2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試卷及解答參考

2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中不屬于稅務(wù)代理人職責(zé)的是：A、代理納稅人辦理稅務(wù)登記、變更登記和注銷登記B、代理納稅人辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)C、代理納稅人辦理稅務(wù)行政復(fù)議D、代理納稅人進(jìn)行稅收籌劃，提供涉稅咨詢服務(wù)2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算的說法中，不正確的是：A、企業(yè)取得的國債利息收入為免稅收入B、企業(yè)對外投資取得的股息、紅利收入為免稅收入C、企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入為免稅收入D、企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)投資收益為免稅收入3、稅務(wù)師在為客戶提供涉稅咨詢服務(wù)時，以下哪項不屬于稅務(wù)師應(yīng)遵守的職業(yè)行為規(guī)范？A、保持獨立、客觀、公正B、維護(hù)客戶利益，不泄露客戶秘密C、接受不正當(dāng)利益，以影響咨詢質(zhì)量D、持續(xù)專業(yè)學(xué)習(xí)，提高服務(wù)質(zhì)量4、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項行為不屬于稅務(wù)違法行為？A、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記B、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C、納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告D、納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，但未按照規(guī)定懸掛、放置稅務(wù)登記證件5、在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，以下哪項不屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍？A、代為辦理稅務(wù)登記B、代為編制財務(wù)報表C、代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)D、代為辦理稅務(wù)行政復(fù)議6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售后取得不含稅銷售額為20萬元。以下關(guān)于該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額的計算，正確的是：A、應(yīng)納增值稅稅額為0B、應(yīng)納增值稅稅額為10萬元C、應(yīng)納增值稅稅額為20萬元D、應(yīng)納增值稅稅額為10萬元，扣除進(jìn)項稅額10萬元后的余額7、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項不屬于其準(zhǔn)予扣除的項目？A、管理費用中的辦公費B、財務(wù)費用中的利息支出C、營業(yè)外支出中的公益性捐贈D、銷售費用中的廣告費8、某企業(yè)2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1000萬元；（2）提供勞務(wù)收入200萬元；（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入300萬元；（4）支付職工工資500萬元；（5）支付給投資者的利潤200萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為多少？A、50萬元B、55萬元C、60萬元D、65萬元9、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，采取托收承付方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.銷售貨物，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.銷售服務(wù)，采取分期收款方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售一批產(chǎn)品給另一企業(yè)，產(chǎn)品含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額為：A.12.6萬元B.13萬元C.13.2萬元D.13.4萬元11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是：A.稅務(wù)登記是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營情況的行為B.稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督管理的行為C.稅務(wù)登記是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的相關(guān)證明材料D.稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計的行為12、在涉稅服務(wù)實務(wù)中，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，錯誤的是：A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由納稅人自行開具C.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請D.增值稅專用發(fā)票的保管應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)規(guī)定13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，同時收取的包裝物租金5萬元（不計入銷售額），當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.25B.26C.27D.2814、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2022年2月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額6萬元。該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.3B.5C.4D.215、【題目】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項屬于企業(yè)的應(yīng)納稅收入？A.企業(yè)接受捐贈的財產(chǎn)B.企業(yè)對外投資分回的利潤C(jī).企業(yè)支付給職工的工資D.企業(yè)銷售貨物取得的收入16、【題目】以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，除特殊規(guī)定外，均為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，均為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，均為交付不動產(chǎn)或者取得索取銷售不動產(chǎn)憑據(jù)的當(dāng)天D.出口貨物，均為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天17、【題目】在稅務(wù)師事務(wù)所辦理納稅申報業(yè)務(wù)時，以下哪項不屬于稅務(wù)師的工作內(nèi)容？A.核實納稅申報的真實性B.指導(dǎo)納稅人正確填寫納稅申報表C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送虛假的納稅申報材料D.對納稅申報資料進(jìn)行整理和歸檔18、【題目】以下關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的表述，錯誤的是：A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師對納稅人的財務(wù)會計報告進(jìn)行鑒證B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是稅務(wù)師行業(yè)的一項重要服務(wù)內(nèi)容C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告具有法律效力D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告可以替代稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核結(jié)果19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額為200萬元，增值稅稅額為34萬元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)月該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為多少萬元？