做賬實(shí)操-新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下施工企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下施工企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、公司與項(xiàng)目背景假設(shè)“輝煌建設(shè)集團(tuán)”是一家大型施工企業(yè)，承接了一項(xiàng)城市商業(yè)綜合體建設(shè)項(xiàng)目。合同總金額為5000萬元，預(yù)計(jì)工期為兩年。二、業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理過程1.項(xiàng)目籌備階段公司為該項(xiàng)目進(jìn)行前期勘察設(shè)計(jì)，支付費(fèi)用50萬元。借：工程施工—間接費(fèi)用（勘察設(shè)計(jì)費(fèi)）500000貸：銀行存款5000002.購買工程材料采購大量鋼材、水泥等建筑材料，共計(jì)花費(fèi)1000萬元。借：原材料—鋼材、水泥等10000000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款100000003.領(lǐng)用工程材料隨著工程進(jìn)度，陸續(xù)領(lǐng)用材料800萬元用于項(xiàng)目施工。借：工程施工—合同成本—直接材料8000000貸：原材料—鋼材、水泥等80000004.人工成本核算支付建筑工人當(dāng)月工資及福利共計(jì)300萬元。借：工程施工—合同成本—直接人工3000000貸：應(yīng)付職工薪酬3000000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬3000000貸：銀行存款30000005.設(shè)備租賃與使用租賃大型起重機(jī)等施工設(shè)備，月租金20萬元。借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)200000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2000006.其他費(fèi)用發(fā)生施工現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)支出10萬元。借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)用（水電費(fèi)）100000貸：銀行存款100000購買安全防護(hù)用品花費(fèi)8萬元。借：工程施工—間接費(fèi)用（安全防護(hù)費(fèi)）80000貸：銀行存款800007.間接費(fèi)用分配公司管理人員工資、辦公費(fèi)用等間接費(fèi)用共計(jì)50萬元。按照一定的分配方法，分配到該項(xiàng)目的間接費(fèi)用為30萬元。借：工程施工—合同成本—間接費(fèi)用300000貸：管理費(fèi)用等（轉(zhuǎn)出部分）3000008.工程進(jìn)度結(jié)算經(jīng)過一段時(shí)間施工，完成了部分工程，按照合同約定進(jìn)行進(jìn)度結(jié)算，收到工程進(jìn)度款2000萬元。借：銀行存款20000000貸：工程結(jié)算200000009.確認(rèn)收入與成本根據(jù)完工百分比法，確定當(dāng)前階段的完工進(jìn)度為40%。合同總金額為5000萬元，預(yù)計(jì)總成本為3000萬元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×40%=2000萬元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本=3000×40%=1200萬元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000000工程施工—合同毛利8000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000000三、項(xiàng)目完工階段1.最終成本核算工程完工，對(duì)所有成本進(jìn)行匯總核算。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，工程施工總成本為2800萬元。借：工程結(jié)算50000000貸：工程施工—合同成本28000000工程施工—合同毛利2200000