財務(wù)預(yù)算課件

財務(wù)預(yù)算1第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述一、財務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容(一)全面預(yù)算的概念及內(nèi)容全面預(yù)算（簡稱預(yù)算），是指企業(yè)對某一特定期間如何取得及使用資源的一種詳細的規(guī)劃，代表了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)達到的目標。預(yù)算又是企業(yè)有效地進行資源配置的手段。企業(yè)全面預(yù)算體系是以目標利潤為依據(jù)的企業(yè)全面預(yù)算管理。由于最終用量化的形式表示，從而更具可比性和可控性。而且由于進一步明確了相關(guān)的責(zé)、權(quán)、利而成為隨后的業(yè)績評價與激勵活動的基礎(chǔ)。

2第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述3財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計利潤表預(yù)計現(xiàn)金流量表全面預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算專門決策預(yù)算：資本支出預(yù)算全面預(yù)算體系按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域可分為生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述（二）財務(wù)預(yù)算的特征1．財務(wù)預(yù)算是一種戰(zhàn)略管理2.使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化3．財務(wù)預(yù)算具有價值屬性4．財務(wù)預(yù)算以利潤(或出資者權(quán)益)為前提4二、財務(wù)預(yù)算的作用1.財務(wù)預(yù)算具有科學(xué)管理的作用2.財務(wù)預(yù)算可以合理配置資源3.財務(wù)預(yù)算可以進行有效的戰(zhàn)略支持4.財務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)平衡5.財務(wù)預(yù)算可以幫助管理者進行有效的績效評估和激勵6.財務(wù)預(yù)算可以幫助企業(yè)進行有效的財務(wù)控制5第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

（一）固定預(yù)算

又稱靜態(tài)預(yù)算，是預(yù)算的最基本方法。它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算的方法。其特點是不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動，對所有經(jīng)營活動只按某一特定的、不變的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算.

缺點：第一，過于機械呆板;第二，可比性差。6第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（二）彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算。它是指在編制費用預(yù)算時，預(yù)先估計到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平編制出一套適用于多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。這種預(yù)算要隨業(yè)務(wù)量的變動而作相應(yīng)的調(diào)整，具有伸縮性和動態(tài)性，因此稱作彈性預(yù)算。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等。7第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（1）公式法:y=a+bx;可隨時利用公式計算出在允許范圍內(nèi)任何業(yè)務(wù)量水平對應(yīng)的預(yù)算成本.（2）列表法:多水平法,不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本8第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法

彈性預(yù)算主要用于編制彈性成本預(yù)算、彈性利潤預(yù)算（二）彈性預(yù)算二、增量預(yù)算和零基預(yù)算（一）增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的變動情況及相關(guān)影響因素變動的程度，通過調(diào)整有關(guān)原有項目而編制預(yù)算的方法。簡便易行，以過去的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，實際上是承認過去所發(fā)生的—切都是合理的，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進，而是因循以前的預(yù)算項目。缺點：受原有費用的限制，導(dǎo)致保護落后，不利于發(fā)展9第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法二、增量預(yù)算和零基預(yù)算（二）零基預(yù)算零基預(yù)算是指不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點，一切從實際需要和可能出發(fā)編制的預(yù)算調(diào)動各部門人員的積極性，不以歷史為基礎(chǔ)，在年初重新審查各項活動的實際意義與效果，討論項目的輕重緩急，確定開支標準和資源分配缺點：工作量大，時間長、難以突出工作重點10第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算（一）定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種預(yù)算制方法。也就是預(yù)算期固定、與會計年度相配合、定期編制預(yù)算的方法。優(yōu)點：能夠?qū)㈩A(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點：盲目性、不變性、間斷性11第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算

（二）滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算．是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為12個月的一種方法優(yōu)點：連續(xù)性、完整性突出。及時調(diào)整預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)與控制作用缺點：預(yù)算工作量較大12第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

一、現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。這里所說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系的核心。13第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