A.150B.125C.100D.7520、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年3月取得應(yīng)稅銷售收入200萬元，開具普通發(fā)票。該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的可抵扣進(jìn)項稅額為10萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.2B.5C.7D.10二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的表述，正確的有：A、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)咨詢等B、稅務(wù)師可以為納稅人提供稅收籌劃服務(wù)C、稅務(wù)師不能代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議D、稅務(wù)師可以接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行稅務(wù)審計2、以下屬于稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度的范疇有：A、質(zhì)量控制制度B、財務(wù)管理制度C、人員招聘制度D、業(yè)務(wù)承接制度3、以下哪些屬于稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證業(yè)務(wù)？（）A、企業(yè)年度財務(wù)會計報表審計B、企業(yè)清算審計C、企業(yè)內(nèi)部控制審核D、土地增值稅清算鑒證E、涉稅簽證4、以下關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，描述正確的是？（）A、稅務(wù)師事務(wù)所是稅務(wù)機(jī)關(guān)的延伸B、稅務(wù)師事務(wù)所接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，代理納稅人辦理稅務(wù)事宜C、稅務(wù)師事務(wù)所對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作有監(jiān)督和建議權(quán)D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量有檢查和考核權(quán)E、稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動不受稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接影響5、涉稅服務(wù)實務(wù)中，下列哪些情形下，稅務(wù)師可以代理納稅人進(jìn)行納稅申報？A.納稅人委托稅務(wù)師代理稅務(wù)事宜B.納稅人因故無法親自辦理申報業(yè)務(wù)C.納稅人因企業(yè)內(nèi)部管理需要，委托稅務(wù)師協(xié)助申報D.納稅人認(rèn)為稅務(wù)師申報能力更強，主動委托6、下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法中，正確的是：A.增值稅納稅申報應(yīng)當(dāng)在每月15日前完成B.增值稅納稅申報應(yīng)包括銷售額、應(yīng)納稅額、已納稅額等數(shù)據(jù)C.納稅人可以自行選擇是否采用電子申報方式D.納稅人申報的增值稅銷售額應(yīng)與實際銷售情況一致7、涉稅服務(wù)實務(wù)中，以下哪些情形屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范疇？（）A.代為辦理稅務(wù)登記B.代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)C.代為計算并申報應(yīng)納稅額D.代為辦理稅務(wù)行政復(fù)議E.代為簽訂稅務(wù)協(xié)議8、在涉稅服務(wù)實務(wù)中，以下哪些行為可能導(dǎo)致稅務(wù)師被認(rèn)定為違規(guī)執(zhí)業(yè)？（）A.在代理客戶申報稅收時，未按國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行申報B.在稅務(wù)代理過程中，泄露客戶的商業(yè)秘密C.接受客戶的賄賂，以獲取不正當(dāng)利益D.代客戶辦理虛假的稅務(wù)登記E.因個人原因未按時參加稅務(wù)師協(xié)會組織的繼續(xù)教育9、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，以下哪些行為應(yīng)視同銷售貨物？（）A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資D.將購買的貨物分配給股東E.將購買的貨物無償贈送他人10、以下哪些情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額？（）A.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，且交換資產(chǎn)公允價值無法可靠確定的B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按照規(guī)定可以在稅前扣除的C.企業(yè)因政策調(diào)整、價格變動等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值與實際價值不一致的D.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，按照規(guī)定可以扣除的各項費用、損失等E.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，按照規(guī)定可以調(diào)減的支出三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題請簡述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時，如何進(jìn)行納稅風(fēng)險評估，并說明風(fēng)險評估的重要性和實施步驟。第二題題目：稅務(wù)師在為客戶提供涉稅服務(wù)時，如何確保稅務(wù)籌劃的合法性和合規(guī)性？第三題簡述稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對以下幾種情況的處理方法：1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失；2.企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策；3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈；4.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備。第四題請簡述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時，針對企業(yè)增值稅管理應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容和操作步驟。第五題某企業(yè)為一家制造公司，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2023年，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅事項：1.1月，銷售一批機(jī)械設(shè)備給A公司，銷售額為500萬元，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%；2.2月，購進(jìn)原材料一批，采購成本為200萬元，取得增值稅專用發(fā)票；3.3月，將自產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備用于在建工程，成本價為100萬元，同類產(chǎn)品對外銷售價格為150萬元；4.4月，支付給B公司運輸費用10萬元，取得增值稅普通發(fā)票；5.5月，將一批庫存機(jī)械設(shè)備捐贈給C福利院，成本價為50萬元，同類產(chǎn)品對外銷售價格為80萬元。