣，審計人員就可以像翻看紙質(zhì)賬簿一樣來查閱電子賬。這種方法的最大好處是比較直觀，審計人員不必要關心電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等技術細節(jié)，而只需要按照傳統(tǒng)的查賬法進行審計就可以了，對審計人員的技術水平要求相對較低。目前，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AuditorOffice，AO）審計軟件中就采用了這種審計數(shù)據(jù)分析方法。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析1.傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)分析方法（2）數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢是目前電子數(shù)據(jù)審計中最常用的審計數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢是指審計人員針對實際的被審計對象，根據(jù)自己的經(jīng)驗，按照一定的審計分析模型，采用一些審計軟件，通過運行各種各樣的查詢命令，以某些預定義的格式來檢測被審計單位的電子數(shù)據(jù)。這種方法既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，告別以前手工翻賬的作業(yè)模式。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析1.傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)分析方法（3）審計抽樣審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、被審計單位規(guī)模的擴大以及內(nèi)部控制的不斷健全與完善，而逐漸被廣泛應用的審計方法。根據(jù)決策依據(jù)方法的不同，審計抽樣可以分為兩大類：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析1.傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)分析方法（4）統(tǒng)計分析電子數(shù)據(jù)審計中，統(tǒng)計分析的目的是探索被審計數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，快速尋找審計突破口。一般來說，常用的統(tǒng)計分析方法包括一般統(tǒng)計、分層分析和分類分析等，在不同的審計軟件中，統(tǒng)計分析方法的叫法略有不同。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析1.傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)分析方法（5）數(shù)值分析數(shù)值分析是根據(jù)被審計數(shù)據(jù)記錄中某一字段具體的數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等指標，對該字段進行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索的一種審計數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是從“微觀”的角度對電子數(shù)據(jù)進行分析，審計人員在使用時不用考慮具體的被審計對象和具體的業(yè)務。在完成數(shù)值分析之后，針對分析出的可疑數(shù)據(jù)，再結(jié)合具體的業(yè)務進行審計判斷，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，獲得審計證據(jù)。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法（1）智能分析方法①自然語言處理技術自然語言處理是語言學、邏輯學、計算機科學、人工智能等計算機和人類（自然）語言交叉的研究與應用領域，它主要研究如何實現(xiàn)人與計算機之間用自然語言進行有效通信的各種理論和方法。自然語言處理技術可用于文本相似度計算、信息檢索、語音識別、文本分類、機器翻譯等方面。用于自然語言處理的平臺或工具較多，一般基于Python、Java、C或C++等不同程序設計語言來實現(xiàn)。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法②社會網(wǎng)絡分析技術網(wǎng)絡指的是各種關聯(lián)，社會網(wǎng)絡就是社會關系所構(gòu)成的一種結(jié)構(gòu)關系，一個社會網(wǎng)絡是由一些特定范圍的行動者以及行動者之間的關系組成，它可以反映行動者之間的社會關系。構(gòu)成社會網(wǎng)絡的主要要素簡述如下。行動者（actor）：可以是具體的個人，也可以是一個團體或組織。這些行動者在網(wǎng)絡中構(gòu)成關系的節(jié)點（node）。關系（relationship）：行動者之間的關系形式是多種多樣的，如股權關系、合作關系、親屬關系、交換關系等，這些關系構(gòu)成了不同的網(wǎng)絡。紐帶（tie）：行動者之間相互的關聯(lián)即稱關系紐帶。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法③圖形數(shù)據(jù)庫技術圖形數(shù)據(jù)庫大數(shù)據(jù)時代的一種新型數(shù)據(jù)庫，它是基于數(shù)學中圖論的理論和算法而實現(xiàn)的高效處理復雜關系網(wǎng)絡的新型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。圖形數(shù)據(jù)庫專門為處理復雜關系而創(chuàng)建出來的擅長處理大量的、復雜的、互聯(lián)的、多變的網(wǎng)狀數(shù)據(jù)，且處理效率遠遠高于傳統(tǒng)的關系數(shù)據(jù)庫。