現(xiàn)金預(yù)算的編制過程如下：（一）銷售預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算（三）直接材料預(yù)算（四）直接人工預(yù)算（五）制造費用預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（七）銷售及管理費用預(yù)算（八）現(xiàn)金預(yù)算14第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

（一）銷售預(yù)算--是其他預(yù)算的起點

編制依據(jù)：科學(xué)的銷售預(yù)測(定性預(yù)測法和定量預(yù)測法)產(chǎn)品的銷售單價產(chǎn)品銷售的收款條件

編制方法：分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額等資料編制附計劃期間的“預(yù)計現(xiàn)金收入計算表”15例3第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

（二）生產(chǎn)預(yù)算

編制根據(jù)：銷售預(yù)算的每季預(yù)計銷售量計劃期間每季的期初和期末存貨量。

編制方法：16預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量預(yù)計期末存貨量預(yù)計期初存貨量=+-例4第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

（三）直接材料預(yù)算(耗用以及采購)編制依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算的每季預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料消耗定額計劃期間的期初和期末存料量材料的計劃單價采購材料的付款條件編制方法：17預(yù)計采購量生產(chǎn)需要量期末庫存量期初庫存量=+-附計劃期間的“預(yù)計現(xiàn)金支出計算表”例5第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

（四）直接人工預(yù)算

編制根據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算中的每季預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的工時定額單位工時的工資率

編制方法：預(yù)計直接人工總成本=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時定額×單位工時工資率18例6第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

除直接材料和直接人工以外的一切費用明細項目，需按成本習(xí)性分為變動費用和固定費用兩類。編制根據(jù)：計劃期的一定業(yè)務(wù)量上級管理部門下達的成本降低率計劃期各費用明細項目的具體情況

編制方法：變動制造費用=預(yù)計生產(chǎn)量×單位工時×變動制造費用預(yù)算分配率;固定制造費用的預(yù)算，需要逐項進行預(yù)計。

（五）制造費用預(yù)算第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

成本預(yù)算是對生產(chǎn)預(yù)算中的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總，也是編制預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)之一。20第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

編制根據(jù)：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)按照成本的性態(tài)分為變動費用和固定費用編制方法：與制造費用預(yù)算相同

21（七）銷售和管理費用預(yù)算為了實現(xiàn)產(chǎn)品銷售和維持一般管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

（八）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或短缺、現(xiàn)金融通等四部分。22期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額±資金籌集與應(yīng)用=期末現(xiàn)金余額第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表編制

二、預(yù)計財務(wù)報表的編制23（一）預(yù)計利潤表（二）預(yù)計資產(chǎn)負債表（三）預(yù)計現(xiàn)金流量表真題演練單項選擇題1.全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算B.長期預(yù)算C.短期預(yù)算D.財務(wù)預(yù)算2.直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是（）A.利潤預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D成本預(yù)算.3.下列預(yù)算可以不與彈性預(yù)算掛鉤的是（）A.彈性預(yù)算B.固定預(yù)算C.增量預(yù)算D.滾動預(yù)算4.下列是整個預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制都以它作為基礎(chǔ)的是（）A.生產(chǎn)預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.銷售預(yù)算D.資本支出預(yù)算24多項選擇題1.彈性預(yù)算方法可用于編制（）A.成本預(yù)算B.資金預(yù)算C.產(chǎn)品預(yù)算D.半成品預(yù)算E.利潤預(yù)算２.預(yù)算期為一年，每過一個月份（季度），立即在期末增列一個新的月份（季度）的預(yù)算，使預(yù)算永遠保持１２個月份（季度）的預(yù)算有（）Ａ．固定預(yù)算Ｂ．滾動預(yù)算Ｃ．彈性預(yù)算Ｄ．零基預(yù)算Ｅ．連續(xù)預(yù)算3.彈性預(yù)算可用于編制（）A.成本預(yù)算B.資本預(yù)算C.采購預(yù)算D.利潤預(yù)算