要求：1.計算該企業(yè)在1月、2月、3月、4月、5月的增值稅應(yīng)納稅額；2.計算該企業(yè)在1月、2月、3月、4月、5月的消費稅應(yīng)納稅額；3.分析該企業(yè)在上述涉稅事項中的增值稅和消費稅的核算方法。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為一家從事進(jìn)出口貿(mào)易的公司，主要經(jīng)營各類商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)提供的資料，以下為該企業(yè)2022年度的涉稅情況：1.進(jìn)口業(yè)務(wù)：2022年1月，進(jìn)口一批原材料，海關(guān)完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。2022年6月，進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為0（享受特定減免稅政策），增值稅稅率為13%。2.出口業(yè)務(wù)：2022年2月，出口一批商品，離岸價格為120萬元，出口退稅率為9%。2022年11月，出口一批商品，離岸價格為80萬元，出口退稅率為5%。3.國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)：2022年全年，國內(nèi)銷售收入為500萬元，增值稅稅率為6%。4.其他業(yè)務(wù)：2022年全年，支付給其他企業(yè)的服務(wù)費為20萬元，增值稅稅率為6%。根據(jù)上述情況，回答以下問題：（1）計算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅稅額。（2）計算該企業(yè)2022年度應(yīng)退增值稅稅額。（3）計算該企業(yè)2022年度實際應(yīng)繳納的增值稅稅額。第二題某企業(yè)為一家從事制造業(yè)的公司，注冊地為我國某省的A市。2023年，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：1.企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入8000萬元，其中含稅銷售收入為9000萬元；2.企業(yè)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額為500萬元，稅率為13%；3.企業(yè)支付給一家運輸公司運輸費20萬元，取得增值稅普通發(fā)票；4.企業(yè)支付給一家廣告公司廣告費30萬元，取得增值稅普通發(fā)票；5.企業(yè)支付給一家維修公司設(shè)備維修費10萬元，取得增值稅普通發(fā)票；6.企業(yè)發(fā)生意外火災(zāi)，導(dǎo)致部分原材料報廢，經(jīng)評估，報廢原材料成本為100萬元；7.企業(yè)享受的增值稅即征即退優(yōu)惠政策，當(dāng)年度實際退還增值稅150萬元。要求：（1）計算企業(yè)2023年度的增值稅應(yīng)納稅額；（2）計算企業(yè)2023年度的增值稅實際稅負(fù)；（3）分析企業(yè)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策對當(dāng)年度增值稅稅負(fù)的影響。2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試卷及解答參考一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中不屬于稅務(wù)代理人職責(zé)的是：A、代理納稅人辦理稅務(wù)登記、變更登記和注銷登記B、代理納稅人辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)C、代理納稅人辦理稅務(wù)行政復(fù)議D、代理納稅人進(jìn)行稅收籌劃，提供涉稅咨詢服務(wù)答案：B解析：稅務(wù)代理人的職責(zé)主要包括代理納稅人辦理稅務(wù)登記、變更登記和注銷登記，代理納稅人辦理稅務(wù)行政復(fù)議，代理納稅人進(jìn)行稅收籌劃，提供涉稅咨詢服務(wù)等。辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)屬于納稅人自身的義務(wù)，不屬于稅務(wù)代理人的職責(zé)范圍。因此，選項B不正確。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算的說法中，不正確的是：A、企業(yè)取得的國債利息收入為免稅收入B、企業(yè)對外投資取得的股息、紅利收入為免稅收入C、企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入為免稅收入D、企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)投資收益為免稅收入答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入、對外投資取得的股息、紅利收入，以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，均為免稅收入。而非貨幣性資產(chǎn)投資收益通常需要計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，選項D的說法不正確。3、稅務(wù)師在為客戶提供涉稅咨詢服務(wù)時，以下哪項不屬于稅務(wù)師應(yīng)遵守的職業(yè)行為規(guī)范？A、保持獨立、客觀、公正B、維護(hù)客戶利益，不泄露客戶秘密C、接受不正當(dāng)利益，以影響咨詢質(zhì)量D、持續(xù)專業(yè)學(xué)習(xí)，提高服務(wù)質(zhì)量答案：C解析：稅務(wù)師在提供服務(wù)時應(yīng)遵守職業(yè)道德和行為規(guī)范，其中包括保持獨立、客觀、公正，維護(hù)客戶利益，不泄露客戶秘密，持續(xù)專業(yè)學(xué)習(xí)，提高服務(wù)質(zhì)量等。接受不正當(dāng)利益，以影響咨詢質(zhì)量違背了稅務(wù)師的職業(yè)道德規(guī)范。因此，選項C是不屬于稅務(wù)師應(yīng)遵守的職業(yè)行為規(guī)范。4、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項行為不屬于稅務(wù)違法行為？A、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記B、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C、納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告D、納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，但未按照規(guī)定懸掛、放置稅務(wù)登記證件答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)違法行為包括但不限于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告等。選項D中，納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，但未按照規(guī)定懸掛、放置稅務(wù)登記證件，雖然是不規(guī)范的行為，但不屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的稅務(wù)違法行為。因此，選項D是不屬于稅務(wù)違法行為的。5、在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，以下哪項不屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍？A、代為辦理稅務(wù)登記B、代為編制財務(wù)報表C、代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)D、代為辦理稅務(wù)行政復(fù)議答案：B解析：稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍主要包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、稅收籌劃、涉稅行政復(fù)議等。代為編制財務(wù)報表雖然屬于稅務(wù)代理的服務(wù)范疇，但不屬于法定業(yè)務(wù)范圍，因此選項B是正確答案。選項A、C、D都屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售后取得不含稅銷售額為20萬元。