因此，它特別適用于社會網(wǎng)絡、實時推薦、金融征信系統(tǒng)領域的大數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計可以借助圖形數(shù)據(jù)庫技術開展大數(shù)據(jù)審計，發(fā)現(xiàn)相關審計線索。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法（2）可視化分析方法①標簽云分析方法標簽云是常用的可視化分析方式之一，它由一組相關的標簽以及與標簽相對應的權重組成，這些標簽按字母順序或其他順序，或者再結(jié)合顏色深淺進行排列，呈現(xiàn)出來供用戶瀏覽的文本可視化方法。其中，權重值的大小決定標簽的字體大小、顏色或其他視覺效果。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法（2）可視化分析方法②散點圖分析方法散點圖可以用于表示X、Y軸坐標之間數(shù)據(jù)的變化關系，借助可視化分析工具，X、Y軸坐標之間數(shù)據(jù)的變化關系可以被可視化地分析并展示出來。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法（2）可視化分析方法③條形圖分析方法條形圖是數(shù)據(jù)分析中常用的圖形之一。通過條形圖，可以把數(shù)據(jù)表中列或行數(shù)據(jù)生成條形圖，從而可以直觀地顯示各個項目之間的比較情況。條形圖的主要特點是：方便審計人員很容易地看出各個項目數(shù)據(jù)的大?。蝗菀妆容^各個項目數(shù)據(jù)之間的差別。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法（2）可視化分析方法④折線圖分析方法折線圖是數(shù)據(jù)分析中常用的圖形之一。通過折線圖，可以把數(shù)據(jù)表中列或行數(shù)據(jù)生成折線圖，從而可以直觀地顯示各個項目數(shù)據(jù)之間的比較情況。折線圖的主要特點是：方便審計人員很容易地看出各個項目數(shù)據(jù)的大??；容易比較各個項目數(shù)據(jù)之間的差別。折線圖可以顯示隨時間（根據(jù)常用比例設置）而變化的連續(xù)數(shù)據(jù)，因此非常適用于顯示在相等時間間隔下數(shù)據(jù)的趨勢。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法（2）可視化分析方法⑤氣泡圖分析方法氣泡圖可以用于表示X、Y軸坐標之間數(shù)據(jù)的變化關系，并可以通過圖中散點的大小來直觀感受其所表示的數(shù)值大小。氣泡圖類似散點圖，可以像彩色散點圖給點上色，不同之處是氣泡圖允許在圖表中額外加入一個表示大小的變量進行對比。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法（2）可視化分析方法⑥熱力圖分析方法熱力圖是一種可將變量值用不同的顏色或高亮形式描繪出來的數(shù)據(jù)可視化技術，它可以非常直觀地呈現(xiàn)一些不易理解或表達的數(shù)據(jù)，如頻率、密度、溫度等。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析2.大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)分析方法（3）多數(shù)據(jù)源綜合分析方法大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計提供了全方位分析的相關數(shù)據(jù)，一般可以對被審計單位主要內(nèi)部數(shù)據(jù)和被審計單位主要外部數(shù)據(jù)進行分析。基于多數(shù)據(jù)源綜合分析技術，根據(jù)被審計單位提供的相關資料與相關財政、稅務、工商、金融等數(shù)據(jù)進行綜合分析，從而發(fā)現(xiàn)相關審計線索，在此基礎上，通過進一步的延伸取證，最終獲得審計證據(jù)。審計數(shù)據(jù)分析方法任務三大數(shù)據(jù)審計原理三、審計數(shù)據(jù)分析任務四

大數(shù)據(jù)對審計環(huán)境和審計模式的影響04【任務要求】1.理解并掌握大數(shù)據(jù)對審計環(huán)境的影響2.理解并掌握大數(shù)據(jù)對審計模式的影響任務四大數(shù)據(jù)對審計環(huán)境和審計模式的影響【任務實施】1.深入學習大數(shù)據(jù)審計對經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和網(wǎng)絡環(huán)境等方面的影響，并試著說說傳統(tǒng)環(huán)境下和大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計環(huán)境有哪些不同2.深入學習大數(shù)據(jù)對審計模式的影響，并試著說說傳統(tǒng)環(huán)境下和大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計模式有哪些不同任務四大數(shù)據(jù)對審計環(huán)境和審計模式的影響審計環(huán)境是指能夠影響審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)極大地影響了審計環(huán)境，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和網(wǎng)絡環(huán)境三方面，具體影響方面如下表所示審計環(huán)境傳統(tǒng)審計大數(shù)據(jù)審計經(jīng)濟環(huán)境注冊會計師對被審計單位進行獨立審查注冊會計師對被審計單位的上下游產(chǎn)業(yè)進行關聯(lián)審查法律環(huán)境立法相對完善需建立健全有關大數(shù)據(jù)審計的法律法規(guī)網(wǎng)絡環(huán)境審計人員運用電腦進行費用測算、輸入底稿等基本操作借助計算機輔助系統(tǒng)、數(shù)