以下關(guān)于該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額的計算，正確的是：A、應(yīng)納增值稅稅額為0B、應(yīng)納增值稅稅額為10萬元C、應(yīng)納增值稅稅額為20萬元D、應(yīng)納增值稅稅額為10萬元，扣除進(jìn)項稅額10萬元后的余額答案：D解析：作為增值稅一般納稅人，企業(yè)購進(jìn)原材料取得的進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。銷項稅額是根據(jù)不含稅銷售額計算的，即20萬元×13%（假設(shè)增值稅稅率為13%）。進(jìn)項稅額為10萬元，所以應(yīng)納增值稅稅額為銷項稅額減去進(jìn)項稅額，即20萬元×13%-10萬元。選項D正確地描述了這一計算過程。7、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項不屬于其準(zhǔn)予扣除的項目？A、管理費用中的辦公費B、財務(wù)費用中的利息支出C、營業(yè)外支出中的公益性捐贈D、銷售費用中的廣告費答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，營業(yè)外支出中的公益性捐贈屬于準(zhǔn)予扣除的項目，而本題要求選出不屬于準(zhǔn)予扣除的項目，故選C。8、某企業(yè)2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1000萬元；（2）提供勞務(wù)收入200萬元；（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入300萬元；（4）支付職工工資500萬元；（5）支付給投資者的利潤200萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為多少？A、50萬元B、55萬元C、60萬元D、65萬元答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)為增值稅、消費稅和營業(yè)稅的銷售額，不包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅等。本題中，企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=（1000+200+300）×（7%+3%）=60萬元。因此，答案為C。9、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，采取托收承付方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.銷售貨物，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.銷售服務(wù)，采取分期收款方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。銷售無形資產(chǎn)，為資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。因此，選項D是正確的。10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售一批產(chǎn)品給另一企業(yè)，產(chǎn)品含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額為：A.12.6萬元B.13萬元C.13.2萬元D.13.4萬元答案：C解析：增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+稅率）×稅率。根據(jù)題目，銷售額為100萬元，稅率為13%，則應(yīng)納稅額=100÷（1+0.13）×0.13=12.2萬元。但是，由于增值稅的計算中銷售額為含稅銷售額，因此需要先計算出不含稅銷售額，即100÷（1+0.13）=88.5萬元，然后再計算增值稅額，即88.5×0.13=11.525萬元。四舍五入后，應(yīng)繳納的增值稅額為13.2萬元。因此，選項C是正確的。11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是：A.稅務(wù)登記是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營情況的行為B.稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督管理的行為C.稅務(wù)登記是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的相關(guān)證明材料D.稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計的行為答案：B解析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督管理的行為。它包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等，是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人情況，加強稅收管理的重要手段。12、在涉稅服務(wù)實務(wù)中，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，錯誤的是：A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由納稅人自行開具C.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請D.增值稅專用發(fā)票的保管應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)規(guī)定答案：B解析：增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專用發(fā)票管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具，而不是納稅人自行開具。其他選項A、C、D均符合增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，同時收取的包裝物租金5萬元（不計入銷售額），當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.25B.26C.27D.28答案：C解析：根據(jù)增值稅計算公式，應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。其中，銷項稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項稅額=購進(jìn)材料金額×稅率。本題中，銷項稅額=200萬元×13%=26萬元，進(jìn)項稅額=30萬元，所以應(yīng)納增值稅額=26-30=-4萬元。但根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)納增值稅額不能為負(fù)數(shù)，因此應(yīng)納增值稅額為0。選項中C符合條件。14、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2022年2月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額6萬元。該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.3B.5C.4D.2答案：A解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照簡易計稅方法計算增值稅，即銷售額×征收率。本題中，銷售額為50萬元，征收率為3%（小規(guī)模納稅人適用），所以應(yīng)納增值稅額=50萬元×3%=1.5萬元。選項中A符合條件。15、【題目】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項屬于企業(yè)的應(yīng)納稅收入？A.企業(yè)接受捐贈的財產(chǎn)B.企業(yè)對外投資分回的利潤C(jī).企業(yè)支付給職工的工資D.企業(yè)銷售貨物取得的收入【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等。選項D中企業(yè)銷售貨物取得的收入屬于銷售貨物收入，是企業(yè)的應(yīng)納稅收入。而選項A、B、C分別屬于捐贈收入、投資收益和工資支出，不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅收入。16、【題目】以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，除特殊規(guī)定外，均為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，均為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，均為交付不動產(chǎn)或者取得索取銷售不動產(chǎn)憑據(jù)的當(dāng)天D.出口貨物，均為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天【答案】A【解析】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定如下：銷售貨物，除特殊規(guī)定外，均為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；提供應(yīng)稅勞務(wù)，均為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天；銷售不動產(chǎn)，均為交付不動產(chǎn)或者取得索取銷售不動產(chǎn)憑據(jù)的當(dāng)天；出口貨物，均為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天。根據(jù)這些規(guī)定，選項A中的說法是正確的。選項B、C、D中的說法均不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。17、【題目】在稅務(wù)師事務(wù)所辦理納稅申報業(yè)務(wù)時，以下哪項不屬于稅務(wù)師的工作內(nèi)容？A.核實納稅申報的真實性B.指導(dǎo)納稅人正確填寫納稅申報表C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送虛假的納稅申報材料D.對納稅申報資料進(jìn)行整理和歸檔【答案】C【解析】稅務(wù)師在辦理納稅申報業(yè)務(wù)時，其工作內(nèi)容應(yīng)包括核實納稅申報的真實性、指導(dǎo)納稅人正確填寫納稅申報表、對納稅申報資料進(jìn)行整理和歸檔等。向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送虛假的納稅申報材料是違法行為，不屬于稅務(wù)師的工作內(nèi)容。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，不得協(xié)助納稅人進(jìn)行虛假申報。18、【題目】以下關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的表述，錯誤的是：A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師對納稅人的財務(wù)會計報告進(jìn)行鑒證B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是稅務(wù)師行業(yè)的一項重要服務(wù)內(nèi)容C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告具有法律效力D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告可以替代稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核結(jié)果【答案】D【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師對納稅人的財務(wù)會計報告進(jìn)行鑒證，屬于稅務(wù)師行業(yè)的一項重要服務(wù)內(nèi)容。涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告具有一定的法律效力，但并不能替代稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核結(jié)果。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的財務(wù)會計報告仍需進(jìn)行審核，以確保其真實、準(zhǔn)確、完整。因此，選項D表述錯誤。19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額為200萬元，增值稅稅額為34萬元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)月該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為多少萬元？A.150B.125C.100D.75答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊在購入后的第一個月開始計提。該設(shè)備于2022年10月購入并投入使用，所以從11月開始計提折舊。至2023年12月31日，已計提折舊11個月，折舊額為200萬元/5年*11個月=44萬元。設(shè)備的賬面價值=購入金額-累計折舊=200-44=156萬元。所以答案為125萬元。20、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年3月取得應(yīng)稅銷售收入200萬元，開具普通發(fā)票。該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的可抵扣進(jìn)項稅額為10萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.2B.5C.7D.10答案：B解析：作為小規(guī)模納稅人，其增值稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售收入征收率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=200萬元3%=6萬元。但是，小規(guī)模納稅人可以按照簡易計稅方法減征增值稅，減征比例為50%。因此，實際應(yīng)繳納的增值稅=6萬元*（1-50%）=3萬元。所以答案為5萬元。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的表述，正確的有：A、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)咨詢等B、稅務(wù)師可以為納稅人提供稅收籌劃服務(wù)C、稅務(wù)師不能代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議D、稅務(wù)師可以接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行稅務(wù)審計答案：ABD解析：A項，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)確實包括納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)咨詢等；B項，稅收籌劃是稅務(wù)師的一項重要服務(wù)內(nèi)容；C項，稅務(wù)師不能代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，這是法律規(guī)定的；D項，稅務(wù)師可以接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行稅務(wù)審計。因此，正確答案為ABD。2、以下屬于稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度的范疇有：A、質(zhì)量控制制度B、財務(wù)管理制度C、人員招聘制度D、業(yè)務(wù)承接制度答案：ABCD解析：稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部管理制度涵蓋了多個方面，包括質(zhì)量控制制度、財務(wù)管理制度、人員招聘制度和業(yè)務(wù)承接制度等。這些制度旨在確保事務(wù)所的運營效率和合規(guī)性。因此，正確答案為ABCD。3、以下哪些屬于稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證業(yè)務(wù)？（）A、企業(yè)年度財務(wù)會計報表審計B、企業(yè)清算審計C、企業(yè)內(nèi)部控制審核D、土地增值稅清算鑒證E、涉稅簽證答案：ABCD解析：稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括企業(yè)年度財務(wù)會計報表審計、企業(yè)清算審計、企業(yè)內(nèi)部控制審核、土地增值稅清算鑒證等。涉稅簽證雖然與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)，但通常是指對特定事項的書面聲明，不屬于常規(guī)的鑒證業(yè)務(wù)范疇。4、以下關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，描述正確的是？（）A、稅務(wù)師事務(wù)所是稅務(wù)機(jī)關(guān)的延伸B、稅務(wù)師事務(wù)所接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，代理納稅人辦理稅務(wù)事宜C、稅務(wù)師事務(wù)所對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作有監(jiān)督和建議權(quán)D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量有檢查和考核權(quán)E、稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動不受稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接影響答案：BCD解析：稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系是相互合作、相互制約的關(guān)系。稅務(wù)師事務(wù)所接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，代理納稅人辦理稅務(wù)事宜，同時，稅務(wù)師事務(wù)所對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作有監(jiān)督和建議權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量有檢查和考核權(quán)，確保其執(zhí)業(yè)活動的規(guī)范性和公正性。稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動雖然受稅務(wù)機(jī)關(guān)的間接影響，但并非稅務(wù)機(jī)關(guān)的延伸，其執(zhí)業(yè)活動是獨立的。5、涉稅服務(wù)實務(wù)中，下列哪些情形下，稅務(wù)師可以代理納稅人進(jìn)行納稅申報？A.納稅人委托稅務(wù)師代理稅務(wù)事宜B.納稅人因故無法親自辦理申報業(yè)務(wù)C.納稅人因企業(yè)內(nèi)部管理需要，委托稅務(wù)師協(xié)助申報D.納稅人認(rèn)為稅務(wù)師申報能力更強，主動委托答案：ABCD解析：根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)管理辦法》，稅務(wù)師可以接受納稅人的委托，進(jìn)行納稅申報。無論是因為納稅人委托、因故無法親自辦理申報業(yè)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部管理需要還是納稅人主動委托，只要納稅人同意，稅務(wù)師都可以代理其進(jìn)行納稅申報。6、下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法中，正確的是：A.增值稅納稅申報應(yīng)當(dāng)在每月15日前完成B.增值稅納稅申報應(yīng)包括銷售額、應(yīng)納稅額、已納稅額等數(shù)據(jù)C.納稅人可以自行選擇是否采用電子申報方式D.納稅人申報的增值稅銷售額應(yīng)與實際銷售情況一致答案：BD解析：A選項錯誤，增值稅納稅申報應(yīng)當(dāng)在每月15日前完成，但具體日期可能因國家政策調(diào)整而有所不同。B選項正確，增值稅納稅申報應(yīng)包括銷售額、應(yīng)納稅額、已納稅額等數(shù)據(jù)。C選項錯誤，納稅人必須采用電子申報方式，除非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。D選項正確，納稅人申報的增值稅銷售額應(yīng)與實際銷售情況一致，不得虛報、漏報。7、涉稅服務(wù)實務(wù)中，以下哪些情形屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范疇？（）A.代為辦理稅務(wù)登記B.代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)C.代為計算并申報應(yīng)納稅額D.代為辦理稅務(wù)行政復(fù)議E.代為簽訂稅務(wù)協(xié)議答案：ABCD解析：稅務(wù)代理業(yè)務(wù)主要包括代為辦理稅務(wù)登記、代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)、代為計算并申報應(yīng)納稅額、代為辦理稅務(wù)行政復(fù)議等。代為簽訂稅務(wù)協(xié)議通常不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范疇，因為這涉及到企業(yè)內(nèi)部的管理決策。因此，選項E不正確。選項A、B、C、D均屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范疇。8、在涉稅服務(wù)實務(wù)中，以下哪些行為可能導(dǎo)致稅務(wù)師被認(rèn)定為違規(guī)執(zhí)業(yè)？（）A.在代理客戶申報稅收時，未按國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行申報B.在稅務(wù)代理過程中，泄露客戶的商業(yè)秘密C.接受客戶的賄賂，以獲取不正當(dāng)利益D.代客戶辦理虛假的稅務(wù)登記E.因個人原因未按時參加稅務(wù)師協(xié)會組織的繼續(xù)教育答案：ABCD解析：稅務(wù)師的違規(guī)執(zhí)業(yè)行為主要包括以下幾種情形：A.在代理客戶申報稅收時，未按國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行申報，屬于違規(guī)執(zhí)業(yè)。B.在稅務(wù)代理過程中，泄露客戶的商業(yè)秘密，違反了保密原則。C.接受客戶的賄賂，以獲取不正當(dāng)利益，屬于違法行為。D.代客戶辦理虛假的稅務(wù)登記，屬于欺詐行為。E.因個人原因未按時參加稅務(wù)師協(xié)會組織的繼續(xù)教育，雖然不符合規(guī)定，但通常不會直接導(dǎo)致被認(rèn)定為違規(guī)執(zhí)業(yè)，更多的是影響稅務(wù)師的職業(yè)資格維持。因此，選項E不正確。選項A、B、C、D均可能導(dǎo)致稅務(wù)師被認(rèn)定為違規(guī)執(zhí)業(yè)。9、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，以下哪些行為應(yīng)視同銷售貨物？（）A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資D.將購買的貨物分配給股東E.將購買的貨物無償贈送他人答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，以下行為視同銷售貨物：（一）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（二）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（三）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資；（四）將購買的貨物分配給股東；（五）將購買的貨物無償贈送他人。因此，選項A、B、C、D均屬于視同銷售貨物的行為。10、以下哪些情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額？（）A.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，且交換資產(chǎn)公允價值無法可靠確定的B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按照規(guī)定可以在稅前扣除的C.企業(yè)因政策調(diào)整、價格變動等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值與實際價值不一致的D.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，按照規(guī)定可以扣除的各項費用、損失等E.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，按照規(guī)定可以調(diào)減的支出答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，以下情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額：（一）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，且交換資產(chǎn)公允價值無法可靠確定的；（二）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按照規(guī)定可以在稅前扣除的；（三）企業(yè)因政策調(diào)整、價格變動等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值與實際價值不一致的。因此，選項A、B、C均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額的情形。選項D和E屬于企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除或調(diào)減的支出，但不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整的情形。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題請簡述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時，如何進(jìn)行納稅風(fēng)險評估，并說明風(fēng)險評估的重要性和實施步驟。答案：納稅風(fēng)險評估是稅務(wù)師為企業(yè)提供涉稅服務(wù)的重要環(huán)節(jié)，它有助于企業(yè)識別潛在的風(fēng)險點，提前采取措施，防范和減少稅務(wù)風(fēng)險。以下為稅務(wù)師進(jìn)行納稅風(fēng)險評估的重要性和實施步驟：一、重要性1.預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險：通過風(fēng)險評估，企業(yè)可以提前發(fā)現(xiàn)可能存在的稅務(wù)問題，采取措施加以防范，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致的罰款、滯納金等損失。2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃：風(fēng)險評估有助于企業(yè)了解自身稅務(wù)狀況，為企業(yè)提供更合理的稅務(wù)籌劃方案，降低稅負(fù)。3.提高稅務(wù)合規(guī)性：通過風(fēng)險評估，企業(yè)可以及時了解稅務(wù)法規(guī)變化，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。二、實施步驟1.收集信息：收集與企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息，包括企業(yè)基本信息、經(jīng)營情況、財務(wù)報表、合同等。2.分析法規(guī)：研究稅法及相關(guān)政策，了解企業(yè)所涉及的稅種、稅率、稅基等。3.識別風(fēng)險點：根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)實際情況，識別企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險點。4.評估風(fēng)險程度：對識別出的風(fēng)險點進(jìn)行評估，確定風(fēng)險等級。5.制定應(yīng)對措施：針對不同風(fēng)險等級，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，包括調(diào)整經(jīng)營策略、優(yōu)化財務(wù)報表、調(diào)整稅收籌劃等。6.監(jiān)測執(zhí)行效果：對應(yīng)對措施的實施情況進(jìn)行監(jiān)測，評估其效果，并根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整。7.持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和稅務(wù)法規(guī)變化，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理，提高稅務(wù)合規(guī)性。解析：納稅風(fēng)險評估是一個動態(tài)的過程，需要稅務(wù)師具備扎實的稅法知識、豐富的實踐經(jīng)驗和敏銳的風(fēng)險意識。通過實施上述步驟，稅務(wù)師能夠幫助企業(yè)全面識別和評估稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)提供有效的稅務(wù)風(fēng)險管理建議，從而降低稅務(wù)風(fēng)險，提高稅務(wù)合規(guī)性。第二題題目：稅務(wù)師在為客戶提供涉稅服務(wù)時，如何確保稅務(wù)籌劃的合法性和合規(guī)性？答案：稅務(wù)師在為客戶提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時，應(yīng)遵循以下原則確保稅務(wù)籌劃的合法性和合規(guī)性：1.遵守法律法規(guī)：稅務(wù)師應(yīng)全面了解并遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，確保稅務(wù)籌劃方案符合稅法規(guī)定，不違反稅法的基本原則。2.稅法精神：在制定稅務(wù)籌劃方案時，稅務(wù)師應(yīng)充分理解稅法的精神，把握稅法的基本宗旨，避免利用稅法的漏洞進(jìn)行非法避稅。3.專業(yè)判斷：稅務(wù)師應(yīng)憑借其專業(yè)知識和經(jīng)驗，對客戶的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面分析，準(zhǔn)確識別可利用的稅收優(yōu)惠政策，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。4.風(fēng)險控制：稅務(wù)師在籌劃過程中，要充分考慮稅務(wù)風(fēng)險，對可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估，并提出相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。5.客戶溝通：稅務(wù)師應(yīng)與客戶充分溝通，了解客戶的具體需求和期望，確?；I劃方案符合客戶的實際情況，同時避免因客戶信息不對稱導(dǎo)致的籌劃失敗。6.持續(xù)更新：稅務(wù)師應(yīng)關(guān)注稅法的變化，及時更新自己的專業(yè)知識，確?；I劃方案的時效性和準(zhǔn)確性。7.保密原則：稅務(wù)師在為客戶提供稅務(wù)籌劃服務(wù)過程中，應(yīng)嚴(yán)格保守客戶商業(yè)秘密，不得泄露客戶的相關(guān)信息。解析：稅務(wù)籌劃的合法性和合規(guī)性是稅務(wù)師職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的重要體現(xiàn)。通過以上七個方面的措施，稅務(wù)師可以確保稅務(wù)籌劃服務(wù)既符合法律法規(guī)，又能夠為客戶帶來實際的經(jīng)濟(jì)效益。在實際操作中，稅務(wù)師需要不斷學(xué)習(xí)和實踐，提高自己的專業(yè)水平，為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效的稅務(wù)籌劃服務(wù)。第三題簡述稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對以下幾種情況的處理方法：1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失；2.企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策；3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈；4.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備。答案：1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失：稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對于企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行處理：（1）企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)應(yīng)在財務(wù)會計報告中披露資產(chǎn)損失；（3）企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)損失稅前扣除，但需提供相關(guān)證據(jù)，如損失原因、損失金額、損失時間等；（4）稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)收集和整理相關(guān)證據(jù)，確保資產(chǎn)損失在稅前扣除的合規(guī)性。2.企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策：對于企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)師應(yīng)：（1）核實企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠政策的條件；（2）協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)確計算優(yōu)惠金額；（3）指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的申報；（4）監(jiān)督企業(yè)合規(guī)使用優(yōu)惠資金。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，稅務(wù)師應(yīng)：（1）核實捐贈是否符合公益性捐贈的條件；（2）協(xié)助企業(yè)計算捐贈限額；（3）指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行捐贈的申報；（4）監(jiān)督企業(yè)合規(guī)使用捐贈資金。4.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備，稅務(wù)師應(yīng)：（1）核實壞賬準(zhǔn)備的計提是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定；（2）協(xié)助企業(yè)根據(jù)實際情況調(diào)整壞賬準(zhǔn)備；（3）指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的申報；（4）監(jiān)督企業(yè)合規(guī)使用壞賬準(zhǔn)備。解析：本題主要考察稅務(wù)師在企業(yè)所得稅匯算清繳中對特殊事項的處理能力。稅務(wù)師需熟悉相關(guān)稅收法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保企業(yè)合規(guī)申報。在處理資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠、公益性捐贈和壞賬準(zhǔn)備等事項時，稅務(wù)師應(yīng)嚴(yán)格審查企業(yè)提供的證據(jù)，確保稅前扣除的合規(guī)性，同時指導(dǎo)企業(yè)正確使用稅收優(yōu)惠和捐贈資金。第四題請簡述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時，針對企業(yè)增值稅管理應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容和操作步驟。答案：一、增值稅管理的主要內(nèi)容1.增值稅申報：稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)及時、準(zhǔn)確地完成增值稅納稅申報工作，確保申報資料完整、合規(guī)。2.增值稅發(fā)票管理：稅務(wù)師應(yīng)幫助企業(yè)規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，確保發(fā)票管理的合法性、合規(guī)性。3.增值稅進(jìn)項稅額抵扣：稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)合理確定進(jìn)項稅額抵扣范圍，提高進(jìn)項稅額抵扣效率。4.增值稅稅率應(yīng)用：稅務(wù)師應(yīng)幫助企業(yè)正確選擇適用稅率，降低稅收負(fù)擔(dān)。5.增值稅優(yōu)惠政策：稅務(wù)師應(yīng)關(guān)注國家出臺的增值稅優(yōu)惠政策，為企業(yè)爭取最大稅收優(yōu)惠。6.增值稅風(fēng)險管理：稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)建立增值稅風(fēng)險管理體系，防范增值稅風(fēng)險。二、增值稅管理的操作步驟1.稅務(wù)師應(yīng)與企業(yè)溝通，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，掌握企業(yè)的增值稅納稅情況。2.根據(jù)企業(yè)實際情況，制定增值稅管理方案，明確增值稅管理目標(biāo)、任務(wù)和措施。3.協(xié)助企業(yè)進(jìn)行增值稅申報，確保申報資料完整、合規(guī)。4.指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范發(fā)票管理，包括發(fā)票開具、取得、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)。5.協(xié)助企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，提高進(jìn)項稅額抵扣效率。6.指導(dǎo)企業(yè)正確選擇適用稅率，降低稅收負(fù)擔(dān)。7.關(guān)注國家出臺的增值稅優(yōu)惠政策，為企業(yè)爭取最大稅收優(yōu)惠。8.建立增值稅風(fēng)險管理體系，防范增值稅風(fēng)險。解析：本題主要考察稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時，針對企業(yè)增值稅管理應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容和操作步驟。解答時應(yīng)注意以下幾點：1.增值稅管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括增值稅申報、發(fā)票管理、進(jìn)項稅額抵扣、稅率應(yīng)用、優(yōu)惠政策以及風(fēng)險管理等方面。2.操作步驟應(yīng)包括與企業(yè)溝通、制定管理方案、協(xié)助申報、規(guī)范發(fā)票管理、指導(dǎo)抵扣、選擇稅率、關(guān)注優(yōu)惠政策以及建立風(fēng)險管理體系等。3.解答時應(yīng)注意條理清晰，層次分明，使讀者能夠輕松理解。第五題某企業(yè)為一家制造公司，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2023年，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅事項：1.1月，銷售一批機(jī)械設(shè)備給A公司，銷售額為500萬元，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%；2.2月，購進(jìn)原材料一批，采購成本為200萬元，取得增值稅專用發(fā)票；3.3月，將自產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備用于在建工程，成本價為100萬元，同類產(chǎn)品對外銷售價格為150萬元；4.4月，支付給B公司運輸費用10萬元，取得增值稅普通發(fā)票；5.5月，將一批庫存機(jī)械設(shè)備捐贈給C福利院，成本價為50萬元，同類產(chǎn)品對外銷售價格為80萬元。要求：1.計算該企業(yè)在1月、2月、3月、4月、5月的增值稅應(yīng)納稅額；2.計算該企業(yè)在1月、2月、3月、4月、5月的消費稅應(yīng)納稅額；3.分析該企業(yè)在上述涉稅事項中的增值稅和消費稅的核算方法。答案：1.增值稅應(yīng)納稅額計算：1月：銷售額500萬元，增值稅應(yīng)納稅額=500萬×13%=65萬元；2月：購進(jìn)原材料，進(jìn)項稅額=200萬×13%=26萬元；3月：自產(chǎn)設(shè)備用于在建工程，視同銷售，銷售額150萬元，增值稅應(yīng)納稅額=150萬×13%=19.5萬元；4月：支付運輸費用，進(jìn)項稅額=10萬×13%=1.3萬元；5月：捐贈庫存設(shè)備，視同銷售，銷售額80萬元，增值稅應(yīng)納稅額=80萬×13%=10.4萬元?？傇鲋刀悜?yīng)納稅額=65+19.5+1.3+10.4=105.2萬元。2.消費稅應(yīng)納稅額計算：1月：銷售額500萬元，消費稅應(yīng)納稅額=500萬×5%=25萬元?？傁M稅應(yīng)納稅額=25萬元。3.增值稅和消費稅核算方法分析：增值稅核算：該企業(yè)在購進(jìn)原材料、支付運輸費用等環(huán)節(jié)取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。在銷售環(huán)節(jié)，按照規(guī)定的稅率計算銷項稅額，銷項稅額減去進(jìn)項稅額即為應(yīng)納稅額。消費稅核算：在銷售機(jī)械設(shè)備環(huán)節(jié)，按照規(guī)定的稅率計算消費稅，消費稅為價內(nèi)稅，即在銷售額中包含消費稅稅額。解析：本題主要考察增值稅和消費稅的計算以及核算方法。企業(yè)在計算增值稅時，需要區(qū)分銷售額、進(jìn)項稅額和銷項稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。消費稅則直接在銷售額中計算。在實際操作中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算，確保稅收合規(guī)。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為一家從事進(jìn)出口貿(mào)易的公司，主要經(jīng)營各類商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)提供的資料，以下為該企業(yè)202